營(yíng)改增后經(jīng)營(yíng)管理與工程計(jì)價(jià)、合同管理、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)

1營(yíng)改增后經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理與與工程計(jì)價(jià)價(jià)、合同管管理、稅務(wù)務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范與應(yīng)應(yīng)對(duì)2022/10/2724目錄第一章第二章第三章第四章第五章123446相關(guān)政策及及要點(diǎn)解讀讀營(yíng)改增對(duì)工工程投標(biāo)、、工程造價(jià)價(jià)、工程合合同管理的的影響及應(yīng)應(yīng)對(duì)策略對(duì)工程承包包模式的影影響的8個(gè)問(wèn)題施工企業(yè)商商務(wù)管理實(shí)實(shí)操及案例例發(fā)票供應(yīng)商商的贊揚(yáng)和和抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)具備的的條件52022/10/273WhoWhatWhen04納稅人發(fā)生生了哪些變變化？征稅范圍發(fā)發(fā)生哪些變變化不同事項(xiàng)什什么時(shí)間發(fā)發(fā)生變化GOGOGOGO第一章相關(guān)關(guān)政策及相相關(guān)要點(diǎn)解解讀納稅地點(diǎn)、、征管機(jī)關(guān)關(guān)發(fā)生哪些些變化具體事項(xiàng)發(fā)發(fā)生了哪些些變化WhereHowGO2022/10/272022/10/27一、定義義不同（一）增值稅是對(duì)在我我國(guó)境內(nèi)內(nèi)銷售貨貨物、提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù)以及及進(jìn)口貨貨物、銷銷售服務(wù)務(wù)、無(wú)形形資產(chǎn)或或者不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)（應(yīng)應(yīng)稅行為為）以單單位和個(gè)個(gè)人生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中的的增值額為課稅對(duì)對(duì)象征收收的一種種稅。（2016.5.1日）理論的增增值額是是企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中新創(chuàng)創(chuàng)造的價(jià)價(jià)值，即即貨物或或勞務(wù)價(jià)價(jià)值中的的V+M的部分。。（活勞動(dòng)動(dòng)創(chuàng)造的的價(jià)值））（C為生產(chǎn)資資料，V工資，M剩余價(jià)值值）2022/10/27初步認(rèn)識(shí)識(shí)增值稅稅（1）對(duì)銷售售貨物、、提供加加工修理理修配勞勞務(wù)或提提供應(yīng)服服務(wù)各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)中中新增價(jià)值值額征收;（2）核心是是稅款抵扣扣制;納稅不納稅進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額額=銷售額×稅率銷售額＝＝含稅銷銷售額÷（1+稅率）進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不不足抵扣扣時(shí)，其其不足部部分可以以結(jié)轉(zhuǎn)下期期繼續(xù)抵抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額額，是指買買方支付或者負(fù)擔(dān)的（增值稅專專用發(fā)票票上的）增值稅稅額應(yīng)納稅額額=當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額－－當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額2022/10/27登記應(yīng)稅服務(wù)務(wù)年銷售額500萬(wàn)萬(wàn)工業(yè)企業(yè)業(yè)年銷售收收入50萬(wàn)商業(yè)企業(yè)業(yè)年銷售收收入80萬(wàn)強(qiáng)制性可選擇性性2022/10/27穿越式回回頭。終終于有了了回頭的的一次機(jī)機(jī)會(huì)！?。。　へ?cái)政部稅稅務(wù)總總局·關(guān)于統(tǒng)一一增值稅稅小規(guī)模模納稅人人標(biāo)準(zhǔn)的的通知·財(cái)稅〔2018〕33號(hào)各省、自自治區(qū)、、直轄市市、計(jì)劃劃單列市市財(cái)政廳廳（局））、國(guó)家家稅務(wù)局局、地方方稅務(wù)局局，新疆疆生產(chǎn)建建設(shè)兵團(tuán)團(tuán)財(cái)政局局：·為完善增增值稅制制度，進(jìn)進(jìn)一步支支持中小小微企業(yè)業(yè)發(fā)展，，現(xiàn)將統(tǒng)統(tǒng)一增值值稅小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有關(guān)事事項(xiàng)通知知如下：：·一、增值值稅小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為年應(yīng)應(yīng)征增值值稅銷售售額500萬(wàn)元及以以下。·二、按照照《中華人民民共和國(guó)國(guó)增值稅稅暫行條條例實(shí)施施細(xì)則》第二十八八條規(guī)定定已登記記為增值值稅一般般納稅人人的單位位和個(gè)人人，在2018年12月31日前，可可轉(zhuǎn)登記記為小規(guī)規(guī)模納稅稅人，其其未抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額作作轉(zhuǎn)出處處理?！と?、本通通知自2018年5月1日起執(zhí)行。?！へ?cái)政部稅稅務(wù)總局·2018年4月4日2022/10/27登記應(yīng)稅服務(wù)年年銷售額500萬(wàn)工業(yè)企業(yè)年銷售收入入500萬(wàn)商業(yè)企業(yè)年銷售收入入500萬(wàn)強(qiáng)制性可選擇性9應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率Yourtext無(wú).營(yíng)業(yè)稅VS增值稅營(yíng)業(yè)稅增值稅發(fā)票管理納稅地點(diǎn)納稅人身份份計(jì)稅依據(jù)在勞務(wù)發(fā)生生地地稅機(jī)機(jī)關(guān)代開建建筑安裝發(fā)發(fā)票應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅稅勞務(wù)發(fā)生生地的主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅稅一般納稅人人小規(guī)模納稅稅人在勞務(wù)發(fā)生生地預(yù)繳，，機(jī)構(gòu)所在在地納稅申申報(bào)固定業(yè)戶：：機(jī)構(gòu)所在在地自開一般計(jì)稅稅當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)簡(jiǎn)易=銷售售額*征收收率2022/10/272022/10/27行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍建筑服務(wù)（10%）

各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)工程服務(wù)是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝服務(wù)是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕?lè)?wù)是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)除上述工程以外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）建筑物平移、搭設(shè)腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)等工程作業(yè)。2022/10/27現(xiàn)行營(yíng)改增增后行業(yè)行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)（10%）

使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)陸路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸、包括鐵路運(yùn)輸（106號(hào)附件一，1-1）水路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)?！竞娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍銷售不動(dòng)產(chǎn)（10%）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物構(gòu)筑物等建筑物包括住宅、商業(yè)房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建筑物。構(gòu)筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅2022/10/27行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍郵政業(yè)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。郵政普遍服務(wù)（免稅）郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

郵政特殊服務(wù)（免稅）郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其他郵政服務(wù)（11%）其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。2022/10/27行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（6%）研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)服務(wù)（6%）文化創(chuàng)意包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)服務(wù)（6%）物流輔助包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。服務(wù)（6%）租賃服務(wù)（10%）（不動(dòng)產(chǎn)）包括有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃【包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)?！孔赓U服務(wù)（16%）（動(dòng)產(chǎn)）鑒證咨詢包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。廣播影視服務(wù)（6%）包括廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)（6%）包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)（6%）是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。2022/10/27行業(yè)大類服務(wù)類型生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)旅游娛樂(lè)服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù)其他生活服務(wù)2022/10/272022/10/27WHAT營(yíng)業(yè)稅&增值稅建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。建筑工程服務(wù)工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。安裝安裝服務(wù)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。修繕修繕?lè)?wù)修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。裝飾裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程，水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。其他工程作業(yè)其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。2022/10/272022/10/272022/10/27WHO小規(guī)模納稅人人計(jì)稅方法：簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率：3%計(jì)稅基礎(chǔ)：全全部?jī)r(jià)款和價(jià)價(jià)外費(fèi)用扣除除支付的分包包款；異地項(xiàng)目：建建筑服務(wù)發(fā)生生地預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)所在在地納稅申報(bào)報(bào)182022/10/27WHO一般納稅人新項(xiàng)目清包工項(xiàng)目甲供項(xiàng)目老項(xiàng)目一般納稅稅人計(jì)稅方法法：一般般計(jì)稅稅稅率：10%計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)：全部部?jī)r(jià)款和和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用異地項(xiàng)目目：納稅稅人以取取得的全全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外外費(fèi)用扣扣除支付付的分包包款后項(xiàng)項(xiàng)目所在在地預(yù)繳繳2%，，機(jī)械所所在地納納稅申報(bào)報(bào)計(jì)稅方法法：簡(jiǎn)易易計(jì)稅征收率：：3%計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)：全部部?jī)r(jià)款和和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用扣除除支付的的分包款款；異地項(xiàng)目目：建筑筑服務(wù)發(fā)發(fā)生地預(yù)預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地納稅申申報(bào)計(jì)稅方法法：一般般計(jì)稅稅&簡(jiǎn)易易計(jì)稅（（一般計(jì)計(jì)稅同新新項(xiàng)目征收率：：3%計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)：全部部?jī)r(jià)款和和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用扣除除支付的的分包款款；異地項(xiàng)目目：建筑筑服務(wù)發(fā)發(fā)生地預(yù)預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地納稅申申報(bào)計(jì)稅方法法：簡(jiǎn)易易計(jì)稅征收率：：3%計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)：全部部?jī)r(jià)款和和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用扣除除支付的的分包款款；異地項(xiàng)目目：建筑筑服務(wù)發(fā)發(fā)生地預(yù)預(yù)征3%，機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地納稅申申報(bào)190101發(fā)生應(yīng)稅稅行為并并收訖款款項(xiàng)OR取得索索取款項(xiàng)項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天孰孰先02開具發(fā)票票的當(dāng)天天（先開開具發(fā)票票的）WHEN納稅義義務(wù)發(fā)生生時(shí)間2022/10/272022/10/27銷售額，，是指納納稅人發(fā)發(fā)生應(yīng)稅稅行為取取得的全全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外外費(fèi)用，，財(cái)政部部和國(guó)家家稅務(wù)總總局另有有規(guī)定的的除外。。價(jià)外費(fèi)用用，是指指價(jià)外收收取的各各種性質(zhì)質(zhì)的收費(fèi)費(fèi)，但不不包括以以下項(xiàng)目目：（一）代代為收取取并符合合本辦法法第十條條規(guī)定的的政府性性基金或或者行政政事業(yè)性性收費(fèi)。。（二）以以委托方方名義開開具發(fā)票票代委托托方收取取的款項(xiàng)項(xiàng)。2022/10/27第二十三三條一般計(jì)稅稅方法的的銷售額額不包括括銷項(xiàng)稅稅額，納納稅人采采用銷售售額和銷銷項(xiàng)稅額額合并定定價(jià)方法法的，按按照下列列公式計(jì)計(jì)算銷售售額：銷售額＝＝含稅銷銷售額÷（1+稅率）2022/10/27第三十九九條納稅人兼兼營(yíng)銷售售貨物、、勞務(wù)、、服務(wù)、、無(wú)形資資產(chǎn)或者者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，適用用不同稅稅率或者者征收率率的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別別核算適適用不同同稅率或或者征收收率的銷銷售額；；未分別別核算的的，從高高適用稅稅率。2022/10/27第四十十條一項(xiàng)銷銷售行行為如如果既既涉及及服務(wù)務(wù)又涉涉及貨貨物，，為混混合銷銷售。。從事事貨物物的生生產(chǎn)、、批發(fā)發(fā)或者者零售售的單單位和和個(gè)體體工商商戶的的混合合銷售售行為為，按按照銷銷售貨貨物繳繳納增增值稅稅；其其他單單位和和個(gè)體體工商商戶的的混合合銷售售行為為，按按照銷銷售服服務(wù)繳繳納增增值稅稅。本條所所稱從從事貨貨物的的生產(chǎn)產(chǎn)、批批發(fā)或或者零零售的的單位位和個(gè)個(gè)體工工商戶戶，包包括以以從事事貨物物的生生產(chǎn)、、批發(fā)發(fā)或者者零售售為主主，并并兼營(yíng)營(yíng)銷售售服務(wù)務(wù)的單單位和和個(gè)體體工商商戶在在內(nèi)。。2022/10/27第四十十二條條納稅人人發(fā)生生應(yīng)稅稅行為為，開開具增增值稅稅專用用發(fā)票票后，，發(fā)生生開票票有誤誤或者者銷售售折讓讓、中中止、、退回回等情情形的的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按按照國(guó)國(guó)家稅稅務(wù)總總局的的規(guī)定定開具具紅字字增值值稅專專用發(fā)發(fā)票；；未按按照規(guī)規(guī)定開開具紅紅字增增值稅稅專用用發(fā)票票的，，不得得按照照本辦辦法第第三十十二條條和第第三十十六條條的規(guī)規(guī)定扣扣減銷銷項(xiàng)稅稅額或或者銷銷售額額。第四十十三條條納稅人人發(fā)生生應(yīng)稅稅行為為，將將價(jià)款款和折折扣額額在同同一張張發(fā)票票上分分別注注明的的，以以折扣扣后的的價(jià)款款為銷銷售額額；未未在同同一張張發(fā)票票上分分別注注明的的，以以價(jià)款款為銷銷售額額，不不得扣扣減折折扣額額。2022/10/27（七））建筑筑服務(wù)務(wù)。1.一般納納稅人人以清清包工工方式式提供供的建建筑服服務(wù)，，可以以選擇擇適用用簡(jiǎn)易易計(jì)稅稅方法法計(jì)稅稅。以清包包工方方式提提供建建筑服服務(wù)，，是指指施工工方不不采購(gòu)購(gòu)建筑筑工程程所需需的材材料或或只采采購(gòu)輔輔助材材料，，并收收取人人工費(fèi)費(fèi)、管管理費(fèi)費(fèi)或者者其他他費(fèi)用用的建建筑服服務(wù)。。2.一般納納稅人人為甲甲供工工程提提供的的建筑筑服務(wù)務(wù)，可可以選選擇適適用簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)計(jì)稅方方法計(jì)計(jì)稅。。甲供工工程，，是指指全部部或部部分設(shè)設(shè)備、、材料料、動(dòng)動(dòng)力由由工程程發(fā)包包方自自行采采購(gòu)的的建筑筑工程程。3.一般納納稅人人為建建筑工工程老老項(xiàng)目目提供供的建建筑服服務(wù)，，可以以選擇擇適用用簡(jiǎn)易易計(jì)稅稅方法法計(jì)稅稅。2022/10/27建筑工工程老老項(xiàng)目目，是是指：：（1）《建筑工工程施施工許許可證證》注明的的合同同開工工日期期在2016年4月30日前的的建筑筑工程程項(xiàng)目目；（2）未取取得《建筑工工程施施工許許可證證》的，建建筑工工程承承包合合同注注明的的開工工日期期在2016年4月30日前的的建筑筑工程程項(xiàng)目目。2022/10/27第二十四條條進(jìn)項(xiàng)稅額，，是指納稅稅人購(gòu)進(jìn)貨貨物、加工工修理修配配勞務(wù)、服服務(wù)、無(wú)形形資產(chǎn)或者者不動(dòng)產(chǎn)，，支付或者者負(fù)擔(dān)的增增值稅額。。第二十五條條下列進(jìn)項(xiàng)稅稅額準(zhǔn)予從從銷項(xiàng)稅額額中抵扣：：（一）從銷銷售方取得得的增值稅稅專用發(fā)票票（含稅控控機(jī)動(dòng)車銷銷售統(tǒng)一發(fā)發(fā)票，下同同）上注明明的增值稅稅額。（二）從海海關(guān)取得的的海關(guān)進(jìn)口口增值稅專專用繳款書書上注明的的增值稅額額。（三）購(gòu)進(jìn)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，，除取得增增值稅專用用發(fā)票或者者海關(guān)進(jìn)口口增值稅專專用繳款書書外，按照照農(nóng)產(chǎn)品收收購(gòu)發(fā)票或或者銷售發(fā)發(fā)票上注明明的農(nóng)產(chǎn)品品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。計(jì)計(jì)算公式為為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率2022/10/27買價(jià)，是指指納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品品在農(nóng)產(chǎn)品品收購(gòu)發(fā)票票或者銷售售發(fā)票上注注明的價(jià)款款和按照規(guī)規(guī)定繳納的的煙葉稅。。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額核定扣扣除試點(diǎn)實(shí)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的除外外。（四）從境境外單位或或者個(gè)人購(gòu)購(gòu)進(jìn)服務(wù)、、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)或者不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，自稅稅務(wù)機(jī)關(guān)或或者扣繳義義務(wù)人取得得的解繳稅稅款的完稅稅憑證上注注明的增值值稅額。2022/10/27進(jìn)項(xiàng)稅額的的確定涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證抵扣額境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1、增值稅專用發(fā)票增值稅額2、機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票（稅控機(jī)開具）增值稅額進(jìn)口業(yè)務(wù)2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書增值稅額接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)3、完稅憑證增值稅額購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率（10%）2022/10/27進(jìn)項(xiàng)稅的取取得∥2022/10/27第二十六條條納稅人取得得的增值稅稅扣稅憑證證不符合法法律、行政政法規(guī)或者者國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局有關(guān)關(guān)規(guī)定的，，其進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得從從銷項(xiàng)稅額額中抵扣。。增值稅扣稅稅憑證，是是指增值稅稅專用發(fā)票票、海關(guān)進(jìn)進(jìn)口增值稅稅專用繳款款書、農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品銷售發(fā)發(fā)票和完稅稅憑證。納稅人憑完稅稅憑證抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，，應(yīng)當(dāng)具備書書面合同、付付款證明和境境外單位的對(duì)對(duì)賬單或者發(fā)發(fā)票。資料不不全的，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得得從銷項(xiàng)稅額額中抵扣。第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得得從銷項(xiàng)稅額額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法法計(jì)稅項(xiàng)目、、免征增值稅稅項(xiàng)目、集體體福利或者個(gè)個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物、加加工修理修配配勞務(wù)、服務(wù)務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。。其中涉及的的固定資產(chǎn)、、無(wú)形資產(chǎn)、、不動(dòng)產(chǎn)，僅僅指專用于上上述項(xiàng)目的固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)（不不包括其他權(quán)權(quán)益性無(wú)形資資產(chǎn)）、不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際際應(yīng)酬消費(fèi)屬屬于個(gè)人消費(fèi)費(fèi)。（二）非正常常損失的購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物，以及及相關(guān)的加工工修理修配勞勞務(wù)和交通運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常常損失的在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)成品品所耗用的購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物（不不包括固定資資產(chǎn)）、加工工修理修配勞勞務(wù)和交通運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)。2022/10/27（四）非正常常損失的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，以及該該不動(dòng)產(chǎn)所耗耗用的購(gòu)進(jìn)貨貨物、設(shè)計(jì)服服務(wù)和建筑服服務(wù)。（五）非正常常損失的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)在建工程程所耗用的購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)設(shè)計(jì)服務(wù)和建建筑服務(wù)。納稅人新建、、改建、擴(kuò)建建、修繕、裝裝飾不動(dòng)產(chǎn)，，均屬于不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)在建工程程。（六）購(gòu)進(jìn)的的旅客運(yùn)輸服服務(wù)、貸款服服務(wù)、餐飲服服務(wù)、居民日日常服務(wù)和娛娛樂(lè)服務(wù)。2022/10/27（七）財(cái)政部部和國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局規(guī)定的的其他情形。。本條第（四））項(xiàng)、第（五五）項(xiàng)所稱貨貨物，是指構(gòu)構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)實(shí)體的材料和和設(shè)備，包括括建筑裝飾材材料和給排水水、采暖、衛(wèi)衛(wèi)生、通風(fēng)、、照明、通訊訊、煤氣、消消防、中央空空調(diào)、電梯、、電氣、智能能化樓宇設(shè)備備及配套設(shè)施施。第二十八條不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)的具體體范圍，按照照本辦法所附附的《銷售服務(wù)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)或者者不動(dòng)產(chǎn)注釋釋》執(zhí)行。固定資產(chǎn)，是是指使用期限限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、、機(jī)械、運(yùn)輸輸工具以及其其他與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)設(shè)備、工具、、器具等有形形動(dòng)產(chǎn)。非正常損失，，是指因管理理不善造成貨貨物被盜、丟丟失、霉?fàn)€變變質(zhì)，以及因因違反法律法法規(guī)造成貨物物或者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)被依法沒(méi)收收、銷毀、拆拆除的情形。。2022/10/27第二十九條適用一般計(jì)稅稅方法的納稅稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法計(jì)稅項(xiàng)項(xiàng)目、免征增增值稅項(xiàng)目而而無(wú)法劃分不不得抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，按按照下列公式式計(jì)算不得抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額：不得抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)當(dāng)期無(wú)法劃分分的全部進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)計(jì)稅方法計(jì)稅稅項(xiàng)目銷售額額+免征增值稅項(xiàng)項(xiàng)目銷售額））÷當(dāng)期全部銷售售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可以按照上上述公式依據(jù)據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)對(duì)不得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)進(jìn)行清算。2022/10/272022/10/27第三十條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨貨物（不含固固定資產(chǎn)）、、勞務(wù)、服務(wù)務(wù)，發(fā)生本辦辦法第二十七七條規(guī)定情形形（簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法計(jì)稅項(xiàng)項(xiàng)目、免征增增值稅項(xiàng)目除除外）的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額從當(dāng)期期進(jìn)項(xiàng)稅額中中扣減；無(wú)法法確定該進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的，按按照當(dāng)期實(shí)際際成本計(jì)算應(yīng)應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。2022/10/27第三十一條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的固定資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)或者不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本本辦法第二十十七條規(guī)定情情形的，按照照下列公式計(jì)計(jì)算不得抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅額額：不得抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)或者者不動(dòng)產(chǎn)凈值值×適用稅率固定資產(chǎn)、、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)或者不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)凈值，，是指納稅稅人根據(jù)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度計(jì)提折折舊或攤銷銷后的余額額。2022/10/27第三十三條條有下列情形形之一者，，應(yīng)當(dāng)按照照銷售額和和增值稅稅稅率計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額，，不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額，也不得得使用增值值稅專用發(fā)發(fā)票：（一）一般般納稅人會(huì)會(huì)計(jì)核算不不健全，或或者不能夠夠提供準(zhǔn)確確稅務(wù)資料料的。（二）應(yīng)當(dāng)當(dāng)辦理一般般納稅人資資格登記而而未辦理的的。國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于未未按期申報(bào)報(bào)抵扣增值值稅扣稅憑憑證有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的公告告國(guó)家稅務(wù)總總局公告2011年第78號(hào)2011.12.29為解決增值值稅一般納納稅人增值值稅扣稅憑憑證因客觀觀原因未按按期申報(bào)抵抵扣增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額問(wèn)題，現(xiàn)現(xiàn)將有關(guān)規(guī)規(guī)定公告如如下：一、增值稅稅一般納稅稅人取得的的增值稅扣扣稅憑證已已認(rèn)證或已已采集上報(bào)報(bào)信息但未未按照規(guī)定定期限申報(bào)報(bào)抵扣；實(shí)實(shí)行納稅輔輔導(dǎo)期管理理的增值稅稅一般納稅稅人以及實(shí)實(shí)行海關(guān)進(jìn)進(jìn)口增值稅稅專用繳款款書“先比比對(duì)后抵扣扣”管理辦辦法的增值值稅一般納納稅人，取取得的增值值稅扣稅憑憑證稽核比比對(duì)結(jié)果相相符但未按按規(guī)定期限限申報(bào)抵扣扣，屬于發(fā)發(fā)生真實(shí)交交易且符合合本公告第第二條規(guī)定定的客觀原原因的，經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審核核，允許納稅稅人繼續(xù)申申報(bào)抵扣其其進(jìn)項(xiàng)稅額額。本公告所稱稱增值稅扣扣稅憑證，，包括增值值稅專用發(fā)發(fā)票（含貨貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)增值稅專專用發(fā)票））、海關(guān)進(jìn)進(jìn)口增值稅稅專用繳款款書和公路路內(nèi)河貨物物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票。。增值稅一般般納稅人除除本公告第第二條規(guī)定定以外的其其他原因造造成增值稅稅扣稅憑證證未按期申申報(bào)抵扣的的，仍按照照現(xiàn)行增值值稅扣稅憑憑證申報(bào)抵抵扣有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行。。2022/10/27二、客觀原原因包括如如下類型：：（一）因自自然災(zāi)害、、社會(huì)突發(fā)發(fā)事件等不不可抗力原原因造成增增值稅扣稅稅憑證未按按期申報(bào)抵抵扣；（二）有關(guān)關(guān)司法、行行政機(jī)關(guān)在在辦理業(yè)務(wù)務(wù)或者檢查查中，扣押押、封存納納稅人賬簿簿資料，導(dǎo)導(dǎo)致納稅人人未能按期期辦理申報(bào)報(bào)手續(xù)；（三）稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)信息息系統(tǒng)、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)故障，，導(dǎo)致納稅稅人未能及及時(shí)取得認(rèn)認(rèn)證結(jié)果通通知書或稽稽核結(jié)果通通知書，未未能及時(shí)辦辦理申報(bào)抵抵扣；（四）由于于企業(yè)辦稅稅人員傷亡亡、突發(fā)危危重疾病或或者擅自離離職，未能能辦理交接接手續(xù)，導(dǎo)導(dǎo)致未能按按期申報(bào)抵抵扣；（五）國(guó)家家稅務(wù)總局局規(guī)定的其其他情形。。三、增值稅稅一般納稅稅人發(fā)生符符合本公告告規(guī)定未按按期申報(bào)抵抵扣的增值值稅扣稅憑憑證，可按按照本公告告附件《未按期申報(bào)報(bào)抵扣增值值稅扣稅憑憑證抵扣管管理辦法》的規(guī)定，申申請(qǐng)辦理抵抵扣手續(xù)。。四、增值稅稅一般納稅稅人取得2007年1月1日以后開具具，本公告告施行前發(fā)發(fā)生的未按按期申報(bào)抵抵扣增值稅稅扣稅憑證證，可在2012年6月30日前按本公公告規(guī)定申申請(qǐng)辦理，，逾期不再再受理。五、本公告告自2012年1月1日起施行。。特此公告。2022/10/27未按期申報(bào)報(bào)抵扣增值值稅扣稅憑憑證抵扣管管理辦法一、增值稅稅一般納稅稅人發(fā)生真真實(shí)交易但但由于客觀觀原因造成成增值稅扣扣稅憑證未未按期申報(bào)報(bào)抵扣的，，可向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請(qǐng)辦理理抵扣手續(xù)續(xù)。二、納稅人人申請(qǐng)辦理理抵扣時(shí)，，應(yīng)報(bào)送如如下資料：：（一）《未按期申報(bào)報(bào)抵扣增值值稅扣稅憑憑證抵扣申申請(qǐng)單》。（二）《已認(rèn)證增值值稅扣稅憑憑證清單》。（三）增值值稅扣稅憑憑證未按期期申報(bào)抵扣扣情況說(shuō)明明。納稅人人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)說(shuō)明未能按按期申報(bào)抵抵扣的原因因，并加蓋蓋企業(yè)印章章。對(duì)客觀觀原因不涉涉及第三方方的，納稅稅人應(yīng)說(shuō)明明的情況具具體為：發(fā)生自然災(zāi)災(zāi)害、社會(huì)會(huì)突發(fā)事件件等不可抗抗力原因的的，納稅人人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)說(shuō)明自然災(zāi)災(zāi)害或者社社會(huì)突發(fā)事事件發(fā)生的的時(shí)間、影影響地區(qū)、、對(duì)納稅人人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的實(shí)際影影響等；企企業(yè)辦稅人人員擅自離離職，未辦辦理交接手手續(xù)的，納納稅人應(yīng)詳詳細(xì)說(shuō)明事事情經(jīng)過(guò)、、辦稅人員員姓名、離離職時(shí)間等等，并提供供解除勞動(dòng)動(dòng)關(guān)系合同同及企業(yè)內(nèi)內(nèi)部相關(guān)處處理決定。。對(duì)客觀原因因涉及第三三方的，應(yīng)應(yīng)提供第三三方證明或或說(shuō)明。具具體為：企業(yè)辦稅人人員傷亡或或者突發(fā)危危重疾病的的，應(yīng)提供供公安機(jī)關(guān)關(guān)、交通管管理部門或或者醫(yī)院證證明；有關(guān)關(guān)司法、行行政機(jī)關(guān)在在辦理業(yè)務(wù)務(wù)或者檢查查中，扣押押、封存納納稅人賬簿簿資料，導(dǎo)導(dǎo)致納稅人人未能按期期辦理申報(bào)報(bào)手續(xù)的，，應(yīng)提供相相關(guān)司法、、行政機(jī)關(guān)關(guān)證明。對(duì)對(duì)于因稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)信息息系統(tǒng)或者者網(wǎng)絡(luò)故障障原因造成成納稅人增增值稅扣稅稅憑證未能能按期申報(bào)報(bào)抵扣的，，主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予予以核實(shí)。。（四）未按按期申報(bào)抵抵扣增值稅稅扣稅憑證證復(fù)印件。。2022/10/27三、主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)受受理納稅人人申請(qǐng)后，，應(yīng)認(rèn)真審審核以下信信息：（一）審核核納稅人交交易是否真真實(shí)發(fā)生，，所報(bào)資料料是否齊全全，增值稅稅扣稅憑證證未按期申申報(bào)抵扣的的原因是否否屬于客觀觀原因，納納稅人說(shuō)明明、第三方方證明或說(shuō)說(shuō)明所述事事項(xiàng)是否具具有邏輯性性等。（二）納稅稅人申請(qǐng)抵抵扣的增值值稅扣稅憑憑證稽核比比對(duì)結(jié)果是是否相符；；（三）《已認(rèn)證增值值稅扣稅憑憑證清單》與增值稅扣扣稅憑證應(yīng)應(yīng)申報(bào)抵扣扣當(dāng)月增值值稅納稅申申報(bào)資料、、認(rèn)證稽核核資料是否否滿足以下下邏輯關(guān)系系：1.《已認(rèn)證增值值稅扣稅憑憑證清單》“抵扣情況””中“已抵抵扣憑證信信息”“小小計(jì)”欄中中的“份數(shù)數(shù)”應(yīng)等于于當(dāng)月增值值稅納稅申申報(bào)表附列列資料（表表二）中同同類型增值值稅扣稅憑憑證的“份份數(shù)”；““抵扣情況況”中“已已抵扣憑證證信息”““小計(jì)”欄欄中的““稅額”應(yīng)應(yīng)等于當(dāng)月月增值稅納納稅申報(bào)表表附列資料料（表二））中同類型型增值稅扣扣稅憑證的的“稅額””；2.對(duì)增值稅一一般納稅人人（不包括括實(shí)行納稅稅輔導(dǎo)期管管理的增值值稅一般納納稅人），，《已認(rèn)證增值值稅扣稅憑憑證清單》“總計(jì)”欄中中“份數(shù)””“稅額””應(yīng)小于等等于認(rèn)證或或申請(qǐng)稽核核比對(duì)當(dāng)月月認(rèn)證相符符或采集上上報(bào)的同類類型增值稅稅扣稅憑證證的份數(shù)、、稅額合計(jì)計(jì)。3.實(shí)行納稅輔輔導(dǎo)期管理理的增值稅稅一般納稅稅人以及實(shí)實(shí)行海關(guān)進(jìn)進(jìn)口增值稅稅專用繳款款書“先比比對(duì)后抵扣扣”管理辦辦法的增值值稅一般納納稅人，《已認(rèn)證增值值稅扣稅憑憑證清單》“總計(jì)”欄中中“份數(shù)””“稅額””應(yīng)小于等等于產(chǎn)生稽稽核結(jié)果當(dāng)當(dāng)月稽核相相符的同類類型增值稅稅扣稅憑證證的份數(shù)、、稅額合計(jì)計(jì)。四、主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核無(wú)誤后后，發(fā)送《未按期申報(bào)報(bào)抵扣增值值稅扣稅憑憑證允許繼繼續(xù)抵扣通通知單》（以下簡(jiǎn)稱稱《通知單》），企業(yè)憑憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵抵扣。五、主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)可可定期或者者不定期對(duì)對(duì)已辦理未未按期申報(bào)報(bào)抵扣增值值稅扣稅憑憑證抵扣手手續(xù)的納稅稅人進(jìn)行復(fù)復(fù)查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)納稅人提提供虛假信信息，存在在弄虛作假假行為的，，應(yīng)責(zé)令納納稅人將已已抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出，并按《中華人民共共和國(guó)稅收收征收管理理法》的有關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處罰罰。附表：1.未按期申報(bào)報(bào)抵扣增值值稅扣稅憑憑證抵扣申申請(qǐng)單2.已認(rèn)證增值值稅扣稅憑憑證清單3.未按期申報(bào)報(bào)抵扣增值值稅扣稅憑憑證允許繼繼續(xù)抵扣通通知單2022/10/272022/10/27國(guó)稅發(fā)發(fā)〔1995〕192號(hào)：納納稅人人購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物物或應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)，，支付付運(yùn)輸輸費(fèi)用用，所所支付付款項(xiàng)項(xiàng)的單單位，，必須須與開開具抵抵扣憑憑證的的銷貨貨單位位、提提供供勞務(wù)務(wù)的單單位一一致，，才能能夠申申報(bào)抵抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額，，否則則不予予抵扣扣。國(guó)稅發(fā)發(fā)〔2005〕150號(hào)：重重點(diǎn)審審核其其取得得的專專用發(fā)發(fā)票或或銷貨貨清單單注明明的貨貨物品品名與與其經(jīng)經(jīng)營(yíng)范范圍或或生產(chǎn)產(chǎn)耗用用原料料是否否相符符。要要根據(jù)據(jù)納稅稅人的的購(gòu)銷銷合同同、銀銀行結(jié)結(jié)算憑憑據(jù)等等有關(guān)關(guān)資料料2022/10/27審核實(shí)實(shí)際交交易方方與專專用發(fā)發(fā)票開開具方方是否否一致致。重重點(diǎn)對(duì)對(duì)以現(xiàn)現(xiàn)金支支付貨貨款、、賒欠欠貨款款、委委托其其他單單位或或個(gè)人人支付付貨款款抵扣扣增值值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額的的一般般納稅稅人進(jìn)進(jìn)行納納稅評(píng)評(píng)估，，凡發(fā)發(fā)現(xiàn)納納稅人人購(gòu)進(jìn)進(jìn)的貨貨物與與其實(shí)實(shí)際經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)不不符、、長(zhǎng)期期未付付款或或委托托他人人付款款金額額較大大且無(wú)無(wú)正當(dāng)當(dāng)理由由、以以及購(gòu)購(gòu)銷貨貨物或或提供供應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)未簽簽訂購(gòu)購(gòu)銷合合同（（零星星購(gòu)銷銷業(yè)務(wù)務(wù)除外外）的的，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)交交稽查查部門門實(shí)施施稽查查2022/10/27國(guó)家稅稅務(wù)總總局公公告2014年第39號(hào)：：納稅稅人通通過(guò)虛虛增增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額偷逃逃稅款款，但但對(duì)外外開具具增值值稅專專用發(fā)發(fā)票同同時(shí)符符合以以下情情形的的，不不屬于于對(duì)外外虛開開增值值稅專專用發(fā)發(fā)票：：一、納納稅人人向受受票方方納稅稅人銷銷售了了貨物物，或或者提提供了了增值值稅應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)、、應(yīng)稅稅服務(wù)務(wù)；二、納納稅人人向受受票方方納稅稅人收收取了了所銷銷售貨貨物、、所提提供應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)或或者應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)的的款項(xiàng)項(xiàng)，或或者取取得了了索取取銷售售款項(xiàng)項(xiàng)的憑憑據(jù)；；三、納納稅人人按規(guī)規(guī)定向向受票票方納納稅人人開具具的增增值稅稅專用用發(fā)票票相關(guān)關(guān)內(nèi)容容，與與所銷銷售貨貨物、、所提提供應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)或或者應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)相相符，，且該該增值值稅專專用發(fā)發(fā)票是是納稅稅人合合法取取得、、并以以自己己名義義開具具的。。受票方方納稅稅人取取得的的符合合上述述情形形的增增值稅稅專用用發(fā)票票，可可以作作為增增值稅稅扣稅稅憑證證抵扣扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額。本公告告自2014年8月1日起施施行。2022/10/27增值稅稅專用用發(fā)票票管理理注意意事項(xiàng)項(xiàng)（1）增值值稅發(fā)發(fā)票作作廢與與紅字字處理理開票當(dāng)當(dāng)月未未報(bào)稅稅未認(rèn)認(rèn)證，，可以以作廢廢，跨跨月只只能通通過(guò)開開具紅紅字發(fā)發(fā)票沖沖銷（（滯留留票目目前無(wú)無(wú)法開開具紅紅字））（2）取得得專用用發(fā)票票自開開票之之日180天內(nèi)認(rèn)認(rèn)證，，認(rèn)證證通過(guò)過(guò)的當(dāng)當(dāng)月抵抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額（3）付款款方向向不一一致，，不允允許抵抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額（4）退貨貨或折折扣，，應(yīng)憑憑《通知單單》開具紅紅字增增值稅稅專票票（5）購(gòu)銷銷雙方方名稱稱、稅稅號(hào)、、地址址、賬賬號(hào)、、電話話、不不含稅稅銷售售額、、稅率率、稅稅額等等2022/10/27刑法第205條規(guī)定，只只要納稅人人實(shí)施了上上述虛開增增值稅專用用發(fā)票的行行為，并且且虛開稅款款數(shù)額在一一萬(wàn)元以上上，或者虛虛開增值稅稅專用發(fā)票票致使國(guó)家家稅款被騙騙取5000元以上者，，構(gòu)成虛開開增值稅專專用發(fā)票罪罪2022/10/27增值稅專用用發(fā)票管理理具有下列行行為之一的的，即屬虛虛開：（1）沒(méi)有貨物物購(gòu)銷或者者沒(méi)有提供供或接受應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)而而為他人、、為自己、、讓他人為為自己、介介紹他人開開具；（2）有貨物購(gòu)購(gòu)銷或者提提供或接受受應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)但為他人人、為自己己、讓他人人為自己、、介紹他人人開具數(shù)量量或者金額額不實(shí)；（3）進(jìn)行實(shí)際際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)，但他人人為自己代代開其余的的對(duì)不能反反映納稅情情況的有關(guān)關(guān)內(nèi)容作虛虛假填寫第二百零六六條【偽造、出售售偽造的增增值稅專用用發(fā)票罪】偽造或者出出售偽造的的增值稅專專用發(fā)票的的，處三年年以下有期期徒刑、拘拘役或者管管制，并處處二萬(wàn)元以以上二十萬(wàn)萬(wàn)元以下罰罰金；數(shù)量量較大或者者有其他嚴(yán)嚴(yán)重情節(jié)的的，處三年年以上十年年以下有期期徒刑，并并處五萬(wàn)元元以上五十十萬(wàn)元以下下罰金；數(shù)數(shù)量巨大或或者有其他他特別嚴(yán)重重情節(jié)的，，處十年以以上有期徒徒刑或者無(wú)無(wú)期徒刑，，并處五萬(wàn)萬(wàn)元以上五五十萬(wàn)元以以下罰金或或者沒(méi)收財(cái)財(cái)產(chǎn)。第十章發(fā)發(fā)票稅稅控管理前言違違法（章））處理51固定業(yè)戶一般情況總分機(jī)構(gòu)跨縣市機(jī)構(gòu)所在地地/居住地地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)各自所在地地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)（總總分機(jī)構(gòu)在在同縣市））總機(jī)構(gòu)所在在地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)（（總分機(jī)構(gòu)構(gòu)不在同縣縣（市），，經(jīng)批準(zhǔn)可可由總機(jī)構(gòu)構(gòu)匯總納稅稅一般計(jì)稅方方法：差額額在項(xiàng)目所所在地2%預(yù)繳，機(jī)機(jī)構(gòu)所在地地納稅申報(bào)報(bào)。小規(guī)模納稅稅人、簡(jiǎn)易易計(jì)稅方未未能：差額額在項(xiàng)目所所在地3%預(yù)繳，機(jī)機(jī)構(gòu)所在地地納稅申報(bào)報(bào)WHERE2022/10/2752非固定業(yè)戶戶其他個(gè)人提提供建筑服服務(wù)銷售/租賃賃不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓自然資資源使用權(quán)權(quán)應(yīng)稅行為發(fā)發(fā)生地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)；機(jī)構(gòu)所所在地/居居住所在地地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)（未未納稅申報(bào)報(bào)，補(bǔ)征））WHERE2022/10/272022/10/27目前聯(lián)聯(lián)營(yíng)合合作方方大部分分不是合合法正正規(guī)企企業(yè)，且部部分合合作方方是自然人人，沒(méi)有有健全全會(huì)計(jì)計(jì)核算算體系系，工工程成本核核算形同虛虛設(shè)，，采購(gòu)購(gòu)材料料、分分包工工程、、租賃賃機(jī)械械設(shè)備備和設(shè)設(shè)施基基本沒(méi)有發(fā)發(fā)票，也沒(méi)沒(méi)索取取發(fā)票票意識(shí)識(shí)。營(yíng)業(yè)稅稅下，以工工程總總造價(jià)價(jià)為計(jì)計(jì)稅依依據(jù)征征營(yíng)業(yè)業(yè)稅，，與成成本費(fèi)費(fèi)用關(guān)系不不大。對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)模式式的影影響及及風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)規(guī)避避增值稅稅下，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額產(chǎn)生生于成本費(fèi)費(fèi)用支支出環(huán)節(jié)，，與工程造造價(jià)、、成本本費(fèi)用用密不可可分。。如聯(lián)營(yíng)合合作項(xiàng)目采采購(gòu)、、租賃賃、分分包等等環(huán)節(jié)節(jié)不能取取得足夠?qū)Ｓ冒l(fā)發(fā)票，，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅很很小，，繳納納稅款款較多多，實(shí)實(shí)際稅稅負(fù)可可達(dá)6%～11%，超過(guò)總總包方方管理理費(fèi)率率，甚至至超過(guò)過(guò)項(xiàng)目利利潤(rùn)率率。聯(lián)營(yíng)合合作項(xiàng)目風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)加加大及早清清理2022/10/27對(duì)造價(jià)價(jià)管理理及核核算的的影響響及應(yīng)應(yīng)對(duì)業(yè)主建筑企企業(yè)2022/10/27“營(yíng)改增增”后后采購(gòu)購(gòu)比價(jià)價(jià)平衡衡點(diǎn)測(cè)測(cè)算實(shí)實(shí)例營(yíng)業(yè)稅稅與銷售售有關(guān)關(guān)，和采購(gòu)購(gòu)無(wú)關(guān)關(guān)。采購(gòu)購(gòu)總支支出就就是成成本。。營(yíng)業(yè)業(yè)稅階階段采采購(gòu)策策略““誰(shuí)的售售價(jià)低低就買買誰(shuí)的的貨”。營(yíng)改增增后采購(gòu)支支出，，被分分為不含稅稅采購(gòu)購(gòu)成本本和進(jìn)項(xiàng)稅稅額，在采采購(gòu)總總支出出一定定下，，能否否拿到到專用發(fā)發(fā)票？拿到到多少少進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額？都都直接接影響響增值值稅負(fù)負(fù)高低低，影影響采購(gòu)成成本和和利潤(rùn)潤(rùn)。從不同同材料料供應(yīng)應(yīng)商采采購(gòu)，，取得得進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅不不一樣樣，不不僅導(dǎo)導(dǎo)致增增值稅稅負(fù)不不同，，也導(dǎo)導(dǎo)致采采購(gòu)成成本差差異，，及附附加稅稅費(fèi)不不同。。既然然“利利潤(rùn)””是我我們的的目標(biāo)標(biāo)，可可從一般納納稅人人和小規(guī)模模納稅稅人采采購(gòu)比比價(jià)找到利潤(rùn)平平衡點(diǎn)點(diǎn)。2022/10/27（1）建筑材材料來(lái)源方方式多多，增大建筑業(yè)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅稅抵扣扣難度度。建安企企業(yè)面面對(duì)材料供供應(yīng)商商及材材料種種類““散、、雜、、小””，且基基本由由個(gè)體戶戶、小小規(guī)模模納稅稅人供應(yīng)，，購(gòu)材材料沒(méi)發(fā)票票或取得得非增值稅稅專用用發(fā)票票，材材料進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅無(wú)法法正常常抵扣扣，使使建筑筑業(yè)實(shí)實(shí)際稅稅負(fù)加加大。。如何解解決？？納稅人人身份份選擇擇、合合同的的約束束。。。。。。對(duì)盈利利模式式的影影響及及風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)規(guī)避避建筑勞勞務(wù)公公司（2）建筑筑人工成成本直接影影響稅稅負(fù)建筑工工程中中人工費(fèi)費(fèi)占工程程總造價(jià)價(jià)20～30%。人工工成本本不可可直接接抵扣扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅。。問(wèn)題：如何何化解解人工工成本本不可可抵扣扣問(wèn)題題？“營(yíng)改改增””對(duì)建建筑企企業(yè)建造成成本產(chǎn)生影影響2022/10/27經(jīng)營(yíng)模模式的的幾點(diǎn)點(diǎn)建議議一、對(duì)對(duì)現(xiàn)有有的資資質(zhì)管管理辦辦法進(jìn)進(jìn)行認(rèn)認(rèn)真梳梳理，，結(jié)合合“營(yíng)改增增”后對(duì)企企業(yè)資資質(zhì)管管理產(chǎn)產(chǎn)生的的影響響，修修改完完善資資質(zhì)管管理辦辦法。。盡可可能減減少集集團(tuán)內(nèi)內(nèi)資質(zhì)質(zhì)共享享，各各級(jí)單單位盡盡量使使用自自己的的資質(zhì)質(zhì)投標(biāo)標(biāo)，同同時(shí)限限制將將自己己的資資質(zhì)共共享給給其他他單位位，嚴(yán)嚴(yán)禁企企業(yè)向向無(wú)資資質(zhì)（（個(gè)人人）、、系統(tǒng)統(tǒng)外部部掛靠靠單位位出借借資質(zhì)質(zhì)；嚴(yán)嚴(yán)禁將將工程程項(xiàng)目目提點(diǎn)點(diǎn)大包包或非非法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包。。58對(duì)結(jié)營(yíng)營(yíng)管理理的建建議資質(zhì)管管理辦辦法進(jìn)進(jìn)行認(rèn)認(rèn)真梳梳理優(yōu)化現(xiàn)現(xiàn)有施施工項(xiàng)項(xiàng)目的的組織織模式式承建BT、BOT、PPP、EPC項(xiàng)目結(jié)合““營(yíng)改改增””后對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)資質(zhì)質(zhì)管理理產(chǎn)生生的影影響，，修改改完善善資質(zhì)質(zhì)管理理辦法法。盡盡可能能減少少集團(tuán)團(tuán)內(nèi)資資質(zhì)共共享，，各級(jí)級(jí)單位位盡量量使用用自己己的資資質(zhì)投投標(biāo)，，同時(shí)時(shí)限制制將自自己的的資質(zhì)質(zhì)共享享給其其他單單位，，嚴(yán)禁禁企業(yè)業(yè)向無(wú)無(wú)資質(zhì)質(zhì)（個(gè)個(gè)人））、系系統(tǒng)外外部掛掛靠單單位出出借資資質(zhì)；；嚴(yán)禁禁將工工程項(xiàng)項(xiàng)目提提點(diǎn)大大包或或非法法轉(zhuǎn)包包。在建筑筑企業(yè)業(yè)承接接工程程項(xiàng)目目后，，確定定以分分公司司作為為實(shí)際際施工工單位位，法法人公公司、、分公公司之之間簽簽訂內(nèi)內(nèi)部分分包合合同，，并由由分公公司向向法人人公司司開具具發(fā)票票。以以分公公司作作為施施工主主體，，在建建立增增值稅稅抵扣扣鏈條條的同同時(shí)，，避免免了總總分包包模式式下可可能被被認(rèn)定定為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包的的法律律風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)在合同同談判判時(shí)除除要考考慮稅稅制改改革稅稅負(fù)增增加因因素外外，還還需就就不同同類型型不同同稅率率的業(yè)業(yè)務(wù)在在合同同中明明確約約定價(jià)價(jià)款，，同時(shí)時(shí)在賬賬務(wù)上上分開開核算算。2022/10/2759核算模模式一二三為滿足足“營(yíng)營(yíng)改增增“后后，納納稅主主體變變化、、銷項(xiàng)項(xiàng)稅、、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅的的準(zhǔn)確確計(jì)算算、增增值稅稅專用用發(fā)票票開具具、認(rèn)認(rèn)證、、傳遞遞的需需要，，要合合理選選擇會(huì)會(huì)計(jì)核核算模模式。?！盃I(yíng)改改增””后可可采取取法人人一套套帳、、財(cái)務(wù)務(wù)共享享中心心、區(qū)區(qū)域財(cái)財(cái)務(wù)核核算中中心、、項(xiàng)目目獨(dú)立立核算算等會(huì)會(huì)計(jì)核核算模模式。。制定增增值稅稅會(huì)計(jì)計(jì)核算算辦法法，規(guī)規(guī)范不不同模模式的的會(huì)計(jì)計(jì)核算算。2022/10/272022/10/27梳理采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)，，確定可可以抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅的范圍圍建筑業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)可以抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅的范范圍：（1）人工費(fèi)：人力資資源管理理6%（2）主要材料料費(fèi)及輔輔助材料料費(fèi)：16%：鋼材，，商品砼砼（簡(jiǎn)易易征收3%），水泥泥、砌體體材料、、門窗、、防水材材料、水水電安裝裝設(shè)備（（含電線線電纜）），電費(fèi)費(fèi)（縣級(jí)級(jí)及縣級(jí)級(jí)以下小小型水力力發(fā)電單單位生產(chǎn)產(chǎn)的電力力簡(jiǎn)易征征收3%）；自購(gòu)購(gòu)設(shè)備；；10%：綠化苗苗木；水水費(fèi)（簡(jiǎn)簡(jiǎn)易征收收3%）；沙石石（簡(jiǎn)易易征收3%），選擇計(jì)稅稅方法甲供材已有的以以前未未發(fā)生