會計核算方法-課件

導讀事件:陳水扁發(fā)票案

“新生制藥”負責人李碧君協(xié)助陳水扁妻子吳淑珍開假發(fā)票，疑以8張約72萬元的君悅飯店問題發(fā)票供吳淑珍報賬，核銷“國務機要費”。這些問題發(fā)票疑點重重：一是每張發(fā)票都沒有買受人資料；二是發(fā)票全部連號；三是時間呈錯置倒敘；四是五星級飯店已少有手寫發(fā)票；五是8張發(fā)票筆跡相同。導讀事件:陳水扁發(fā)票案導讀

通過此丑聞的揭露，顯示出了會計憑證的重要性，會計工作必須遵循會計核算的方法。

導讀第二章會計核算方法本章導讀基本內(nèi)容◆學習目的◆賬戶及其結(jié)構◆重點和難點◆借貸記賬法◆知識點講解◆會計循環(huán)◆本章小結(jié)◆提升與拓展◆思考第二章會計核算方法本章導讀學習目的掌握賬戶的概念及其分類掌握借貸記賬法的基本原理掌握會計循環(huán)及其基本步驟學習目的重點和難點重點是借貸記賬法、會計循環(huán)難點是借貸記帳法重點和難點重點是借貸記賬法、會計循環(huán)第一節(jié)賬戶1、會計科目1.1概念1.2會計科目的分類2、賬戶2.1賬戶的概念2.2賬戶與科目的異同2.3賬戶的結(jié)構2.4賬戶的分類第一節(jié)賬戶1、會計科目1、會計科目1.1概念會計科目是指對資金運動按其經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)進行分類所形成的項目。

對資金運動體現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務，按其性質(zhì)不同，劃分為各種類別，每一類經(jīng)濟業(yè)務設置一個會計科目，也就是一個會計科目反映一類經(jīng)濟業(yè)務。例如，為反映、監(jiān)督各項資產(chǎn)的變化，設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、

"長期投資"等科目

1、會計科目1.1概念1、會計科目1.2會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類：

資產(chǎn)類會計科目；負債類會計科目；所有者權益類會計科目;成本類;損益類.

按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度分類：一級科目（又叫總分類科目、總目）二級科目（又叫子目、類目）三級科目（又叫細目)1、會計科目1.2會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類：1、會計科目"原材料"總賬科目

-"原料及主要材料"、"輔助材料"、"燃料"、"包裝物"、"外購半成品"、"修理用備件"等子目

-依據(jù)材料規(guī)格、品種或型號等設置細目

1、會計科目"原材料"總賬科目-"原料及主要材料"、"輔助1、會計科目

目前，在我國實行的是統(tǒng)一的會計制度，這種制度的典型特征就是由國家規(guī)定統(tǒng)一的會計科目和會計報表格式。財政部頒布的《企業(yè)會計準則-應用指南》中常用的會計科目表如下：1、會計科目目前，在我國實行的是統(tǒng)一的會計制度，會計核算方法-課件2.1賬戶的概念賬戶是指按照會計科目設置并具有一定的格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬頁。賬戶是根據(jù)會計科目開設的，在賬簿中具有一定格式的記賬實體。由賬戶的名稱（以會計科目為名）和賬戶的結(jié)構兩部分組成。

2、賬戶2.1賬戶的概念2、賬戶2、賬戶2.2賬戶的結(jié)構賬戶的一般結(jié)構（T型結(jié)構）2、賬戶2.2賬戶的結(jié)構會計核算方法-課件會計核算方法-課件2、賬戶2.3賬戶與科目的異同會計科目與賬戶是兩個既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。其共同點在于兩者都按會計對象的內(nèi)容設置，相同名稱的會計科目與賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同。兩者的區(qū)別在于，會計科目只是一個名稱，只表明某類經(jīng)濟內(nèi)容，而賬戶既有名稱又有結(jié)構，可以記錄和反映某類經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及其結(jié)果。在實際工作中，會計人員往往不加區(qū)別地把會計科目與賬戶作為同義語。

2、賬戶2.3賬戶與科目的異同2.4賬戶的分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶共同類賬戶2、賬戶2.4賬戶的分類2、賬戶賬戶按用途和結(jié)構分類盤存賬戶資本賬戶結(jié)算賬戶期間賬戶跨期攤提賬戶成本計算賬戶財務成果賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶2、賬戶賬戶按用途和結(jié)構分類盤存賬戶2、賬戶2、賬戶賬戶按提供指標的詳細程度分類總分類賬戶明細分類賬戶2、賬戶賬戶按提供指標的詳細程度分類第二節(jié)復式記賬與借貸記賬法

1.復式記賬2.借貸記賬法3.會計分錄4.試算平衡第二節(jié)復式記賬與借貸記賬法1.復式記賬1.復式記賬定義：對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的記賬方法在我國，復式記賬曾有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種，但現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸記賬法一種。

1.復式記賬定義：對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以1.復式記賬單式記賬是一種比較簡單、不完整的記賬方法。其特點是：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記，各賬戶之間沒有嚴密的對應關系，賬戶記錄也不可能相互平衡。由于這種方法沒有全面反映資金運動的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，目前，很少有單位采用這種記賬方法。復式記賬是從單式記賬法發(fā)展起來的一種比較完善的記賬方法。與單式記賬法相比較，其主要特點是：對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄(即作雙重記錄，這也是這一記賬法被稱為“復式”的由來)；各賬戶之間客觀上存在對應關系，對賬戶記錄的結(jié)果可以進行試算平衡。復式記賬法較好地體現(xiàn)了資金運動的內(nèi)在規(guī)律，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果，并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。1.復式記賬單式記賬是一種比較簡單、不完整的記賬方法。其特點2.借貸記賬法2.1定義2.2記賬符號2.3賬戶結(jié)構2.4記賬規(guī)則2.借貸記賬法2.1定義2.1定義

借貸記賬法也稱借貸復式記賬法。它是以“借”和“貸”作為記賬符號，以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，來登記經(jīng)濟業(yè)務的一種復式記賬法。借貸復式記賬法，是目前世界各國通用的一種復式記賬法，也是我國現(xiàn)在普遍采用的記賬方法。2.1定義借貸記賬法也稱借貸復式記賬2.2記賬符號

“借”或“貸”兩字為借貸記賬法的專用記賬符號。其意義視賬戶的性質(zhì)而異。在現(xiàn)代會計中，作為一種記賬的術語，它已完全和其原有的詞義無關了，專門用來反應資本的存在形態(tài)和所有權的增減變化。由于借貸記賬法在國際上的廣泛流行，借（Debit，簡稱Dr.）和貸（Credit，簡稱Cr）兩字已成為通用的國際商業(yè)語言。

2.2記賬符號“借”或“貸”兩字為借貸記賬法的專用記2.3賬戶結(jié)構

借貸記賬法以借、貸為記賬符號來反映資金的增減變化。在借貸記賬法下，賬戶的結(jié)構有借方和貸方兩個基本部分。通常是左方為借方，右方為貸方，其中一方用以記錄數(shù)額的增加，另一方用以記錄數(shù)額的減少。那么，究竟哪一方登記增加的金額，哪一方登記減少的金額，這需要根據(jù)各個賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，也即性質(zhì)來確定。

2.3賬戶結(jié)構借貸記賬法以借、貸為記賬符號來反映資金借貸記賬法的賬戶結(jié)構借貸記賬法的賬戶結(jié)構2.4記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。2.4記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。3.會計分錄會計分錄是對每比經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的賬戶及其金額的一種記錄。三要素：記賬符號、賬戶或明細賬戶、金額會計分錄有簡單分錄和復合分錄兩種。3.會計分錄會計分錄是對每比經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的3.會計分錄[例1]吉澳公司獲得外商以固定資產(chǎn)方式的投資，評估價200000元。[例2]吉澳公司從銀行提取現(xiàn)金2000元[例3]吉澳公司用銀行存款6000元償還所欠紅光機械廠的貨款[例4]公司銷售產(chǎn)品一批，價款40000元（不考慮增值稅）,該產(chǎn)品成本為20000元[例5]公司用現(xiàn)金償還借款利息1000元[例6]采購員王杰預借差旅費1000元[例7]采購員王杰出差歸來，報銷差旅費600元，同時交回多余現(xiàn)金400元[例8]購買原材料30000元，款項未付，材料已驗收入庫[例9]期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入費用3.會計分錄[例1]吉澳公司獲得外商以固定資產(chǎn)方式的投資，3.會計分錄（1）借：固定資產(chǎn)200000

貸：實收資本200000（2）借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000（3）借：應付賬款6000

貸：銀行存款6000（4）借：銀行存款40000

貸：主營業(yè)務收入40000借：主營業(yè)務成本20000

貸：庫存商品20000（5）借：財務費用1000

貸：庫存現(xiàn)金10003.會計分錄（1）借：固定資產(chǎn)200000（6）借：其他應收款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000（7）借：庫存現(xiàn)金400

管理費用600

貸：其他應收款1000（8）借：原材料1000

貸：應付賬款1000（9）借：主營業(yè)務收入40000

貸：本年利潤40000借：本年利潤216000

貸：主營業(yè)務成本20000

財務費用1000管理費用600（6）借：其他應收款10004.試算平衡試算平衡是用以檢查和驗證賬戶記錄正確性的方法。其方法有以下兩種：余額平衡全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計依據(jù)：資產(chǎn)總額=負債總額+所有者權益總額發(fā)生額平衡全部賬戶借方本期發(fā)生額合計=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則4.試算平衡試算平衡是用以檢查和驗證賬戶記錄正確性的方法。第三節(jié)會計循環(huán)1.會計循環(huán)的流程2.經(jīng)濟業(yè)務和原始憑證3.會計分錄與記賬憑證4.帳簿與記賬5.試算與調(diào)整6.結(jié)賬與編表至后至前第三節(jié)會計循環(huán)1.會計循環(huán)的流程至后至前會計循環(huán)1.會計循環(huán)的流程會計循環(huán)流程返回會計循環(huán)1.會計循環(huán)的流程會計循環(huán)流程返回

企業(yè)在一個會計期內(nèi)必須經(jīng)過編審憑證、分錄、記賬、調(diào)整、結(jié)賬和編表等一系列會計程序。它于會計期初開始，到會計期末終了，并循環(huán)往復，周而復始，因而稱為會計循環(huán)。實務中，企業(yè)大都每年結(jié)賬一次，所以會計循環(huán)通常歷時一年。企業(yè)在一個會計期內(nèi)必須經(jīng)過編審憑證、分錄、記經(jīng)濟業(yè)務原始憑證(編審憑證)記賬憑證(分錄)現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款日記賬總分類賬分類賬明細分類賬(記賬)試算表(試算)調(diào)整調(diào)整后試算表工作底稿（非強制）(調(diào)整)賬戶(結(jié)賬)會計報表

資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注(編表)圖2-1會計循環(huán)流程圖經(jīng)濟業(yè)務原始憑證(編審憑證)記賬憑證(分錄)現(xiàn)金日記賬日記賬

編審憑證。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、編制原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性等。

分錄。對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借和應貸的賬戶名稱及其金額，并填入記賬憑證。

記賬。根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。

試算。將分類賬中各賬戶借方總額與貸方總額、期末余額匯總列表，以驗證分錄及記賬工作是否有誤。編審憑證。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、編

調(diào)整。依據(jù)財務會計的確認基礎權責發(fā)生制，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的最新發(fā)展，定期修正各賬戶的記錄，使各賬戶能正確反映實際情況。

結(jié)賬。會計期間終了，結(jié)清收入、費用賬戶，以確定損益，并列示資產(chǎn)、負債、所有者權益賬戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)記錄。

以上第1步驟滲透在會計處理工作的始終，第2~4步驟在平時完成，5~7步驟在會計期間終了時完成。編表。會計期間結(jié)束，將期內(nèi)所有經(jīng)濟業(yè)務及其結(jié)果匯總編列成資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，必要時，作恰當?shù)淖⑨?、說明。返回本節(jié)目錄調(diào)整。依據(jù)財務會計的確認基礎權責發(fā)生制，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證

原始憑證

2.經(jīng)濟業(yè)務和原始憑證返回經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證原始憑證2.經(jīng)濟業(yè)務和原始憑證返經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證外部經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務

發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，引起會計要素增減變化的交易與事項，稱為經(jīng)濟業(yè)務。經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證外部經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生于企原始憑證

會計憑證按其填制的程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

會計憑證就是記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。原始憑證會計憑證按其填制的程序和用途可分為原始憑證

原始憑證又稱為單據(jù)，它是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責任，用于作為記賬依據(jù)的最初書面證明文件。外來原始憑證

經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時從外單位取得的自制原始憑證

由本單位經(jīng)辦人員在業(yè)務發(fā)生時自行填制的按來源原始憑證又稱為單據(jù)，它是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生原始憑證必須具備下列要素：

原始憑證的名稱

填制日期

填寫單位的名稱

對外憑證要有接收單位的名稱，俗稱抬頭

經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容

經(jīng)濟業(yè)務涉及的數(shù)量和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

原始憑證必須具備下列要素：

原始憑證的名稱會計核算方法-課件原始憑證的填制要求真實性 正確性 完整性 及時性原始憑證的審核 1.合法、合理性審核

2.完整性審核

3.正確性審核返回本節(jié)目錄原始憑證的填制要求真實性 正確性 完整性 及時性原始憑證的審原始憑證的審核：

形式上的審核

審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求，憑證中所應具備的內(nèi)容是否填列齊全，尤其是要審核憑證內(nèi)容是否真實可靠，數(shù)字計算是否正確，有關人員是否已簽章。對不符合形式審核要求的原始憑證，不予進入下一步驟。實質(zhì)上的審核

就是在形式審核的基礎上進一步審核憑證所反映經(jīng)濟業(yè)務是否真實，是否合理、合法、合規(guī)。審核時會計人員必須堅持原則，秉公辦事，敢于同一切違法亂紀的行為作斗爭。原始憑證的審核：形式上的審核審核原始憑證的填制

會計信息系統(tǒng)所具有的監(jiān)督職能，主要體現(xiàn)在原始憑證的審查上，通過原始憑證的審查，確保輸入會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實、合法、合理，從而為會計信息系統(tǒng)最終所提供的財務會計報告信息的質(zhì)量提供有效保證。會計信息系統(tǒng)所具有的監(jiān)督職能，主要體現(xiàn)在原始憑證的審會計分錄記賬憑證

——種類

——填制

——審核

3.分錄與記賬憑證返回會計分錄記賬憑證3.分錄與記賬憑證返回

經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計人員要依據(jù)經(jīng)審核的原始憑證，編制會計分錄，列示應借記和應貸記的賬戶及其金額，作為記賬的依據(jù)。實務上，會計分錄一般編制在專門的表單中。這種表單就是記賬憑證。會計分錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計人員要依據(jù)經(jīng)審核的原始憑

記賬憑證，是本單位會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，載有反映經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄及簡要內(nèi)容，直接作為登記賬簿依據(jù)的書面文件。記賬憑證-含義

記賬憑證的名稱，填制單位，填制日期和編號經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明會計分錄所附原始憑證的張數(shù)有關主管和經(jīng)辦人員簽章記賬憑證，是本單位會計人員根據(jù)審核無誤的原始記賬憑證分類

——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證1．收款憑證。收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證填制而成。收款憑證一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。記賬憑證分類1．收款憑證。收款憑證是用以反2．付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務的原始憑證填制而成。付款憑證一般也按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。

3．轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無關的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，根據(jù)有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制而成。記賬憑證分類

——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證2．付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支會計核算方法-課件會計核算方法-課件記賬憑證-填制要求1．憑證摘要簡明。2．業(yè)務記錄明確。3．科目運用準確。4．附件數(shù)量完整。5．填寫內(nèi)容齊全。6．憑證順序編號。記賬憑證-填制要求1．憑證摘要簡明。記賬憑證-審核（一）合規(guī)性審核（二）完整性審核（三）技術性審核返回本節(jié)目錄記賬憑證-審核（一）合規(guī)性審核返回本節(jié)目錄4.賬簿與記賬賬簿記賬日記賬的設置和登記

總分類賬的設置和登記明細分類賬的設置和登記返回4.賬簿與記賬賬簿記賬返回賬簿

會計賬簿簡稱賬簿，是根據(jù)賬戶設置，具有一定格式，互有一定聯(lián)系的若干賬頁組成，以會計憑證為登記依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿記。設置和登記賬薄是會計核算的主要方法之一。賬簿會計賬簿簡稱賬簿，是根據(jù)賬戶設置，具有賬薄按其用途序時賬簿分類賬簿備查賬簿

序時賬簿又稱日記賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務按照其發(fā)生時間的先后順序登記的賬簿。常見的日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

分類賬簿是按照賬戶開設并對各經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿，簡稱分類賬。

也稱輔助賬簿，它是對序時賬簿和分類賬簿不能記載或記載不全的事項，補充登記的賬簿。賬薄按其用途序時賬簿分類賬簿備查賬簿序時賬簿又稱日記按其分類概括的程度不同總分類賬明細分類賬

總分類賬是根據(jù)總分類賬戶開設的，用于全面總括反映經(jīng)濟活動情況的賬簿。總分類賬一般只進行總括（價值）核算，對所屬的明細賬起統(tǒng)馭的作用。

明細分類賬是根據(jù)總賬賬戶所屬的明細賬戶開設的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務詳細情況的賬簿。按其分類概括的程度不同總分類賬明細分類賬總分類賬是根據(jù)總賬薄按其形式訂本式賬簿活頁式賬簿

也稱訂本賬，是指啟用前就已經(jīng)把按順序編號的賬頁裝訂成冊的賬簿。其優(yōu)點是可以防止賬頁的散失和非法抽換。

簡稱活頁賬，是指在啟用時賬頁不固定地裝訂在一起，可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入或抽出的賬簿。在同一時間內(nèi)，可由多人分工登賬。缺點是賬頁容易散失或被人抽走。明細賬大多使用活頁賬，如材料明細賬。

卡片式賬簿簡稱卡片賬，它是由許多一定格式的硬卡片組成，存放在卡片箱中，隨時可以取放的賬簿?？ㄆ劫~簿賬薄按其形式訂本式賬簿活頁式賬簿也稱訂本賬，記賬-日記賬的設置和登記

企業(yè)通常需設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于序時記錄貨幣資金的收支情況。賬頁的格式一般采用借方（收入）、貸方（付出）、余額（結(jié)余）三欄格式。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還應專設“對方科目”欄，登記對方科目名稱。記賬-日記賬的設置和登記企業(yè)通常需設置現(xiàn)金表3-1

現(xiàn)金日記賬 單位：元20×4年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日類別號數(shù)121

期初余額

400

3銀付1提現(xiàn)以備零用銀行存款600

1,000

25現(xiàn)付1支付水電費管理費用

800200

1231

本期發(fā)生額及余額

600800200下一頁上一頁回目錄表3-1 現(xiàn)金日記賬 單位：元20×4年表3-2 銀行存款日記賬20×4年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日121

期初余額

41,600

3銀付1提現(xiàn)以備零用現(xiàn)金

60041,000

4銀收1接受國家投資實收資本100,000

141,000

4銀收2收到銷售產(chǎn)品收入主營業(yè)務收入20,000

161,000

5銀付2歸還借款短期借款

40,000121,000

本期發(fā)生額及期末余額

120,00040,600121,000表3-2 銀行存款日記賬20×4年憑證號摘記賬-總分類賬的設置和登記

總分類賬是總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，一般只提供價值指標，因此，其格式采用借、貸、余三欄式的訂本賬或活頁賬形式，按賬戶分類連續(xù)登記。由于總分類賬能夠全面、總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，并為編制會計報表提供資料，因而任何單位都應設置總分類賬，總分類賬是賬簿體系的核心。記賬-總分類賬的設置和登記總分類賬是總括地會計核算方法-課件記賬-明細分類賬的設置和登記1．三欄式明細分類賬

三欄式明細分類賬的格式同三欄式總分類賬格式相同。這種格式適用于只要求提供貨幣信息而不需要提供非貨幣信息（實物量指標等）的賬戶，常用于應收賬款、應付賬款等債權、債務等明細科目的登記。記賬-明細分類賬的設置和登記1．三欄式明細分類賬會計核算方法-課件2．數(shù)量金額式明細分類賬

數(shù)量金額式明細賬要求在賬頁上對借方、貸方、余額分別設置數(shù)量欄和金額欄，以便同時提供貨幣信息和實物量信息。這種賬頁格式常用于財產(chǎn)物資類科目的明細核算。如制造業(yè)的“原材料”、“產(chǎn)成品”等明細分類賬。2．數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金表3-3

原材料明細分類賬品名：

計算單位：件20×4年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

表3-3 原材料明細分類賬20×4年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出會計核算方法-課件3．多欄式明細分類賬

多欄式明細分類賬不是按照明細科目開設的，而是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細項目的內(nèi)容。多欄式明細賬非常適合于費用、成本、收入和利潤等賬戶的明細核算。3．多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬不是按表3-4

費用明細賬

20×4年憑證號數(shù)摘要借方（項目）貸方余額月日

合計

各種明細分類賬的登記方法，應根據(jù)各單位的業(yè)務量大小，經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容以及經(jīng)營管理的需要而定。可以根據(jù)原始憑證或標有明細科目及金額的記賬憑證，逐筆登記，也可以定期將有關原始憑證匯總，據(jù)以登記各明細分類賬。表3-4 費用明細賬20×4年憑證摘要借方（項目）貸返回本節(jié)目錄返回本節(jié)目錄5.期末賬項調(diào)整與工作底稿試算平衡試算與調(diào)整返回5.期末賬項調(diào)整與工作底稿試算平衡試算與調(diào)整返回（1）全部賬戶的期初借方余額合計數(shù)等于全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù)賬戶之間的平衡關系（2）全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)等于全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)（3）全部賬戶的期末借方余額合計數(shù)等于全部賬戶的期末貸方余額合計數(shù)

試算平衡（1）全部賬戶的期初借方余額合計數(shù)等于全部賬戶的期初貸方余額期末賬項調(diào)整與工作底稿

權責發(fā)生制又稱應計制，是指會計核算應當以權責發(fā)生制作為會計確認的時間基礎，亦即收入或費用是否計入某會計期間，依據(jù)收入是否為歸屬于該期間的成果、費用是否由該期負擔來確定。權責發(fā)生制是一種記賬基礎，建立在該基礎之上的會計模式可以正確地將收入與費用相配合，正確地計算損益。

與之相對應的一種確認基礎是收付實現(xiàn)制。它是以收到或付出現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。期末賬項調(diào)整與工作底稿權責發(fā)生制又稱應計制，是指會

在每個會計期末結(jié)賬前，都應該按照權責發(fā)生制原則對部分會計事項預以調(diào)整，這就是賬項調(diào)整，賬項調(diào)整時所編的會計分錄就是調(diào)整分錄。

期末賬項調(diào)整與工作底稿正正公司曾預收產(chǎn)品定金80,000元，公司于12月31日交付一半產(chǎn)品，價款40,000元，成本為24,000元。在每個會計期末結(jié)賬前，都應該按照權責發(fā)生制原則對部分

工作底稿是會計人員為工作方便編制的多欄式草表，它以系統(tǒng)、方便的格式羅列期末所需的一切會計資料。用途1．便于編制財務報表2．便于編制調(diào)整分錄3．便于編制結(jié)賬分錄4．自行驗證發(fā)現(xiàn)錯誤期末賬項調(diào)整與工作底稿工作底稿是會計人員為工作方便編制的多欄式草表表3-6 XX公司工作底稿

20×4年12月31日單位：元賬戶名稱調(diào)整前試算表調(diào)整分錄調(diào)整后試算表利潤表資產(chǎn)負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方

返回本節(jié)目錄表3-6 XX公司工作底稿賬戶調(diào)整前試算表調(diào)整分錄調(diào)整后試算6.

結(jié)賬與編表對賬結(jié)賬編表返回6.結(jié)賬與編表對賬結(jié)賬編表返回對賬

所謂對賬，是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄的有關數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、往來結(jié)算等相互核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，從而使期末編制的會計報表數(shù)據(jù)翔實可靠。對賬所謂對賬，是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄的有關數(shù)據(jù)與賬實核對

賬實核對必須采取對各項財產(chǎn)、物資進行實物盤點，將盤點數(shù)與賬存數(shù)進行核對；現(xiàn)金日記賬的賬面余額應和實際庫存現(xiàn)金相核對；銀行存款余額應同銀行對賬單相核對；此外，對結(jié)算中的債權、債務，可通過函詢、專訪等方式與對方核對，以確定其實有數(shù)。賬實核對，實際上就是財產(chǎn)清查。

賬實核對賬實核對必須采取對各項財產(chǎn)、物資進行實物盤點賬證核對

賬證核對是將各種賬簿記錄與有關會計憑證相核對。會計憑證是登記賬簿的依據(jù)，將憑證和賬簿記錄的內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目等相互核對，保證二者相符，可以檢查登賬中是否有錯誤。賬賬核對

（1）檢查總分類賬的記錄。（2）總分類賬和明細分類賬戶之間的核對。（3）財產(chǎn)物資明細賬與保管賬（卡）之間的核對。賬證核對賬證核對是將各種賬簿記錄與有關會計憑證相核對結(jié)賬

結(jié)賬是指會計期末將各賬戶結(jié)計出本期發(fā)生額和期末余額的過程。

結(jié)賬結(jié)賬是指會計期末將各賬戶結(jié)計出本期發(fā)生

結(jié)賬結(jié)算各種收益、費用支出等損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期的利潤或虧損，把經(jīng)營成果在賬上揭示出來。結(jié)算各個資產(chǎn)、負債和所有者權益的總分類賬戶和明細分類賬戶，并分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額及期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期，作為下期的期初余額。

編表

財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書三部分。其中會計報表是財務會計報告的主體核心組成部分。編表財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映某一基本會計報表

資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表返回本節(jié)目錄基本會計報表資產(chǎn)負債表返回本節(jié)目錄會計目標經(jīng)濟業(yè)務確認計量記錄報告會計目標填制審核憑證設置科目、登記賬簿、復式記賬財產(chǎn)清查、編制報表貨幣計價、成本計算信息使用者返回目錄會計目標經(jīng)濟業(yè)務確認計量記錄報告會計目標填制審核憑證設置科目本章小結(jié)1.賬戶是對會計要素的具體內(nèi)容所作的分類。這種分類是制作成會計記錄的前提或基礎。賬戶名稱又叫會計科目，賬戶是根據(jù)會計科目設置的。在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個基本部分。賬戶按照經(jīng)濟內(nèi)容可分為資產(chǎn)類賬戶等五類，按照用途和結(jié)構可分為盤存賬戶等九類。2.借貸記賬法也稱復式借貸記賬法，使用“借”“貸”二字作為專門記賬符號，其記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”；通過“試算平衡”的方法，可以檢驗和檢查賬戶記錄的正確性。本章小結(jié)1.賬戶是對會計要素的具體內(nèi)容所作的分類。這種分3.會計循環(huán)是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)，必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記賬簿并進行試算平衡，經(jīng)過調(diào)整各賬戶的記錄，最后編制出會計報表的過程，包括審核和填制會計憑證、登記賬簿、試算平衡和調(diào)整、對賬和結(jié)賬等程序。3.會計循環(huán)是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)，必須根據(jù)原始憑證填制記思考題1.簡述會計科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別。2.什么叫復式記賬法？它的優(yōu)點有那些？3.為什么“有借必有貸，借貸必相等”？4.簡要說明賬薄的種類，為什么要平衡記賬？5.為什么要編制試算表，怎樣試算平衡？6.概述會計循環(huán)的簡單過程。思考題1.簡述會計科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別。銀行存款日記賬

年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號11

期初余額

4000001

1

1

1

1

1

1

1

131

本月合計

銀行存款日記賬年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日導讀事件:陳水扁發(fā)票案

“新生制藥”負責人李碧君協(xié)助陳水扁妻子吳淑珍開假發(fā)票，疑以8張約72萬元的君悅飯店問題發(fā)票供吳淑珍報賬，核銷“國務機要費”。這些問題發(fā)票疑點重重：一是每張發(fā)票都沒有買受人資料；二是發(fā)票全部連號；三是時間呈錯置倒敘；四是五星級飯店已少有手寫發(fā)票；五是8張發(fā)票筆跡相同。導讀事件:陳水扁發(fā)票案導讀

通過此丑聞的揭露，顯示出了會計憑證的重要性，會計工作必須遵循會計核算的方法。

導讀第二章會計核算方法本章導讀基本內(nèi)容◆學習目的◆賬戶及其結(jié)構◆重點和難點◆借貸記賬法◆知識點講解◆會計循環(huán)◆本章小結(jié)◆提升與拓展◆思考第二章會計核算方法本章導讀學習目的掌握賬戶的概念及其分類掌握借貸記賬法的基本原理掌握會計循環(huán)及其基本步驟學習目的重點和難點重點是借貸記賬法、會計循環(huán)難點是借貸記帳法重點和難點重點是借貸記賬法、會計循環(huán)第一節(jié)賬戶1、會計科目1.1概念1.2會計科目的分類2、賬戶2.1賬戶的概念2.2賬戶與科目的異同2.3賬戶的結(jié)構2.4賬戶的分類第一節(jié)賬戶1、會計科目1、會計科目1.1概念會計科目是指對資金運動按其經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)進行分類所形成的項目。

對資金運動體現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務，按其性質(zhì)不同，劃分為各種類別，每一類經(jīng)濟業(yè)務設置一個會計科目，也就是一個會計科目反映一類經(jīng)濟業(yè)務。例如，為反映、監(jiān)督各項資產(chǎn)的變化，設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、

"長期投資"等科目

1、會計科目1.1概念1、會計科目1.2會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類：

資產(chǎn)類會計科目；負債類會計科目；所有者權益類會計科目;成本類;損益類.

按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度分類：一級科目（又叫總分類科目、總目）二級科目（又叫子目、類目）三級科目（又叫細目)1、會計科目1.2會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類：1、會計科目"原材料"總賬科目

-"原料及主要材料"、"輔助材料"、"燃料"、"包裝物"、"外購半成品"、"修理用備件"等子目

-依據(jù)材料規(guī)格、品種或型號等設置細目

1、會計科目"原材料"總賬科目-"原料及主要材料"、"輔助1、會計科目

目前，在我國實行的是統(tǒng)一的會計制度，這種制度的典型特征就是由國家規(guī)定統(tǒng)一的會計科目和會計報表格式。財政部頒布的《企業(yè)會計準則-應用指南》中常用的會計科目表如下：1、會計科目目前，在我國實行的是統(tǒng)一的會計制度，會計核算方法-課件2.1賬戶的概念賬戶是指按照會計科目設置并具有一定的格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬頁。賬戶是根據(jù)會計科目開設的，在賬簿中具有一定格式的記賬實體。由賬戶的名稱（以會計科目為名）和賬戶的結(jié)構兩部分組成。

2、賬戶2.1賬戶的概念2、賬戶2、賬戶2.2賬戶的結(jié)構賬戶的一般結(jié)構（T型結(jié)構）2、賬戶2.2賬戶的結(jié)構會計核算方法-課件會計核算方法-課件2、賬戶2.3賬戶與科目的異同會計科目與賬戶是兩個既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。其共同點在于兩者都按會計對象的內(nèi)容設置，相同名稱的會計科目與賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同。兩者的區(qū)別在于，會計科目只是一個名稱，只表明某類經(jīng)濟內(nèi)容，而賬戶既有名稱又有結(jié)構，可以記錄和反映某類經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及其結(jié)果。在實際工作中，會計人員往往不加區(qū)別地把會計科目與賬戶作為同義語。

2、賬戶2.3賬戶與科目的異同2.4賬戶的分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶共同類賬戶2、賬戶2.4賬戶的分類2、賬戶賬戶按用途和結(jié)構分類盤存賬戶資本賬戶結(jié)算賬戶期間賬戶跨期攤提賬戶成本計算賬戶財務成果賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶2、賬戶賬戶按用途和結(jié)構分類盤存賬戶2、賬戶2、賬戶賬戶按提供指標的詳細程度分類總分類賬戶明細分類賬戶2、賬戶賬戶按提供指標的詳細程度分類第二節(jié)復式記賬與借貸記賬法

1.復式記賬2.借貸記賬法3.會計分錄4.試算平衡第二節(jié)復式記賬與借貸記賬法1.復式記賬1.復式記賬定義：對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的記賬方法在我國，復式記賬曾有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種，但現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸記賬法一種。

1.復式記賬定義：對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以1.復式記賬單式記賬是一種比較簡單、不完整的記賬方法。其特點是：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記，各賬戶之間沒有嚴密的對應關系，賬戶記錄也不可能相互平衡。由于這種方法沒有全面反映資金運動的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，目前，很少有單位采用這種記賬方法。復式記賬是從單式記賬法發(fā)展起來的一種比較完善的記賬方法。與單式記賬法相比較，其主要特點是：對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄(即作雙重記錄，這也是這一記賬法被稱為“復式”的由來)；各賬戶之間客觀上存在對應關系，對賬戶記錄的結(jié)果可以進行試算平衡。復式記賬法較好地體現(xiàn)了資金運動的內(nèi)在規(guī)律，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果，并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。1.復式記賬單式記賬是一種比較簡單、不完整的記賬方法。其特點2.借貸記賬法2.1定義2.2記賬符號2.3賬戶結(jié)構2.4記賬規(guī)則2.借貸記賬法2.1定義2.1定義

借貸記賬法也稱借貸復式記賬法。它是以“借”和“貸”作為記賬符號，以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，來登記經(jīng)濟業(yè)務的一種復式記賬法。借貸復式記賬法，是目前世界各國通用的一種復式記賬法，也是我國現(xiàn)在普遍采用的記賬方法。2.1定義借貸記賬法也稱借貸復式記賬2.2記賬符號

“借”或“貸”兩字為借貸記賬法的專用記賬符號。其意義視賬戶的性質(zhì)而異。在現(xiàn)代會計中，作為一種記賬的術語，它已完全和其原有的詞義無關了，專門用來反應資本的存在形態(tài)和所有權的增減變化。由于借貸記賬法在國際上的廣泛流行，借（Debit，簡稱Dr.）和貸（Credit，簡稱Cr）兩字已成為通用的國際商業(yè)語言。

2.2記賬符號“借”或“貸”兩字為借貸記賬法的專用記2.3賬戶結(jié)構

借貸記賬法以借、貸為記賬符號來反映資金的增減變化。在借貸記賬法下，賬戶的結(jié)構有借方和貸方兩個基本部分。通常是左方為借方，右方為貸方，其中一方用以記錄數(shù)額的增加，另一方用以記錄數(shù)額的減少。那么，究竟哪一方登記增加的金額，哪一方登記減少的金額，這需要根據(jù)各個賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，也即性質(zhì)來確定。

2.3賬戶結(jié)構借貸記賬法以借、貸為記賬符號來反映資金借貸記賬法的賬戶結(jié)構借貸記賬法的賬戶結(jié)構2.4記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。2.4記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。3.會計分錄會計分錄是對每比經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的賬戶及其金額的一種記錄。三要素：記賬符號、賬戶或明細賬戶、金額會計分錄有簡單分錄和復合分錄兩種。3.會計分錄會計分錄是對每比經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的3.會計分錄[例1]吉澳公司獲得外商以固定資產(chǎn)方式的投資，評估價200000元。[例2]吉澳公司從銀行提取現(xiàn)金2000元[例3]吉澳公司用銀行存款6000元償還所欠紅光機械廠的貨款[例4]公司銷售產(chǎn)品一批，價款40000元（不考慮增值稅）,該產(chǎn)品成本為20000元[例5]公司用現(xiàn)金償還借款利息1000元[例6]采購員王杰預借差旅費1000元[例7]采購員王杰出差歸來，報銷差旅費600元，同時交回多余現(xiàn)金400元[例8]購買原材料30000元，款項未付，材料已驗收入庫[例9]期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入費用3.會計分錄[例1]吉澳公司獲得外商以固定資產(chǎn)方式的投資，3.會計分錄（1）借：固定資產(chǎn)200000

貸：實收資本200000（2）借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000（3）借：應付賬款6000

貸：銀行存款6000（4）借：銀行存款40000

貸：主營業(yè)務收入40000借：主營業(yè)務成本20000

貸：庫存商品20000（5）借：財務費用1000

貸：庫存現(xiàn)金10003.會計分錄（1）借：固定資產(chǎn)200000（6）借：其他應收款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000（7）借：庫存現(xiàn)金400

管理費用600

貸：其他應收款1000（8）借：原材料1000

貸：應付賬款1000（9）借：主營業(yè)務收入40000

貸：本年利潤40000借：本年利潤216000

貸：主營業(yè)務成本20000

財務費用1000管理費用600（6）借：其他應收款10004.試算平衡試算平衡是用以檢查和驗證賬戶記錄正確性的方法。其方法有以下兩種：余額平衡全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計依據(jù)：資產(chǎn)總額=負債總額+所有者權益總額發(fā)生額平衡全部賬戶借方本期發(fā)生額合計=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則4.試算平衡試算平衡是用以檢查和驗證賬戶記錄正確性的方法。第三節(jié)會計循環(huán)1.會計循環(huán)的流程2.經(jīng)濟業(yè)務和原始憑證3.會計分錄與記賬憑證4.帳簿與記賬5.試算與調(diào)整6.結(jié)賬與編表至后至前第三節(jié)會計循環(huán)1.會計循環(huán)的流程至后至前會計循環(huán)1.會計循環(huán)的流程會計循環(huán)流程返回會計循環(huán)1.會計循環(huán)的流程會計循環(huán)流程返回

企業(yè)在一個會計期內(nèi)必須經(jīng)過編審憑證、分錄、記賬、調(diào)整、結(jié)賬和編表等一系列會計程序。它于會計期初開始，到會計期末終了，并循環(huán)往復，周而復始，因而稱為會計循環(huán)。實務中，企業(yè)大都每年結(jié)賬一次，所以會計循環(huán)通常歷時一年。企業(yè)在一個會計期內(nèi)必須經(jīng)過編審憑證、分錄、記經(jīng)濟業(yè)務原始憑證(編審憑證)記賬憑證(分錄)現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款日記賬總分類賬分類賬明細分類賬(記賬)試算表(試算)調(diào)整調(diào)整后試算表工作底稿（非強制）(調(diào)整)賬戶(結(jié)賬)會計報表

資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注(編表)圖2-1會計循環(huán)流程圖經(jīng)濟業(yè)務原始憑證(編審憑證)記賬憑證(分錄)現(xiàn)金日記賬日記賬

編審憑證。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、編制原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性等。

分錄。對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借和應貸的賬戶名稱及其金額，并填入記賬憑證。

記賬。根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。

試算。將分類賬中各賬戶借方總額與貸方總額、期末余額匯總列表，以驗證分錄及記賬工作是否有誤。編審憑證。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、編

調(diào)整。依據(jù)財務會計的確認基礎權責發(fā)生制，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的最新發(fā)展，定期修正各賬戶的記錄，使各賬戶能正確反映實際情況。

結(jié)賬。會計期間終了，結(jié)清收入、費用賬戶，以確定損益，并列示資產(chǎn)、負債、所有者權益賬戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)記錄。

以上第1步驟滲透在會計處理工作的始終，第2~4步驟在平時完成，5~7步驟在會計期間終了時完成。編表。會計期間結(jié)束，將期內(nèi)所有經(jīng)濟業(yè)務及其結(jié)果匯總編列成資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，必要時，作恰當?shù)淖⑨?、說明。返回本節(jié)目錄調(diào)整。依據(jù)財務會計的確認基礎權責發(fā)生制，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證

原始憑證

2.經(jīng)濟業(yè)務和原始憑證返回經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證原始憑證2.經(jīng)濟業(yè)務和原始憑證返經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證外部經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務

發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，引起會計要素增減變化的交易與事項，稱為經(jīng)濟業(yè)務。經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證外部經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生于企原始憑證

會計憑證按其填制的程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

會計憑證就是記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。原始憑證會計憑證按其填制的程序和用途可分為原始憑證

原始憑證又稱為單據(jù)，它是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責任，用于作為記賬依據(jù)的最初書面證明文件。外來原始憑證

經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時從外單位取得的自制原始憑證

由本單位經(jīng)辦人員在業(yè)務發(fā)生時自行填制的按來源原始憑證又稱為單據(jù)，它是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生原始憑證必須具備下列要素：

原始憑證的名稱

填制日期

填寫單位的名稱

對外憑證要有接收單位的名稱，俗稱抬頭

經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容

經(jīng)濟業(yè)務涉及的數(shù)量和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

原始憑證必須具備下列要素：

原始憑證的名稱會計核算方法-課件原始憑證的填制要求真實性 正確性 完整性 及時性原始憑證的審核 1.合法、合理性審核

2.完整性審核

3.正確性審核返回本節(jié)目錄原始憑證的填制要求真實性 正確性 完整性 及時性原始憑證的審原始憑證的審核：

形式上的審核

審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求，憑證中所應具備的內(nèi)容是否填列齊全，尤其是要審核憑證內(nèi)容是否真實可靠，數(shù)字計算是否正確，有關人員是否已簽章。對不符合形式審核要求的原始憑證，不予進入下一步驟。實質(zhì)上的審核

就是在形式審核的基礎上進一步審核憑證所反映經(jīng)濟業(yè)務是否真實，是否合理、合法、合規(guī)。審核時會計人員必須堅持原則，秉公辦事，敢于同一切違法亂紀的行為作斗爭。原始憑證的審核：形式上的審核審核原始憑證的填制

會計信息系統(tǒng)所具有的監(jiān)督職能，主要體現(xiàn)在原始憑證的審查上，通過原始憑證的審查，確保輸入會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實、合法、合理，從而為會計信息系統(tǒng)最終所提供的財務會計報告信息的質(zhì)量提供有效保證。會計信息系統(tǒng)所具有的監(jiān)督職能，主要體現(xiàn)在原始憑證的審會計分錄記賬憑證

——種類

——填制

——審核

3.分錄與記賬憑證返回會計分錄記賬憑證3.分錄與記賬憑證返回

經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計人員要依據(jù)經(jīng)審核的原始憑證，編制會計分錄，列示應借記和應貸記的賬戶及其金額，作為記賬的依據(jù)。實務上，會計分錄一般編制在專門的表單中。這種表單就是記賬憑證。會計分錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計人員要依據(jù)經(jīng)審核的原始憑

記賬憑證，是本單位會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，載有反映經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄及簡要內(nèi)容，直接作為登記賬簿依據(jù)的書面文件。記賬憑證-含義

記賬憑證的名稱，填制單位，填制日期和編號經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明會計分錄所附原始憑證的張數(shù)有關主管和經(jīng)辦人員簽章記賬憑證，是本單位會計人員根據(jù)審核無誤的原始記賬憑證分類

——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證1．收款憑證。收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證填制而成。收款憑證一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。記賬憑證分類1．收款憑證。收款憑證是用以反2．付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務的原始憑證填制而成。付款憑證一般也按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。

3．轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無關的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，根據(jù)有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制而成。記賬憑證分類

——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證2．付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支會計核算方法-課件會計核算方法-課件記賬憑證-填制要求1．憑證摘要簡明。2．業(yè)務記錄明確。3．科目運用準確。4．附件數(shù)量完整。5．填寫內(nèi)容齊全。6．憑證順序編號。記賬憑證-填制要求1．憑證摘要簡明。記賬憑證-審核（一）合規(guī)性審核（二）完整性審核（三）技術性審核返回本節(jié)目錄記賬憑證-審核（一）合規(guī)性審核返回本節(jié)目錄4.賬簿與記賬賬簿記賬日記賬的設置和登記

總分類賬的設置和登記明細分類賬的設置和登記返回4.賬簿與記賬賬簿記賬返回賬簿

會計賬簿簡稱賬簿，是根據(jù)賬戶設置，具有一定格式，互有一定聯(lián)系的若干賬頁組成，以會計憑證為登記依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿記。設置和登記賬薄是會計核算的主要方法之一。賬簿會計賬簿簡稱賬簿，是根據(jù)賬戶設置，具有賬薄按其用途序時賬簿分類賬簿備查賬簿

序時賬簿又稱日記賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務按照其發(fā)生時間的先后順序登記的賬簿。常見的日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

分類賬簿是按照賬戶開設并對各經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿，簡稱分類賬。

也稱輔助賬簿，它是對序時賬簿和分類賬簿不能記載或記載不全的事項，補充登記的賬簿。賬薄按其用途序時賬簿分類賬簿備查賬簿序時賬簿又稱日記按其分類概括的程度不同總分類賬明細分類賬

總分類賬是根據(jù)總分類賬戶開設的，用于全面總括反映經(jīng)濟活動情況的賬簿。總分類賬一般只進行總括（價值）核算，對所屬的明細賬起統(tǒng)馭的作用。

明細分類賬是根據(jù)總賬賬戶所屬的明細賬戶開設的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務詳細情況的賬簿。按其分類概括的程度不同總分類賬明細分類賬總分類賬是根據(jù)總賬薄按其形式訂本式賬簿活頁式賬簿

也稱訂本賬，是指啟用前就已經(jīng)把按順序編號的賬頁裝訂成冊的賬簿。其優(yōu)點是可以防止賬頁的散失和非法抽換。

簡稱活頁賬，是指在啟用時賬頁不固定地裝訂在一起，可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入或抽出的賬簿。在同一時間內(nèi)，可由多人分工登賬。缺點是賬頁容易散失或被人抽走。明細賬大多使用活頁賬，如材料明細賬。

卡片式賬簿簡稱卡片賬，它是由許多一定格式的硬卡片組成，存放在卡片箱中，隨時可以取放的賬簿?？ㄆ劫~簿賬薄按其形式訂本式賬簿活頁式賬簿也稱訂本賬，記賬-日記賬的設置和登記

企業(yè)通常需設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于序時記錄貨幣資金的收支情況。賬頁的格式一般采用借方（收入）、貸方（付出）、余額（結(jié)余）三欄格式。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還應專設“對方科目”欄，登記對方科目名稱。記賬-日記賬的設置和登記企業(yè)通常需設置現(xiàn)金表3-1

現(xiàn)金日記賬 單位：元20×4年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日類別號數(shù)121

期初余額

400

3銀付1提現(xiàn)以備零用銀行存款600

1,000

25現(xiàn)付1支付水電費管理費用

800200

1231

本期發(fā)生額及余額

600800200下一頁上一頁回目錄表3-1 現(xiàn)金日記賬 單位：元20×4年表3-2 銀行存款日記賬20×4年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日121

期初余額

41,600

3銀付1提現(xiàn)以備零用現(xiàn)金

60041,000

4銀收1接受國家投資實收資本100,000

141,000

4銀收2收到銷售產(chǎn)品收入主營業(yè)務收入20,000

161,000

5銀付2歸還借款短期借款

40,000121,000

本期發(fā)生額及期末余額

120,00040,600121,000表3-2 銀行存款日記賬20×4年憑證號摘記賬-總分類賬的設置和登記

總分類賬是總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，一般只提供價值指標，因此，其格式采用借、貸、余三欄式的訂本賬或活頁賬形式，按賬戶分類連續(xù)登記。由于總分類賬能夠全面、總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，并為編制會計報表提供資料，因而任何單位都應設置總分類賬，總分類賬是賬簿體系的核心。記賬-總分類賬的設置和登記總分類賬是總括地會計核算方法-課件記賬-明細分類賬的設置和登記1．三欄式明細分類賬

三欄式明細分類賬的格式同三欄式總分類賬格式相同。這種格式適用于只要求提供貨幣信息而不需要提供非貨幣信息（實物量指標等）的賬戶，常用于應收賬款、應付賬款等債權、債務等明細科目的登記。記賬-明細分類賬的設置和登記1．三欄式明細分類賬會計核算方法-課件2．數(shù)量金額式明細分類賬

數(shù)量金額式明細賬要求在賬頁上對借方、貸方、余額分別設置數(shù)量欄和金額欄，以便同時提供貨幣信息和實物量信息。這種賬頁格式常用于財產(chǎn)物資類科目的明細核算。如制造業(yè)的“原材料”、“產(chǎn)成品”等明細分類賬。2．數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金表3-3

原材料明細分類賬品名：

計算單位：件20×4年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

表3-3 原材料明細分類賬20×4年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出會計核算方法-課件3．多欄式明細分類賬

多欄式明細分類賬不是按照明細科目開設的，而是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細項目的內(nèi)容。多欄式明細賬非常適合于費用、成本、收入和利潤等賬戶的明細核算。3．多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬不是按表3-4

費用明細賬

20×4年憑證號數(shù)摘要借方（項目）貸方余額月日

合計

各種明細分類賬的登記方法，應根據(jù)各單位的業(yè)務量大小，經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容以及經(jīng)營管理的需要而定?？梢愿鶕?jù)原始憑證或標有明細科目及金額的記賬憑證，逐筆登記，也可以定期將有關原始憑證匯總，據(jù)以登記各明細分類賬。表3-4 費用明細賬20×4年憑證摘要借方（項目）貸返回本節(jié)目錄返回本節(jié)目錄5.期末賬項調(diào)整與工作底稿試算平衡試算與調(diào)整返回5.期末賬項調(diào)整與工作底稿試算平衡試算與調(diào)整返回（1）全部賬戶的期初借方余額合計數(shù)等于全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù)賬戶之間的平衡關系（2）全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)等于全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)（3）全部賬戶的期末借方余額合計數(shù)等于全部賬戶的期末貸方余額合計數(shù)

試算平衡（1）全部賬戶的期初借方余額合計數(shù)等于全部賬戶的期初貸方余額期末賬項調(diào)整與工作底稿

權責發(fā)生制又稱應計制，是指會計核算應當以權責發(fā)生制作為會計確認的時間基礎，亦即收入或費用是否計入某會計期間，依據(jù)收入是否為歸屬于該期間的成果、費用是