基礎(chǔ)班-講義審計(jì)第七章

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)判斷提供重要基礎(chǔ)：（6點(diǎn)）第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組的 ③⑤實(shí)施分析程序（如：4S店觀察和檢查（5個(gè)方面 會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（ 項(xiàng)D是控制測(cè)試程序。其他信息來源——應(yīng)從多方面獲?。ü?點(diǎn)1.的目2.的內(nèi)審計(jì)的質(zhì)量有影響的事項(xiàng)表7－1） 會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組的主要內(nèi)容有（【答案解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)A發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式；選項(xiàng)B、選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域；選項(xiàng)D是被審計(jì)單會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組的有（C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng) 選項(xiàng)C屬于聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域的 。選項(xiàng)D不是項(xiàng)目組成員。

第三節(jié)了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（共6點(diǎn)5項(xiàng)則既有外部因素也有因素 二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部因素（宏觀、總體的評(píng)估（1/61.行業(yè)狀況（52.及環(huán)（6（5）目前對(duì)被審計(jì)單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政策，如貨幣政（4 銀行機(jī)構(gòu)對(duì)其資本充足率有專門規(guī)定，不能滿足這一三、被審計(jì)單位的性質(zhì)（3個(gè)結(jié)構(gòu)、3個(gè)活動(dòng)、1個(gè)報(bào)告）（2/61. 結(jié)2.治理結(jié)構(gòu)3.組織結(jié)構(gòu)4.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)5.投資活動(dòng)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)。主要包（共4點(diǎn)6.籌資活動(dòng)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)。主要包（共4點(diǎn)7.財(cái)務(wù)報(bào)告和投資、行業(yè)的研究與開發(fā)活動(dòng)、房地產(chǎn)行業(yè) 的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)共8點(diǎn)）專長(zhǎng)尋呼機(jī) 語(yǔ)音輸 轉(zhuǎn)為漢字 確 增加 實(shí)施的影響，特別是（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 句話非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重評(píng)估過程。此類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是被審計(jì)單位控制的組成部分。六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（與利益掛鉤否？（5/6 所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場(chǎng)銷售情況良好，甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于20×8年終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品生產(chǎn)所設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%。20×86500萬元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)的使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用不確定的無形資產(chǎn)。20×820×9年1月15日，甲公司向居民了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司20×8年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。D產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20×7年12月初開工，20×8年7月底完工投入使甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于20×8年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余的平均服務(wù)期少于2年。：20×8年20×7年323200281524024000000240240650次/認(rèn)定層次①20×7年T產(chǎn)品的銷售毛利4.56%，20×8年S產(chǎn)品的銷售毛是利率14.97%，兩者比較，S產(chǎn)性及其環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)S產(chǎn)品與T產(chǎn)上漲2%，同時(shí)S產(chǎn)品比10%，可能存在②T產(chǎn)品已經(jīng)被S產(chǎn)品所替代，且甲公司已經(jīng)停止生產(chǎn)了T產(chǎn)品，20×8T是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手新產(chǎn)品的上市以及更非專利技術(shù)可能存在少提減值準(zhǔn)備高估無形資產(chǎn)賬面價(jià)值是支付承擔(dān)義務(wù)，但甲公司在是甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司20×8年員工薪酬在資產(chǎn)負(fù)債表日要比年10%，總體應(yīng)付職工薪酬計(jì)應(yīng)付職工薪酬和成本費(fèi)用是本化了10個(gè)月[250/（300/12）]產(chǎn)的成本、低估了20×8年的財(cái)是第四節(jié)了解被審計(jì)單位的控一 1.策及程序（3方面 3.在下列各項(xiàng)中，不屬于控制要素的是（ 制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。所以選項(xiàng)A不屬于控制的要素。 會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因共9項(xiàng)簡(jiǎn)單了解）作 如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)相關(guān)的控制與會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相 ， 控制的說法中，正確的是（ 【答案解析】會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的控制，并非被審計(jì)單位所有的控制，故選項(xiàng)BA制與會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，故選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 對(duì)控制了解的深度：是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)控制了解的程度。在了 會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（在了解被審計(jì)單位控制時(shí)，會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是（ 所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)，這取決于會(huì)計(jì)師對(duì)控制（如針對(duì)程序 的優(yōu)勢(shì)：通常表現(xiàn)在提高被審計(jì)單位控制的效率或效果（列示可能對(duì)控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)（共8點(diǎn)，第5章講過一部分（2）數(shù)據(jù),可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷模ㄓ涗浭诙L(fēng)險(xiǎn)；（越權(quán)）下列情形中，會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用控制的有（業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法，所以選項(xiàng)A、選項(xiàng)D均正確。（二）控制存在的固有局限性包括：（共2點(diǎn)控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證 六、控制環(huán)境在了解控制環(huán)境時(shí)，會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是（要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：（6個(gè)方面） B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位管理層的理念 控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削報(bào)，會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他控制要素產(chǎn)生的影 ) 價(jià)，所以選項(xiàng)A不正確。 層次的重大錯(cuò)報(bào)，會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。總體思路：識(shí)別——評(píng) 可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形包括：（共9條體現(xiàn)的是“變化 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的職能（5個(gè)職能會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解：（3方面） 九、控制活動(dòng)（一般與認(rèn)定層次相關(guān)（45是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序（共5項(xiàng)① 特 ； b.應(yīng)用控制：是指主要在業(yè)務(wù)流程層次運(yùn)行的人工或自下列活動(dòng)中，會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有（A.B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng) 在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)，考慮的主要因素可能包括：（共8點(diǎn)，簡(jiǎn)單了解 對(duì)控制的監(jiān)督：是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，涉及 審計(jì)或具有類似職能的對(duì)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí) 動(dòng)的是（例如，管理層在履行其日常管理活動(dòng)時(shí)，取得控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項(xiàng)B 共7點(diǎn)，簡(jiǎn)單了解） 和一般控制通常在所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中普遍存在。（4個(gè)方面②包括：控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、應(yīng)用控制（3個(gè)方面兩種層面控制兩者關(guān)系：整體層面的控制對(duì)控制在所有業(yè)務(wù)流程中得到嚴(yán)格的設(shè) 風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定，為實(shí)現(xiàn)此目的，通常采取下列步驟（掌握、共6條））基本規(guī)定（3句話在某些情況下，會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無效的，或者會(huì)計(jì)師并不打算信賴控制，這時(shí) 批 表 但 但沒有記入賬的現(xiàn)金收入，未記錄的現(xiàn)金支付或虛構(gòu)入賬的不真實(shí)的銀行現(xiàn)金收入或 2%的差異情況和解決措施 類錯(cuò)誤b.控制對(duì)于發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)足夠敏感c. 試可獲得下列方面的（共6點(diǎn)，主要是“驗(yàn)證作用用少量事實(shí)驗(yàn)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（C.D.（1）（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)（3）（4）（5）（6）會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是控制審核業(yè)務(wù)，對(duì)于控制的了解和評(píng)價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于會(huì)計(jì)師的義務(wù)。會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(共3點(diǎn))（掌握會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，需考慮以下（共2點(diǎn)第五節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)表7—5 錯(cuò)報(bào)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序（共4點(diǎn)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制）的整個(gè)過程中（6在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（【答案解析】在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)闀?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)1.認(rèn)定層次2.下列風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體有關(guān)：（2個(gè)舉例）（1）可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的情形下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次（五）控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響（2點(diǎn)（簡(jiǎn)單了解生疑問，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：（共2點(diǎn)）被審計(jì)單位存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問題C.以選項(xiàng)B正確。 當(dāng)?shù)膶徲?jì)【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確二、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（與第13章結(jié)合 【答案解析】在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)判斷事項(xiàng)判斷事項(xiàng)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因 C.A、C非常規(guī)交易致特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（四）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制（4句話如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，所以選項(xiàng)C不正確。 但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進(jìn)行控制測(cè)試，以項(xiàng)B計(jì)別質(zhì)以項(xiàng)C冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的D作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)無法應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況