老板財務(wù)管控課程(56張)課件

1、老板財務(wù)管控課程(56張)課件老板財務(wù)管控課程(56張)課件劉國東 老師企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)班主講老師長松財務(wù)咨詢團隊首席專家中國財務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始人中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師、中國注冊資產(chǎn)評估師致力于中國企業(yè)財務(wù)管理實踐幫助企業(yè)系統(tǒng)化平衡賺錢與安全 老師簡介劉國東 老師老師簡介財務(wù)系統(tǒng)班團隊長松財務(wù)系統(tǒng)首席專家、中國財務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始人；中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師、中國注冊資產(chǎn)評估師； 財務(wù)管理實戰(zhàn)專家，資深財務(wù)管理顧問。清華大學(xué)深圳研究院特聘教授、國際商業(yè)機器中國有限公司內(nèi)部講師中央財經(jīng)大學(xué)財務(wù)總監(jiān)班特聘講師，北京市財政局集中財務(wù)班特聘講師，國務(wù)院國資委央企財務(wù)信息化項目組專家研究員。

2、世界500強跨國企業(yè)財務(wù)技術(shù)實踐專家，中國財務(wù)技術(shù)網(wǎng)合伙人、中國注冊會計師。曾任職普華永道會計師事務(wù)所、斯倫貝謝、IBM財務(wù)技術(shù)實踐專家，清華大學(xué)財務(wù)總監(jiān)班特聘講師、中國財務(wù)技術(shù)網(wǎng)合伙人;上海交通大學(xué)海外學(xué)院特聘講師。劉國東朱寶珠翁嘉呂 軍左 賓張金寶IBM財務(wù)管理專家；中央財經(jīng)大學(xué)管理會計研究院特聘專家； 財務(wù)系統(tǒng)班團隊長松財務(wù)系統(tǒng)首席專家、中國財務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始 老板財務(wù)管控與企業(yè)管理的關(guān)系企業(yè)管理財務(wù)管理系統(tǒng) 老板財務(wù)管控 老板財務(wù)管控與企業(yè)管理的關(guān)系企業(yè)管理財務(wù)管理系統(tǒng) 企業(yè)成長階段與影響因素 企業(yè)成長階段與影響因素 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例 企業(yè)目標(biāo)化

3、、數(shù)字化管理舉例遠(yuǎn)景和策略 財務(wù) 目標(biāo) 評價指標(biāo)為了使財務(wù) 資本報酬率活動成功， 收入增加率我們應(yīng)該如 現(xiàn)金流何向股東展示學(xué)習(xí)和成長 目標(biāo) 評價指標(biāo)我們將如何保 員工滿意度持我們的改革 員工穩(wěn)定性和成長的能力 員工缺勤率 員工盈利性 客戶 目標(biāo) 評價指標(biāo)為了實現(xiàn)我 市場份額們的遠(yuǎn)景， 客戶滿意度我們應(yīng)該如 老客戶維持何展示給顧 新客戶開發(fā)客 顧客排序內(nèi)部經(jīng)營過程 目標(biāo) 評價指標(biāo)為了我們的股 新產(chǎn)品開發(fā)東和客戶滿意， 交貨期我們應(yīng)該怎樣 投標(biāo)成功內(nèi)部經(jīng)營 次品率 時間 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例遠(yuǎn)景和策略 財務(wù) 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例類別指標(biāo)比重財務(wù)（60%）相對于競爭者的利潤率18.00%

4、相對于競爭者的資本報酬率18.00%相對于計劃的成本下降18.00%新市場的增長率3.00%已有市場的增長率3.00%客戶(10%）市場占有率2.50%客戶滿意度調(diào)查2.50%經(jīng)銷商滿意度調(diào)查2.50%經(jīng)銷商獲利率2.50% 內(nèi)部營運（10%）社區(qū)和環(huán)境指數(shù)10.00%學(xué)習(xí)與成長（20%）員工士氣調(diào)查10.00%戰(zhàn)略技術(shù)評級7.00%戰(zhàn)略性信息可用度3.00% 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例類別指標(biāo)比重財務(wù)（60%）相對 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 偉大的會計恒等式AssetsLiabilitiesOwners Equity(or Stockholders Equity)StockCertificate資產(chǎn)

5、= 負(fù)債 + 權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 偉大的會計恒等式AssetsLiab 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 資產(chǎn)負(fù)債表 2011年12月31日 單位：萬元項目期初數(shù)期末數(shù)項目期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金50100 短期借款100150 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 短期投資100150 應(yīng)付帳款100200 應(yīng)收帳款100200 應(yīng)付工資5060 壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金3050 其他應(yīng)收款5060 其他應(yīng)付款1020 存貨100140 預(yù)提費用 待攤費用105長期負(fù)債：長期資產(chǎn)： 長期借款 長期投資5050 其他長期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)100100所有者權(quán)益： 累計折舊5060 實收資本100100 無形資產(chǎn) 資本

6、公積 遞延資產(chǎn)3020 盈余公積 未分配利潤150185合計540765合計540765 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 資產(chǎn)負(fù)債表 公司估值-影響公司價值的主要因素商業(yè)模式管理隊伍及管理成熟度股東背景和戰(zhàn)略聯(lián)盟盈利模式及盈利規(guī)模市場先驅(qū)/領(lǐng)先者品牌 公司估值-影響公司價值的主要因素商業(yè)模式管理隊伍及股 投融資管控工具-財務(wù)戰(zhàn)略矩陣與公司價值管理創(chuàng)造價值資金短缺毀滅價值富余現(xiàn)金作新的投資（擴張）獲得相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)分配剩余資金增加股利支付回購股份(小金豆）分配剩余資金提高資產(chǎn)使用效率增加營業(yè)利潤率擴大市場份額，降低可控成本檢討資本結(jié)構(gòu)，降低資金成本（瘦狗）減少股利籌集資金降低銷售增長率到可支持水平淘汰低邊際利潤

7、率產(chǎn)品淘汰低資本周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品（明星）嘗試徹底的財務(wù)重組業(yè)務(wù)流程再造追求新的盈利模式出售轉(zhuǎn)讓資本運營（問題）G-SGREVAG：銷售增長率SGR：內(nèi)生可持續(xù)增長率EVA：經(jīng)濟增加值=ROIC-WACCROIC：投資資本收益率WACC：加權(quán)平均資本成本率SGR指假設(shè)運營效率，權(quán)益乘數(shù)不變、不進行權(quán)益融資公司可實現(xiàn)的可持續(xù)增長率。=留存比率*權(quán)益收益率 投融資管控工具-財務(wù)戰(zhàn)略矩陣與公司價值管理創(chuàng)造價值資金短缺 IPO股權(quán)融資-上市的意義優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)創(chuàng)造收購貨幣在客戶中樹立形象在供應(yīng)商中樹立信譽為什么上市市場效應(yīng)財務(wù)理由財富效應(yīng)管理提升提升公司治理員工激勵創(chuàng)業(yè)股東財富增值 “世界500強，大部分是上市

8、公司，不是靠自身積累成為500強的?！?IPO股權(quán)融資-上市的意義優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)在客戶中樹立形 IPO股權(quán)融資-A股市場體系企業(yè)規(guī)模與募集資金規(guī)模都較大企業(yè)規(guī)模較小，仍為主板的一部分盈利模式創(chuàng)新、成長性好、科技含量高等類型的中小型企業(yè)未來創(chuàng)業(yè)板、主板上市企業(yè)孵化器主板中小板創(chuàng)業(yè)板場外市場我國目前企業(yè)上市的幾大板塊： 總體而言，目前我國已形成了多層次的資本市場體系。對企業(yè)來說，需根據(jù)自身情況、發(fā)展規(guī)模、募集資金大小選擇不同的上市板塊。三板、新三板（只掛牌、不融資）上交所、深交所深交所深交所創(chuàng)業(yè)板與中小板區(qū)別 創(chuàng)業(yè)板做為新興資本市場，其上市公司與中小板比相對成立時間短，規(guī)模也較小。而中小板企業(yè)本身門

9、檻更接近主板，只是上市規(guī)模較小。中小板與主板區(qū)別 中小板是主板的一部分，推出時作為創(chuàng)業(yè)板的過渡，上市條件與主板相同，但股本數(shù)量要求降低，即新發(fā)行的股本規(guī)模一般不超過1億股。 IPO股權(quán)融資-A股市場體系企業(yè)規(guī)模與募集資金規(guī)模都 IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板主體資格依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營三年以上的股份有限公司，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的除外依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營三年以上的股份有限公司經(jīng)營年限持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當(dāng)在3年以上持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當(dāng)在3年以上主營業(yè)務(wù)最近3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化最近2年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化董事及高管最近3年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化最近2年內(nèi)未發(fā)生重大變化實際控制人最近3年內(nèi)實

10、際控制人未發(fā)生變更最近2年內(nèi)實際控制人未發(fā)生變更募集資金用途應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上用于主營業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具有明確的用途，且只能用于主營業(yè)務(wù)同業(yè)競爭與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競爭發(fā)行人與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭關(guān)聯(lián)交易不得有顯失公平的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易價格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的情形不得有嚴(yán)重影響公司獨立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易 IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板主體資 IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板財務(wù)要求（1）最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣3,000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后

11、較低者為計算依據(jù)；（1）最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計不少于1000萬元，且持續(xù)增長；或者最近一年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近一年營業(yè)收入不少于5000萬元，最近兩年營業(yè)收入增長率均不低于30。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算依據(jù)（2）最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣5,000萬元；或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元；（3）最近一期不存在未彌補虧損；（2）最近一期不存在未彌補虧損；資產(chǎn)要求最近一期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬元股本要求發(fā)行前股本總額不少于人民

12、幣3,000萬元，發(fā)行后不少于5000萬元發(fā)行后股本總額不少于3,000萬元 IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板財務(wù)（ IPO股權(quán)融資-上市基本法律程序聘請保薦機構(gòu)、會計師、律師等報當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局輔導(dǎo)備案確定審計基準(zhǔn)日，啟動公司的發(fā)行、上市審計工作召開股東大會，通過發(fā)行方案取得受理函，獲得核準(zhǔn)向證監(jiān)會上報申請文件公開發(fā)行計劃籌備，形成初步思路與保薦機構(gòu)協(xié)商確定募集資金投資項目和發(fā)行方案與環(huán)保、稅務(wù)、勞動保護等有權(quán)部門進行溝通獲得上述部門的批準(zhǔn)或證明文件召開董事會，審議發(fā)行方案形成整套申請文件獲得募投項目的批文取得輔導(dǎo)驗收報告保薦機構(gòu)進行輔導(dǎo)，完成發(fā)行、上市的前期準(zhǔn)備工作在中介機構(gòu)協(xié)助下

13、確定改制方案，設(shè)立股份公司 IPO股權(quán)融資-上市基本法律程序聘請保薦機構(gòu)、會計師 IPO股權(quán)融資-上市步驟及主要工作123456中介機構(gòu)入場盡職調(diào)查召開董事會完成改制 與政府、監(jiān)管部門前期溝通 制定發(fā)行方案 確定時間表盡職調(diào)查 三年加一期審計 申報材料制作 合成申請文件上報證監(jiān)會 證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部初審 法律審核 財務(wù)審核 根據(jù)反饋意見，修改材料 發(fā)行部初審會 發(fā)審委核準(zhǔn) 合法合規(guī)審核 實質(zhì)性判斷 預(yù)路演，與分析員、潛在投資者進行初步溝通 接受市場反饋 合理評估股票市場需求，確定詢價區(qū)間 進行一對一推介和公開路演 網(wǎng)上路演科學(xué)分析市場需求信息 累計帳簿 合理評估市場需求，確定發(fā)行價格 定價發(fā)行

14、戰(zhàn)略投資人 詢價對象 網(wǎng)上和網(wǎng)下的發(fā)行 公告結(jié)果 股票分配原則 刊登上市公告書 市場維護上市階段詢價發(fā)行階段路演推介階段發(fā)行審核階段申報材料制作階段計劃籌備階段 IPO股權(quán)融資-上市步驟及主要工作123456中介機 IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容申報材料綜合處收材料并分送預(yù)審員預(yù)審員審核并向企業(yè)提問形成反饋意見回復(fù)反饋意見通過初審會上發(fā)審會材料退回準(zhǔn)備發(fā)行是否否是 材料受理- 申請文件由保薦機構(gòu)內(nèi)核并出具推薦函后報中國證監(jiān)會。- 中國證監(jiān)會在5個工作日內(nèi)作出是否受理的決定。 材料初審- 中國證監(jiān)會創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管部對發(fā)行人申請文件進行法律和財務(wù)方面的初審，并在30日內(nèi)將初審意見函告

15、保薦機構(gòu)和發(fā)行人。- 保薦機構(gòu)自收到初審意見之日起10日內(nèi)將補充完善的申請文件報至中國證監(jiān)會。 發(fā)審委審核- 中國證監(jiān)會對按初審意見補充完善的申請文件進一步審核，并在受理申請文件后2-4月內(nèi)，將初審報告和申請文件提交發(fā)行審核委員會審核表決。 核準(zhǔn)發(fā)行- 依據(jù)發(fā)審委的審核意見，中國證監(jiān)會對發(fā)行人的發(fā)行申請作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的決定。 IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容申報材料 IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容國資轉(zhuǎn)讓募投項目 稅收問題獨立性 環(huán)境保護 產(chǎn)權(quán)證書過會企業(yè)待審企業(yè)核心競爭力 IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容國資轉(zhuǎn)讓 IPO股權(quán)融資-股票發(fā)行價格主要考慮

16、因素支持公司股價后市表現(xiàn)定價相比可比公司和上市后預(yù)期二級市場的交易估值有合理的折扣水平，支持股價上市后的表現(xiàn)投資者對價格的反饋確定發(fā)行價格應(yīng)盡量在投資者可接受的范圍內(nèi)實現(xiàn)發(fā)行最優(yōu)定價盡量確保高質(zhì)量、核心的機構(gòu)投資者能夠最大程度的參與發(fā)行，以優(yōu)化公司的股東結(jié)構(gòu)，減少后市股價的波動性優(yōu)化公司的股東結(jié)構(gòu) IPO股權(quán)融資-股票發(fā)行價格主要考慮因素支持公司股價 IPO股權(quán)融資-主要中介機構(gòu)及職責(zé)保薦機構(gòu)（主承銷商）會計師律師充當(dāng)公司股票發(fā)行上市的總協(xié)調(diào)人輔導(dǎo)工作和上市保薦工作估值、制定并實施股本設(shè)計和發(fā)行方案協(xié)調(diào)其他中介機構(gòu)、協(xié)調(diào)各方的業(yè)務(wù)關(guān)系、工作步驟及工作結(jié)果起草、匯總、報送全套申請文件；負(fù)責(zé)證監(jiān)會

17、審核反饋和溝通組織承銷團和股票銷售上市之后的持續(xù)督導(dǎo)按國內(nèi)會計準(zhǔn)則，對公司前三年及最近一期經(jīng)營業(yè)績進行審計，以及審核公司的盈利預(yù)測。復(fù)核發(fā)起設(shè)立時的資產(chǎn)評估和驗資報告；協(xié)助公司進行有關(guān)帳目調(diào)整，使公司的財務(wù)處理符合規(guī)定；協(xié)助公司完善股份公司的財務(wù)會計制度、財務(wù)管理制度；對公司的內(nèi)部控制制度進行檢查，出具內(nèi)控鑒證制度報告協(xié)助公司修改、制定公司章程、協(xié)議及重要合同；對股票發(fā)行及上市的各項文件進行法律要點審查；起草法律意見書、律師工作報告；為股票發(fā)行上市提供法律咨詢服務(wù)對相關(guān)事項出具專業(yè)意見和判斷 IPO股權(quán)融資-主要中介機構(gòu)及職責(zé)保薦機構(gòu)（主承銷商 利潤表解讀 利潤表解讀 成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹總成

18、本費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費用直接材料直接工資其它直接費用制造費用車間管理人員工資折舊費修理費、物料消耗其它制造費用管理費用銷售費用 財務(wù)費用公司管理人員工資折舊費、攤銷費修理費、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費用運輸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費銷售機構(gòu)人員工資、折舊費等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、其它籌資費用 成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹總成本費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費用直接 成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費用直接材料直接工資其它直接費用制造費用車間管理人員工資折舊費修理費、物料消耗其它制造費用（值得挖掘）委外加工其他直接費用測試生產(chǎn)辦公費能耗差旅餐費培訓(xùn)租賃保險電話郵寄費主要材

19、料輔助材料包裝材料 成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費用制造費用車 本量利分析模型盈虧平衡點是指在某一銷售水平上，企業(yè)既無利潤，也不虧損 本量利分析模型盈虧平衡點是指在某一銷售水平上，企 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)模型收入成本金額銷售量收入線變動成本線邊際貢獻(xiàn) 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)模型收入成本銷售量收入線變動成本線 現(xiàn)金流量表經(jīng)營銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金投資收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受

20、勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表經(jīng)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅現(xiàn)金流管理案例【案例】交通部下屬某公司，主要業(yè)務(wù)為銷售交通流量統(tǒng)計設(shè)備，并負(fù)責(zé)為客戶安裝調(diào)試。主要設(shè)備為國外進口設(shè)備，公司員工人數(shù)15人，年銷售額500-600萬，員工待遇情況一般。2008年3月，在一次會議上，主管領(lǐng)導(dǎo)注意到了該公司，領(lǐng)導(dǎo)說：“我們具有得天獨厚的條件，為什

21、么公司才有這點收入？”過了一時間公司更換了總經(jīng)理，新上任的李總工作非常敬業(yè)，人脈資源也很豐富，每周工作7天，不是在施工現(xiàn)場，就是出差跑訂單。2008年8月，公司收入就達(dá)到了1500萬元。而后現(xiàn)金流管理案例【案例】交通部下屬某公司，主要業(yè)務(wù)為銷售交通流 運營財務(wù)模式設(shè)計模型銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資金利潤率財務(wù)杠桿權(quán)益利潤率利潤銷售額銷售額總資產(chǎn)總資產(chǎn)權(quán)益產(chǎn)品組合、公司運作效率和資金運營質(zhì)量決定公司效益，這是企業(yè)財務(wù)的核心，企業(yè)財務(wù)管理的主要工作都可以在這張表得到體現(xiàn)ROE銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財務(wù)杠桿= 運營財務(wù)模式設(shè)計模型銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資金利潤率 稅務(wù)稽查基本方法財務(wù)資料檢查最直接、最常用手

22、段 稅務(wù)稽查基本方法財務(wù)資料檢查最直接、最常用手段 稅務(wù)稽查基本方法案例“預(yù)提費用”會計科目的檢查某公司2008年預(yù)提修理費、預(yù)提運輸服務(wù)費、預(yù)提合同款等多項預(yù)提款年終未使用，也未進行納稅調(diào)整。 處理意見：應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。問題及建議：對于預(yù)提性質(zhì)費用,如果不能同時符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和確定性原則,不能稅前扣除。與此類似，還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)提取而未發(fā)放的工資在稅前扣除，這也是稅收規(guī)定不允許的。 稅務(wù)稽查基本方法案例“預(yù)提費用”會計科目的 稅務(wù)稽查基本方法實地核查虛開增值稅發(fā)票最有效的手段針對中小型企業(yè)，盤庫是最有效的手段。 稅務(wù)稽查基本方法實地核查虛開增值稅發(fā)票最有效的 稅務(wù)稽查基本方法案例 河北

23、葆祥集團公司騙稅案 該案是自建國以來至案發(fā)最大騙稅案件，共計騙稅1.9億；公司法人張葆祥被判無期。該公司主要系利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取“出口退稅”。發(fā)票主要來自廣東潮汕地區(qū)，虛開企業(yè)基本上都無生產(chǎn)能力，幾臺縫紉機，就能開具加工費幾個億?！吧a(chǎn)能力測算”存在嚴(yán)重問題。案例某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案2005年6月10日，某省國家稅務(wù)局稽查局（以下簡稱稽查局）接到國家稅務(wù)總局稽查局轉(zhuǎn)來舉報信息，反映P市某啤酒有限公司（以下簡稱啤酒公司）2001年至2004年共購進麥芽2.6萬噸，以每噸麥芽可生產(chǎn)8噸啤酒計算與其實際經(jīng)營情況極不相符，存在虛假作賬、隱瞞銷售收入的重大偷稅嫌疑。 稅務(wù)稽查基本方法案

24、例 河北葆祥集團公司騙稅 稅務(wù)稽查基本方法稽查人員對公司倉儲部、銷售部進行了突擊實地核查，查獲了“送酒單”、“贈酒單”兩種原始單證，成為突破案件的重要證據(jù)。 最終查明，2001年1月至2002年6月間，啤酒公司銷售啤酒19558噸，采取賬外經(jīng)營，資金體外循環(huán)，在賬簿上少列收入3316萬元，少繳增值稅564萬元、消費稅431萬元。案例某服飾代理有限公司隱匿收入偷稅案：2005年6月，某市稽查局接群眾來信，舉報某服飾有限公司 涉嫌利用個人銀行賬戶大量收取貨款，隱匿收入，偷逃稅款。 稽查人員在現(xiàn)場核查中，從該公司出納吳某的辦公電腦中成功查獲了15個銀行卡號和130多家加盟商的資料。最終 ，稅警聯(lián)手查

25、明公司在2003年-2005年5月期間隱瞞應(yīng)稅銷售收入1.7億元，并提供了賬外賬存放地及倉庫地址。 稅務(wù)稽查基本方法稽查人員對公司倉儲部、銷售部進 稅務(wù)稽查基本方法資金流檢查資金流檢查是稅務(wù)稽查的重要手段你能做假賬,你能做假對帳單嗎?假如沒有現(xiàn)金交易“兩套帳”幾乎不可能 稅務(wù)稽查基本方法資金流檢查資金流檢查是稅務(wù)稽查 稅務(wù)稽查基本方法案例食品有限公司隱匿收入偷稅案案件來源及納稅人基本情況：2007年1月，某省國稅局稽查局接總局轉(zhuǎn)來舉報信，舉報某食品公司（T公司）涉嫌巨額偷稅，公司成立于2000年5月，法定代表人兼總經(jīng)理鄧某，財務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅員冉某，屬于有限責(zé)任公司，為增值稅一般納稅人，有職工近

26、500人。公司注冊成立時由鄧某及家屬唐某投資50萬元租用廠房從事生產(chǎn)。2003年擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，投資90萬元購買30畝土地新建廠房，隨后注冊資本增加到200萬元，2004年搬遷到新廠址。 T公司主要生產(chǎn)經(jīng)營品牌調(diào)料、火鍋底料，近兩年開發(fā)出多種規(guī)格型號的調(diào)味品、小食品、肉食品、蔬菜制品、非酒精飲料等產(chǎn)品。公司下設(shè)行政、生產(chǎn)、財務(wù)、配送、銷售、研發(fā)等部門。銷售部下設(shè)四個辦事處，分片區(qū)負(fù)責(zé)國內(nèi)三十多個銷售點的經(jīng)銷業(yè)務(wù)。 稅務(wù)稽查基本方法案例食品有限公司隱匿收入偷 稅務(wù)稽查基本方法檢查預(yù)案:檢查組調(diào)閱了T公司有關(guān)稅收申報資料，排查出有價值的案件線索。一是T公司稅負(fù)偏低。調(diào)味品企業(yè)成長性強、市場廣闊，

27、且T公司創(chuàng)立了自己的品牌，品牌效益突出，產(chǎn)品覆蓋面廣。公司成立3年多時間里，資產(chǎn)規(guī)模擴大到1500多萬。近5年T公司綜合稅負(fù)率卻在2%左右，各年末均無留抵進項稅額。二是納稅申報存在疑點。T公司增值稅納稅申報表及其附表均申報的是開具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）的銷售收入，沒有申報未開銷售發(fā)票的銷售收入，這與一般情況不符。因為T公司產(chǎn)品銷售對象主要是超市或私營企業(yè)、個體批發(fā)商等，相當(dāng)一部分經(jīng)銷對象不需要發(fā)票，應(yīng)該有未開發(fā)票的銷售收入存在。 稅務(wù)稽查基本方法檢查預(yù)案:檢查組調(diào)閱了T公司有 稅務(wù)稽查基本方法具體檢查方法：1.突擊檢查，調(diào)查陷入困境:2007年1月22日，檢查組按計劃對T公司實施

28、突擊檢查。其中對包裝物與產(chǎn)成品的統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)：一是包裝袋購進量大、規(guī)格復(fù)雜，無法準(zhǔn)確統(tǒng)計。T公司2005年就有38種規(guī)格的常用小型包裝，購進包裝的計量單位有件、箱、斤、袋、個等，個別購進發(fā)票沒有數(shù)量、只有金額，會計賬簿只核算大類，沒有分品種、分規(guī)格核算，記賬不明晰；二是包裝用量與成品計量單位對應(yīng)關(guān)系復(fù)雜，難以從包裝用量推算產(chǎn)品出廠情況。T公司成品出入庫與銷售結(jié)轉(zhuǎn)均以“件”為單位，不同系列產(chǎn)品每一大件內(nèi)又有不同規(guī)格、不同數(shù)量的小包裝。如火鍋底料產(chǎn)品有168g、200g、330g、400g等系列型號，從包裝數(shù)量上無法精確統(tǒng)計和定量分析，因此要從賬務(wù)核算上直接發(fā)現(xiàn)問題有一定的難度。 稅務(wù)稽查基本方法

29、具體檢查方法： 稅務(wù)稽查基本方法2.擴大調(diào)查，發(fā)現(xiàn)重要線索 為了打開僵局，檢查人員決定到超市、集貿(mào)市場收集T公司不同品名、不同規(guī)格和型號的調(diào)味產(chǎn)品，與賬簿記錄的產(chǎn)品包裝品名、型號、規(guī)格等進行比對分析。終于，檢查人員在一個小包裝袋上發(fā)現(xiàn)該公司除在稅務(wù)機關(guān)登記的生產(chǎn)地址、電話外，另有一個銷售部電話。 檢查組分析認(rèn)為，這個銷售部很可能是企業(yè)的核心總部或其賬外經(jīng)營的銷售核算地。于是檢查人員從發(fā)現(xiàn)的銷售部電話號碼入手，到電信部門查詢電話使用人登記信息，發(fā)現(xiàn)該電話號碼是以個人名字登記的電話。當(dāng)稽查人員突然現(xiàn)身T公司銷售部并出示檢查手續(xù)和證件依法展開調(diào)查時，現(xiàn)場氣氛驟然緊張。公司員工神情慌張，有的急忙收拾資

30、料、關(guān)閉電腦，對問話支支吾吾。檢查人員從現(xiàn)場一部電腦中發(fā)現(xiàn)T公司一批商品出入庫統(tǒng)計和各片區(qū)市場營銷布局、銷售業(yè)績考核等重要數(shù)據(jù)，當(dāng)即對相關(guān)數(shù)據(jù)進行打印并交當(dāng)事人簽字蓋章，固定電腦數(shù)據(jù)資料，并對各辦公室的涉稅資料進行仔細(xì)收集和歸類。 稅務(wù)稽查基本方法2.擴大調(diào)查，發(fā)現(xiàn)重要線索 稅務(wù)稽查基本方法3.內(nèi)查外調(diào)，取得關(guān)鍵證據(jù) 為取得案件的突破，檢查組人員分為兩組，一組繼續(xù)從銷售部收集的經(jīng)營資料入手，重點查找整理違法線索。另外一組從購貨方入手收集其隱匿收入的證據(jù)。檢查人員在該公司客戶群中選出一批購貨商，從購貨方逆向調(diào)查該公司的商品流、資金流，收集銷售發(fā)票、購銷合同、銀行憑證等涉稅資料。經(jīng)過努力，在上述購

31、貨商提供的貨款支付憑證中，發(fā)現(xiàn)幾張銀行轉(zhuǎn)賬支付憑證回單，收款方開戶銀行是某農(nóng)行分理處，收款單位是T公司，但這個賬戶賬號不是T公司登記注冊的結(jié)算銀行賬戶賬號，說明T公司還另有一條資金流渠道。檢查人員當(dāng)即開具“稅務(wù)機關(guān)檢查銀行存款許可證明”，從銀行查明這就是T公司的賬戶，該賬戶從2004年開設(shè)以來，發(fā)生大量資金往來，從該賬戶的銀行原始原始憑證中可看出，許多銷售貨款被匯入該賬戶。T公司偷稅違法事實浮出水面。 稅務(wù)稽查基本方法3.內(nèi)查外調(diào)，取得關(guān)鍵證據(jù) 稅務(wù)稽查基本方法案例某電子商務(wù)企業(yè)隱瞞銷售收入偷稅案 廣泛搜集下游用戶信息后，在稽查人員不懈努力下，終于根據(jù)企業(yè)對外發(fā)放的宣傳資料，發(fā)現(xiàn)了重要線索。企

32、業(yè)的宣傳資料稱：“凡有意購買產(chǎn)品者，均可以將貨款匯入巫某的兩個借記卡上”。后經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，巫某是 該公司財務(wù)人員。再從兩個借記卡上追溯一筆資金轉(zhuǎn)在了一個銀行賬戶，再追溯檢查發(fā)現(xiàn)了銀行賬戶累計資金流入2.06億元。資金流檢查是檢查虛開發(fā)票的重要手段，通過“物流”“票流”“資金流”比對。 稅務(wù)稽查基本方法案例某電子商務(wù)企業(yè)隱瞞銷售 稅務(wù)稽查基本方法突擊調(diào)帳“兩套賬”的殺手锏目前被追究刑事責(zé)任的納稅人，普遍是由于兩套賬被突破，而導(dǎo)致偷稅數(shù)額巨大，從而被追究刑事責(zé)任的 稅務(wù)稽查基本方法突擊調(diào)帳“兩套賬”的殺手锏目前 稅務(wù)稽查基本方法案例某配件公司設(shè)置賬外賬偷稅案2007年6月，某市國稅局稽查局接舉報，

33、反映該市某配件公司設(shè)置兩套帳偷稅，并提供了公司銷售客戶的名稱及金額等相關(guān)信息。檢查預(yù)案：檢查人員認(rèn)為，如果該公司存在賬外經(jīng)營，即使手段再高明，其賬簿憑證上也會留有蛛絲馬跡。另外，檢查人員通過分析，認(rèn)為該公司有近百家客戶遍布各個地區(qū)，從生產(chǎn)銷售到財務(wù)核算應(yīng)該有一套規(guī)范的管理機制，其財務(wù)核算很可能使用財務(wù)軟件。根據(jù)以往的經(jīng)驗，企業(yè)若設(shè)置賬外賬，其真實的財務(wù)數(shù)據(jù)往往隱匿在電腦中。于是，檢查人員制定了以日常檢查名義進戶，以賬簿憑證審核為突破口，以核實電子數(shù)據(jù)為工作重點的檢查方案。 稅務(wù)稽查基本方法案例某配件公司設(shè)置賬外賬偷 稅務(wù)稽查基本方法細(xì)心的檢查人員發(fā)現(xiàn)，記賬憑證后除了有出庫單外，還有一張電腦打印

34、的“客戶銷售單”，上面有微機號，因此分析該企業(yè)除了手工賬簿外，還有電子賬簿作為內(nèi)賬。在稽查人員要求查看電腦的時候，突然停電，稽查人員憑經(jīng)驗判斷，企業(yè)在利用備用電源刪除數(shù)據(jù)，因此迅速拔掉網(wǎng)線，控制住電腦，在根據(jù)征管法實施細(xì)則86條辦好手續(xù)后，將存儲電子賬的電腦主機封存調(diào)回。案件結(jié)果：該公司 2004年1月1日至2007年4月30日實際取得銷售收入為3784萬元，而其申報的銷售收入為961萬元，少計收入2823萬元。 稅務(wù)稽查基本方法細(xì)心的檢查人員發(fā)現(xiàn)，記賬憑證后 稅務(wù)稽查基本方法外調(diào)協(xié)查獲取“鐵證”的最好手段外部證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，外調(diào)協(xié)查得來的證據(jù)最為可靠，大型的稽查案件，基本上都是通過外調(diào)協(xié)查

35、來固定證據(jù)的。 稅務(wù)稽查基本方法外調(diào)協(xié)查獲取“鐵證”的最好手段 稅務(wù)稽查基本方法案例利劍二號案件 利劍二號中，總局專案組在棗強縣利用“生產(chǎn)能力核查”的手段，確定了95戶虛開企業(yè)，然后召開全國協(xié)查會。受票企業(yè)所在省份領(lǐng)受任務(wù)，對受票企業(yè)展開檢查，根據(jù)檢查情況進行確定惡意接受虛開，還是善意接受虛開，然后反饋回總局專案組。 案例兩煤炭公司設(shè)置賬外賬偷稅案200 x年5月，國家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)舉報線索，將兩戶煤炭企業(yè)涉嫌偷稅案交由某省國家稅務(wù)局稽查局 查辦。從鐵路局調(diào)取了兩公司200 x年1-5月的鐵路運輸單據(jù)，初步計算了兩公司在此期間的煤炭的發(fā)出數(shù)量。 稅務(wù)稽查基本方法案例利劍二號案件 稅務(wù)風(fēng)險調(diào)

36、查表序號調(diào)查項目（第一類）結(jié)果1您是否對公司的主要稅種的稅負(fù)率認(rèn)真測算過？ 2公司在招聘會計人員時，是否測試其辦稅能力？ 3您所從事行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，是否了解？4公司是否對采購人員索要發(fā)票事項進行過培訓(xùn)？ 5對外簽訂相關(guān)經(jīng)濟合同是否考慮過對納稅影響？ 6租賃、融資、購房或投資是否考慮納稅的事項？7新業(yè)務(wù)發(fā)生時是否系統(tǒng)地咨詢過相關(guān)財稅專家？ 8新頒布的稅收政策法規(guī)是否在30日內(nèi)學(xué)習(xí)掌握？ 9稅務(wù)局的評估、約談或稽查您是否了解其意圖？10是否聘請過財稅專家定期進行財稅風(fēng)險的診斷？ 稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查表序號調(diào)查項目（第一類）結(jié)果1您是否對公司的 稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查表序號調(diào)查項目（第二類）結(jié)果1您公司是否存

37、在抽逃資本的情況？2您公司是否存在資金貨幣資金賬實不符的現(xiàn)象？發(fā)生額及余額3您公司是否存在存貨賬實嚴(yán)重不符的現(xiàn)象？4您公司是否存在大量非經(jīng)營性往來？其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款5您公司是否按開票時間計稅？確認(rèn)收入？6購銷業(yè)務(wù)中是否存在經(jīng)常性或較大金額的“票流”、“物流”、“資金流”不一致7您公司是否存在大金額的現(xiàn)金支付費用？8您公司是否存在較大金額的應(yīng)付賬款長期掛賬問題9您公司“資本公積”科目是否經(jīng)常變動？10您公司是否存在較大金額或比例的現(xiàn)金銷售？ 稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查表序號調(diào)查項目（第二類）結(jié)果1您公司是否 稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查表調(diào)查結(jié)果分析：第一類指標(biāo)回答3個否定時公司可能存在不安全隱患；6個以上否定的，則公

38、司可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險；第二類指標(biāo)回答3個以上肯定時，公司存在較大稅務(wù)風(fēng)險；6個以上肯定時需要面談。 稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查表調(diào)查結(jié)果分析： 企業(yè)上交稅費表 期間稅種2012年度2013年度1月2月3月4月5月6月7月8月9月11月12月2012年度1月2月增值稅營業(yè)稅城建稅教育附加印花稅房產(chǎn)稅個人所得稅企業(yè)所得稅合計收入增值稅稅負(fù) 企業(yè)上交稅費表 期間2012年度2013年度1 企業(yè)納稅評估自測表 期間稅種2012年度2013年度1月2月3月4月5月6月7月8月9月11月12月2012年度1月2月收入成本期間費用收入變動率成本變動率費用變動率毛利率利潤率收入費用率能耗率運費率 企業(yè)納稅評估自測表 期間

39、2012年度2 企業(yè)納稅評估自測表（續(xù)） 期間稅種2012年度2013年度1月2月3月4月5月6月7月8月9月11月12月2012年度1月2月固定資產(chǎn)折舊率無形資產(chǎn)攤銷率存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)收收入比率所得稅負(fù)擔(dān)率所得稅貢獻(xiàn)率流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率整體稅負(fù)率 企業(yè)納稅評估自測表（續(xù)） 期間2012 指標(biāo)計算說明銷售收入變動率=（評估期收入-基期收入）/基期收入銷售成本變動率=（評估期銷售成本-基期銷售成本）/基期銷售成本期間費用變動率=（評估期期間費用-基期期間費用）/基期期間費用銷售毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入銷售利潤率=營業(yè)利潤/（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 ）收入費用率=本期期間費用

40、本期主營業(yè)務(wù)收入能耗率=本期外購（水、煤等）數(shù)量/主營業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入 指標(biāo)計算說明銷售收入變動率=（評估期收入-基期收入）/基 指標(biāo)計算說明運費率=本期運費發(fā)生額/本期存貨購進額+主營業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入固定資產(chǎn)綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊額/固定資產(chǎn)原值；無形資產(chǎn)綜合攤銷率=無形資產(chǎn)攤銷額/無形資產(chǎn)原值；貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/ 平均存貨 預(yù)收收入比率=預(yù)收帳款余額/本期收入所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 = 應(yīng)納所得稅額/利潤總額100%所得稅貢獻(xiàn)率 = 應(yīng)納所得稅額/主營業(yè)務(wù)收入 指標(biāo)計算說明運費率=本期運費發(fā)生額/本期存貨購進額謝謝！謝謝！1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功

41、來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。3、命運給你一個比別人低的起點是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽光自然就會蔓延開來。陽光那么好，何必自尋煩惱，過好每一個當(dāng)下，一萬個美麗的未

42、來抵不過一個溫暖的現(xiàn)在。6、無論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過一樣。7、生命的美麗，永遠(yuǎn)展現(xiàn)在她的進取之中;就像大樹的美麗，是展現(xiàn)在它負(fù)勢向上高聳入云的蓬勃生機中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強。人生無完美，曲折亦風(fēng)景。別把失去看得過重，放棄是另一種擁有;不要經(jīng)常艷羨

43、他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風(fēng)景就在下一個拐彎處。10、有些事想開了，你就會明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎樣，最后收拾殘局的還是要靠你自己。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許這會鑄就你人生的高點。12、有些壓力總是得自己扛過去，說出來就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無濟于事，還徒增了別人的煩惱。13、認(rèn)識到我們的所見所聞都是假象，認(rèn)識到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識到佛法的真相。錢多了會壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時時刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢想總是跑在我的前面。努力追

44、尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動人的生命奇跡。15、懶惰不會讓你一下子跌倒，但會在不知不覺中減少你的收獲;勤奮也不會讓你一夜成功，但會在不知不覺中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅持和勤奮!16、人生在世：可以缺錢，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪蕩;可以生氣，但不能生事。17、人生沒有筆直路，當(dāng)你感到迷茫、失落時，找?guī)撞窟@種充滿正能量的電影，坐下來靜靜欣賞，去發(fā)現(xiàn)生命中真正重要的東西。18、在人生的舞臺上，當(dāng)有人愿意在臺下陪你度過無數(shù)個沒有未來的夜時，你就更想展現(xiàn)精彩絕倫的自己。但愿每個被努力支撐的靈魂能吸引更多的人同行。1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你1、想要體面生活，又覺得打拼辛苦；想要健康身體，又無法堅持運動。人最失敗的，莫過于對自己不負(fù)責(zé)任，連答應(yīng)自己的事都辦不到，又何必抱怨這個世界都和你作對？人生的道理很簡單，你想要什么，就去付出足夠的努力。2、時間是最公平的，活一天就擁有24小時，差別只是珍惜。你若不相信努力和時光，時光一定第一個辜負(fù)你。有夢想就立刻行動，因為現(xiàn)在過的每一天，都是余生中最年輕的一天。3、無論正在經(jīng)歷什么，都請不要輕言放棄，