《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德主講：葛然QQ：84886697Tel：第1頁(yè)，共334頁(yè)。引言2-1

學(xué)習(xí)內(nèi)容：

第一章：會(huì)計(jì)法律制度第二章：支付結(jié)算法律制度第三章：稅收法律制度第四章：財(cái)政法規(guī)制度第五章：會(huì)計(jì)職業(yè)道德

第2頁(yè)，共334頁(yè)。引言3-0復(fù)習(xí)方法：本課程性質(zhì)屬于文科基礎(chǔ)課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解聯(lián)系重點(diǎn)理解記憶第3頁(yè)，共334頁(yè)。引言3-1◎

理解

☆例如以下兩個(gè)概念：

主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：理解為“主管單位各項(xiàng)工作，其中包括會(huì)計(jì)工作”的負(fù)責(zé)人。理解后不難想象到公司中的總經(jīng)理。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主管人員），只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作。實(shí)例為公司中財(cái)務(wù)部門經(jīng)理。

第4頁(yè)，共334頁(yè)。引言3-2◎

聯(lián)系

1、外部聯(lián)系：

內(nèi)容與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》有所交叉，如會(huì)計(jì)要素的基本概念、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本要求、金融法規(guī)的規(guī)定等等2、內(nèi)部聯(lián)系：

注意一些相似的規(guī)定：相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶，并且易于區(qū)分而不混淆，例如對(duì)于若干具體數(shù)字的記憶、單位負(fù)責(zé)人的具體會(huì)計(jì)責(zé)任、各種保密、各種簽章、出納員不得…、國(guó)有單位…、無效的憑證（票據(jù)）

第5頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/286

◎

重點(diǎn)本課程考試的題型全部為“客觀題”：

學(xué)習(xí)方法要“注重細(xì)節(jié)”，不要猜題、押題，多看，邊看邊練，加強(qiáng)記憶。對(duì)于大問題，要注意“對(duì)要點(diǎn)的理解和靈活應(yīng)用”，而對(duì)于整體文字部分則只要求“能用自己理解的話表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背誦。最后，要安排好總體復(fù)習(xí)、前后知識(shí)的融會(huì)貫通第6頁(yè)，共334頁(yè)。第一章

會(huì)計(jì)法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成學(xué)習(xí)思路：

※什么是會(huì)計(jì)法律制度？（概念理解）

※它由哪三個(gè)層次構(gòu)成？（三個(gè)層次）本章為歷年考試重點(diǎn)章節(jié)，重點(diǎn)為第三節(jié)、第五節(jié)。第7頁(yè)，共334頁(yè)。一、會(huì)計(jì)法律制度的概念

會(huì)計(jì)法律制度的概念，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種關(guān)于會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。2022/11/288第8頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/289

會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（三個(gè)層次）會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度人大國(guó)務(wù)院財(cái)政部會(huì)計(jì)規(guī)范性文件會(huì)計(jì)規(guī)章第9頁(yè)，共334頁(yè)。例題·判斷題

會(huì)計(jì)法律制度指的就是全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。（）2022/11/2810第10頁(yè)，共334頁(yè)。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（一）會(huì)計(jì)法律

指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。

我國(guó)目前有兩部會(huì)計(jì)法律：《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。2022/11/2811第11頁(yè)，共334頁(yè)。1.《會(huì)計(jì)法》※制定：于1985年通過，目前實(shí)施的是1999年10月31日第二次修訂后的《會(huì)計(jì)法》。※地位：是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。2.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》該法是我國(guó)中介行業(yè)的第一部法律。2022/11/2812第12頁(yè)，共334頁(yè)。例題·單選題下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是：（）A.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》B.《總會(huì)計(jì)師條例》C.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》D.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》2022/11/2813第13頁(yè)，共334頁(yè)。例題·多選題下列關(guān)于《會(huì)計(jì)法》的表述中不正確的是？A.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則B.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度層次最高的法律規(guī)范C.《會(huì)計(jì)法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)D.《會(huì)計(jì)法》是國(guó)家憲法2022/11/2814第14頁(yè)，共334頁(yè)。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，用于調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。我國(guó)當(dāng)前實(shí)施的會(huì)計(jì)行政法規(guī)有兩部：《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》2022/11/2815第15頁(yè)，共334頁(yè)。例題·單選題我國(guó)法律體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》屬于（）？A會(huì)計(jì)法律B會(huì)計(jì)行政法規(guī)C會(huì)計(jì)部門規(guī)章D會(huì)計(jì)規(guī)范性文件2022/11/2816第16頁(yè)，共334頁(yè)。例題·多選題下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）？A總會(huì)計(jì)師條例B會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例2022/11/2817第17頁(yè)，共334頁(yè)。（三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。

包括：會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。[提示]答題時(shí)要注意題目問的是屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度還是規(guī)章或者規(guī)范性文件。2022/11/2818第18頁(yè)，共334頁(yè)。例題·多選題下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有（）？A企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例B會(huì)計(jì)檔案管理辦法C會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法D會(huì)計(jì)法2022/11/2819第19頁(yè)，共334頁(yè)。例題·多選題國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》而制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、（）的制度。A會(huì)計(jì)監(jiān)督B會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員C法律責(zé)任D會(huì)計(jì)工作管理2022/11/2820第20頁(yè)，共334頁(yè)。1.會(huì)計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定的以財(cái)政部部長(zhǎng)簽署命令（部長(zhǎng)令）形式予以公布的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的制度辦法。內(nèi)容：。。。2022/11/2821第21頁(yè)，共334頁(yè)。2.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定并發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的制度辦法。內(nèi)容：。。。2022/11/2822第22頁(yè)，共334頁(yè)。第1章第2節(jié)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制學(xué)習(xí)思路：

※會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括哪三類管理？

※各類管理的要點(diǎn)？第23頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2824

會(huì)計(jì)工作管理體制是劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限的制度。包括會(huì)計(jì)工作管理的組織形式、管理權(quán)限的劃分、管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置等。我國(guó)已形成了會(huì)計(jì)行政管理、自律管理和單位會(huì)計(jì)管理。各有側(cè)重、相輔相成的會(huì)計(jì)工作管理體制。一、會(huì)計(jì)工作的行政管理遵循的原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。全國(guó)：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門地方：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門第24頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2825主要職能：（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施（財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作的最基本職能）（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理主要包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入、運(yùn)行和退出管理。1、會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理，是指財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查2、需要說明的是，對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。

第25頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2826（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

我國(guó)已初步形成了一個(gè)包含會(huì)計(jì)從業(yè)資格，初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的，具有梯度發(fā)展級(jí)次的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系。

會(huì)計(jì)從業(yè)資格需要通過考試取得，這是會(huì)計(jì)工作的一種準(zhǔn)入機(jī)制，主要由各省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格也需要通過考試取得。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)際上是對(duì)初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的一種方式，具體由財(cái)政部門組織實(shí)施，人力資源和社會(huì)保障部門進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。

此外，財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查我國(guó)財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

。第26頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2827二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

會(huì)計(jì)工作的自律管理不同于行政管理，它是指相關(guān)會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)或組織根據(jù)會(huì)員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對(duì)各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競(jìng)爭(zhēng)和本行業(yè)的有序發(fā)展。是對(duì)會(huì)計(jì)行政管理的一種非常有益的補(bǔ)充。我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第27頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2828（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年，是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。三、單位會(huì)計(jì)工作管理

?是一種內(nèi)部管理活動(dòng)。管理內(nèi)容：主要包括單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體、會(huì)計(jì)人員的管理制度和任職資格以及單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。（一）單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。注意：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的界定

第28頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2829（二）會(huì)計(jì)人員的管理制度主要包括會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)人員任職資格管理、會(huì)計(jì)人員任免管理、會(huì)計(jì)人員調(diào)遷管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理等。（三）會(huì)計(jì)人員的任職資格從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。聘任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)應(yīng)當(dāng)通過相應(yīng)級(jí)別的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或考評(píng)，擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年。需要說明的是，除總會(huì)計(jì)師職務(wù)之外，會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。第29頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2830（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的制定原則(1）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

(2）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。(3）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。(4）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。

(5）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。(6）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。第30頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2831第31頁(yè)，共334頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算主要內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)核算總體要求（2點(diǎn)），其他要求（7點(diǎn)）2、會(huì)計(jì)憑證：原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、審核、填制要求3、會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置、啟用與登記、賬目核對(duì)、結(jié)賬4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5、會(huì)計(jì)檔案的管理第32頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2833一、會(huì)計(jì)核算的總體要求（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不得以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或資料進(jìn)行核算。（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求1、會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。2、任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第33頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2834（三）明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本、基金的增減（資本：表示一種資金的來源，另一來源是負(fù)債；基金：可看成是一種資金的用途。）5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（計(jì)算利潤(rùn)或虧損→所得稅計(jì)交→利潤(rùn)分配或彌補(bǔ)虧損）7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)第34頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2835二、會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證式會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容主要必須具備（至少7項(xiàng)）：憑證名稱，填制憑證的日期，填制憑證的單位名稱或填制人的姓名，經(jīng)辦人員簽名或蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價(jià)和金額。第35頁(yè)，共334頁(yè)。原始憑證2-1-1舉例憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量×單價(jià)＝金額第36頁(yè)，共334頁(yè)。原始憑證2-1-22、原始憑證的填制和取得填制符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)，項(xiàng)目完整，填制及時(shí)，書寫清楚。

A.外來：?jiǎn)挝婚_具的：填制單位的公章

個(gè)人開具的：填制人的簽或章

B.自制：自用：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽或章

對(duì)外：本單位的公章

3、原始憑證的審核A.對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證：

①有權(quán)不予受理；

②向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明、追究

B.對(duì)記載不準(zhǔn)確(或不完整)的原始憑證：

①予以退回

②要求經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充第37頁(yè)，共334頁(yè)。原始憑證1填制或取得原始憑證會(huì)計(jì)審核原始憑證更正有誤的原始憑證經(jīng)審核無誤原始憑證編制記賬憑證及時(shí)送交第38頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28394.原始憑證錯(cuò)誤的更正

（1）內(nèi)容不得涂改（2）內(nèi)容有錯(cuò)誤---開具單位重開或更正（3）金額錯(cuò)誤---不得更正應(yīng)重開（4）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原始憑證第39頁(yè)，共334頁(yè)。原始憑證2-3☆

不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無效憑證【區(qū)別】更正

原錯(cuò)誤內(nèi)容可見

涂改

原錯(cuò)誤內(nèi)容不可見☆

內(nèi)容錯(cuò)誤（非金額錯(cuò)誤，如文字錯(cuò)誤等）

A.更正：出具單位進(jìn)行；更正處加蓋單位印章

B.重開：出具單位進(jìn)行☆金額錯(cuò)誤

A.不得更正；只能重開

B.出具單位進(jìn)行☆出具單位的法定義務(wù)：對(duì)有誤的原始憑證，負(fù)有更正或重開的法律義務(wù)，不得拒絕第40頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28415、原始憑證的保管（1）數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。（2）原始憑證不得外借，確有特殊原因的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。提供復(fù)印件的，應(yīng)在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實(shí)無法取得證明的，如車船票，由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。(4)原始憑證保管期限：15年第41頁(yè)，共334頁(yè)。記賬憑證1(二)記賬憑證

1、內(nèi)容

(1)按內(nèi)容分：“收、付、轉(zhuǎn)賬”或

通用【提示】轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：指“即非收款，也非付款”的業(yè)務(wù)，即“不涉及款項(xiàng)”的業(yè)務(wù)。不能理解為“銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)”(收款或付款業(yè)務(wù))?！咎崾尽客瑫r(shí)涉及收款及付款，則“付款優(yōu)先”

(2)按填列方法分：?jiǎn)问健?fù)式第42頁(yè)，共334頁(yè)。記賬憑證2

示例填制日期名稱、編號(hào)名稱、編號(hào)業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額記、過賬符號(hào)附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章第43頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28442、填制（1）必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一筆業(yè)務(wù)需多張憑證應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)法

(2)必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可以是各種不同類型的（3）必須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯(cuò)賬除外）審核無誤的原始憑證（粘附記賬憑證后，并注明“附單據(jù)X張”）；及有關(guān)資料【注意】不是所有“記賬憑證”都附有“原始憑證”，例如：期末結(jié)賬分錄、錯(cuò)賬更正分錄等憑證。第44頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2845（4）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容）原始憑證分割單

【用途】一張?jiān)紤{證由多單位共同負(fù)擔(dān)

【操作】由保存憑證的單位開具“原始憑證分割單”，“單”中具備原始憑證基本內(nèi)容

【典型反例】復(fù)印“原始憑證”給其他單位

第45頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2846發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重開空行應(yīng)劃線注銷字跡清晰工整，符合規(guī)定要求3、記賬憑證的審核審核內(nèi)容：編制依據(jù)是否真實(shí)，填寫項(xiàng)目是否齊全，金額計(jì)算是否正確，書寫是否清楚等。4、記賬憑證的保管（1）裝訂的要求（2）保管期限第46頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2847五、會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置1、總賬(總分類賬)：總賬科目

訂本賬、活頁(yè)賬(一般:訂本賬)2、明細(xì)賬(明細(xì)分類賬)：明細(xì)科目

按裝訂方式：訂本賬、活頁(yè)賬(一般:活頁(yè)賬)

按賬頁(yè)格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式3、日記賬：特殊的序時(shí)明細(xì)賬(逐日逐筆登記)

包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

必須：①必須設(shè)置；②必須:訂本賬4、其他輔助賬簿（備查賬簿）第47頁(yè)，共334頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿3

(二)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在相應(yīng)位置寫明1、封面：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱2、扉頁(yè)：“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”一般：?jiǎn)⒂萌掌?、起止?yè)數(shù)簽章：1)記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名

2)記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人名章

3)單位公章調(diào)動(dòng)：交接日期、交接人員(交接雙方、監(jiān)交)第48頁(yè)，共334頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿4-2(4)更正(三種)：

①

劃線(紅線)更正

②

紅字(沖銷)更正

③(藍(lán)字)補(bǔ)充登記

【補(bǔ)充】更正處必須由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或蓋章(5)對(duì)賬(四種)：“賬”與“實(shí)、證、賬、表”進(jìn)行核對(duì)，包括：“賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表”四種核對(duì)；達(dá)到四個(gè)相符。

【注意】對(duì)賬至少每年一次(6)結(jié)賬：定期，包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)

第49頁(yè)，共334頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿4-1記賬要求

1、記賬依據(jù)：審核無誤的會(huì)計(jì)憑證2、基本的記賬規(guī)則（《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）

(1)內(nèi)容：憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等

(2)連續(xù)編號(hào)：不得隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行

【補(bǔ)充】隔頁(yè)、跳行應(yīng)將空行或空頁(yè)劃線注銷，或注明空白，并由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或蓋章

(3)結(jié)出余額：定期結(jié)余、轉(zhuǎn)頁(yè)結(jié)余

【注意】結(jié)出余額(結(jié)余)≠結(jié)賬(結(jié)余+結(jié)束)

例：日記賬應(yīng)當(dāng)按日結(jié)余（≠按日結(jié)賬）第50頁(yè)，共334頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿4-33、電算化記賬：

要求：電算化賬簿的登記、更正也必須合法

【補(bǔ)充】電算化下更正方法：①紅字；②補(bǔ)充4、依法設(shè)置和登記：【注意】“法”＝會(huì)計(jì)法規(guī)

+其他相關(guān)法規(guī)5、禁止賬外設(shè)賬6、賬簿的保管總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助性賬簿：一般15年庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：25年固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管3年第51頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2852六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）概念及構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。第52頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2853小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第53頁(yè)，共334頁(yè)?！纠芜x題】下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容的有（）。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表

B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

C.其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料

D.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析書2022/11/2854第54頁(yè)，共334頁(yè)?！纠芜x題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)報(bào)表種類的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.財(cái)務(wù)預(yù)算方案

C.現(xiàn)金流量表

D.利潤(rùn)表

2022/11/2855第55頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2856（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策?！?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會(huì)公眾等。第56頁(yè)，共334頁(yè)。2.編制的要求（1）依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。（3）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性完整性負(fù)責(zé)。2022/11/2857第57頁(yè)，共334頁(yè)?！纠づ袛囝}】編制會(huì)計(jì)報(bào)告的主要目的是為了向不同的報(bào)告使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息。因此向不同的使用者提供的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)不同，其編制依據(jù)也不同。（）

【例·判斷題】單位編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無論是向誰提供或者使用者有何種要求，都必須基于同一種依據(jù)進(jìn)行編制。（）

2022/11/2858第58頁(yè)，共334頁(yè)。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供（1）各單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（2）對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編訂頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。（3）單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管月度、季度：3年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：永久2022/11/2859第59頁(yè)，共334頁(yè)。【例·判斷題】所有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告必須委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。（）【例·單選題】按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章是指（）。A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章2022/11/2860第60頁(yè)，共334頁(yè)?！纠芜x題】下列各項(xiàng)中，對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)首要法律責(zé)任的是（）。

A.總會(huì)計(jì)師

B.單位領(lǐng)導(dǎo)人

C.單位負(fù)責(zé)人

D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人2022/11/2861第61頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2862七、會(huì)計(jì)檔案（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案包括：1、會(huì)計(jì)憑證類2、會(huì)計(jì)賬簿類3、財(cái)務(wù)報(bào)告類4、其他類（二）會(huì)計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門

各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。第62頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2863（三）會(huì)計(jì)檔案管理的要求

在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。1、歸檔：會(huì)計(jì)部門2、管理：本年及下一年---會(huì)計(jì)部門隨后-----檔案部門或會(huì)計(jì)部門

出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案管理

3、移交手續(xù)：移交清冊(cè)4、借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”）

、不得拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)第63頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2864（四）會(huì)計(jì)檔案保管的期限保管期限分為永久和定期。定期保管期限分為3、5、10、15、25年。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。企業(yè)和其他組織的年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等應(yīng)永久保存。第64頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2865（五）會(huì)計(jì)檔案銷毀的規(guī)定1、編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)（單位負(fù)責(zé)人必須簽字）2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同）

★

3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)、在用的固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證。特殊情況：正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案第65頁(yè)，共334頁(yè)?！纠ざ噙x題】會(huì)計(jì)檔案一般分為（

）。A.會(huì)計(jì)憑證類B.會(huì)計(jì)賬簿類C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類D.其他會(huì)計(jì)資料類【例·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)部門保管（）。A.1年B.3年C.5年D.10年2022/11/2866第66頁(yè)，共334頁(yè)?！纠づ袛囝}】會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，特殊情況可由本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方能借出。（）【例·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限是（）。A.5年B.10年C.永久D.15年【例·單選題】國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由（）財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷。A.上級(jí)B.省級(jí)C.同級(jí)D.下級(jí)2022/11/2867第67頁(yè)，共334頁(yè)。八、其他規(guī)定1.會(huì)計(jì)年度（自公歷1月1日起至12月31日止）2.記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。若業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3.會(huì)計(jì)處理方法4.會(huì)計(jì)記錄文字要求

2022/11/2868第68頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2869第69頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2870第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督政府監(jiān)督三位一體第70頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2871會(huì)計(jì)工作單位（內(nèi)部）政府

(外部

監(jiān)督)社會(huì)

(外部

監(jiān)督)一內(nèi)二外、三位一體第71頁(yè)，共334頁(yè)。引言21.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個(gè)方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會(huì)監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督；

特點(diǎn)：獨(dú)立性和有償性；3.政府監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督；

特點(diǎn)：強(qiáng)制性和無償性。【注意】社會(huì)監(jiān)督≠社會(huì)公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督

∵社會(huì)監(jiān)督主要指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體(最主要的)的監(jiān)督。內(nèi)部單位政

府社會(huì)會(huì)計(jì)工作第72頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2873一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）概念、監(jiān)督主體和對(duì)象1.主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

【理解】會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，所以該職能行為的主體為“會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員”主要是會(huì)計(jì)(主要的主體)，但不僅僅是會(huì)計(jì)2.對(duì)象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

第73頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2874

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求1、會(huì)計(jì)人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約（機(jī)構(gòu)控制--“部門”；※

職務(wù)控制--體現(xiàn)到“個(gè)人”）

2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序(業(yè)務(wù)處理程序控制)3、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序（財(cái)產(chǎn)安全控制--實(shí)；

會(huì)計(jì)信息控制--賬)4、內(nèi)部審計(jì)的方法和程序

第74頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2875（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)1、依法開展會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督對(duì)違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或予以糾正

---有必要、有條件2、對(duì)會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督（1）完善財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)制度（2）賬實(shí)不符的原因及其處理◎有權(quán)直接處理：及時(shí)處理；

無權(quán)自行處理：(及時(shí))向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因、追究責(zé)任

第75頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2876二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）概念、主體概念：主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中的相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。主體：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的檢查部門。審計(jì)、稅務(wù)、人行、證券監(jiān)督、保監(jiān)等部門可以依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。范圍（4）：是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿第76頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2877會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)核算是否合法合規(guī)會(huì)計(jì)人員是否具備資格（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的形式1、全面檢查：會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度執(zhí)行情況2、專項(xiàng)檢查或抽查：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)人員資格3、重點(diǎn)檢查：檢舉或有違法嫌疑4、定期抽查：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5、抽查：會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告6、其他第77頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2878三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師：從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所：省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督的范疇。第78頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2879（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告其他報(bào)告分為：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾用語時(shí)。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所出具的報(bào)告具有證明效力。第79頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2880（三）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。1、會(huì)計(jì)責(zé)任：?jiǎn)挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)責(zé)任保證本單位的會(huì)計(jì)資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實(shí)地提供會(huì)計(jì)資料，不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。2、審計(jì)責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任獨(dú)立實(shí)施審計(jì)、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報(bào)告，客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督第80頁(yè)，共334頁(yè)。

會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任委托人受托人(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)(公司)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任第81頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2882（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。聯(lián)系：首先，兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都有許多一致之處。其次，兩者在工作上具有一致性。區(qū)別：1、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同

2、兩者的審計(jì)獨(dú)立性不同3、兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同4、兩者接受審計(jì)的自愿程度不同5、兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同6、兩者審計(jì)的時(shí)間不同第82頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2883（五）財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省級(jí)人民政府財(cái)政部門除了對(duì)企業(yè)依法實(shí)施監(jiān)督外，還依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對(duì)社會(huì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。（六）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題第83頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2884四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系（一）聯(lián)系1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。2、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。3、政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。（二）區(qū)別1、監(jiān)督的主體不同2、監(jiān)督的性質(zhì)不同3、監(jiān)督的時(shí)間不同4、監(jiān)督的內(nèi)容不同第84頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2885第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須考慮的因素

A、規(guī)模的大小

B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)

C、經(jīng)營(yíng)管理的要求（是否配備專職會(huì)計(jì)人員）

第85頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2886

YNY

N會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會(huì)計(jì)規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會(huì)計(jì)第86頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2887（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格1、會(huì)計(jì)主管人員不同于：會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)2、任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同時(shí)還要有會(huì)計(jì)師職稱或三年以上經(jīng)歷。第87頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2888（三）會(huì)計(jì)人員的回避制度國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度

第三步單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作第88頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2889（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度1、稽核及稽查與復(fù)核2、內(nèi)部稽核的內(nèi)容3、內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度的區(qū)別內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，稽核是會(huì)計(jì)工作流程中一個(gè)階段。第89頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2890二、代理記賬代理記賬的概念：代理記賬是從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。2005年1月22日部長(zhǎng)令《代理記賬管理辦法》（一）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的條件批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：所在地縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。具體審批機(jī)關(guān)由省級(jí)和計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門確定。條件（4）：有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格有固定的辦公場(chǎng)所有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度第90頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2891（二）申請(qǐng)代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料（三）業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)核算對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第91頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2892（四）委托代理記賬的委托人義務(wù)

取得或填制原始憑證負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)及時(shí)提供原始憑證及時(shí)更正、補(bǔ)充退回的原始憑證

原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托人負(fù)責(zé)第92頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2893（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)守法履約保密拒絕解釋第93頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2894三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格，是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍：全國(guó)范圍有效必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理第94頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2895（二）取得

1、考試制度：考試科目：三科組織單位：財(cái)政廳

2、報(bào)名條件（注意被吊銷和取消會(huì)計(jì)證的區(qū)別）

3、免試條件

4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的申請(qǐng)

5、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得當(dāng)場(chǎng)作出決定不能當(dāng)場(chǎng)作出，20日；可以延長(zhǎng)10日作出準(zhǔn)予頒發(fā)證書的決定，10日

第95頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2896（三）證書的管理

全國(guó)有效、全國(guó)通行

1、上崗登記

2、離崗備案（6個(gè)月）

3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)辦理)4、變更登記（辦理時(shí)間一般都是90天，只有離崗是六個(gè)月）第96頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2897（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

1、內(nèi)容：財(cái)會(huì)制度、職業(yè)道德、其他（新、實(shí)）

2、級(jí)別：高、中、初三級(jí)

3、特點(diǎn)：針對(duì)性、適用性、靈活性

4、形式：培訓(xùn)、自學(xué)

5、時(shí)間：≥24小時(shí)第97頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2898（五）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查的內(nèi)容持有證書及注冊(cè)登記情況從事會(huì)計(jì)工作和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的情況遵守職業(yè)道德情況接受繼續(xù)教育情況第98頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/2899會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1、區(qū)別：職務(wù)→相當(dāng)于“職稱”；單位聘任、在后資格→擔(dān)任職務(wù)的資格；考試取得、在前2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級(jí)職務(wù)

_資格____職務(wù)

初級(jí)會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師(高半級(jí))

中級(jí)會(huì)計(jì)師(不叫“中級(jí)會(huì)計(jì)師”)

高級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師

【小結(jié)論】

1)

有資格不一定有職務(wù)；有職務(wù)一定要有資格

2)

某級(jí)人員：取得某級(jí)資格或受聘某級(jí)職務(wù)

四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與資格第99頁(yè)，共334頁(yè)。速記表◎

會(huì)計(jì)職稱“學(xué)歷與工作年限”速記表：

年限

學(xué)歷會(huì)計(jì)員助會(huì)會(huì)計(jì)師高會(huì)中專見習(xí)1年4年××大專2年4年×本科0年見習(xí)1年5年研班雙位0年2～3年碩士2年博士0年2～3年第100頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28101五、會(huì)計(jì)工作崗位總會(huì)計(jì)師出納稽核業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)….總賬電算化財(cái)務(wù)科長(zhǎng)(等)第101頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28102

幾個(gè)注意事項(xiàng)1、根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗一崗多人多崗一人3、輪崗制度4、不屬于會(huì)計(jì)崗位的工作:P93P103★①檔案部門會(huì)計(jì)檔案管理崗位、計(jì)劃管理崗位

②醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收銀員等均不屬于會(huì)計(jì)崗位；③單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)第102頁(yè)，共334頁(yè)。會(huì)計(jì)人員1-2【注意】區(qū)別：

1、出納：是會(huì)計(jì)崗位

收銀(費(fèi))員(醫(yī)院、商場(chǎng)等)：非會(huì)計(jì)崗位

2、稽核：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)的內(nèi)部檢查人員

審計(jì)(單位內(nèi)部、社會(huì)、國(guó)家)：外部檢查

3、財(cái)物收發(fā)增減核算：是會(huì)計(jì)崗位

藥品庫(kù)房記賬員：非會(huì)計(jì)崗位

4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理：移交前

單位檔案管理(移交后)形成檔案→保管1年→移交→檔案管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦公室第103頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28104總會(huì)計(jì)師﹡1、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，任免總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會(huì)計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán)；

2、凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職；

3、會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見；財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。

4、總會(huì)計(jì)師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。第104頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28105六、會(huì)計(jì)人員的交接會(huì)計(jì)工作移交人員接替人員監(jiān)交人第105頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28106（一）必要性：分清責(zé)任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊（二）交接的范圍：調(diào)動(dòng)工作、離職（包括臨時(shí)）、其他（三）交接程序

1、準(zhǔn)備工作

2、移交點(diǎn)收

原則1：當(dāng)面點(diǎn)交、賬實(shí)核對(duì)一致；

原則2：發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)由原移交人負(fù)責(zé)處理3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)(督)交(接)1)一般會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)

2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人

3)必要時(shí)：上級(jí)主管代表，會(huì)同監(jiān)交

第106頁(yè)，共334頁(yè)。交接44、交接后事宜

A.簽章：移交清冊(cè)；交接雙方及監(jiān)交人(3人)B.連續(xù)：接管人應(yīng)繼續(xù)使用移交前賬簿，不得擅自另立賬簿(理解：保持會(huì)計(jì)的“一致性”)C.保管：移交清冊(cè)填制，一式三份，由移交人、接管人、單位存檔)（三）移交人與接替人的職責(zé)劃分：

※

總體原則：?jiǎn)栴}形成于哪個(gè)會(huì)計(jì)的經(jīng)辦期間※

特別強(qiáng)調(diào)：即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問題是出現(xiàn)在移交前，應(yīng)由移交人負(fù)責(zé)第107頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28108違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰--單位、企業(yè)、個(gè)人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰來罰）（怎么罰）第六節(jié)法律責(zé)任第108頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28109

一、法律責(zé)任的概述兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任

1、行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

2、行政處罰（1）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證….。（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。3、行政處分包括：警告；記過；記大過；降級(jí)；撤職；開除等。(二）刑事責(zé)任第109頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28110行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較

不同項(xiàng)目形式違法性質(zhì)追究機(jī)關(guān)法律效果

行政責(zé)任一般違法行為行政機(jī)關(guān)一般嚴(yán)厲

刑事責(zé)任犯罪行為司法機(jī)關(guān)相當(dāng)嚴(yán)厲第110頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28111行政處分與行政處罰的不同

不同形式對(duì)象對(duì)象的屬性形式執(zhí)行機(jī)關(guān)行政處分國(guó)家工作人員個(gè)人榮譽(yù)、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個(gè)人、單位榮譽(yù)、財(cái)產(chǎn)、人身外部行為第111頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28112

二、違反會(huì)計(jì)法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

（一）違法行為（經(jīng)常有多選題）

8項(xiàng)違反會(huì)計(jì)核算、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)監(jiān)督、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)人員。（二）處罰方式（誰來罰）（1）責(zé)令限期改正――（縣級(jí)以上財(cái)政部門）（2）罰款。對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）（3）給予行政處分。（本單位）（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級(jí)以上財(cái)政部門）（5）依法追究刑事責(zé)任。（法院）第112頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28113責(zé)令限期改正吊銷會(huì)計(jì)證追究刑事責(zé)任行政處分罰款（單位、個(gè)人）法律責(zé)任第113頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28114三、其他違法行為的法律責(zé)任1、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任(注意6項(xiàng)懲罰方式)2、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任3、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任4、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違法行為打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任及補(bǔ)救措施第114頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28115（五）對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰。1、有關(guān)法律對(duì)違反會(huì)計(jì)行為及其處罰的規(guī)定（1）審計(jì)機(jī)關(guān)（2）商業(yè)銀行（3）證監(jiān)會(huì)（4）保監(jiān)會(huì)（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)2、對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。第115頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28116第二章支付結(jié)算法律制度本章內(nèi)容：第一節(jié)支付結(jié)算概述第二節(jié)現(xiàn)金管理第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式第116頁(yè)，共334頁(yè)。開戶單位開戶銀行單位個(gè)人(人民銀行—央行)政策銀行商業(yè)(信用)銀行信用社結(jié)算業(yè)務(wù)第117頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28118第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念分廣義和狹義。廣義的支付結(jié)算：指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。結(jié)算形式上，包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。即1997年9月《支付結(jié)算方法》中所稱的“支付結(jié)算”，指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。第118頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28119分類：按是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，分票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。票據(jù)結(jié)算：根據(jù)《票據(jù)法》，指支票、本票和匯票等工具來清結(jié)資金的結(jié)算方式。具體有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票。非票據(jù)結(jié)算：除票據(jù)結(jié)算方式之外的結(jié)算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證、電子支付方式等。第119頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28120按適用區(qū)域分類，分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。同城結(jié)算：指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。異地結(jié)算：指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。匯兌和托收承付方式僅限于異地結(jié)算使用。同城和異地結(jié)算：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式。第120頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28121（二）支付結(jié)算的法律特征（5）支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。支付結(jié)算是一種要式行為。要式行為時(shí)指法律規(guī)定必須按照一定形式進(jìn)行的行為。辦理支付結(jié)算的形式要件包括票據(jù)和結(jié)算憑證的格式和書寫規(guī)范要求等。支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。第121頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28122二、辦理支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款“誠(chéng)實(shí)信用”原則在支付結(jié)算中的體現(xiàn)。（二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款。第122頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28123三、支付結(jié)算的主要支付工具

單位日?；顒?dòng)中的支付結(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。嚴(yán)格來講，現(xiàn)金支付并不是支付結(jié)算的主要方式，單位在使用現(xiàn)金的范圍和管理方面受限制較多。目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩大類方式。票據(jù)結(jié)算主要是指使用匯票、本票和支票三種票據(jù)辦理結(jié)算，非票據(jù)結(jié)算主要包括信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等方式。第123頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28124四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)目前適用于支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定主要有：《票據(jù)法》《票據(jù)管理實(shí)施辦法》《支付結(jié)算辦法》《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》《異地托收承付結(jié)算辦法》《電子支付指引（第一號(hào)）》第124頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28125

五、辦理支付結(jié)算的具體要求

（一）基本要求1、支付結(jié)算必須使用人行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。2、按規(guī)定開立、使用賬戶。3、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章。4、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證（票證）應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。第125頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/281261、中文大寫需用正楷或行書，不得自造簡(jiǎn)化字。金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。2、大寫金額寫到元的，后面需寫“整”或“正”，大寫金額寫到角的，后面可寫“整”或“正”，也可不寫。大寫金額寫到分的，后面不寫“整”或“正”

3、大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額應(yīng)緊跟其后，不得留有空白。

4、阿拉伯小寫數(shù)字中有“0”的，應(yīng)注意的問題（見教材69頁(yè)）（二）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求第126頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28127舉例、“￥809050.50”，規(guī)范的大寫金額是()

A、人民幣捌拾萬九仟零伍拾元零伍角整

B、人民幣捌拾萬玖仟零伍拾元伍角整

C、人民幣捌拾萬零九仟零伍拾元零伍角整

D、人民幣捌拾萬九仟伍拾元零伍角正

第127頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28128

5、阿拉伯小寫金額前應(yīng)標(biāo)“￥

”6、票據(jù)出票日期應(yīng)用中文大寫。若月份是1、2、10的前應(yīng)加“零”若日期是1到9日、10日、20日、30日的，前應(yīng)加“零”若日期是11到19日的，前應(yīng)加“壹”7、出票日期用小寫的，銀行不予受理，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第128頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28129能插入漢字并能成為合法日期的為錯(cuò)

2月18日10月12日舉例總結(jié)零貳月壹拾捌日零壹拾月壹拾貳日第129頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28130第二節(jié)現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理的主要法律法規(guī)依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍1．職工工資、津貼；2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門丁作報(bào)酬；3．根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4．各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7．結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；8．中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第130頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28131使用現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)為1000元。除上述第5、第6項(xiàng)之外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票，銀行本票支付。二、現(xiàn)金使用的限額1、現(xiàn)金使用的限額的含義：是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。2、確定的原則：原則上以開戶單位3～5天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。3、例外情況：對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金第131頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28132三、現(xiàn)金收支的基本要求1．開戶單位現(xiàn)金收人應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。2．開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實(shí)反映坐支金額，并按月向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。3．開戶單位對(duì)于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4．因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。第132頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/281335．開戶單位不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（即白條頂庫(kù)）；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存人或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收人的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫(kù)）；不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對(duì)于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)第133頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28134第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶，指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。存款人：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位、其他、個(gè)體工商戶和自然人。銀行：政策性銀行、商業(yè)銀行、各類信用合作社。中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。第134頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28135二、銀行結(jié)算賬戶的種類

單位銀行結(jié)算賬戶按存款人不同個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

基本存款賬戶一般存款賬戶按用途不同專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶

QFⅡ?qū)Ｓ么婵钯~戶包括個(gè)體工商戶第135頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28136

本地銀行結(jié)算賬戶按開戶地不同 異地銀行結(jié)算賬戶核準(zhǔn)制的情形：基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)資金和增資驗(yàn)資的除外）、預(yù)算單位開立專用存款賬戶和QFⅡ?qū)Ｓ么婵钯~戶。第136頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28137三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1、一個(gè)基本存款賬戶原則。一個(gè)單位只能開立一個(gè)“基本”戶2、自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。雙向自主選擇3、守法原則。不得利用賬戶進(jìn)行違法活動(dòng)4、存款保密原則。除另有規(guī)定，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢第137頁(yè)，共334頁(yè)。辦理程序1-1四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

※

三類業(yè)務(wù)：開立→變更→撤銷(一)開立1.地域：一般本地；允許異地2.名稱：1)單位：證明文件的“單位名稱”全稱2)個(gè)體工商戶：

A.有字號(hào)：營(yíng)業(yè)執(zhí)照的“字號(hào)”

B.無字號(hào)："個(gè)體戶"字樣＋執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)者姓名3)自然人(/個(gè)人)

：有效身份證件的名稱全稱第138頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/281393、開立程序存款人填制開戶申請(qǐng)書銀行對(duì)開戶申請(qǐng)書的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查。簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議。銀行建立預(yù)留簽章卡片存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。第139頁(yè)，共334頁(yè)。辦理程序1-2流程圖：核準(zhǔn)/備案

1)基本、臨時(shí)、預(yù)算專用：人行核準(zhǔn)制2)一般、其他專用

＋個(gè)人：備案制

單位開戶行人行當(dāng)?shù)?/p>

分支行1申請(qǐng)3決定:核準(zhǔn)

兩個(gè)工作日內(nèi)2報(bào)送4開戶單位

或

個(gè)人開戶行人行當(dāng)?shù)?/p>

分支行五個(gè)工作日內(nèi)

3.2報(bào)送備案1申請(qǐng)2開戶基本賬戶

開戶行

3.1書面通知

三個(gè)工作日內(nèi)

個(gè)人賬戶除外第140頁(yè)，共334頁(yè)。辦理程序2(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

1.變更的情況（多選題）:

√存款人的姓名、

√法人代表(對(duì)非法人單位而言)或主要負(fù)責(zé)人、

√住址

√其他資料【注意】“開戶行變更”應(yīng)辦理的手續(xù)：撤銷→開立；而不是直接辦理變更手續(xù)

2.變更的期限存款人開戶行人行五個(gè)工作日兩個(gè)工作日第141頁(yè)，共334頁(yè)。辦理程序3-1(三)撤銷1、撤銷的情況：一類：主體資格中止

①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉

②注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照二類：③遷址變更開戶行

④

其他原因【注意】“開戶行變更”應(yīng)辦理的手續(xù)：撤銷→開立；而不是直接辦理變更手續(xù)第142頁(yè)，共334頁(yè)。辦理程序3-22、撤銷的期限

1)撤銷各類存款賬戶的期限

資格終止的五個(gè)工作日內(nèi)提出申請(qǐng)

2)撤銷基本存款賬戶的期限存款人基本賬戶開戶行其他賬戶開戶行2.兩日內(nèi)

書面通知1.五日內(nèi)(同上)

提出撤銷申請(qǐng)3.兩日內(nèi)

通知撤銷4.三日內(nèi)

辦理撤銷※超期未撤銷：銀行有權(quán)停止賬戶對(duì)外支付第143頁(yè)，共334頁(yè)。辦理程序3-33、撤銷注意事項(xiàng)：1)

注冊(cè)驗(yàn)資的“臨時(shí)”：未獲工商核準(zhǔn)→驗(yàn)資期滿后→應(yīng)申請(qǐng)撤銷2)

存款人仍欠開戶行債務(wù)：不得撤銷3)存款人必須與開戶行核對(duì)賬戶余額，交回各種空白票據(jù)及結(jié)算憑證，交回開戶登記證4)撤銷單位賬戶：應(yīng)在基本賬戶的開戶登記證上注明日期，并簽章，并兩日內(nèi)向人行報(bào)告5)單位賬戶，一年無收付活動(dòng)，且未欠開戶行債務(wù)，通知三十日內(nèi)辦理撤銷，逾期視為自愿銷戶，款項(xiàng)列入“久懸未取專戶”管理第144頁(yè)，共334頁(yè)。2022/11/28145

五、基本存款賬戶

（一）概念：基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收