企業(yè)所得稅匯算清繳課件

1、企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析1企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析1第一章 企業(yè)所得稅申報(bào)概述第二章 匯算清繳管理辦法第三章 年度納稅申報(bào)第四章 部分所得稅業(yè)務(wù)政策河北省地方稅務(wù)局2第一章 企業(yè)所得稅申報(bào)概述河北省地方稅務(wù)局2第一章 企業(yè)所得稅申報(bào)概述一、申報(bào)依據(jù)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)核算、稅收政策征管二、申報(bào)要求真實(shí)性、準(zhǔn)確性、連貫性、時(shí)間性三、申報(bào)要素應(yīng)納稅所得、稅款四、申報(bào)分類方式：查帳征收、核定征收； 類別：居民企業(yè)、非居民企業(yè)（內(nèi)、外資） 方法：預(yù)繳申報(bào)匯算清繳核定清算河北省地方稅務(wù)局3第一章 企業(yè)所得稅申報(bào)概述河北省地方稅務(wù)局3五、申報(bào)組成按稅款分：預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)、核定申報(bào)、扣繳報(bào)告、清算申報(bào) 按

2、類別分：居民、非居民 按重要性分：財(cái)產(chǎn)損失、彌補(bǔ)虧損、境外所得、關(guān)聯(lián)企業(yè)、附列資料等河北省地方稅務(wù)局4五、申報(bào)組成按稅款分：預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)、核定申報(bào)、扣繳報(bào)六、企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)適用范圍-定率征收；定額征收； 居民企業(yè)；非居民企業(yè)核定應(yīng)稅所得率企業(yè)參加年度匯算-國(guó)稅函 20081081號(hào) 國(guó)稅函200955號(hào)河北省地方稅務(wù)局5六、企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)河北省地方稅務(wù)局5核定征收辦法國(guó)稅發(fā)200830號(hào)主要變化調(diào)整了應(yīng)稅所得率增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他核定方法-主要原材料、動(dòng)力等應(yīng)納稅所得額變化大于20%規(guī)范了核定征收鑒定表河北省地方稅務(wù)局6核定征收辦法國(guó)稅發(fā)200830號(hào)主要變化河北省地方稅

3、務(wù)局第二章 匯算清繳管理辦法一、稅法第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。 二、條例第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)依照規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。 河北省地方稅務(wù)局7第二章 匯算清繳管理辦法河北省地方稅務(wù)局7三、匯算清繳管理辦法冀地稅函200971號(hào) 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終

4、了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 河北省地方稅務(wù)局8三、匯算清繳管理辦法冀地稅函200971號(hào)河北省地方稅務(wù)四、明確有關(guān)申報(bào)附送資料五、注意事項(xiàng)允許企業(yè)因不可抗力延期申報(bào)納稅人發(fā)現(xiàn)有誤，在匯繳其內(nèi)允許重新申報(bào)納稅人因困難允許延期繳納總、分機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯繳六、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所

5、得稅匯算清繳管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)2005200號(hào)）廢止 2008、2009年度延期河北省地方稅務(wù)局9四、明確有關(guān)申報(bào)附送資料河北省地方稅務(wù)局9第三章 年度納稅申報(bào)（國(guó)稅發(fā)2008101號(hào)和國(guó)稅函20081081號(hào) ）一、概述二、營(yíng)業(yè)收入三、營(yíng)業(yè)成本四、納稅調(diào)整五、稅收優(yōu)惠六、準(zhǔn)備金調(diào)整七、彌補(bǔ)虧損河北省地方稅務(wù)局10第三章 年度納稅申報(bào)（國(guó)稅發(fā)2008101號(hào)和國(guó)稅函一、概述（一）申報(bào)依據(jù)稅法、條例、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則、制度（二）申報(bào)方法直接法、間接法（三）申報(bào)作用納稅人履行義務(wù);稅務(wù)征收依據(jù);稽查評(píng)估的憑證;稅收政策的體現(xiàn);（四）申報(bào)思路間接法會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上納稅調(diào)整 尊從會(huì)計(jì)核算，方便會(huì)計(jì)人員填

6、報(bào) 體現(xiàn)管理基礎(chǔ)，便于核實(shí)稅基 會(huì)計(jì)與稅法結(jié)合，便于稅企業(yè)申報(bào)信息化河北省地方稅務(wù)局11一、概述河北省地方稅務(wù)局11（五） 一級(jí)附表 工商 金融 主表 事業(yè) 二級(jí)附表申報(bào)組成查帳征收 核定征收定率征收 清算申報(bào) 關(guān)聯(lián)企業(yè)河北省地方稅務(wù)局12（五） 一級(jí)附表 （六）主表、附表結(jié)構(gòu)與關(guān)系1、結(jié)構(gòu)利潤(rùn)總額；應(yīng)納稅所得；應(yīng)納稅額；附列2、主表內(nèi)關(guān)系利潤(rùn)總額納稅調(diào)整+境外彌補(bǔ)境內(nèi)虧損=調(diào)整后所得-彌補(bǔ)虧損=應(yīng)納稅所得稅率=應(yīng)納所得稅額-減免稅-抵免稅=境內(nèi)應(yīng)納稅額境外應(yīng)納應(yīng)抵稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額-已預(yù)繳稅額=本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅3、主附表關(guān)系主表項(xiàng)目與一級(jí)附表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)；二級(jí)附表是一級(jí)附表的明細(xì)反映河

7、北省地方稅務(wù)局13（六）主表、附表結(jié)構(gòu)與關(guān)系河北省地方稅務(wù)局13（七）主表1、利潤(rùn)總額會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的，按對(duì)應(yīng)的附表項(xiàng)目利潤(rùn)總額計(jì)算捐贈(zèng)的基數(shù)2、所得額納稅調(diào)整-財(cái)稅差異； 不征稅收入等項(xiàng)目-列示(調(diào)整表明細(xì))； 抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)(條例97條)； 境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損政策；內(nèi)外分算河北省地方稅務(wù)局14（七）主表河北省地方稅務(wù)局143、調(diào)整后所得負(fù)數(shù)作為當(dāng)年虧損；4、應(yīng)納稅所得額正數(shù)或0；小型微利企業(yè)判斷的標(biāo)準(zhǔn)之一5、應(yīng)納稅額稅率25%，稅率優(yōu)惠同25%差減免；6、匯總納稅總機(jī)構(gòu)：本級(jí)25%和中央25%預(yù)繳；對(duì)不同稅率分支機(jī)構(gòu)的計(jì)算，按國(guó)稅發(fā)200828號(hào)、財(cái)預(yù)2008

8、10號(hào)，差額體現(xiàn)在減免稅中；合并納稅：按現(xiàn)行辦法河北省地方稅務(wù)局153、調(diào)整后所得負(fù)數(shù)作為當(dāng)年虧損；河北省地方稅務(wù)局157、附列資料以前年度多繳本年抵減以前年度匯繳多繳稅款未辦退稅；以前年度總機(jī)構(gòu)匯繳多繳稅款大于應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳所得稅額；上年應(yīng)繳未繳在本年入庫額上年四季度或12月預(yù)繳稅款；匯算清繳入庫稅款；河北省地方稅務(wù)局167、附列資料河北省地方稅務(wù)局16二、營(yíng)業(yè)收入河北省地方稅務(wù)局一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（213） （一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（38） 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4567） （1）銷售貨物 （2）提供勞務(wù) （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) （4）建造合同 2.其他業(yè)務(wù)收入（9101112） （1）材料銷售收

9、入 （2）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入 （3）包裝物出租收入 （4）其他 （二）視同銷售收入（141516） （1）非貨幣性交易視同銷售收入 （2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 （3）其他視同銷售收入17二、營(yíng)業(yè)收入河北省地方稅務(wù)局一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（21河北省地方稅務(wù)局二、營(yíng)業(yè)外收入（181920212223242526） 1.固定資產(chǎn)盤盈 2.處置固定資產(chǎn)凈收益 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收益 4.出售無形資產(chǎn)收益 5.罰款凈收入 6.債務(wù)重組收益 7.政府補(bǔ)助收入 8.捐贈(zèng)收入 9.其他18河北省地方稅務(wù)局二、營(yíng)業(yè)外收入（1819202122（一）附表一收入明細(xì)表制度、準(zhǔn)則1、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入

10、會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)：風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移、管理和控制轉(zhuǎn)移、收入和成本計(jì)量可靠、經(jīng)濟(jì)利益流入；稅收上收入確認(rèn)：經(jīng)濟(jì)利益的控制、經(jīng)濟(jì)利益流入、收入和成本能合理計(jì)量；收入的確認(rèn)按國(guó)稅函2008875號(hào) 房地產(chǎn)企業(yè)國(guó)稅函2010201號(hào)及冀地稅發(fā)201028號(hào)會(huì)計(jì)與稅收因目的不同，產(chǎn)生差異。2、除視同銷售外，按會(huì)計(jì)核算結(jié)果填報(bào)。河北省地方稅務(wù)局19（一）附表一收入明細(xì)表制度、準(zhǔn)則河北省地方稅務(wù)局19（二）工商企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度1、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入對(duì)應(yīng)主表相應(yīng)行次；2、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入按會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目填報(bào)；3、視同銷售：按稅收口徑填報(bào)；目的基數(shù)4、銷售（營(yíng)業(yè)）收入主要用于計(jì)算廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)基

11、數(shù)；5、債務(wù)重組、捐贈(zèng)收入執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的填報(bào)；6、非貨幣性資產(chǎn)交易收益收到與補(bǔ)價(jià)對(duì)應(yīng)的;河北省地方稅務(wù)局20（二）工商企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度河北省地方稅務(wù)局207、視同銷售條例條及國(guó)稅函2008828號(hào)等有關(guān)范例稅收上：企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)交易，必須在有關(guān)交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交易的轉(zhuǎn)讓所得或損失，交易中其公允價(jià)值大于其原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為交易當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；反之，則確認(rèn)為當(dāng)期損失。河北省地方稅務(wù)局217、視同銷售條例條及國(guó)稅函2008828號(hào)等有關(guān)范例：A以存貨換B設(shè)備。A賬面30000元，交易日公允價(jià)35000元；B賬面25000元，公允價(jià)35000元。準(zhǔn)則：公允價(jià)與換出賬

12、面價(jià)值差計(jì)損益，即A公允價(jià)35000300005000元，計(jì)收益；B公允價(jià)3500025000元10000元，計(jì)入收益。與稅法無差異。制度：不確認(rèn)損益，換入價(jià)稅費(fèi)換出價(jià)。稅收上：確認(rèn)、確認(rèn)收益。河北省地方稅務(wù)局22例：A以存貨換B設(shè)備。A賬面30000元，交易日公允價(jià)350（三）附表一金融企業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)則、金融會(huì)計(jì)制度1、范圍銀行、保險(xiǎn)、證券、信托、擔(dān)保、財(cái)務(wù)、典當(dāng)、投資管理、基金、期貨等2、收入提供金融商品服務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益的流入營(yíng)業(yè)收入主表1行，分四大類：銀行、保險(xiǎn)、證券、其他；不同金融企業(yè)分類填報(bào) 總局2010第23號(hào)公告3、營(yíng)業(yè)收入與視同銷售作為計(jì)算廣告、宣傳、招待費(fèi)計(jì)算的基數(shù)河北省地方稅

13、務(wù)局23（三）附表一金融企業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)則、金融會(huì)計(jì)制度河北省地方稅務(wù)局（四）附表一事業(yè)單位執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)稅2009123號(hào)1、按現(xiàn)行辦法執(zhí)行填報(bào)；企業(yè)化管理的不填此表；2、收入總額指不需要償還的非償還性資金；（五）注意事項(xiàng)：1、免稅項(xiàng)目應(yīng)提供資料財(cái)稅2009122號(hào)2、應(yīng)稅收入、支出與免稅收入、支出分開核算；采取按比例分?jǐn)偡ǖ模鑼徍耍?、不征稅收入財(cái)稅2008151號(hào)：財(cái)政撥款、行政收費(fèi)、政府基金河北省地方稅務(wù)局24（四）附表一事業(yè)單位執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)稅20091三、成本費(fèi)用（一）銷售（營(yíng)業(yè)）成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+視同銷售成本 與收入相對(duì)應(yīng)（二）營(yíng)業(yè)外支出 會(huì)計(jì)核算的各

14、項(xiàng)支出額 各類盤虧、損失、罰款、捐贈(zèng)及其他（三）期間費(fèi)用 會(huì)計(jì)核算的企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用河北省地方稅務(wù)局25三、成本費(fèi)用河北省地方稅務(wù)局25（四）金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表及事業(yè)單位支出明細(xì)表與上表基本相似（五）事業(yè)單位對(duì)不準(zhǔn)扣除的支出金額單獨(dú)予以明確根據(jù)政策要求不征稅收用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)不得扣除，也不得計(jì)提折舊或攤銷河北省地方稅務(wù)局26（四）金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表及事業(yè)單位支出明細(xì)表與上表基本相（六）注意事項(xiàng)：1、除視同銷售外，填報(bào)會(huì)計(jì)核算的與收入對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出及期間費(fèi)用；2、需審批的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)盤虧、債務(wù)重組等，按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)，其差額作

15、納稅調(diào)整3、不需審批項(xiàng)目，借款利息支出、借款費(fèi)用資本化等，按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)，其差額作納稅調(diào)整附表二（1）第2行=本表第3行至6行合計(jì)附表二（3）第2至9行合計(jì)主表第2行。第10行主表第12行。河北省地方稅務(wù)局27（六）注意事項(xiàng)：河北省地方稅務(wù)局27四、納稅調(diào)整（一）附表三納稅調(diào)整會(huì)計(jì)核算與稅收差異1、差異分類按時(shí)間分-永久性和暫時(shí)性 國(guó)稅函2009118號(hào) 政策性搬遷收入（1）永久性會(huì)計(jì)不計(jì)稅收計(jì)收入視同銷售、捐贈(zèng) 會(huì)計(jì)不計(jì)稅收允許扣除加計(jì)扣除 會(huì)計(jì)作收入稅收不作不征稅、免稅 會(huì)計(jì)作費(fèi)用稅收不作利息、罰款（2）暫時(shí)性應(yīng)納暫時(shí)性加速折舊、分期收款 可抵減暫時(shí)性準(zhǔn)備金、股權(quán)投資損失河北省地方稅務(wù)局

16、28四、納稅調(diào)整河北省地方稅務(wù)局282、差異分類按性質(zhì)分收入類、扣除類、資 產(chǎn)類準(zhǔn)備金類（本表按性質(zhì)分類）（二）收入類調(diào)整項(xiàng)目（共列18項(xiàng)）1、視同銷售會(huì)計(jì)不作收入，稅收作收入的項(xiàng)目； 條例25條資產(chǎn)交換不及涉補(bǔ)價(jià)（除重組）； 準(zhǔn)則計(jì)入損益；會(huì)計(jì)制度不計(jì)損益；有關(guān)收入問題河北省地方稅務(wù)局292、差異分類按性質(zhì)分收入類、扣除類、資 河北省地方稅務(wù)局2、接受捐贈(zèng)條例21條按實(shí)際收到日期確認(rèn)；45號(hào) 準(zhǔn)則視同經(jīng)濟(jì)利益流入 會(huì)計(jì)制度視同權(quán)益計(jì)入資本公積3、銷售折扣折讓商業(yè)折扣折讓未注明；實(shí)物折扣 視同銷售；財(cái)稅200929號(hào) 4、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入收入和費(fèi)用，不論是 否收付，都確認(rèn)為當(dāng)期 會(huì)計(jì)、稅

17、法都按此原則；例外情形；河北省地方稅務(wù)局302、接受捐贈(zèng)條例21條按實(shí)際收到日期確認(rèn)；45號(hào)河北省地方（1）以分期收款銷售條例23條；按合同約定日期 準(zhǔn)則：具有融資性質(zhì)，合同期內(nèi)按公允價(jià)，合同價(jià)與公允價(jià)的差額按利率法攤銷，沖財(cái)務(wù)費(fèi)（2）持續(xù)超過12月收入確認(rèn)-23條；進(jìn)度、工作量 會(huì)計(jì)：勞務(wù)結(jié)果能可靠估計(jì)；不能可靠估計(jì)； 對(duì)發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償?shù)?，以成本確認(rèn)； 對(duì)發(fā)生成本不能得到補(bǔ)償?shù)模_認(rèn)損失；完成合同法；河北省地方稅務(wù)局31（1）以分期收款銷售條例23條；按合同約定日期河北省地方稅持續(xù)超過12月收入確認(rèn)例:A接受B安裝工程,約定工期2年,合同額300萬,第一年完成60%,第二年40%;按進(jìn)

18、度付款.A第一年按約定完成任務(wù),但B無能支付180萬,只收回150萬.會(huì)計(jì)上:確認(rèn)150萬收入,交易不能可靠計(jì)量.稅收上:按完成工作量確認(rèn)180萬(60%300);假定A第一年完成40%,則稅收上確認(rèn)120萬河北省地方稅務(wù)局32持續(xù)超過12月收入確認(rèn)河北省地方稅務(wù)局32（3）按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入稅收對(duì)流轉(zhuǎn)稅返還、補(bǔ)貼收入按收付實(shí)現(xiàn)制；會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制；（4）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn) 利息、使用費(fèi)；利息條例18條，按合同日期確認(rèn)； 準(zhǔn)則：貸款等按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)；特許權(quán)使用費(fèi)條例20條，按合同日期確認(rèn)； 準(zhǔn)則 ：按合同收費(fèi)時(shí)間方法計(jì)算確認(rèn)；（5）租金收入條例19條，按合同日期確認(rèn)； 準(zhǔn)則：經(jīng)營(yíng)租

19、賃按直線法確認(rèn)損益；河北省地方稅務(wù)局33（3）按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入稅收對(duì)流轉(zhuǎn)稅返還、補(bǔ)貼收入按收付5、權(quán)益法下對(duì)股權(quán)投資初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益稅收對(duì)初始投資成本確認(rèn)，以公允價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)； 準(zhǔn)則：權(quán)益法核算合營(yíng)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；正商譽(yù)的不調(diào)整，負(fù)商譽(yù)的調(diào)整，計(jì)入當(dāng)期損益； 會(huì)計(jì)制度：正商譽(yù)的攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益；例：A企業(yè)取得B企業(yè)40%的股權(quán)，支付8000，取得時(shí)B企業(yè)公允價(jià)值22000。河北省地方稅務(wù)局345、權(quán)益法下對(duì)股權(quán)投資初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益稅收對(duì)初始投會(huì)計(jì)上：取得時(shí)A企業(yè)投資成本8000小于B企業(yè)凈資產(chǎn)份額8800（2200040%），則8800與8000的差額800計(jì)入當(dāng)期

20、損益； 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 8800 貸：銀行存款 8000 營(yíng)業(yè)外收入 800稅收上：確認(rèn)投資成本為8000，其800不確認(rèn)。 應(yīng)作納稅調(diào)減800；河北省地方稅務(wù)局35會(huì)計(jì)上：取得時(shí)A企業(yè)投資成本8000小于B企業(yè)凈資產(chǎn)份額886、權(quán)益法下股權(quán)投資持有期間損益條例7、17、83條，被投資企業(yè)作利潤(rùn)分配時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；應(yīng)稅和免稅（全征或全免）；全免居民企業(yè)之間、非居民從居民企業(yè)取得；全征持有時(shí)間不滿12月收益；會(huì)計(jì)核算：按權(quán)益法核算的按被投資企業(yè)會(huì)計(jì)期末的凈利潤(rùn)自動(dòng)確認(rèn)損失或收益。另:考慮投資與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策調(diào)整成本法:以被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)確認(rèn),無差異河北省地方稅務(wù)局366、權(quán)益法

21、下股權(quán)投資持有期間損益條例7、17、83條，被投7、重組一系列資產(chǎn)交換;特殊重組-無稅原則無稅原則經(jīng)營(yíng)連續(xù) ,權(quán)益連續(xù),交易資金少;特殊重組條件合理目的法律形式資本結(jié)構(gòu)改變12月內(nèi)連續(xù)經(jīng)營(yíng);（多步驟交易合并對(duì)待）會(huì)計(jì)上：處理原則是控制方購買法；以購買日支付的資產(chǎn)或債務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。河北省地方稅務(wù)局377、重組一系列資產(chǎn)交換;特殊重組-無稅原則河北省地方稅務(wù)局一般重組稅收交易各方確認(rèn)所得、損失法律形式改變轉(zhuǎn)讓、處置資產(chǎn)超過25% 資本結(jié)構(gòu)調(diào)整清償債務(wù) 或購股權(quán)，以公允價(jià)； 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本分項(xiàng)處理 關(guān)聯(lián)方重組：符合條件的(法院債權(quán)人同意)可確認(rèn)所得或損失

22、；不符條件視捐贈(zèng) 擴(kuò)股、分割、縮股，計(jì)稅基礎(chǔ)不變；河北省地方稅務(wù)局38一般重組稅收交易各方確認(rèn)所得、損失河北省地方稅務(wù)局38會(huì)計(jì)按公允價(jià)與帳面價(jià)減值準(zhǔn)備差確認(rèn)計(jì)損益會(huì)計(jì)：同一控制下合并方在合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按合并日被合并賬面價(jià)值計(jì)量，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股面值總額)的差額，調(diào)整資本公積；特例：國(guó)稅函2009375號(hào) 河北省地方稅務(wù)局39會(huì)計(jì)按公允價(jià)與帳面價(jià)減值準(zhǔn)備差確認(rèn)計(jì)損益河北省地方稅務(wù)局企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法 （總局公告2010年4號(hào)）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅200959號(hào)） 中特殊稅務(wù)處理需

23、報(bào)備資料 2008及2009年均適用明確重組的形式和當(dāng)事各方分為一般重組和特殊重組 時(shí)間 當(dāng)事各方應(yīng)一致實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和控股企業(yè)的概念河北省地方稅務(wù)局40企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法 （總局公告2010年4號(hào)）河（1）一般性稅務(wù)處理A、法人注銷或移至境外時(shí)清算報(bào)送的資料B、債務(wù)重組應(yīng)備查的資料C、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組 備查的資料D、企業(yè)合并，被合并企業(yè)清算時(shí)附送的資料E、企業(yè)分立，被分立企業(yè)清算時(shí)附送的資料F、過渡優(yōu)惠僅存續(xù)企業(yè)享受 項(xiàng)目?jī)?yōu)惠按項(xiàng)目執(zhí)行河北省地方稅務(wù)局41（1）一般性稅務(wù)處理河北省地方稅務(wù)局41（2）特殊性稅務(wù)處理A、一般為備案，如需確認(rèn)，由主導(dǎo)方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)層報(bào)省局確認(rèn)

24、，跨省的由省局抄送B、主導(dǎo)方確認(rèn)的5原則C、重組合理的商業(yè)目的六個(gè)方面D、12個(gè)月為連續(xù)計(jì)算，下年報(bào)備，主要股東控股20%，E、控制的主體確認(rèn)F、重組占50%以上，5年攤銷準(zhǔn)備的資料G、債轉(zhuǎn)股準(zhǔn)備的資料河北省地方稅務(wù)局42（2）特殊性稅務(wù)處理河北省地方稅務(wù)局42H、股權(quán)收購準(zhǔn)備的資料I、資產(chǎn)收購準(zhǔn)備的資料J、企業(yè)合并準(zhǔn)備的資料及虧損彌補(bǔ)限額K、企業(yè)分立準(zhǔn)備的資料L、有關(guān)所得稅事項(xiàng)M、當(dāng)事一方變更則各方注意調(diào)整N、重組跨年并分步的，按當(dāng)事認(rèn)定一致為主，如先為一般后為特殊應(yīng)調(diào)整申報(bào)并退、抵稅款河北省地方稅務(wù)局43H、股權(quán)收購準(zhǔn)備的資料河北省地方稅務(wù)局43（3）跨境重組A、特殊重組按前面處理B、非居

25、民企業(yè)全資轉(zhuǎn)讓按有關(guān)政策處理C、居民企業(yè)向全資非居民投資報(bào)送的資料河北省地方稅務(wù)局44（3）跨境重組河北省地方稅務(wù)局448、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益準(zhǔn)則:分類 :金融工具(金融資產(chǎn)負(fù)債)；投資性房地產(chǎn) 金融資產(chǎn)-公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售金融資產(chǎn) ; 金融負(fù)債(1)公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(交易性和指定金融負(fù)債)；（2）其他金融負(fù)債 河北省地方稅務(wù)局458、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益準(zhǔn)則:河北省地方稅務(wù)局45公允價(jià)值變動(dòng)凈收益稅務(wù)處理稅收：以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、負(fù)債及投資性房地產(chǎn)，以取得時(shí)確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ);持有期間

26、公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)稅所得;處置或結(jié)算時(shí)取得價(jià)款扣除歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)稅所得。(特殊規(guī)定除外)河北省地方稅務(wù)局46公允價(jià)值變動(dòng)凈收益稅務(wù)處理河北省地方稅務(wù)局46公允價(jià)值變動(dòng)凈收益會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)持有:公允價(jià)值變動(dòng)收益，在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)(即上一估值日投資公允價(jià)值)的差額確定 ； 計(jì)入損益; 會(huì)計(jì)處置:公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。河北省地方稅務(wù)局47公允價(jià)值變動(dòng)凈收益會(huì)計(jì)處理河北省地方稅務(wù)局47公允價(jià)值變動(dòng)凈收益例7月5日每股12元購股20萬股為交易性金融資產(chǎn)，另付稅費(fèi)1.1萬元 , 9月底股票下跌為11萬,10

27、月26日以13元出售18萬股,支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，12月31日該股票余2萬股，每股公允價(jià)值為14元。（1）7月5日 會(huì)計(jì): 借：交易性金融資產(chǎn)成本 240萬元 投資收益 1.1萬元 貸：銀行存款 241.1萬元 稅務(wù):相關(guān)稅費(fèi)1.1萬元不得扣除,計(jì)稅基礎(chǔ)241.1萬元河北省地方稅務(wù)局48公允價(jià)值變動(dòng)凈收益例河北省地方稅務(wù)局48（2）9月30日:公允價(jià)值變動(dòng)損益=公允-賬面=2011-240=-20借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬元 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元 稅務(wù)處理: 20萬元 不確認(rèn)河北省地方稅務(wù)局49（2）9月30日:公允價(jià)值變動(dòng)損益=公允-賬面=2011-（3）10月26日，借：

28、銀行存款233萬(18131) 交易性金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)18萬(2018/20) 貸：交易性金融資產(chǎn)成本216萬(24018/20) 投資收益35萬元借：投資收益18萬 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益18萬元稅務(wù)處理：轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-計(jì)稅成本-稅費(fèi)=234-241.118/20-1=16.01萬河北省地方稅務(wù)局50（3）10月26日，借：銀行存款233萬(18131) 稅務(wù)處理：轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-計(jì)稅成本-稅費(fèi)=234-241.118/20-1=16.01會(huì)計(jì)處理：35-18-1.1=15.9 差異:16.01-15.9=0.11河北省地方稅務(wù)局51稅務(wù)處理：轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-計(jì)稅成本-稅費(fèi)=23

29、4-241（4）12月31日：會(huì)計(jì)處理：變動(dòng)損益=公允-賬面=214(2402021618)28226萬 借：交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)6萬 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6萬 稅務(wù)處理：“公允價(jià)值變動(dòng)損益”不確認(rèn)所得，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額4萬元。會(huì)計(jì)：-20+18+6=4河北省地方稅務(wù)局52（4）12月31日：河北省地方稅務(wù)局52公允價(jià)值變動(dòng)凈收益例4月購10000股，成交價(jià)20元/股，交易費(fèi)2000元。年內(nèi)沒出售，12月31日收盤價(jià)8元/股。 準(zhǔn)則會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 200000 投資收益 2000 貸：銀行存款 20200012月31日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益120000貸：交易性金融資產(chǎn)-公

30、允價(jià)值變動(dòng) 120000河北省地方稅務(wù)局53公允價(jià)值變動(dòng)凈收益例河北省地方稅務(wù)局5312月31日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益120000 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 120000借：本年利潤(rùn) 120000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120000稅務(wù)處理：取得時(shí)確認(rèn)202000；處置時(shí)收益-計(jì)稅基礎(chǔ)=所得或損失河北省地方稅務(wù)局5412月31日：河北省地方稅務(wù)局54準(zhǔn)則:交易費(fèi):2000稅收不確認(rèn)調(diào)整會(huì)計(jì)制度:計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬-8萬+0.2萬=12.2萬河北省地方稅務(wù)局55準(zhǔn)則:交易費(fèi):2000稅收不確認(rèn)調(diào)整河北省地方稅務(wù)局55公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理投資性房地產(chǎn)賺取租金或資本增值 計(jì)

31、量對(duì)象已出租的土地使用權(quán)和建筑物 增值后準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的;計(jì)量方法公允模式成本模式計(jì)量條件活躍市場(chǎng)取得價(jià)格和相關(guān)信息公允模式不提折舊或攤銷河北省地方稅務(wù)局56公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理河北省地方稅務(wù)局5公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資性房地產(chǎn)稅務(wù)處理?xiàng)l例56條:各項(xiàng)資產(chǎn)，以歷史成本計(jì)稅基礎(chǔ) 持有期間增或減值，除另規(guī)外，不調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)視同固定或無形資產(chǎn)管理計(jì)提折舊或攤銷河北省地方稅務(wù)局57公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資性房地產(chǎn)稅務(wù)處理河北省地方稅務(wù)局5公允價(jià)值變動(dòng)凈收益-差異分析（1）理念不同-目的不同會(huì)計(jì):樹立資產(chǎn)負(fù)債觀-因價(jià)值變動(dòng)未產(chǎn)生的收益或損失都確認(rèn)為利潤(rùn)稅收：強(qiáng)調(diào)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)-稅法收入確認(rèn)、扣除規(guī)

32、定要求、處置資產(chǎn)的規(guī)定等（2）時(shí)點(diǎn)不同-會(huì)計(jì)上-公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)確認(rèn)；稅收-轉(zhuǎn)讓、清算、收回或發(fā)生時(shí)確認(rèn)所得或損失河北省地方稅務(wù)局58公允價(jià)值變動(dòng)凈收益-差異分析河北省地方稅務(wù)局589、金融資產(chǎn)或負(fù)債準(zhǔn)則：持有時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)入損益；處置時(shí)，公允價(jià)與初始價(jià)差計(jì)入投資收益；稅法：持有時(shí)，以投資分配確認(rèn)收益，處置時(shí)，初始成本可扣除（歷史成本）；10、投資性房地產(chǎn)為賺取租金或資本增值；活躍市場(chǎng)并取得同類或類似信息；會(huì)計(jì)：以公允價(jià)計(jì)損益；稅收：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處理；河北省地方稅務(wù)局599、金融資產(chǎn)或負(fù)債準(zhǔn)則：持有時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)入損益；處置時(shí)11、確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助稅收：條例26條除不征稅收入外

33、，全額征稅；國(guó)稅函200918號(hào) 會(huì)計(jì)：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助-確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配 ；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助-用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益； 計(jì)入當(dāng)期的不調(diào)整，確認(rèn)遞延的調(diào)整；河北省地方稅務(wù)局6011、確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助稅收：條例26條除不征稅收入外確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助-例08年5月A從銀行貸款1000萬、年利7.2%、期限2年，6月政府批準(zhǔn)撥款貼息資金72萬，分別于08年6月和09年6月各撥付36萬元。會(huì)計(jì)處理：08年6月：借：銀行存款 360000 貸：遞延收益 36000008年12月：借：遞延收益

34、 210000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 210000稅務(wù)處理：確認(rèn)36萬，應(yīng)納稅調(diào)增15萬元。河北省地方稅務(wù)局61確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助-例河北省地方稅務(wù)局6112、境外應(yīng)稅所得為境內(nèi)、外所得分開計(jì)算。填報(bào)附表六境外所得稅抵免（總局2010年1號(hào)公告）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知（財(cái)稅2009125號(hào)）的具體操作河北省地方稅務(wù)局6212、境外應(yīng)稅所得為境內(nèi)、外所得分開計(jì)算。填報(bào)附表六河北?。?）適用范圍 稅法23、24條 直接和間接負(fù)擔(dān)的所得稅 非居民僅直接部分 直接抵免和間接抵免（2）計(jì)算的基本項(xiàng)目 境內(nèi)、境外所得分國(guó)別（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額、可抵免稅額、抵免限額和實(shí)際

35、抵免稅額。不能計(jì)算不予抵免。（3）境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 直接的按稅額還原 間接的就直接和間接綜合計(jì)算無獨(dú)立納稅地位的境外所得并入境內(nèi)計(jì)算收入日期的確認(rèn)非居民收入的確認(rèn)境內(nèi)、外費(fèi)用合理分擔(dān)分國(guó)不分項(xiàng)抵免并彌補(bǔ)虧損河北省地方稅務(wù)局63（1）適用范圍 稅法23、24條 直接和間接負(fù)擔(dān)的所（4）可抵免境外所得額的確認(rèn) 為境外應(yīng)繳并實(shí)際繳納的 不含6種情況（5）境外間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算 直接或間接累計(jì)持股20%（含 ）以上 由最低一層外國(guó)企業(yè)計(jì)算國(guó)別以第一層為準(zhǔn) 公式為：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）本

36、層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額。（6）持股比例的計(jì)算 直接或間接計(jì)算，最多計(jì)算三層河北省地方稅務(wù)局64（4）可抵免境外所得額的確認(rèn) 為境外應(yīng)繳并實(shí)際繳納的 （7）稅收饒讓的確定 按有關(guān)稅收協(xié)定執(zhí)行，給予的優(yōu)惠視同納稅（8）抵免限額的計(jì)算 分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算某國(guó)（地區(qū)）所得稅抵免限額中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。 稅率為25% 如境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得總額小于零，按零計(jì)算，則限額為零河北省地方稅務(wù)局65（7）稅收饒讓的確定 按有關(guān)稅收協(xié)定執(zhí)行，給予的優(yōu)惠視同（9)實(shí)際抵免境外

37、稅額 一國(guó)低于限額據(jù)實(shí)如高于按限額 超過限額余額可結(jié)轉(zhuǎn)5年（10）簡(jiǎn)易計(jì)算 境外稅率不低于12.5%按12.5%為限額 境外高稅率見名單計(jì)算（11）境外分支納稅年度的確定 年度不一致時(shí)按對(duì)應(yīng)的當(dāng)年度任何一日為年度（12）抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額計(jì)算企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額。 （13）不獨(dú)立納稅地位、港澳臺(tái)比照、稅收協(xié)定優(yōu)先河北省地方稅務(wù)局66（9)實(shí)際抵免境外稅額 一國(guó)低于限額據(jù)實(shí)如高于按限額 （三）扣除類扣除原則權(quán)責(zé)發(fā)生制配比性發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按配比或應(yīng)分配當(dāng)期扣除相關(guān)性發(fā)生的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上與收入相關(guān)確定性可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支

38、付，金額確定合理性可扣除費(fèi)用計(jì)算或分配符合常規(guī)和慣例河北省地方稅務(wù)局67（三）扣除類扣除原則權(quán)責(zé)發(fā)生制河北省地方稅務(wù)局671、工資薪金條例34條，合理的支出：國(guó)稅函20093號(hào)（1）實(shí)際發(fā)生；（2）任職和雇傭有關(guān)的支出；（3）合理的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；（4）現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式； 合理性:有規(guī)范的制度符合行業(yè)或地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)固定調(diào)整有序履行代扣代繳個(gè)稅義務(wù)會(huì)計(jì)：職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出 ；河北省地方稅務(wù)局681、工資薪金條例34條，合理的支出：國(guó)稅函20093號(hào)2、職工福利費(fèi)支出不超過工資14%以內(nèi)據(jù)實(shí)； 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消預(yù)提方法，按實(shí)際發(fā)生計(jì)入損益；3、教育經(jīng)費(fèi)支

39、出不超過工資2.5%據(jù)實(shí)；超支結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，軟件企業(yè)特例支出范圍：十部委財(cái)建2006317號(hào) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則職工薪酬包括職工教育經(jīng)費(fèi)在內(nèi)；國(guó)家科技規(guī)劃，企業(yè)按工資總額 2.5%計(jì)入成本；4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不超過工資2%；總局2010第24號(hào)公告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則職工薪酬包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)在內(nèi)；工會(huì)法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的支出，在工資總額2%內(nèi)扣除；河北省地方稅務(wù)局692、職工福利費(fèi)支出不超過工資14%以內(nèi)據(jù)實(shí)；河北省地方稅務(wù)5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%；不超過收入的5 ；計(jì)算基數(shù)包括視同銷售收入；對(duì)招待真實(shí)性管理與檢查；股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè) 6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳不超過收入的15%；超過的結(jié)轉(zhuǎn)扣除；部分特殊規(guī)定，部分廣告不得扣除

40、財(cái)稅200972號(hào) 7、捐贈(zèng)支出公益捐贈(zèng)不超過利潤(rùn)12%；財(cái)稅2008160號(hào)、財(cái)稅201045號(hào)、財(cái)稅200985號(hào)、財(cái)稅201037號(hào)、財(cái)稅201069號(hào)、財(cái)稅201088號(hào)、財(cái)稅201097號(hào)，特殊情況全額扣除；財(cái)稅201059號(hào) 、財(cái)稅2010107號(hào)等河北省地方稅務(wù)局705、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%；不超過收入的5 ；計(jì)算基數(shù)8、利息支出條例38條，當(dāng)期發(fā)生不需資本化的，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，按同期同類貸款利率計(jì)算的部分；個(gè)人借款問題國(guó)稅函2009777號(hào) ;對(duì)外投資借款計(jì)入成本;省內(nèi)注意會(huì)計(jì)：企業(yè)對(duì)持有至到期投資、貸款，對(duì)采用實(shí)際利率法確認(rèn)的與金融負(fù)

41、債相關(guān)的利息費(fèi)用，按稅收規(guī)定調(diào)整；應(yīng)資本化的部分，會(huì)計(jì)與稅法協(xié)調(diào)； 特別納稅調(diào)整：國(guó)稅發(fā)20092號(hào) （關(guān)聯(lián)企業(yè)支付利息：財(cái)稅2008121號(hào)文）河北省地方稅務(wù)局718、利息支出條例38條，當(dāng)期發(fā)生不需資本化的，非金融企業(yè)向利息支出-注意把握：國(guó)稅函2009312號(hào) （1）借款未指明用途的，其費(fèi)用按經(jīng)營(yíng)性和資本性支出的比例，合理計(jì)入資產(chǎn)成本和可直接扣除的借款費(fèi)用（2）借款費(fèi)用資本化問題：購置、建造固定資產(chǎn)應(yīng)資本化；分配計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)的不予資本化；應(yīng)資本化的費(fèi)用，高于同期、同類利息水平的不予資本化（3）利息支出按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)河北省地方稅務(wù)局72利息支出-注意把握：國(guó)稅函2009312號(hào) 河北省

42、地9、罰金、罰款、滯納金、贊助稅收不允許扣除，特例 會(huì)計(jì)：在營(yíng)業(yè)外核算；全額調(diào)增；10、社會(huì)保障性繳款條例46條，養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)，國(guó)務(wù)院主管部門、省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；為個(gè)人的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療企業(yè)年金；國(guó)務(wù)院主管部門、省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(國(guó)稅發(fā)200345號(hào))； 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：年金作為核算的會(huì)計(jì)主體，與稅法確認(rèn)、計(jì)量一致；河北省地方稅務(wù)局739、罰金、罰款、滯納金、贊助稅收不允許扣除，特例河北省地方11、分期收款銷售確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益條例23條，按照合同約定收款日期確認(rèn)收入； 準(zhǔn)則：按合同協(xié)議收取，采取遞延方式具有融資性質(zhì)；合同協(xié)議與公允價(jià)的差額，采用實(shí)際利率法在有

43、關(guān)期間攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入損益例：2008年1月，A公司采用分期收款方式向B公司銷售一套設(shè)備，合同約定銷售價(jià)格1000萬元，分5次于每年11月1日等額收取。假定A公司設(shè)備成本為720萬元，銷售價(jià)格為800萬元。河北省地方稅務(wù)局7411、分期收款銷售確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益條例23條，按照合同約會(huì)計(jì)處理：2008年1月實(shí)現(xiàn)銷售借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000萬元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800萬元 未實(shí)現(xiàn)融資收益 200萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 720萬元 貸：庫存商品 720萬元2008年11月收取貨款借：銀行存款 2000000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 456000（根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算確

44、定的金額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 456000（攤銷抵減）河北省地方稅務(wù)局75會(huì)計(jì)處理：2008年1月實(shí)現(xiàn)銷售河北省地方稅務(wù)局75稅務(wù)處理：2008年，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)200萬元。應(yīng)納稅調(diào)減800萬元，抵減的財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增45.6萬元；2009年11月收入實(shí)現(xiàn)200萬元，應(yīng)納稅調(diào)增200萬元加計(jì)算抵減財(cái)務(wù)費(fèi)用額，以后年度作相同稅務(wù)處理。河北省地方稅務(wù)局76稅務(wù)處理：河北省地方稅務(wù)局7612、不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用條例28條，不征稅收入從事公共事務(wù)、不營(yíng)利，排除征稅范圍，支出形成費(fèi)用、形成的財(cái)產(chǎn)不得扣；13、加計(jì)扣除條例95、96條，研發(fā)費(fèi)、殘疾人工資、就業(yè)安置人員工資；研發(fā)費(fèi)形

45、成無形資產(chǎn)、未形成無形資產(chǎn)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)，一次性按150%攤銷；國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件界定、申報(bào)、稅務(wù)處理河北省地方稅務(wù)局7712、不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用條例28條，不征稅收入從14、扣除類其他支付的管理費(fèi)條例49條，任何形式的管理費(fèi)分?jǐn)偛坏每鄢?；稅?1條：應(yīng)按法人之間公平交易原則確定管理服務(wù)價(jià)格；關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用 (國(guó)稅發(fā)200886號(hào))（1）雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議 ；（2）多方簽定服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議 ；（3）收取方納稅，支付方扣除；（4）管理費(fèi)形式，不得扣除；申報(bào)應(yīng)提供資料河北省地方稅務(wù)局7814、扣除類其他河北省地方稅務(wù)局7815、改變用途的專項(xiàng)資金

46、條例45條，用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)資金，改變用途不得扣除；16、計(jì)入資產(chǎn)或利潤(rùn)分配的匯兌損失條例39條；17、存貨成本調(diào)整條例73條，采用后進(jìn)先出法核算，應(yīng)按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)法調(diào)整河北省地方稅務(wù)局7915、改變用途的專項(xiàng)資金條例45條，用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)資金（四）資產(chǎn)類1、資產(chǎn)固定、生物、無形、待攤費(fèi)、投資、存貨計(jì)量屬性歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值；稅收要求以歷史成本計(jì)稅基礎(chǔ)歷史成本按購置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，或購置時(shí)付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值；會(huì)計(jì)和稅法的目的不同，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量確認(rèn)的差異；河北省地方稅務(wù)局80（四）資產(chǎn)類河北省地方稅務(wù)局802、財(cái)產(chǎn)損失（資產(chǎn)損失）

47、是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失 ；（1）分類：現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失 ；正常損失、非正常損失；非正常損失未經(jīng)審批的納稅調(diào)整；財(cái)稅200957號(hào) 、國(guó)稅發(fā)200988號(hào) 、國(guó)稅函2009772號(hào) 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，因資產(chǎn)賬面金額與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置損失河北省地方稅務(wù)局812、財(cái)產(chǎn)損失（資產(chǎn)損失）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與（2）資產(chǎn)損失自行處理的范圍 A、 正常經(jīng)營(yíng)因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣發(fā)生的損失； B、各項(xiàng)存貨發(fā)

48、生的正常損耗； C、固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限正常報(bào)廢的損失； D、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； E、按照規(guī)定買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； F、其他不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失。 河北省地方稅務(wù)局82（2）資產(chǎn)損失自行處理的范圍 河北省地方稅務(wù)局823、固定資產(chǎn)折舊使用期1年以上；分類及年限房屋20年；機(jī)器、機(jī)械10年；器具、工具5年；運(yùn)輸工具4年；電子設(shè)備3年；會(huì)計(jì)核算與稅法差異：（1）折舊方法：稅法平均年限法 會(huì)計(jì)平均年限法、工作量、加速折舊（雙倍余額遞減、年限總和法）（2）折舊年限：稅收條例60條明確； 會(huì)計(jì)企業(yè)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期選擇河北

49、省地方稅務(wù)局833、固定資產(chǎn)折舊使用期1年以上；河北省地方稅務(wù)局83（3）資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)：會(huì)計(jì)與稅法差異A：后續(xù)支出 會(huì)計(jì)：計(jì)當(dāng)期損益；稅收：達(dá)到計(jì)稅基礎(chǔ)50%并年限延長(zhǎng)2年以上；B：減值損失 會(huì)計(jì)：損失確認(rèn)后調(diào)整折舊，并不得轉(zhuǎn)回；稅收：不確認(rèn)，以歷史成本；C：債務(wù)重組接受抵債資產(chǎn)準(zhǔn)則與稅法按公允價(jià)；會(huì)計(jì)制度按賬面價(jià)值；河北省地方稅務(wù)局84（3）資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)：會(huì)計(jì)與稅法差異河北省地方稅務(wù)局84例：A欠B200，經(jīng)協(xié)商A用市場(chǎng)價(jià)180賬面價(jià)150固定資產(chǎn)償還債務(wù)；B收到后執(zhí)行準(zhǔn)則的：確認(rèn)公允價(jià)180，賬面價(jià)與公允價(jià)的差180-200=20確認(rèn)重組損失；會(huì)計(jì)制度：確認(rèn)賬面價(jià)200；稅收確認(rèn)公允價(jià)18

50、0D：借款費(fèi)用資本對(duì)入賬價(jià)值影響：會(huì)計(jì)與稅收對(duì)資本化確認(rèn)一致；稅收：應(yīng)資本化的費(fèi)用，高于同期、同類利息水平的不予資本化；河北省地方稅務(wù)局85例：A欠B200，經(jīng)協(xié)商A用市場(chǎng)價(jià)180賬面價(jià)150固定資產(chǎn)E：計(jì)提減值準(zhǔn)備：會(huì)計(jì)計(jì)提并確認(rèn)；稅法不確認(rèn)F：計(jì)提折舊的范圍：會(huì)計(jì)：選擇權(quán)；稅收：與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的；G：殘值：會(huì)計(jì)：自行確定；稅收：確定后不變（4）折舊額會(huì)計(jì)與稅法差異A：加速折舊：稅收震動(dòng)酸、堿腐蝕設(shè)備；B：調(diào)整折舊：會(huì)計(jì)對(duì)未辦竣工估計(jì)計(jì)提折舊，辦理竣工后，不調(diào)整折舊，稅收需調(diào)整河北省地方稅務(wù)局86E：計(jì)提減值準(zhǔn)備：會(huì)計(jì)計(jì)提并確認(rèn)；稅法不確認(rèn)河北省地方稅務(wù)局（5）固定資產(chǎn)折舊新舊稅法銜接08年

51、前按老稅法；08年后按新稅法；（6）關(guān)于折舊年限問題稅法規(guī)定最低年限（7）關(guān)于暫時(shí)性差異問題本期調(diào)增、以后調(diào)減或相反；對(duì)調(diào)減，采取應(yīng)付稅款法核算的，應(yīng)建立備查或臺(tái)賬；河北省地方稅務(wù)局87（5）固定資產(chǎn)折舊新舊稅法銜接08年前按老稅法；08年后按4、生物資產(chǎn)會(huì)計(jì)上：有生命的動(dòng)物和植物，分為生產(chǎn)性、消耗性和公益性；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)差異：（1）計(jì)價(jià)差異對(duì)自行營(yíng)造或繁殖的，稅法可費(fèi)用化；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，達(dá)到預(yù)定目的前計(jì)成本資本化（2）折舊方法差異稅收：直線法；會(huì)計(jì)：自定（3）殘值同固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上改變殘值方法比例（4）折舊年限同固定資產(chǎn)；河北省地方稅務(wù)局884、生物資產(chǎn)會(huì)計(jì)上：有生命的動(dòng)物和植物，分為生產(chǎn)性、

52、消耗性5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生需未來會(huì)計(jì)期間攤銷的，前面提到的繳納的初裝費(fèi)攤銷主要差異：（1）大修理費(fèi)會(huì)計(jì)：可選擇計(jì)入當(dāng)期或攤銷；稅法：達(dá)到計(jì)稅基礎(chǔ)50%的攤銷；（2）租入固定資產(chǎn)改建會(huì)計(jì)：租賃期限與租賃資產(chǎn)可用年限兩者孰短 攤銷；稅法：按合同約定；（3）待攤費(fèi)會(huì)計(jì)上如未來不能受益，則轉(zhuǎn)當(dāng)期（4）提足折舊改建稅法：受益期攤銷，未提足折舊的資本化；會(huì)計(jì)：可選擇計(jì)入當(dāng)期或攤銷；河北省地方稅務(wù)局895、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生需未來會(huì)計(jì)期間攤銷的，前面提到的繳6、無形資產(chǎn)無實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)；主要內(nèi)容：專利、商標(biāo)、著作、土地、非專利技術(shù)、商譽(yù)；會(huì)計(jì)核算與稅法差異：（1）外購會(huì)計(jì)：支付價(jià)+（公允價(jià)-支

53、付價(jià)） 稅法：購買價(jià)及稅費(fèi)（2）自行開發(fā)的：會(huì)計(jì)與稅法一致；（3）攤消方法：會(huì)計(jì)：選擇與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的預(yù)期 稅法：直線法河北省地方稅務(wù)局906、無形資產(chǎn)無實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)；河北省地方稅務(wù)局90（4）攤銷年限稅法：不低10年或法律、合同； 會(huì)計(jì)核算如不符合作納稅調(diào)整（5）土地使用權(quán)會(huì)計(jì)：用于賺取租金或資本增值，轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)；稅法：按期攤銷（6）商譽(yù)分為外購和自創(chuàng)商譽(yù)；會(huì)計(jì)：不確認(rèn)自創(chuàng)，確認(rèn)外購商譽(yù)，并計(jì)入當(dāng)期損益；稅法：轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)確認(rèn)扣除；河北省地方稅務(wù)局91（4）攤銷年限稅法：不低10年或法律、合同；河北省地方稅務(wù)7、投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）-主要差異（1）內(nèi)容會(huì)計(jì)：不區(qū)分持有和轉(zhuǎn)

54、讓收益； 稅法：區(qū)分持有和轉(zhuǎn)讓，持有收益分為免稅和征稅；轉(zhuǎn)讓收益征稅；（2）初始投資成本確認(rèn)會(huì)計(jì)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下以公允價(jià)值確認(rèn)，商譽(yù)計(jì)入損益；稅法以取得時(shí)賬面價(jià)值確認(rèn)，不確認(rèn)商譽(yù)；（3）投資收益確認(rèn)會(huì)計(jì)：權(quán)益法下按補(bǔ)投資凈損益調(diào)整賬面價(jià)，成本法下按宣告分配確認(rèn)；河北省地方稅務(wù)局927、投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）-主要差異河北省地方稅務(wù)局9（4）投資收益確認(rèn)稅法：宣告分配時(shí)確認(rèn)；（5）投資轉(zhuǎn)讓凈收入交換非貨幣性資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收處理一致，以公允價(jià)值確認(rèn)；會(huì)計(jì)制度不確認(rèn)收益；例：A以賬面價(jià)1000股權(quán)，換入公允價(jià)1200設(shè)備。會(huì)計(jì)制度下不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，稅收上確認(rèn)1200-1000確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得

55、。（6）其他差異需明確河北省地方稅務(wù)局93（4）投資收益確認(rèn)稅法：宣告分配時(shí)確認(rèn)；河北省地方稅務(wù)局9（7）稅收處理原政策：轉(zhuǎn)讓所得征稅；轉(zhuǎn)讓損失可用當(dāng)期的收益抵補(bǔ)，不能超過當(dāng)期收益，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)，第六年一次性用其他所得抵補(bǔ)現(xiàn)政策：國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào) 、國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào) 附表十一的補(bǔ)充資料可以取消河北省地方稅務(wù)局94（7）稅收處理原政策：轉(zhuǎn)讓所得征稅；轉(zhuǎn)讓損失可用當(dāng)期的收益五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）免稅收入及不征稅收入財(cái)稅2008151號(hào)、財(cái)稅200987、122號(hào) 1、國(guó)債利息收入； 國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。2、符合條

56、件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；河北省地方稅務(wù)局95五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策河北省地方稅務(wù)局953、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 第2項(xiàng)和第3項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。河北省地方稅務(wù)局963、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)3、符合條件的非營(yíng)利組織的收入 特征：組織性、非政府性、非營(yíng)利性、自治性、志愿性

57、。財(cái)稅2009123號(hào)非營(yíng)利組織的條件（同時(shí)符合）： （1）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)； （2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)； （3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；河北省地方稅務(wù)局973、符合條件的非營(yíng)利組織的收入河北省地方稅務(wù)局97 （4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配； （5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告； （6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利； （7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相

58、分配該組織的財(cái)產(chǎn)。河北省地方稅務(wù)局98 （4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；河北省地方稅務(wù)局98（二）農(nóng)、林、牧、漁減免稅企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；免稅項(xiàng)目：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；河北省地方稅務(wù)局99（二）農(nóng)、林、牧、漁減免稅河北省地方稅務(wù)局99（3）中藥材的種植； （4）林木的培育和種植； （5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)； （6）林產(chǎn)品的采集； （7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； （8）遠(yuǎn)洋捕撈。河北省地方稅務(wù)局100（3）中藥材

59、的種植；河北省地方稅務(wù)局1002、減半征稅項(xiàng)目： （1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； （2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（近海和內(nèi)陸捕撈）企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。河北省地方稅務(wù)局1012、減半征稅項(xiàng)目：河北省地方稅務(wù)局1013、“公司農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式（總局2010年2號(hào)公告）“公司農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)產(chǎn)權(quán)仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系， “公司農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 河北省地方稅務(wù)

60、局1023、“公司農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式（總局2010年2號(hào)公告）河北省地（三）基礎(chǔ)設(shè)施及環(huán)保優(yōu)惠1、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度（財(cái)稅200846號(hào)、國(guó)稅發(fā)200980號(hào)） 減免期限：三年免征，三年減半 承包經(jīng)營(yíng) 承包建設(shè) 自建河北省地方稅務(wù)局103（三）基礎(chǔ)設(shè)施及環(huán)保優(yōu)惠河北省地方稅務(wù)局1032、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能