《企業(yè)增值稅的籌劃-以某公司為例（論文）9300字》

企業(yè)增值稅的籌劃—以某公司為例TOC\o"1-3"\h\u12865一、前言 225803二、增值稅納稅籌劃概述 21033（一）增值稅的概念 25038（二）納稅籌劃的概念 29944（三）增值稅納稅籌劃的方法 3185561.利用稅法漏洞進行籌劃 3117332.通過稅收優(yōu)惠政策進行籌劃 3194313.利用稅負轉(zhuǎn)嫁進行籌劃 3165244.利用完善證明信息進行籌劃 326875.通過延期繳納進行籌劃 414260三、春松公司增值稅納稅籌劃的現(xiàn)狀 418140四、春松公司增值稅納稅籌劃存在的問題 527964（一）公司對相關政策理解偏差 530213（二）不具備稅收優(yōu)惠政策的使用條件 516796（三）納稅籌劃可操作性差 624567五、春松公司增值稅納稅籌劃問題的解決對策 610420（一）加強公司對相關政策的理解 611645（二）改善公司有關優(yōu)惠政策的使用條件 725296（三）強合理的人為操作 75563五、結(jié)論 827263參考文獻 812566致謝： 9企業(yè)增值稅的籌劃摘要：增值稅的納稅籌劃是指納稅人對本企業(yè)的涉稅事項和經(jīng)濟活動做出事先安排，以達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，主要體現(xiàn)在納稅人要正確理解稅收思想、熟悉稅法制定原則以及按時繳納稅款等方面，繳納稅款涉及的方面越多，越容易出現(xiàn)問題。如果企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并有效解決這些問題，一定可以使企業(yè)對增值稅的納稅籌劃更加快捷準確，也能為企業(yè)節(jié)省大量稅款。本文首先對增值稅納稅籌劃的相關概念和方法進行闡述，再對企業(yè)增值稅納稅籌劃的現(xiàn)狀進行全面總結(jié)，然后分析出企業(yè)在增值稅納稅籌劃中存在的具體問題，例如公司對相關政策理解偏差、不具備稅收優(yōu)惠的使用條件等，最后根據(jù)增值稅納稅籌劃的方法提出加強公司對相關政策的理解、改善公司有關優(yōu)惠政策的使用條件等防范對策。通過研究春松公司增值稅納稅籌劃的問題以及提出的解決對策，為完善企業(yè)在增值稅納稅籌劃方面的問題研究做出應有的貢獻。關鍵詞：增值稅；納稅籌劃；春松家具一、前言隨著國家在2016年5月1日全面實施營業(yè)稅改征增值稅的開始，增值稅在各大稅種中的地位又進一步提高，同時，納稅籌劃也是企業(yè)財務戰(zhàn)略管理中不可缺少的一部分，而納稅成本降低，企業(yè)利潤勢必會上升，所以，如何對增值稅進行合理正確的納稅籌劃就成為我國企業(yè)有利生存和發(fā)展的重要組成部分。總的來說，增值稅納稅籌劃的主要目的有兩個，一個是減輕企業(yè)增值稅的稅收負擔，另一個是實現(xiàn)稅收零風險。單單就企業(yè)來說，如果想要減輕其增值稅的稅收負擔，就必須對其進行合理正確的規(guī)劃，不能違反國家和地方的稅收法律法規(guī)，具體包括運用國家和地方優(yōu)惠政策減免企業(yè)應負擔的增值稅等方法，而如果企業(yè)可以事先發(fā)現(xiàn)或防范在增值稅納稅籌劃中遇到的各類問題，就可以更快的找出相應的對策，從而減少企業(yè)增值稅的稅收負擔。對我國企業(yè)在增值稅納稅籌劃中遇到的問題進行分析，有利于快速完善增值稅納稅籌劃體制，也是我國增值稅納稅籌劃的需要，有助于建立完善的增值稅納稅籌劃制度，促進我國增值稅納稅籌劃的發(fā)展；同時，在遇到增值稅納稅籌劃問題時及時的提出相應的解決對策，也有利于我國企業(yè)提高增值稅的繳納速度，降低問題發(fā)生的可能性，進一步提高國家稅務局對增值稅的征收效率。二、增值稅納稅籌劃概述（一）增值稅的概念《稅法》一書中指出，增值稅是指以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，而隨著我國營業(yè)稅改征增值稅政策的全面實施，增值稅又加入了新的內(nèi)容，即在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。本質(zhì)上來說，營改增政策的實施確實簡化了企業(yè)對不同稅種的納稅籌劃，但從另一方面來說，也無疑加重了企業(yè)單單就增值稅來說的納稅籌劃，這就要求企業(yè)要對增值稅的納稅籌劃進行更加深入的了解。而增值額作為增值稅的計稅依據(jù)，在其納稅籌劃中也起著重要作用，就霸州市春松家具有限公司（以下簡稱春松公司）這個同時以生產(chǎn)和銷售為主的企業(yè)而言，增值額是這個公司家具銷售收入扣除非增值項目（如外購的木制原材料、燃料、動力等）價值后的余額，而增值稅是以家具的增值額為基礎計算得出的，并要考慮到兩方面的內(nèi)容，即對銷項稅額和進項稅額的考慮，也就是銷售和購進兩項經(jīng)濟活動，由此來說，對增值稅進行合理正確的納稅籌劃必須要做到全方位的考慮，也就是從增值稅的銷項稅額和進項稅額兩方面入手，進而對增值稅進行全面合理的納稅籌劃。（二）納稅籌劃的概念納稅籌劃，也是節(jié)稅的一種有效形式，包括減輕企業(yè)稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險，具體是指通過對涉稅業(yè)務進行提前的、帶有預見性的策劃，制作出一套完整的納稅操作方案，以達到節(jié)稅的目的，對春松家具公司來說，納稅籌劃包括木頭、中密度板、底漆等原材料的購進，直接材料、直接人工、水電費、銀行手續(xù)費等各項成本的支出，做成家具銷往各地獲得的收入，以及將發(fā)生的各項業(yè)務完整真實的反應在企業(yè)賬務里并按時納稅這四大方面，企業(yè)只有將這四大方面全面的結(jié)合起來，才能對納稅籌劃有一個比較深刻的理解，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅籌劃中遇到的問題，并能及時的解決這些問題。減輕企業(yè)稅收負擔，就是利用各種合法途徑以及稅法的概念漏洞減輕企業(yè)在發(fā)生繳納增值稅業(yè)務時的稅收負擔，這種方法必須是合理合法的，不會讓稅務人員發(fā)現(xiàn)任何漏洞，否則，這樣的納稅籌劃就是失敗的。從另一方面來講，失敗的納稅籌劃也同時增加了企業(yè)的稅收風險，而稅收零風險是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務在真實發(fā)生的情況下，納稅申報正確，并足額及時繳納稅款所不需要承擔的風險，或這種風險可以小到忽略不計，這兩個目的從不同的方面詮釋了納稅籌劃的概念，也為納稅籌劃找到很好的立足點，讓企業(yè)更好的分析納稅籌劃的問題，找到解決的辦法。（三）增值稅納稅籌劃的方法1.利用稅法漏洞進行籌劃稅法漏洞，即稅收法律漏洞，具體是指稅法對相關稅種繳納政策及條款定義不明確或不完整，存在空白區(qū)域，所以公司要在合理合法的前提下，充分利用稅法漏洞，以達到減輕公司增值稅稅收負擔的目的。例如，協(xié)查函中有一項條款為自發(fā)生之日起三個月內(nèi)的運輸費用，但稅法沒有具體指出是自交易發(fā)生之日起三個月內(nèi)，還是自下發(fā)協(xié)查函之日起三個月內(nèi)，公司可以充分利用這一點來有效降低公司增值稅稅收負擔。2.通過稅收優(yōu)惠政策進行籌劃稅收優(yōu)惠政策是指國家財政部頒布的針對某一特定行業(yè)或某一特定行為，可以實際降低公司增值稅稅收負擔的優(yōu)惠政策。公司可以充分利用這種優(yōu)惠政策，從環(huán)保、智能、綠色等方面入手，將公司的家具產(chǎn)業(yè)進行轉(zhuǎn)型，運用國家現(xiàn)行的節(jié)能減排的相關優(yōu)惠政策，從根本上降低公司增值稅的實際稅收負擔。3.利用稅負轉(zhuǎn)嫁進行籌劃增值稅稅收負擔的最終承擔者是最終消費者，公司可以利用各種有效方法和途徑將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者，有效降低公司增值稅稅收負擔。通過提高家具等產(chǎn)成品銷售價格，可以將銷售業(yè)務所產(chǎn)生的銷項稅額轉(zhuǎn)嫁給消費者，這里的消費者包含購買公司產(chǎn)品的單位和個人。4.利用完善證明信息進行籌劃利用完善證明信息進行籌劃是指公司在對某些收入信息進行備注填寫時，要盡可能完善相關信息，使其對此項銷售業(yè)務起到一定的證明作用，提高相關收入信息的完整性。5.通過延期繳納進行籌劃延期繳納是指在公司有正當理由的情況下，與稅務局進行協(xié)商，延長本期應納增值稅的繳納時間，以減輕公司增值稅的稅收負擔。如果公司本期應抵扣的進項稅額專用發(fā)票因合理原因尚未認證或尚未收到，公司可與稅務局進行協(xié)商，等進項稅額專用發(fā)票到達公司，將其登記入賬進行抵扣之后，再對本期增值稅進行計算與繳納。三、春松公司增值稅納稅籌劃的現(xiàn)狀春松公司在近幾年的增值稅納稅籌劃中，對內(nèi)部多項涉稅的業(yè)務交易進行預先策劃，制作出一套完整的納稅操作方案，包括銷售業(yè)務的銷項稅額和購進業(yè)務的進項稅額的事先預算，從這兩個關鍵要素對增值稅分別進行籌劃，減輕了公司增值稅的稅收負擔。隨著公司在近幾年對增值稅進行了較合理的納稅籌劃，公司的增值稅年繳額和稅負率也在逐年降低。同時，春松公司也大力應用了航天信息A6財務軟件和金稅工程三期系統(tǒng)對增值稅進行計算、申報和繳納，這使得春松公司在稅收籌劃方面進入到了一個更加快速發(fā)展的時期。從人員填寫憑證到電腦打印，從手工錄入增值稅專用發(fā)票到現(xiàn)在金三系統(tǒng)的一鍵導入發(fā)票，可以說春松公司的納稅籌劃工作相比較十幾年前已經(jīng)進步很多。對增值稅來說，它的計算、申報、繳納都是在網(wǎng)上進行，省去了財務人員手工計算以及去稅務大廳排隊繳納稅款的時間，也為春松公司節(jié)省了更多的財力和人力。在應用金三系統(tǒng)繳納稅款的同時，也讓春松公司可以對稅款進行及時的繳納與申報，不會因為外在原因延期繳納而造成不好的影響。表3-1春松公司增值稅繳納情況年份2013年2014年2015年2016年2017年增值稅年繳額517,912.16元512,590.84元507,602.36元503,878.09元499,959.53元稅負率3.12%3.09%3.06%3.01%2.96%增值稅降低比例1.03%0.97%0.73%0.78%0.81%由表3-1可以看出，春松公司的增值稅年繳額在逐年下降，增值稅與公司應稅銷售收入的比值也在小幅度下降，即稅負率有所降低，但從整體來看，雖然增值稅年繳額和稅負率呈下降趨勢，但下降比例較低，且呈波動性分布，這在一定程度上表明企業(yè)對增值稅進行了較為合理的納稅籌劃，但在增值稅納稅籌劃的某些方面仍然存在著問題。與此同時，春松公司的另一大現(xiàn)狀就是可以應用的稅收優(yōu)惠政策較少，上升到國家層面來說，國家財政局每年都會對稅法當中的漏洞進行修訂，各個企業(yè)在增值稅納稅籌劃方面更是舉步維艱，只能從每年出臺的優(yōu)惠政策中尋找可以減輕稅負的方法。就現(xiàn)在國家的增值稅優(yōu)惠政策來說，無非涵蓋了兩大方面，一個是為某一特定行為提供減免稅，如從2015年7月1日開始，對污水處理費先全額征收，后即征即退70%：另一個是為特定產(chǎn)業(yè)提供減免稅，如自2016年1月1日至2018年12月31日，對光伏發(fā)電產(chǎn)業(yè)的增值稅即征即退50%。從這兩方面來說，春松公司可以應用到的國家出臺的稅收優(yōu)惠政策少之又少，春松公司只能更多的考慮地方優(yōu)惠政策，即針對某一特定時期的優(yōu)惠政策，當然，這種優(yōu)惠政策不易出臺，畢竟地方提出的政策要經(jīng)過層層審核才能下發(fā)，所以，總的來說，春松公司可以應用的有關增值稅的稅收優(yōu)惠政策比較少，這作為春松公司的一大現(xiàn)狀，也加大了春松公司的增值稅納稅籌劃工作。另一方面，春松公司的財務人員對增值稅納稅籌劃具體目的的理解不是特別清晰，他們認為增值稅納稅籌劃就是對增值稅進行簡單的計算，確保計算出的增值稅稅額是正確的就可以，但事實并不是如此。公司的財務人員并沒有意識到增值稅納稅籌劃是對增值稅進行事先計算，財務人員總是在下期繳稅前幾天進行計算，但實際應該在收到各項專用發(fā)票時就進行計算檢查。此外，財務人員也并未意識到增值稅納稅籌劃的目的是減輕企業(yè)稅負，而并不單單僅限于計算出的稅額是正確的。四、春松公司增值稅納稅籌劃存在的問題（一）公司對相關政策理解偏差公司對相關政策理解偏差是指公司對稅務局的相關政策理解不到位，這種理解不到位分為主觀意識和客觀意識上的理解不到位，就目前來說，公司為自身能夠持續(xù)經(jīng)營或獲得較高的納稅信用評價等級，都不會對相關納稅政策故意進行不正確的理解，而是尋找稅收法律漏洞，多數(shù)公司都是客觀意識上的理解不到位，即不以人為意志為轉(zhuǎn)移。在2018年1月10日，霸州市國家稅務局對春松公司下發(fā)協(xié)查函，原因是對春松公司銷售合同中貨物由賣方運輸?shù)臈l款存在質(zhì)疑，按照合同條款，春松公司作為賣方應負責運輸，支付運輸費用，運輸專用發(fā)票按霸州國稅局規(guī)定應及時入賬，但春松公司賬務并沒有反映這一項業(yè)務的記賬憑證與原始憑證，所以國稅局下發(fā)協(xié)查函以查清事情原委。協(xié)查函中一項必填項目為買賣貨物涉及的運輸費用，并且標明了自發(fā)生之日起三個月內(nèi)，但并沒有注明是自交易發(fā)生之日起三個月內(nèi)還是下發(fā)協(xié)查函之日起三個月內(nèi)，所以春松公司在無意識的情況下選擇了下發(fā)協(xié)查函之日起三個月內(nèi)的含義。因為稅法對此并沒有嚴格規(guī)定，也沒有法律約束，所以春松公司按照自身理解進行了選擇。但從另一方面來說，這種對相關政策的不準確理解有可能會給企業(yè)帶來一定的損失，如稅收罰款，所以公司應充分尋找稅收法律漏洞，利用稅法空白區(qū)域降低增值稅稅負。（二）不具備稅收優(yōu)惠政策的使用條件春松公司在運用稅收優(yōu)惠政策進行稅額抵扣時，通常不具備稅務局規(guī)定的抵扣條件，這大致包括三方面的內(nèi)容。第一，沒有按規(guī)定取得正規(guī)的進項稅額專用發(fā)票。春松公司會不定期對因生產(chǎn)制造家具產(chǎn)生的污水進行處理，并支付一定的污水處理費，而自來水公司所收取的污水處理費若適用于免稅規(guī)定，則春松公司就無法取得增值稅專用發(fā)票，自然也無法進行正常抵扣。第二，沒有使用稅務局規(guī)定的單位對相關納稅系統(tǒng)進行維護。稅務局規(guī)定，公司初次購買稅控系統(tǒng)所支付的購買費用及維護費用所產(chǎn)生的進項稅額可以進行全額抵扣，在后期對稅控系統(tǒng)進行維護時，若使用稅務局規(guī)定的河北航天信息有限公司對其進行維護，所取得的專用發(fā)票可以全額抵扣，若使用其他公司對納稅系統(tǒng)進行維護，無論是否取得進項稅額專用發(fā)票，都不得進行抵扣，春松公司因此不能對其所取得的專用發(fā)票進行正常抵扣。第三，公司沒有安裝優(yōu)惠政策規(guī)定的固定產(chǎn)品。國家政策指出，若企業(yè)利用太陽能板生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行發(fā)電，每千瓦時可以獲得0.55元的政策補貼，但由于安裝成本相對偏高，春松公司并未安裝太陽能板等電力產(chǎn)品進行發(fā)電，也就無法取得政策補貼。（三）納稅籌劃可操作性差納稅籌劃可操作性差是企業(yè)增值稅納稅籌劃存在的另一個重要問題?？刹僮餍允侵肛攧杖藛T在法律允許的前提下對納稅籌劃進行人為的控制，納稅籌劃最主要的目的就是節(jié)約稅款，使企業(yè)直接納稅的絕對總額減少，這不外乎從銷項稅額和進項稅額入手，進行多方面、多層次的考慮。總的來說，納稅籌劃可操作性差主要表現(xiàn)在三方面。第一，進項稅額只是單純的包括可以正常抵扣的部分和國家地方出臺的暫時性優(yōu)惠政策，而最有可能進行操作的是銷項稅額，但也只能從帶來銷項的收入方面進行操作，這就體現(xiàn)了增值稅納稅籌劃的可操作性比較單一。第二，納稅籌劃的可操作性差還體現(xiàn)在稅收負擔率方面。稅收負擔率對企業(yè)來說是指納稅人實際繳納的稅額占其實際收入的比重，實際繳納的增值稅是銷項稅額減去進項稅額后的結(jié)果，財務人員能做的籌劃就是提前計算入賬，下期15號之前繳納稅款，而無法進行深一步的預算及策劃。第三，稅負轉(zhuǎn)嫁是公司順著家具等商品的流轉(zhuǎn)方向，通過提高商品價格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給最終消費者，但實際上，增值稅就是逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，企業(yè)對外銷售的應收賬款中就包括銷項稅額，只不過是“代收代繳”而已，這從很大程度上已經(jīng)實現(xiàn)了稅負的轉(zhuǎn)嫁，財務人員也就無法進行更深層次的籌劃。具體來講，公司無法對增值稅的基本層面進行可靠有效的人為操作，這無疑表現(xiàn)出了公司的增值稅納稅籌劃操作性差的問題，公司也無法通過有效的事先籌劃降低增值稅的稅負。（四）沒有完整錄入無票收入信息在春松公司使用金稅工程三期系統(tǒng)導入專用發(fā)票時，所導入的專用發(fā)票都是有票收入，針對無票收入，金三系統(tǒng)另設專門項目，而春松公司在錄入無票收入信息時，只填寫了無票收入不含稅金額和相應的銷項稅額，關于無票收入的發(fā)生時間、發(fā)生地點、交易雙方的具體信息、交易合同復印件等信息都沒有在備注項目進行填寫，當會計人員突然離職，春松公司將不能快速查找無票收入的相關信息，若稅務局對無票收入進行緊急查證，春松公司可能無法應對，所涉及到的無票收入的銷項稅額無法依照原銷售合同進行計算，這就對春松公司的增值稅納稅籌劃造成了影響，相反，對無票收入信息的完整填寫也有利于春松公司在下期對增值稅進行完整的計算。從另一方面來說，雖然公司沒有完整錄入無票收入的相關信息，在一定程度上對春松公司是有利的，但若春松公司想對本公司的增值稅進行完整準確的籌劃以及獲得更高的納稅信用等級，就要對無票收入的相關信息進行完整填寫。五、春松公司增值稅納稅籌劃問題的解決對策（一）加強公司對相關政策的理解加強公司對國家有關增值稅政策的理解就是加強公司財務人員對政策的具體理解，要求公司要定期對財務人員進行理論培訓，強化公司財務人員的理論意識，找到稅收法律的漏洞，并在稅務局針對國家出臺的相關政策舉行特殊的宣講課程時，要派指定的財務人員前往學習，不能遺漏任何一項課程。公司的工作人員要及時關注本地稅務局下發(fā)的各項文件，以明確稅務局對相關政策的具體要求。春松公司要樹立正確的理解意識，這種理解意識是一種主動形成的，無外力控制，也無稅收法律法規(guī)的強制性規(guī)定。春松公司如果對存在較大差異的政策進行正確理解，對春松公司的納稅信用評價等級也是一個好的方面，公司只有對政策進行正確理解，才能逐步形成積極的納稅環(huán)境，給公司帶來積極的影響。正確理解相關政策是建立在減輕春松公司增值稅稅收負擔的前提下的，具體是指公司在正確理解相關稅收政策的基礎上，對公司內(nèi)部的財務人員、有可能涉及的財務事項以及對所有事項的增值稅的計算、繳納、申報在稅收漏洞方面進行監(jiān)督，包括對增值稅的計算是否正確、申報是否及時、繳納是否足額。春松公司在現(xiàn)有的政策理解基礎上，不足以對公司的增值稅進行完整籌劃，自然也不會有效的降低公司的增值稅稅負。春松公司的財務人員在對所有業(yè)務專用發(fā)票進行增值稅計算時，如果不對相關政策進行及時正確的理解，就無法找到相關的稅法漏洞，導致相關聯(lián)的運費發(fā)票、成品油發(fā)票不能正常抵扣，這就漏掉了一部分可以抵扣的進項稅額，而公司的理論體系又不完整，這就造成了增值稅的計算不正確，自然無法對公司的增值稅進行完整的納稅籌劃，也就無法有效降低企業(yè)稅負。（二）改善公司有關優(yōu)惠政策的使用條件改善公司有關優(yōu)惠政策的使用條件，是指對公司各方面有關優(yōu)惠政策的使用條件進行改善，使之完全符合優(yōu)惠政策的使用條件，并有效降低公司增值稅的稅收負擔，具體措施包括以下三方面。第一，取得污水處理費的專用發(fā)票。春松公司在自來水公司對其污水進行處理時，讓自來水公司不要適用于免稅規(guī)定的處理方式，春松公司就會取得進項稅額專用發(fā)票進行正常抵扣。第二，使用稅務局規(guī)定的河北航天信息有限公司對其稅控系統(tǒng)進行維護，而不使用其他公司對其進行維護，并取得正規(guī)進項稅額專用發(fā)票用于抵扣，雖然每年稅控系統(tǒng)維護費相對較少，不會對公司的成本支出造成太大影響，但若長期積累，也會是一筆較大的金額，因此以自身公司為出發(fā)點進行考慮，公司也要取得稅控系統(tǒng)維護費的專用發(fā)票用于進項稅額抵扣。第三，安裝太陽能生產(chǎn)的電力發(fā)電產(chǎn)品進行發(fā)電，獲得政策補貼。春松公司按廠房具體平頂面積安裝太陽能板，不要考慮安裝成本偏高等問題，因為安裝太陽能板對其進行發(fā)電也會獲得一定的政策補貼，而太陽能板的使用壽命一般較長，綜合考慮各方面因素，春松公司應安裝太陽能板進行發(fā)電。（三）加強合理的人為操作春松公司要在合理合法的前提下，對公司的增值稅計算進行一定的人為操作，從進項稅額抵扣和銷項稅額兩方面入手，同時對增值稅使用正規(guī)的人為操作，這種人為操作并不是指違反稅收法律法規(guī)對其進行不正當操作與控制，而是指操作過程完全正規(guī)，在此基礎上，將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者。春松公司要明確增值稅的計算方式，即稅法規(guī)定的計算增值稅的一般方法，主要計算公式為：本期應納增值稅稅額=銷項稅額-可抵扣進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-上月留抵增值稅，但在進行增值稅納稅籌劃時一般不考慮進項稅額轉(zhuǎn)出與上月留抵增值稅。從公式來看，明確增值稅的計算方式也就是明確公司本期的銷項稅額與可抵扣進項稅額的計算，銷項稅額產(chǎn)生的原因不外乎銷售產(chǎn)成品、剩余原材料等，所以春松公司在銷售時要注意銷項稅額，此外，這也涉及到了稅負轉(zhuǎn)嫁，即收到的貨款中是否含有銷項稅額的比重，春松公司應充分考慮到將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者這一點。另一方面，稅收負擔率也要充分考慮進去。稅收負擔率是指公司本期實際繳納的增值稅稅額與公司應稅銷售額的比值。春松公司要控制好應納稅額與實際銷售收入，將稅收負擔率控制在稅務局規(guī)定的范圍內(nèi)，并通過提高商品定價的方法將增值稅稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者，雖然這也無法嚴格保證每期的稅負率固定不變，但也要將其維持在固定水平，且變動幅度不易過大。加強合理的人為操作，可以使春松公司對增值稅進行全面策劃以及有效降低公司增值稅的稅收負擔，提前對做賬、報稅、納稅形成連貫的流程，這就大大提高了增值稅納稅籌劃的可操作性與合法的人為控制，不再讓公司將主要精力放在成本控制方面，而忽視增值稅稅收支出的納稅籌劃，畢竟公司的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等稅種的計稅基礎之一是增值稅。（四）完善無票收入信息的錄入內(nèi)容春松公司在填寫無票收入的不含稅金額和相關銷項稅額時，要對無票收入的其他相關信息在備注欄目進行填寫，具體信息包括無票收入的交易時間、交易地點、簽訂合同的雙方名稱等必要信息，若銷售合同的復印件可以進行上傳，也要進行上傳，便于春松公司進行增值稅的納稅籌劃，若無法上傳，也要妥善保管，防止稅務局臨時檢查。完善無票收入信息的錄入內(nèi)容，對春松公司也是好處多于壞處。眾所周知，各個中小企業(yè)都是在本期對應納稅額進行計算，以便下期月初直接申報繳納，而填寫無票收入的相關必要信息，即可以幫助公司對增值稅進行快速全面的計算，也有利于公司后期對增值稅的已交稅金進行全面檢查。無論從哪一方面考慮，完善無票收入信息的錄入內(nèi)容都會為春松公司增值稅納稅籌劃帶來好處，所以春松公司應做好有關增值稅納稅籌劃的任何一項工作。同時，春松公司也要注意以下三點，一是針對無票收入所填入的信息為必要信息，能對產(chǎn)成品的銷售起到一定的證明作用；二是所填入的信息要盡可能的完整；三是相關信息必須真實有效，切記應付了事。如果春松公司不能做到以上三點，完善無票收入信息的錄入內(nèi)容根本毫無意義，就算勉強填入，也起不到任何