2022年中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試題六

中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺試題六一、單選題(本類題共15小題，每題1分，共15分，每題備選答案中，只有一種符合題意的對的答案。請將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1、甲公司屬于藥物制造公司，發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分容許當(dāng)期稅前扣除，超過部分容許向后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基本為()萬元。A.100B.1000C.900D.02、某事業(yè)單位12月31日“事業(yè)基金”科目貸方余額為50萬元，“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額為10萬元。該事業(yè)單位有關(guān)資料如下：財(cái)政補(bǔ)貼收入萬元，收到上級補(bǔ)貼收入55萬元(非專項(xiàng)資金收入)，向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)50萬元，獲得事業(yè)收入100萬元，經(jīng)營收入100萬元，經(jīng)營支出60萬元，發(fā)生“事業(yè)支出一一其她資金支出”支出30萬元。不考慮其她因素，該事業(yè)單位年末的事業(yè)基金余額為()萬元。A.2075B.2145C.155D.753、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的是()。A.采購原材料過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)B.獲得持有至到期投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用C.通過非同一控制下公司合并獲得子公司過程中支付的印花稅D.融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用4、A公司12月31日“估計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬元，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元。下列說法中對的的是()。A.12月31日估計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差別70萬元B.12月31日估計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差別50萬元C.上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生臨時(shí)性差別D.12月31日估計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差別70萬元5、甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)天的美元買入價(jià)為1美元=6.9元人民幣，銀行當(dāng)天的美元賣出價(jià)為1美元=7.00元人民幣，當(dāng)天市場匯率為1美元=6.95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對甲公司3月份收益的影響金額為()萬元人民幣。A.24B.-12C.-24D.126、根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入()。A.投資收益B.公允價(jià)值變動損益C.持有至到期投資——利息調(diào)節(jié)D.資本公積7、長江公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品狀況如下：(1)現(xiàn)款銷售為10臺，售價(jià)100000元(不含增值稅，下同)已入賬;(2)需要安裝的銷售為2臺，售價(jià)0元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要構(gòu)成部分，且商品價(jià)款與安裝費(fèi)用無法分拆，安裝任務(wù)尚未開始;(3)分期收款銷售2臺，售價(jià)40000元，現(xiàn)值為0元(不含增值稅);(4)附有退貨條件的銷售2臺，售價(jià)23000元已入賬，退貨期為3個(gè)月，退貨的也許性難以估計(jì)。長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()元。A.10B.140000C.163000D.1830008、下列各項(xiàng)有關(guān)估計(jì)負(fù)債的表述中，對的的是()。A.估計(jì)負(fù)債是公司承當(dāng)?shù)臐撛诹x務(wù)B.與估計(jì)負(fù)債有關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不擬定性C.估計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮將來期間有關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響D.估計(jì)負(fù)債應(yīng)按有關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本擬定可以收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量9、對于以非鈔票資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()A.收到的非鈔票資產(chǎn)公允價(jià)值不不小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額B.收到的非鈔票資產(chǎn)公允價(jià)值不不小于重組債權(quán)賬面余額的差額C.收到的非鈔票資產(chǎn)公允價(jià)值不不小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額D.收到的非鈔票資產(chǎn)原賬面價(jià)值不不小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額10、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，可以對A公司施加重大影響。為獲得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬股一般股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元;支付承銷商傭金12.5萬元。獲得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7500萬元、公允價(jià)值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計(jì)政策相似，甲公司獲得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A.2487.5B.C.1737.5D.1987.511、1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付合同，這些高管人員自1月1日起在甲公司持續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購買1萬股甲公司一般股。1月]日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。沒有高管人員離開公司，甲公司估計(jì)在將來兩年將有2名高管離開公司。20x6年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期權(quán)公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付合同在應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)鼓勵(lì)費(fèi)用金額是()萬元。A.195B.208C.240D.25012、4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元;6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價(jià)格獲得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的估計(jì)使用年限為50年。本地政府為鼓勵(lì)甲公司在本地投資，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對甲公司獲得房屋的補(bǔ)償。甲公司因政府補(bǔ)貼應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入金額為()萬元。A.800B.920C.860D.90013、甲公司因購貨因素于1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬元，貨款歸還期限為3個(gè)月。4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法歸還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方批準(zhǔn)：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬元，已提合計(jì)折舊25萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價(jià)值為400萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為()萬元。A.100B.50C.150D.20014、6月30日，甲公司與乙公司簽訂的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲公司于當(dāng)天起對廠房進(jìn)行改造并與乙公司簽訂了續(xù)租合同，商定自改造竣工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙公司。12月31日廠房改擴(kuò)建工程竣工，共發(fā)生支出400萬元，符合資本化條件，當(dāng)天起按照租賃合同出租給乙公司。該廠房在甲公司獲得時(shí)初始確認(rèn)金額為萬元，估計(jì)使用，不考慮其她因素，假設(shè)甲公司采用成本計(jì)量模式，截止6月30日已計(jì)提折舊600萬元，未發(fā)生減值，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改造期間不對該廠房計(jì)提折舊C.6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元15、12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基本與賬面價(jià)值相似。1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)天公允價(jià)值為8800萬元，甲公司合用公司所得稅稅率為25%。對此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)節(jié)1月1日留存收益的金額為()萬元。A.500B.1350C.1500D.二、多選題(本類題共10小題，每題2分，共20分。每題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的對的答案，請將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)16、下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有()。A.以外幣購人的無形資產(chǎn)B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款17、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)解決的表述中，對的的有()。A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確覺得無形資產(chǎn)B.將巳轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其她業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出D.將以支付土地出讓金方式獲得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確覺得無形資產(chǎn)18、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有()。A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出B.可供發(fā)售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值不小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額D.對聯(lián)營公司投資的初始投資成本不小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額19、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，對的的有()。A.涉及在商品售價(jià)內(nèi)可辨別的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保存商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)C.與同一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計(jì)期間予以確認(rèn);成本不能可靠計(jì)量的，有關(guān)的收入也不能確認(rèn)D.銷售商品波及鈔票折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除鈔票折扣后的金額擬定銷售商品收入金額20、債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特性。下列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人作出讓步的有()。A.債權(quán)人減免債務(wù)人部分應(yīng)付利息B.債權(quán)人減少債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率C.債權(quán)人批準(zhǔn)債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的專利權(quán)清償債務(wù)D.債權(quán)人批準(zhǔn)債務(wù)人以公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的股權(quán)投資清償債務(wù)21、甲公司1月2日獲得乙公司30%的股權(quán)，可以對乙公司施加重大影響，下列交易或事項(xiàng)中，會對甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。A.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元發(fā)售給乙公司作為固定資產(chǎn)C.投資時(shí)甲公司投資成本不不小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額D.乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元發(fā)售給甲公司作為無形資產(chǎn)22、有關(guān)公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中對的的有()。A.公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)辨別研究階段支出與開發(fā)階段支出B.公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確覺得無形資產(chǎn)D.對于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)節(jié)23、下列各項(xiàng)中，可以產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差別的有()。A.賬面價(jià)值不小于其計(jì)稅基本的資產(chǎn)B.賬面價(jià)值不不小于其計(jì)稅基本的負(fù)債C.超過稅法扣除原則的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)后來年度的未彌補(bǔ)虧損24、下列公司合用的所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，不考慮其她納稅調(diào)節(jié)事項(xiàng)，有關(guān)遞延所得稅的會計(jì)解決對的的有()。A.甲公司經(jīng)營虧損萬元，甲公司估計(jì)在將來5年內(nèi)可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用以彌補(bǔ)虧損，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元B.乙公司年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計(jì)解決時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備容許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元C.丙公司年初以銀行存款萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.丁公司年初以銀行存款4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基本為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元25、下列有關(guān)公司以固定資產(chǎn)減值測試為目的，估計(jì)將來鈔票流量的表述中，對的的有()。A.估計(jì)將來鈔票流量不涉及與所得稅有關(guān)的鈔票流量B.估計(jì)將來鈔票流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的目前狀況為基本C.估計(jì)將來鈔票流量涉及與籌資活動有關(guān)的鈔票流量D.估計(jì)將來鈔票流量涉及與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的鈔票流量三、判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請將判斷成果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述對的的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每題判斷成果對的得1分，判斷成果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)26、公司因經(jīng)營所處的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，的確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。()27、高危行業(yè)公司按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)記人“利潤分派——未分派利潤”科目，同步記入“專項(xiàng)儲藏”科目。()28、對于非同一控制下公司合并中獲得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。()29、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資公司在確認(rèn)投資收益時(shí)，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)所有予以抵銷。()30、在公司境外經(jīng)營為其子公司的狀況下，公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并人少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()31、公司購人的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)人有關(guān)在建工程。()32、會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計(jì)政策對此前各期追溯計(jì)算的變更當(dāng)期的期初留存收益應(yīng)有金額與既有金額之間的差額。()33、換人多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照換人各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分派，擬定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。()34、在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其一般從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差別。()35、公司對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)人在建工程。()四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目，除特別闡明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算成果浮現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩住。)36、甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額3640萬元，合用的所得稅稅率為25%，發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)年以銀行存款支付研發(fā)支出合計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動至底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基本上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)。12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.5元。(3)9月10日，自證券市場購入某股票，支付價(jià)款500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為530萬元。(4)發(fā)生廣告費(fèi)萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，公司發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其她有關(guān)資料：稅法規(guī)定，公司持有的股票等金融資產(chǎn)以獲得成本作為計(jì)稅基本。除上述差別外，甲公司未發(fā)生其她納稅調(diào)節(jié)事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在將來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以運(yùn)用可抵扣臨時(shí)性差別。規(guī)定：(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司12月31日臨時(shí)性差別計(jì)算表”甲公司12月31日臨時(shí)性差別計(jì)算表單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基本臨時(shí)性差別應(yīng)納稅臨時(shí)性差別可抵扣臨時(shí)性差別開發(fā)支出可供發(fā)售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)其她應(yīng)付款(2)計(jì)算甲公司應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(3)計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，如不需要確認(rèn)遞延所得稅，請闡明理由。(4)計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。(5)編制甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用的有關(guān)會計(jì)分錄。37、甲公司為國內(nèi)境內(nèi)注冊的上市公司，合用的所得稅稅率為25%,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將補(bǔ)償丁公司萬元。銷售合同商定A產(chǎn)品的銷售價(jià)格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。12月31日，A產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件4.5萬元，銷售過程中估計(jì)將發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)為每件0.8萬元。A產(chǎn)品的單位成本為4.6萬元，此前每件A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.2萬元。(2)12月31日，甲公司一項(xiàng)在建工程的賬面價(jià)值為3500萬元，估計(jì)至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投人500萬元。該項(xiàng)目此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場浮現(xiàn)了與其相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表白：扣除繼續(xù)建造所需投入因素估計(jì)可收回金額為2700萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素估計(jì)的可收回金額為3170萬元。12月31日，該項(xiàng)目的市場發(fā)售價(jià)格減去有關(guān)費(fèi)用后的凈額為2900萬(3)12月31日甲公司某項(xiàng)專利權(quán)浮現(xiàn)減值跡象，估計(jì)可收回金額為74萬元。該專利權(quán)自年初開始自行研究開發(fā)，發(fā)生有關(guān)研發(fā)支出70萬元，符合資本化條件前發(fā)生的開發(fā)支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出為40萬元;年至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出105萬元(所有符合資本化條件)，7月30日專利權(quán)獲得成功達(dá)到預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請專利權(quán)發(fā)生注冊費(fèi)用5萬元，為運(yùn)營該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出4萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的法律保護(hù)期限為，甲公司估計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在將來內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。W公司向甲公司承諾在5年后以30萬元購買該項(xiàng)專利權(quán)。甲公司管理層籌劃在5年后將其發(fā)售給W公司。甲公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，無殘值。本題不，慮所得稅以外的其她因素。規(guī)定：(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并闡明計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)擬定銷售價(jià)格的根據(jù)。(2)根據(jù)資料(2),計(jì)算甲公司于年末對在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額,并闡明擬定可收回金額的原則。(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算甲公司無形資產(chǎn)攤銷金額及計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制有關(guān)會計(jì)分錄。五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目，除特別闡明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算成果浮現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位。)38、萬昌股份有限公司(如下簡稱萬昌公司)是一家在深圳掛牌交易的上市公司，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，合用的所得稅稅率25%，2×度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2×1月1日，萬昌公司以銀行存款1000萬元，自非關(guān)聯(lián)方處購入甲公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)天，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相似，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分派利潤為80萬元。在此之前，萬昌公司與甲公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系.(2)2×3月，萬昌公司向甲公司銷售A商品一批，價(jià)款合計(jì)117萬元(含增值稅)，成本為70萬元。至2x12月31日，甲公司已將該批A商品所有對外售出，但萬昌公司仍未收到該貨款，采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。(3)2×6月15日，萬昌公司自甲公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為0。甲公司發(fā)售該商品的價(jià)款175.5萬元(含增值稅)，成本為100萬元;萬昌公司已于當(dāng)天支付貨款。(4)2×10月，萬昌公司自甲公司購入C商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。甲公司發(fā)售該批商品的價(jià)款58.5萬元(含增值稅)，成本為30萬元。至2×12月31日，萬昌公司購入的該批C商品仍有75%未對外銷售，形成期末存貨。(5)2×度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計(jì)提盈余公積15萬元，未作其她分派。(6)其她有關(guān)資料：①萬昌公司和甲公司的會計(jì)年度和采用的會計(jì)政策相似。②除應(yīng)收賬款以外，其她資產(chǎn)均未發(fā)生減值。③假定在對子公司凈利潤的調(diào)節(jié)時(shí)不考慮順流交易和所得稅的影響。規(guī)定：(1)編制萬昌公司2×12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)節(jié)長期股權(quán)投資的調(diào)節(jié)分錄。(2)編制萬昌公司2×12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)有關(guān)抵銷分錄。39、甲上市公司(如下簡稱“甲公司”)至發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)8月30日，甲公司公示購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)，購買合同商定，以7月31日經(jīng)評估擬定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值104000萬元為基本，甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行1萬股我司股票作為對價(jià)，收購乙公司60%股權(quán)。12月31日，甲公司辦理完畢有關(guān)股份登記手續(xù)，可以控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，甲公司股票收盤價(jià)為每股6.3萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以7月31日評估值為基本進(jìn)行調(diào)節(jié)后的公允價(jià)值為108000萬元(有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相似)。該項(xiàng)交易中，甲公司為獲得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費(fèi)200萬元、法律費(fèi)300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金3000萬元。甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。(2)3月31日，甲公司支付2600萬元獲得丙公司30%股權(quán)并能對丙公司施加