01-基礎(chǔ)班87講15全講義

第三 所 管六、適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)持股比例的計(jì)算（能力等級(jí)2）——比例和層數(shù)要求（考持股比例分別為50%、50%、100%、100%；D公司持有戊國(guó)E公司100%。圖示如下由于C1不符合A公司因此其就利潤(rùn)所納稅額及其按持有D公司20%而分得股息直接繳納的預(yù)提所得稅及該股息所包含的DA10%B1公司適用稅率為30%，其當(dāng)年在所在國(guó)按該國(guó)抵免規(guī)定計(jì)算后實(shí)際繳納所在國(guó)七、讓抵免的應(yīng)納稅額的確定（能力等級(jí)協(xié)定規(guī)定定率讓抵協(xié)定規(guī)定列舉一收額給予讓抵免額【案例】中國(guó)居民企業(yè)A公司，在甲國(guó)投資設(shè)立了B公司，甲國(guó)為鼓勵(lì)投資，對(duì)B公司第一個(gè)獲利年度實(shí)施了企業(yè)所得稅免稅。按甲國(guó)的稅定，企業(yè)所得稅稅率為20%。A公司獲得了B公司免稅年度分得的利潤(rùn)1000萬(wàn)元。根據(jù)中國(guó)和甲國(guó)簽訂而本應(yīng)繳納的稅額。所繳納的甲收應(yīng)包括相當(dāng)于所放棄的甲收的數(shù)額。計(jì)算如八、關(guān)于抵免限額的計(jì)算（能力等級(jí)成稅前所得：①用分回的稅后所得除以（1－所得稅稅率）還原；②用已納稅額加率按照15%的稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。1·25%，2015【答案】【例題2·單選題】A國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一，某納稅年度，總公司在A國(guó)取得所得600萬(wàn)元，在B國(guó)取得所得100萬(wàn)元，按30%稅率，但因處在B國(guó)減半期而向B國(guó)繳納所得稅15萬(wàn)元，A國(guó)所得稅率25%，按照限額讓抵免A國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅（【答案】；【政策內(nèi)虧外盈——企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的所得來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）順【案例 ----0余額為30萬(wàn)元。（﹤30實(shí)際抵免所得稅額=25（萬(wàn)元）九、實(shí)際抵免稅額的計(jì)算（能力等級(jí)2）【例題·計(jì)算題】某居民企業(yè)2014年來(lái)自A國(guó)的已納所得稅因超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，2015年取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，來(lái)自A國(guó)稅后20A5十、簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免（能力等級(jí)1）P431擔(dān)的稅額在所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率高于12.5%；十一、分支機(jī)構(gòu)與我國(guó)對(duì)應(yīng)納稅年度的確定（能力等級(jí)舉例：某居民企業(yè)在A國(guó)的，按A國(guó)法律規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)年度為每年101日至次年9月30日。則：該按A國(guó)規(guī)定計(jì)算2014年10月1日至次年9月30日期間（即A國(guó)2014/2015年度）的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其已納稅額，應(yīng)在我國(guó)2015年度計(jì)算納稅及境得是否包括以前年度未分配利潤(rùn)，均