收入、費(fèi)用和利潤(rùn)培訓(xùn)課程課件

第一節(jié)收入第二節(jié)費(fèi)用第三節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第十二章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第一節(jié)收入第十二章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)1本章重點(diǎn)銷售收入的確認(rèn)及賬務(wù)處理利潤(rùn)的計(jì)算和核算本章重點(diǎn)銷售收入的確認(rèn)及賬務(wù)處理2第一節(jié)收入一、收入概述收入概念收入分類——按性質(zhì)劃分——按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次劃分第一節(jié)收入一、收入概述3二、銷售商品收入的核算

（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件

企業(yè)銷售商品時(shí)，同時(shí)符合以下五個(gè)條件時(shí)，方能確認(rèn)為收入1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；（形式與實(shí)質(zhì)相結(jié)合）（1）轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移。（多數(shù)情況）（2）轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但未交付實(shí)物，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移。（交款提貨）二、銷售商品收入的核算（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件4（3）轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移。對(duì)銷售商品質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面存在爭(zhēng)議，未能解決，銷售方負(fù)有責(zé)任。委托代銷，受托方不負(fù)責(zé)包銷，雙方以手續(xù)費(fèi)結(jié)算。所售商品需要安裝或檢驗(yàn)合同或協(xié)議附退貨條件，退貨期未滿（3）轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移。52．企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制保留與所有權(quán)有關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，不確認(rèn)收入保留與所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，符合其他條件，應(yīng)確認(rèn)收入對(duì)售出商品實(shí)施有效控制（售后回購(gòu)），不確認(rèn)收入2．企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已63．收入的金額能夠可靠地計(jì)量4．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)能否收回銷貨款（收回可能性大于50%）5．相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量（二）商品銷售收入的計(jì)量滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按合同或協(xié)議價(jià)（公允價(jià)值）計(jì)量具有融資性質(zhì)的分期收款銷售（三）賬戶設(shè)置3．收入的金額能夠可靠地計(jì)量（三）賬戶設(shè)置7（三）賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加（四）正常銷售商品收入的核算（三）賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（四）正常銷售商品收入的核算8（四）正常銷售商品收入的核算

商品發(fā)出，符合確認(rèn)收入條件的，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收帳款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（四）正常銷售商品收入的核算9（五）特殊銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售發(fā)出商品開出發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入收入金額：商品售價(jià)或者應(yīng)收總金額的現(xiàn)值應(yīng)收總金額與商品售價(jià)之間的差額計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”，在收款期采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)?，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（五）特殊銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售10收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未實(shí)現(xiàn)融資收益收到增值稅時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）每期分?jǐn)傤~（采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅┙瑁何磳?shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用分期收款額借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款舉例P266收入實(shí)現(xiàn)時(shí)11舉例：某設(shè)備制造企業(yè)出售大型設(shè)備多套，合同約定采用分期收款方式，從銷售的當(dāng)年末按5年末分期收款，每年收取200萬(wàn)元（含稅），合計(jì)1000萬(wàn)元。如果購(gòu)貨方一次性付款，只需付800萬(wàn)元（含稅）。已知折現(xiàn)率為7.93％。要求：假設(shè)銷售當(dāng)日開出發(fā)票并全額收取增值稅，作出A公司的會(huì)計(jì)處理。（以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)保留2位）舉例：某設(shè)備制造企業(yè)出售大型設(shè)備多套，合同約定采用分期收款方12發(fā)出商品，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)開出發(fā)票并收取全部增值稅。（1）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款854.7萬(wàn)

銀行存款145.3萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入683.76萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）145.3萬(wàn)未實(shí)現(xiàn)融資收益170.94萬(wàn)（2）收款期收取170.94萬(wàn)元（不含稅）借：銀行存款170.94萬(wàn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款170.94萬(wàn)實(shí)際利率法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益

發(fā)出商品，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)開出發(fā)票并收取全部增值稅。13未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷表（實(shí)際利率法）未收本金①＝①－③利息收益②=①×７.９３％已收本金③＝④－②總收現(xiàn)④銷售日

683.76000第1年末683.7654.22116.72170.94第2年末567.0444.97125.97170.94第3年末441.0734.98135.96170.94第4年末305.1124.20146.74170.94第5年末158.3712.57158.37170.94總額170.94683.76854.7注：以上金額均為不含稅金額未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷表（實(shí)際利率法）未收本金①＝①－③利息收142、涉及折扣和折讓的商品銷售商業(yè)折扣：銷售收入按扣除折扣后的凈額計(jì)價(jià)，即采用凈價(jià)法核算?，F(xiàn)金折扣：銷售收入不扣除現(xiàn)金折扣后，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售折讓：根據(jù)折讓發(fā)生的時(shí)間，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法。2、涉及折扣和折讓的商品銷售15發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)處理折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，按凈額確認(rèn)收入折讓發(fā)生在確認(rèn)收入的同一會(huì)計(jì)年度（直接沖減已確認(rèn)的收入或成本）舉例【12.7】折讓發(fā)生在確認(rèn)收入后的下一會(huì)計(jì)年度（在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送之前，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)處理折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，按凈額確認(rèn)收入16屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（即上年的年度報(bào)告尚未報(bào)出），沖減的收入和成本通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。借：以前年度損益調(diào)整（替換：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）貸：應(yīng)收帳款/銀行存款借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整（替換：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（即上年的年度報(bào)告尚未報(bào)出），沖減的收173、商品已發(fā)出，但不符合收入確認(rèn)條件的，通過“發(fā)出商品”核算。借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）舉例P2693、商品已發(fā)出，但不符合收入確認(rèn)條件的，通過“發(fā)出商品”核算184、銷售退回的會(huì)計(jì)處理未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回銷售退回發(fā)生在確認(rèn)收入的同一會(huì)計(jì)年度（直接沖減已確認(rèn)的收入或成本）銷售退回發(fā)生在確認(rèn)收入后的下一會(huì)計(jì)年度（屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）舉例【12.9】5、預(yù)收貨款銷售方式的會(huì)計(jì)處理4、銷售退回的會(huì)計(jì)處理未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回5、預(yù)197、委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理涉及兩方主體（委托方、受托方）商品所與權(quán)屬于委托方結(jié)算方式：視同買斷；手續(xù)費(fèi)委托方收入確認(rèn)時(shí)間：收到代銷清單時(shí)7、委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理涉及兩方主體（委托方、受托方）20（1）視同買斷方式雙方約定一個(gè)接收價(jià)（結(jié)算價(jià)）；均形成會(huì)計(jì)銷售，委托方按接收價(jià)確認(rèn)收入，受托方按最終售價(jià)確認(rèn)收入，按接受價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本。舉例P272【例12.11】（1）視同買斷方式21（2）手續(xù)費(fèi)結(jié)算方式下代銷商品的核算委托方作會(huì)計(jì)銷售，支付代銷手續(xù)費(fèi)（計(jì)入銷售費(fèi)用）；受托方銷售代銷商品不作會(huì)計(jì)銷售，但應(yīng)視同銷售行為計(jì)銷項(xiàng)稅。舉例（2）手續(xù)費(fèi)結(jié)算方式下代銷商品的核算22（一）同一年度完成的勞務(wù)勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入和勞務(wù)成本（二）跨年度完成的勞務(wù)1、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入判斷條件（4個(gè)條件）P274確定完工進(jìn)度的方法（3種）

三、提供勞務(wù)收入的核算

（一）同一年度完成的勞務(wù)三、提供勞務(wù)收入的核算23完工百分比法的應(yīng)用在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入和相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)按以下公式計(jì)算：

本年確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入×本年未止勞務(wù)的完成程度一以前年度已確認(rèn)的收入

本年確認(rèn)的費(fèi)用＝勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)的完成程度一以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用會(huì)計(jì)核算通過“勞務(wù)成本”科目核算。例題：P275[例12.13]完工百分比法的應(yīng)用242、提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入。這時(shí)企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本，按照能彌補(bǔ)的成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本金額確認(rèn)成本。具體方法P276例題：【例12.14】2、提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)25四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算

1、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入主要有：因他人使用本企業(yè)現(xiàn)金而取得的利息收入；因他人使用本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)等而形成的使用費(fèi)收入。利息收入和使用費(fèi)收入應(yīng)遵循以下確認(rèn)原則：（1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。（2）收入的金額能夠可靠金額能夠可靠地計(jì)量。四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算1、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)262、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量金融企業(yè)利息收入的計(jì)量原則：在每個(gè)會(huì)計(jì)期末計(jì)算并確認(rèn)利息收入。借：應(yīng)收利息貸：利息收入使用費(fèi)收入的計(jì)量原則：如果合同規(guī)定使用費(fèi)一次支付且不需提供后期服務(wù)的，一次確認(rèn)收入；分期支付或需要提供后期服務(wù)的，分期確認(rèn)收入。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算2、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量27第二節(jié)費(fèi)用的核算P280一、費(fèi)用概述二、期間費(fèi)用的核算第二節(jié)費(fèi)用的核算P280一、費(fèi)用概述28第三節(jié)利潤(rùn)形成及其分配的核算一、利潤(rùn)的計(jì)算●單步式：收入—費(fèi)用=利潤(rùn)●多步式（我國(guó)采用，要求掌握）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額分為三個(gè)層次營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)形成及其分配的核算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額分為29利潤(rùn)計(jì)算公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)凈損益±投資凈損益其中，營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用利潤(rùn)計(jì)算公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－期30二、利潤(rùn)的核算（一）利潤(rùn)核算內(nèi)容與方法日常收支業(yè)務(wù)的核算（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本、稅金；其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支等）營(yíng)業(yè)外收入的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容期末利潤(rùn)形成的核算：帳結(jié)法和表結(jié)法二、利潤(rùn)的核算（一）利潤(rùn)核算內(nèi)容與方法31期末利潤(rùn)形成的核算：帳結(jié)法和表結(jié)法

表結(jié)法：期末通過編制利潤(rùn)表確定利潤(rùn)的方法。賬結(jié)法：期末通過“本年利潤(rùn)”帳戶編制結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄確定利潤(rùn)的方法。期末利潤(rùn)形成的核算：帳結(jié)法和表結(jié)法32（二）帳結(jié)法下利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理帳戶設(shè)置：“本年利潤(rùn)”（所有者權(quán)益類）本年利潤(rùn)借貸從各收入類帳戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額從各費(fèi)用類帳戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額

虧損額利潤(rùn)額兩筆會(huì)計(jì)分錄：P287結(jié)轉(zhuǎn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（二）帳結(jié)法下利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理帳戶設(shè)置：“本年利潤(rùn)”（所33結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目舉例：結(jié)轉(zhuǎn)收入34例：2011年6月30日，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本7萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬(wàn)元，管理費(fèi)用5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)元。要求：編制結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。例：2011年6月30日，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，其35結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)貸：本年利潤(rùn)60萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)45萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)其他業(yè)務(wù)成本7萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬(wàn)管理費(fèi)用5萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)收入36三、所得稅的核算●企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)需交納企業(yè)所得稅1、所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得額×所得稅適用稅率應(yīng)稅所得額=（應(yīng)稅收入—允許扣除項(xiàng)目）＝利潤(rùn)±納稅調(diào)整金額基本稅率：2008年起為25％）三、所得稅的核算372、核算（應(yīng)付稅款法）（1）確認(rèn)本期負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅之后，“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額表示凈利潤(rùn)2、核算（應(yīng)付稅款法）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅之后，“本年利潤(rùn)”38（3）實(shí)際交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款四、利潤(rùn)分配的核算（一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容（二）賬戶設(shè)置（3）實(shí)際交納所得稅39

（二）賬戶設(shè)置1、“利潤(rùn)分配”（所有者權(quán)益類）明細(xì)分類帳戶

2、”盈余公積”（所有者權(quán)益類）3、“應(yīng)付股利”（負(fù)債類）反映利潤(rùn)分配情況或虧損彌補(bǔ)反映利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)結(jié)果未分配利潤(rùn)（二）賬戶設(shè)置反映利潤(rùn)分配反映利潤(rùn)分配或未分配利潤(rùn)40（三）賬務(wù)處理1、將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2、提取盈余公積3、向投資者分配現(xiàn)金股利4、利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成果為利潤(rùn)時(shí)經(jīng)營(yíng)成果為虧損時(shí)（三）賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)成果為利潤(rùn)時(shí)經(jīng)營(yíng)成果為虧損時(shí)41（1）結(jié)轉(zhuǎn)虧損借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)（2）彌補(bǔ)虧損經(jīng)營(yíng)成果為虧損時(shí)利潤(rùn)補(bǔ)虧（不作處理）盈余公積金補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧（1）結(jié)轉(zhuǎn)虧損經(jīng)營(yíng)成果為虧損時(shí)利潤(rùn)補(bǔ)虧（不作處理）盈余公積金42（3）年終結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)之后，“本年利潤(rùn)”賬戶余額為0“利潤(rùn)分配”賬戶為貸方余額，表示未分配利潤(rùn)。經(jīng)營(yíng)成果為虧損時(shí)，“利潤(rùn)分配”賬戶為借方余額，表示未彌補(bǔ)虧損。（3）年終結(jié)轉(zhuǎn)43

11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許這會(huì)鑄就你人生的高點(diǎn)。

12、有些壓力總是得自己扛過去，說(shuō)出來(lái)就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無(wú)濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。

13、認(rèn)識(shí)到我們的所見所聞都是假象，認(rèn)識(shí)到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識(shí)到佛法的真相。錢多了會(huì)壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時(shí)時(shí)刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。

14、夢(mèng)想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動(dòng)人的生命奇跡。

15、懶惰不會(huì)讓你一下子跌倒，但會(huì)在不知不覺中減少你的收獲;勤奮也不會(huì)讓你一夜成功，但會(huì)在不知不覺中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅(jiān)持和勤奮!

16、人生在世：可以缺錢，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪蕩;可以生氣，但不能生事。

17、人生沒有筆直路，當(dāng)你感到迷茫、失落時(shí)，找?guī)撞窟@種充滿正能量的電影，坐下來(lái)靜靜欣賞，去發(fā)現(xiàn)生命中真正重要的東西。

18、在人生的舞臺(tái)上，當(dāng)有人愿意在臺(tái)下陪你度過無(wú)數(shù)個(gè)沒有未來(lái)的夜時(shí)，你就更想展現(xiàn)精彩絕倫的自己。但愿每個(gè)被努力支撐的靈魂能吸引更多的人同行。

19、積極的人在每一次憂患中都看到一個(gè)機(jī)會(huì)，而消極的人則在每個(gè)機(jī)會(huì)中看到了某種憂患。莫找借口失敗，只找理由成功。

20、每一個(gè)成就和長(zhǎng)進(jìn)，都蘊(yùn)含著曾經(jīng)受過的寂寞、灑過的汗水、流過的眼淚。許多時(shí)候不是看到希望才去堅(jiān)持，而是堅(jiān)持了才能看到希望。

1、有時(shí)候，我們活得累，并非生活過于刻薄，而是我們太容易被外界的氛圍所感染，被他人的情緒所左右。

2、身材不好就去鍛煉，沒錢就努力去賺。別把窘境遷怒于別人，唯一可以抱怨的，只是不夠努力的自己。

3、大概是沒有了當(dāng)初那種毫無(wú)顧慮的勇氣，才變成現(xiàn)在所謂成熟穩(wěn)重的樣子。

4、世界上只有想不通的人，沒有走不通的路。將帥的堅(jiān)強(qiáng)意志，就像城市主要街道匯集點(diǎn)上的方尖碑一樣，在軍事藝術(shù)中占有十分突出的地位。

5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長(zhǎng)大，父母還未老;我有能力報(bào)答，父母仍然健康。

6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。

7、時(shí)間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯(cuò)了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開始就是錯(cuò)的，可只有到最后才不得不承認(rèn)。

8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對(duì)陽(yáng)光，對(duì)美，對(duì)痛楚。

9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個(gè)人都是越活越現(xiàn)實(shí)。

10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長(zhǎng)途，終有回轉(zhuǎn)，余味苦澀，終有回甘。

11、失敗不可怕，可怕的是從來(lái)沒有努力過，還怡然自得地安慰自己，連一點(diǎn)點(diǎn)的懊悔都被麻木所掩蓋下去。不能怕，沒什么比自己背叛自己更可怕。

12、跌倒了，一定要爬起來(lái)。不爬起來(lái)，別人會(huì)看不起你，你自己也會(huì)失去機(jī)會(huì)。在人前微笑，在人后落淚，可這是每個(gè)人都要學(xué)會(huì)的成長(zhǎng)。

13、要相信，這個(gè)世界上永遠(yuǎn)能夠依靠的只有你自己。所以，管別人怎么看，堅(jiān)持自己的堅(jiān)持，直到堅(jiān)持不下去為止。

14、也許你想要的未來(lái)在別人眼里不值一提，也許你已經(jīng)很努力了可還是有人不滿意，也許你的理想離你的距離從來(lái)沒有拉近過......但請(qǐng)你繼續(xù)向前走，因?yàn)閯e人看不到你的努力，你卻始終看得見自己。

15、所有的輝煌和偉大，一定伴隨著挫折和跌倒；所有的風(fēng)光背后，一定都是一串串揉和著淚水和汗水的腳印。

16、成功的反義詞不是失敗，而是從未行動(dòng)。有一天你總會(huì)明白，遺憾比失敗更讓你難以面對(duì)。

17、沒有一件事情可以一下子把你打垮，也不會(huì)有一件事情可以讓你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一個(gè)慢慢累積的過程。

18、努力也許不等于成功，可是那段追逐夢(mèng)想的努力，會(huì)讓你找到一個(gè)更好的自己，一個(gè)沉默努力充實(shí)安靜的自己。

19、你相信夢(mèng)想，夢(mèng)想才會(huì)相信你。有一種落差是，你配不上自己的野心，也辜負(fù)了所受的苦難。

20、生活不會(huì)按你想要的方式進(jìn)行，它會(huì)給你一段時(shí)間，讓你孤獨(dú)、迷茫又沉默憂郁。但如果靠這段時(shí)間跟自己獨(dú)處，多看一本書，去做可以做的事，放下過去的人，等你度過低潮，那些獨(dú)處的時(shí)光必定能照亮你的路，也是這些不堪陪你成熟。所以，現(xiàn)在沒那么糟，看似生活對(duì)你的虧欠，其實(shí)都是祝愿。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過去，44第一節(jié)收入第二節(jié)費(fèi)用第三節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第十二章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第一節(jié)收入第十二章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)45本章重點(diǎn)銷售收入的確認(rèn)及賬務(wù)處理利潤(rùn)的計(jì)算和核算本章重點(diǎn)銷售收入的確認(rèn)及賬務(wù)處理46第一節(jié)收入一、收入概述收入概念收入分類——按性質(zhì)劃分——按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次劃分第一節(jié)收入一、收入概述47二、銷售商品收入的核算

（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件

企業(yè)銷售商品時(shí)，同時(shí)符合以下五個(gè)條件時(shí)，方能確認(rèn)為收入1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；（形式與實(shí)質(zhì)相結(jié)合）（1）轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移。（多數(shù)情況）（2）轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但未交付實(shí)物，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移。（交款提貨）二、銷售商品收入的核算（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件48（3）轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移。對(duì)銷售商品質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面存在爭(zhēng)議，未能解決，銷售方負(fù)有責(zé)任。委托代銷，受托方不負(fù)責(zé)包銷，雙方以手續(xù)費(fèi)結(jié)算。所售商品需要安裝或檢驗(yàn)合同或協(xié)議附退貨條件，退貨期未滿（3）轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移。492．企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制保留與所有權(quán)有關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，不確認(rèn)收入保留與所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，符合其他條件，應(yīng)確認(rèn)收入對(duì)售出商品實(shí)施有效控制（售后回購(gòu)），不確認(rèn)收入2．企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已503．收入的金額能夠可靠地計(jì)量4．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)能否收回銷貨款（收回可能性大于50%）5．相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量（二）商品銷售收入的計(jì)量滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按合同或協(xié)議價(jià)（公允價(jià)值）計(jì)量具有融資性質(zhì)的分期收款銷售（三）賬戶設(shè)置3．收入的金額能夠可靠地計(jì)量（三）賬戶設(shè)置51（三）賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加（四）正常銷售商品收入的核算（三）賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（四）正常銷售商品收入的核算52（四）正常銷售商品收入的核算

商品發(fā)出，符合確認(rèn)收入條件的，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收帳款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（四）正常銷售商品收入的核算53（五）特殊銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售發(fā)出商品開出發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入收入金額：商品售價(jià)或者應(yīng)收總金額的現(xiàn)值應(yīng)收總金額與商品售價(jià)之間的差額計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”，在收款期采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)?，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（五）特殊銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售54收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未實(shí)現(xiàn)融資收益收到增值稅時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）每期分?jǐn)傤~（采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅┙瑁何磳?shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用分期收款額借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款舉例P266收入實(shí)現(xiàn)時(shí)55舉例：某設(shè)備制造企業(yè)出售大型設(shè)備多套，合同約定采用分期收款方式，從銷售的當(dāng)年末按5年末分期收款，每年收取200萬(wàn)元（含稅），合計(jì)1000萬(wàn)元。如果購(gòu)貨方一次性付款，只需付800萬(wàn)元（含稅）。已知折現(xiàn)率為7.93％。要求：假設(shè)銷售當(dāng)日開出發(fā)票并全額收取增值稅，作出A公司的會(huì)計(jì)處理。（以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)保留2位）舉例：某設(shè)備制造企業(yè)出售大型設(shè)備多套，合同約定采用分期收款方56發(fā)出商品，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)開出發(fā)票并收取全部增值稅。（1）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款854.7萬(wàn)

銀行存款145.3萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入683.76萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）145.3萬(wàn)未實(shí)現(xiàn)融資收益170.94萬(wàn)（2）收款期收取170.94萬(wàn)元（不含稅）借：銀行存款170.94萬(wàn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款170.94萬(wàn)實(shí)際利率法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益

發(fā)出商品，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)開出發(fā)票并收取全部增值稅。57未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷表（實(shí)際利率法）未收本金①＝①－③利息收益②=①×７.９３％已收本金③＝④－②總收現(xiàn)④銷售日

683.76000第1年末683.7654.22116.72170.94第2年末567.0444.97125.97170.94第3年末441.0734.98135.96170.94第4年末305.1124.20146.74170.94第5年末158.3712.57158.37170.94總額170.94683.76854.7注：以上金額均為不含稅金額未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷表（實(shí)際利率法）未收本金①＝①－③利息收582、涉及折扣和折讓的商品銷售商業(yè)折扣：銷售收入按扣除折扣后的凈額計(jì)價(jià)，即采用凈價(jià)法核算。現(xiàn)金折扣：銷售收入不扣除現(xiàn)金折扣后，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售折讓：根據(jù)折讓發(fā)生的時(shí)間，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法。2、涉及折扣和折讓的商品銷售59發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)處理折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，按凈額確認(rèn)收入折讓發(fā)生在確認(rèn)收入的同一會(huì)計(jì)年度（直接沖減已確認(rèn)的收入或成本）舉例【12.7】折讓發(fā)生在確認(rèn)收入后的下一會(huì)計(jì)年度（在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送之前，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)處理折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，按凈額確認(rèn)收入60屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（即上年的年度報(bào)告尚未報(bào)出），沖減的收入和成本通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。借：以前年度損益調(diào)整（替換：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）貸：應(yīng)收帳款/銀行存款借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整（替換：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（即上年的年度報(bào)告尚未報(bào)出），沖減的收613、商品已發(fā)出，但不符合收入確認(rèn)條件的，通過“發(fā)出商品”核算。借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）舉例P2693、商品已發(fā)出，但不符合收入確認(rèn)條件的，通過“發(fā)出商品”核算624、銷售退回的會(huì)計(jì)處理未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回銷售退回發(fā)生在確認(rèn)收入的同一會(huì)計(jì)年度（直接沖減已確認(rèn)的收入或成本）銷售退回發(fā)生在確認(rèn)收入后的下一會(huì)計(jì)年度（屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）舉例【12.9】5、預(yù)收貨款銷售方式的會(huì)計(jì)處理4、銷售退回的會(huì)計(jì)處理未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回5、預(yù)637、委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理涉及兩方主體（委托方、受托方）商品所與權(quán)屬于委托方結(jié)算方式：視同買斷；手續(xù)費(fèi)委托方收入確認(rèn)時(shí)間：收到代銷清單時(shí)7、委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理涉及兩方主體（委托方、受托方）64（1）視同買斷方式雙方約定一個(gè)接收價(jià)（結(jié)算價(jià)）；均形成會(huì)計(jì)銷售，委托方按接收價(jià)確認(rèn)收入，受托方按最終售價(jià)確認(rèn)收入，按接受價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本。舉例P272【例12.11】（1）視同買斷方式65（2）手續(xù)費(fèi)結(jié)算方式下代銷商品的核算委托方作會(huì)計(jì)銷售，支付代銷手續(xù)費(fèi)（計(jì)入銷售費(fèi)用）；受托方銷售代銷商品不作會(huì)計(jì)銷售，但應(yīng)視同銷售行為計(jì)銷項(xiàng)稅。舉例（2）手續(xù)費(fèi)結(jié)算方式下代銷商品的核算66（一）同一年度完成的勞務(wù)勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入和勞務(wù)成本（二）跨年度完成的勞務(wù)1、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入判斷條件（4個(gè)條件）P274確定完工進(jìn)度的方法（3種）

三、提供勞務(wù)收入的核算

（一）同一年度完成的勞務(wù)三、提供勞務(wù)收入的核算67完工百分比法的應(yīng)用在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入和相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)按以下公式計(jì)算：

本年確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入×本年未止勞務(wù)的完成程度一以前年度已確認(rèn)的收入

本年確認(rèn)的費(fèi)用＝勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)的完成程度一以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用會(huì)計(jì)核算通過“勞務(wù)成本”科目核算。例題：P275[例12.13]完工百分比法的應(yīng)用682、提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入。這時(shí)企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本，按照能彌補(bǔ)的成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本金額確認(rèn)成本。具體方法P276例題：【例12.14】2、提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)69四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算

1、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入主要有：因他人使用本企業(yè)現(xiàn)金而取得的利息收入；因他人使用本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)等而形成的使用費(fèi)收入。利息收入和使用費(fèi)收入應(yīng)遵循以下確認(rèn)原則：（1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。（2）收入的金額能夠可靠金額能夠可靠地計(jì)量。四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算1、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)702、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量金融企業(yè)利息收入的計(jì)量原則：在每個(gè)會(huì)計(jì)期末計(jì)算并確認(rèn)利息收入。借：應(yīng)收利息貸：利息收入使用費(fèi)收入的計(jì)量原則：如果合同規(guī)定使用費(fèi)一次支付且不需提供后期服務(wù)的，一次確認(rèn)收入；分期支付或需要提供后期服務(wù)的，分期確認(rèn)收入。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算2、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量71第二節(jié)費(fèi)用的核算P280一、費(fèi)用概述二、期間費(fèi)用的核算第二節(jié)費(fèi)用的核算P280一、費(fèi)用概述72第三節(jié)利潤(rùn)形成及其分配的核算一、利潤(rùn)的計(jì)算●單步式：收入—費(fèi)用=利潤(rùn)●多步式（我國(guó)采用，要求掌握）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額分為三個(gè)層次營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)形成及其分配的核算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額分為73利潤(rùn)計(jì)算公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)凈損益±投資凈損益其中，營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用利潤(rùn)計(jì)算公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－期74二、利潤(rùn)的核算（一）利潤(rùn)核算內(nèi)容與方法日常收支業(yè)務(wù)的核算（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本、稅金；其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支等）營(yíng)業(yè)外收入的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容期末利潤(rùn)形成的核算：帳結(jié)法和表結(jié)法二、利潤(rùn)的核算（一）利潤(rùn)核算內(nèi)容與方法75期末利潤(rùn)形成的核算：帳結(jié)法和表結(jié)法

表結(jié)法：期末通過編制利潤(rùn)表確定利潤(rùn)的方法。賬結(jié)法：期末通過“本年利潤(rùn)”帳戶編制結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄確定利潤(rùn)的方法。期末利潤(rùn)形成的核算：帳結(jié)法和表結(jié)法76（二）帳結(jié)法下利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理帳戶設(shè)置：“本年利潤(rùn)”（所有者權(quán)益類）本年利潤(rùn)借貸從各收入類帳戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額從各費(fèi)用類帳戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額

虧損額利潤(rùn)額兩筆會(huì)計(jì)分錄：P287結(jié)轉(zhuǎn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（二）帳結(jié)法下利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理帳戶設(shè)置：“本年利潤(rùn)”（所77結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目舉例：結(jié)轉(zhuǎn)收入78例：2011年6月30日，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本7萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬(wàn)元，管理費(fèi)用5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)元。要求：編制結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。例：2011年6月30日，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，其79結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)貸：本年利潤(rùn)60萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)45萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)其他業(yè)務(wù)成本7萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬(wàn)管理費(fèi)用5萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)收入80三、所得稅的核算●企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)需交納企業(yè)所得稅1、所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得額×所得稅適用稅率應(yīng)稅所得額=（應(yīng)稅收入—允許扣除項(xiàng)目）＝利潤(rùn)±納稅調(diào)整金額基本稅率：2008年起為25％）三、所得稅的核算812、核算（應(yīng)付稅款法）（1）確認(rèn)本期負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅之后，“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額表示凈利潤(rùn)2、核算（應(yīng)付稅款法）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅之后，“本年利潤(rùn)”82（3）實(shí)際交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款四、利潤(rùn)分配的核算（一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容（二）賬戶設(shè)置（3）實(shí)際交納所得稅83

（二）賬戶設(shè)置1、“利潤(rùn)分配”（所有者權(quán)益類）明細(xì)分類帳戶

2、”盈余公積”（所有者權(quán)益類）3、“應(yīng)付股利”（負(fù)債類）反映利潤(rùn)分配情況或虧損彌補(bǔ)反映利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)結(jié)果未分配利潤(rùn)（二）賬戶設(shè)置反映利潤(rùn)分配反映利潤(rùn)分配或未分配利潤(rùn)84（三）賬務(wù)處理1、將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2、提取盈余公積3、向投資者分配現(xiàn)金股利4、利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成果為利潤(rùn)時(shí)經(jīng)營(yíng)成果為虧損時(shí)（三）賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)成果為利潤(rùn)時(shí)經(jīng)營(yíng)成果為虧損時(shí)85（1）結(jié)轉(zhuǎn)虧損借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)（2）彌補(bǔ)虧損經(jīng)營(yíng)成果為虧損時(shí)利潤(rùn)補(bǔ)虧（不作處理）盈余公積金補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧（1）結(jié)轉(zhuǎn)虧損經(jīng)營(yíng)成果為虧損時(shí)利潤(rùn)補(bǔ)虧（不作處理）盈余公積金86（3）年終結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)之后，“本年利潤(rùn)”賬戶余額為0“利潤(rùn)分配”賬戶為貸方余額，表示未分配利潤(rùn)。經(jīng)營(yíng)成果為虧損時(shí)，“利潤(rùn)分配”賬戶為借方余額，表示未彌補(bǔ)虧損。（3）年終結(jié)轉(zhuǎn)87

11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許這會(huì)鑄就你人生的高點(diǎn)。

12、有些壓力總是得自己扛過去，說(shuō)出來(lái)就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無(wú)濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。

13、認(rèn)識(shí)到我們的所見所聞都是假象，認(rèn)識(shí)到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識(shí)到佛法的真相。錢多了會(huì)壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時(shí)時(shí)刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。

14、夢(mèng)想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動(dòng)人的生命奇跡。

15、懶惰不會(huì)讓你一下子跌倒，但會(huì)在不知不覺中減少你的收獲;勤奮也不會(huì)讓你一夜成功，但會(huì)在不知不覺中積累你的成果。人生