第三章-第五節(jié)費(fèi)用、利潤分配課件

會(huì)計(jì)學(xué)Ⅰ72學(xué)時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)Ⅰ72學(xué)時(shí)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用的定義？費(fèi)用發(fā)生的時(shí)候會(huì)對資產(chǎn)和負(fù)債產(chǎn)生什么影響？第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用的定義？2第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（一）費(fèi)用的含義及構(gòu)成1.費(fèi)用的構(gòu)成費(fèi)用構(gòu)成費(fèi)用的性質(zhì)營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅利潤表編報(bào)主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用√√√√第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（一）費(fèi)用的含義及構(gòu)成費(fèi)用構(gòu)成3第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理1.含義-----企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。消費(fèi)稅是以消費(fèi)品Consumertax（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。營業(yè)稅(Businesstax)，是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源征收的一個(gè)稅種第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理4第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.計(jì)算方法(1)消費(fèi)稅額＝應(yīng)稅銷售額×消費(fèi)稅率(2)營業(yè)稅=營業(yè)額×適用稅率(3)城市維護(hù)建設(shè)稅＝(當(dāng)期營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額）×城建稅稅率（7%）(4)教育費(fèi)附加＝(當(dāng)期營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額）×教育費(fèi)附加稅率（3%）第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.計(jì)算方法5第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理3.營業(yè)稅金及附加的賬戶結(jié)構(gòu)營業(yè)稅金及附加▲消費(fèi)稅、城建稅等▲教育費(fèi)附加

期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)交納數(shù)應(yīng)交數(shù)

營業(yè)稅金及附加賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類。賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般無余額。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理3.營業(yè)稅金及附加的賬戶結(jié)構(gòu)營6第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理4.營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理【例1】按稅法規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅620元，教育費(fèi)附加費(fèi)180元。借：營業(yè)稅金及附加

800貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

620

—

應(yīng)交教育費(fèi)附加

180第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理4.營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理借7第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理4.營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理【例2】某公司于2010年12月31日，銷售甲產(chǎn)品共獲取收入為50000元，增值稅銷項(xiàng)稅為8500元。生產(chǎn)該商品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅為5100元。按照5%征收消費(fèi)稅，本月分別按照7%，以及3%來征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。借：營業(yè)稅金及附加3090貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅2500

-城市維護(hù)建設(shè)稅413

-教育費(fèi)附加177第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理4.營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理借8第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理1.銷售費(fèi)用

【例3】某公司銷售部8月份共發(fā)生費(fèi)用220000元，其中，銷售人員薪酬100000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)50000元，業(yè)務(wù)費(fèi)70000元（均用銀行存款支付）。借：銷售費(fèi)用220000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資100000累計(jì)折舊50000銀行存款70000第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理借：銷9第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理2.管理費(fèi)用

【例3】某公司行政管理部門8月份共發(fā)生費(fèi)用224000元，其中，行政人員薪酬150000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)45000元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)21000元（假定報(bào)銷人未預(yù)借差旅費(fèi)），其他辦公、水電費(fèi)800元（均用銀行存款支付）。借：管理費(fèi)用224000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150000累計(jì)折舊45000

庫存現(xiàn)金21000銀行存款8000第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理借：管10第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【例3】某企業(yè)于2010年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款360000元，期限為6個(gè)月，年利率為5%，利息按月計(jì)提，按季度支付。假定該利息不符合資本變化條件按。請寫出計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付利息1500第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理借：財(cái)11第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理二、利潤的形成及會(huì)計(jì)處理（一）利潤的含義利潤的定義？利潤與凈資產(chǎn)之間是什么關(guān)系？是怎樣計(jì)算的？第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理二、利潤的形成及會(huì)計(jì)處理利潤的12第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理二、利潤的形成及會(huì)計(jì)處理（二）利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資凈收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理二、利潤的形成及會(huì)計(jì)處理營業(yè)利13（二）利潤的構(gòu)成例：某企業(yè)2010年有關(guān)收入、費(fèi)用金額如下：主營業(yè)務(wù)收入2000000元，主營業(yè)務(wù)成本1600000元，營業(yè)稅金及股價(jià)100000元，其他業(yè)務(wù)收入60000元，其他業(yè)務(wù)成本50000元，管理費(fèi)用20000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5000元，銷售費(fèi)用60000元，營業(yè)外收入40000元，營業(yè)外支出65000元，所得稅25%要求：計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅費(fèi)、凈利潤營業(yè)利潤=（2000000+60000）-(1600000+50000)-100000-20000-5000-60000=225000(元)利潤總額=225000+40000-65000=200000（元）所得稅費(fèi)=200000×25%=50000(元)凈利潤=200000-50000=150000（元）（二）利潤的構(gòu)成例：某企業(yè)2010年有關(guān)收入、費(fèi)用金額如下：14第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤核算涉及的賬戶結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)處理1.投資收益用來核算和監(jiān)督企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。投資收益借方發(fā)生額：投資發(fā)生的損失額；期末凈收益的轉(zhuǎn)出貸方發(fā)生額：獲取的收益額，及期末投資損失的轉(zhuǎn)出第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤核算涉及的賬戶結(jié)構(gòu)及15第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理1.投資收益【例4】企業(yè)從其他單位分得投資利潤6000元，存入銀行。

借：銀行存款

6

000

貸：投資收益6

000第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理1.投資收益【例4】企業(yè)從其他16第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出營業(yè)外收支的內(nèi)容營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、計(jì)提各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出17第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出賬戶設(shè)置第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出18第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出【例5】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9000元，無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款—甲單位

9

000

貸：營業(yè)外收入

9

000【例6】某企業(yè)以現(xiàn)金支付違約金270000元。借：營業(yè)外支出

270000

貸：庫存現(xiàn)金270000第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出19（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)期末，將損益類各賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。通過“本年利潤”賬戶結(jié)算出本月份凈利潤總額和本年累計(jì)凈利潤總額。將本期收入類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。將本期支出類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理20（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※收入的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理收入類賬戶借貸減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶增加額：歸集本期的某項(xiàng)收入本年利潤借貸結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：收入類賬戶（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等）貸：本年利潤全部的收入（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理收入類賬戶減少21（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※收入的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)收入借貸借：銀行存款7020

貸：主營業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）1020借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）1700借：應(yīng)收票據(jù)10530

貸：主營業(yè)務(wù)收入9000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）1530例1例3例6①6000③

10000⑥

9000本年利潤借貸

25000

25000借：主營業(yè)務(wù)收入25000

貸：本年利潤25000（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)收入借22（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用類賬戶借貸增加額：歸集本期的某項(xiàng)費(fèi)用減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶本年利潤借貸結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤貸：費(fèi)用類賬戶（主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）全部的費(fèi)用（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用類賬戶增加23（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)成本借貸借：主營業(yè)務(wù)成本4600

貸：庫存商品—A4600借：主營業(yè)務(wù)成本8000

貸：庫存商品—A8000借：主營業(yè)務(wù)成本6900

貸：庫存商品—A6900例2例4例7②

4600④

8000⑦

6900本年利潤借貸

19500

19500借：本年利潤19500

貸：主營業(yè)務(wù)成本19500（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)成本借24（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※本年利潤賬戶第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理收入類賬戶借貸減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶增加額：歸集本期的某項(xiàng)收入本年利潤借貸全部的收入費(fèi)用類賬戶借貸增加額：歸集本期的某項(xiàng)費(fèi)用減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶全部的費(fèi)用凈利潤虧損額（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理收入類賬戶減少25第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理26（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※本年利潤賬戶第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理本年利潤借貸1950025000

5500（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理本年利潤27（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】賬戶名稱借方金額貸方金額主營業(yè)務(wù)收入

218200主營業(yè)務(wù)成本148926

銷售費(fèi)用

3000

營業(yè)稅金及附加

800

其他業(yè)務(wù)收入

6000其他業(yè)務(wù)成本

4500

管理費(fèi)用

34960

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1200

投資收益

8000營業(yè)外收入

12000營業(yè)外支出

2114

第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)賬戶名稱借方金額貸方金額主營業(yè)務(wù)收入228（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（1）借：主營業(yè)務(wù)收入218200

其他業(yè)務(wù)收入6000

投資收益8000

營業(yè)外收入12000

貸：本年利潤244200（2）借：本年利潤195500

貸：主營業(yè)務(wù)成本148926

銷售費(fèi)用3000

營業(yè)稅金及附加800

其他業(yè)務(wù)成本4500

管理費(fèi)用34960

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

營業(yè)外支出2114（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（1）借：主營29（五）所得稅的核算（

IncomeTax）所得稅是國家對從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。其繳納額度取決于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額和適用稅率。其計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)交所得稅＝利潤總額×適用稅率第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理營業(yè)利潤=營業(yè)外收支凈額+利潤總額凈利潤=利潤總額—所得稅（五）所得稅的核算（

IncomeTax）第五節(jié)

費(fèi)用30（五）所得稅的核算（

IncomeTax）※所得稅賬戶的設(shè)置及核算流程第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅××××××本年利潤×××所得稅計(jì)算出的所得稅費(fèi)用額期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)12發(fā)生所得稅時(shí)年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)銀行存款×××3交所得稅時(shí)所得稅費(fèi)用賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額。（五）所得稅的核算（

IncomeTax）第五節(jié)

費(fèi)用31（五）所得稅的核算（

IncomeTax）【例8】企業(yè)本期利潤總額為55000按稅法規(guī)定25%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理借：所得稅

13750貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

13750應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得額×使用稅率＝55000×25%＝13750元（五）所得稅的核算（

IncomeTax）第五節(jié)

費(fèi)用32（五）所得稅的核算（

IncomeTax）【例9】本期期末上交上例所得稅13750元。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

13750貸：銀行存款13750【例10】本期期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅到“本年利潤”賬戶。

借：本年利潤13750

貸：所得稅13750凈利潤=55000—13750=41250（五）所得稅的核算（

IncomeTax）第五節(jié)

費(fèi)用33三、利潤分配（Profitappropriation）的核算（一）利潤分配的含義企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請股東大會(huì)批準(zhǔn)，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理可供分配的利潤=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤三、利潤分配（Profitappropriation）的核34三、利潤分配（Profitappropriation）的核算（二）利潤分配的順序第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理可供分配利潤提取法定盈余公積分配給投資者支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積支付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（股本）三、利潤分配（Profitappropriation）的核35第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶1.利潤分配利潤分配

已分配數(shù)，或從“本年利潤”貸方轉(zhuǎn)入的虧損額期初余額：××

年末從“本年利潤”借方轉(zhuǎn)入全年凈利潤期末余額“歷年積存的未彌補(bǔ)虧損期末余額：××

歷年積存的未分配數(shù)“利潤分配”賬戶賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。用途：用來反映和監(jiān)督企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶利潤分36第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶2.盈余公積盈余公積

轉(zhuǎn)增資本，彌補(bǔ)虧損期初余額：××

提取數(shù)期末余額：××

結(jié)存數(shù)“盈余公積”賬戶賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。用途：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金的賬戶第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶盈余公37第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶3.應(yīng)付利潤/應(yīng)付股利應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）

實(shí)際支付的利潤數(shù)期初余額應(yīng)支付的利潤數(shù)期末余額：××

未支付數(shù)“應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤賬戶賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記應(yīng)付未付的利潤數(shù)，借方登記支付數(shù)。用途：企業(yè)對投資者的利潤分配和實(shí)際支付情況。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶應(yīng)付股38三、利潤分配（Profitappropriation）的核算第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理本年利潤轉(zhuǎn)入費(fèi)用利潤結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入收入（實(shí)現(xiàn)利潤）利潤分配已分配數(shù)期初余額：××

年末轉(zhuǎn)入利潤期末余額：××

未分配數(shù)盈余公積支付數(shù)期初余額：××

提取數(shù)期末余額：××

未使用數(shù)銀行存款

×××

×××應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）支付數(shù)應(yīng)分配數(shù)期末余額：××

未支付數(shù)利潤分配賬戶有三個(gè)二級科目：

未分配利潤、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付利潤三、利潤分配（Profitappropriation）的核39第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理三、利潤分配（Profitappropriation）的核算【例11】年終決算時(shí)，根據(jù)“本年利潤”賬戶借貸方差額10720元（貸方），轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目的貸方。借：本年利潤

10

720

貸：利潤分配-未分配利潤

10

720第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理三、利潤分配（Profita40第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理九、利潤分配（Profitappropriation）的核算【例12】企業(yè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積。應(yīng)提取的盈余公積＝10720×10%＝1072元借：利潤分配—提取法定盈余公積1072

貸：盈余公積

1

072第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理九、利潤分配（Profita41第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理九、利潤分配（Profitappropriation）的核算【例13】企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案，向投資者分配利潤7648元。借：利潤分配—應(yīng)付利潤7

648貸：應(yīng)付股利

7

648第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理九、利潤分配（Profita42總結(jié)：第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理二、利潤的形成及會(huì)計(jì)處理三、利潤分配（Profitappropriation）的核算總結(jié)：第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理43練習(xí)1.某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2000000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅率為30%。2.某企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金30000元。3.某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400000元，消費(fèi)稅241000元，營業(yè)稅159000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育附加為3%。4.乙公司2011年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下：主營業(yè)務(wù)收入6000000元（貸）；其他業(yè)務(wù)收入700000元（貸）；投資收益600000元（貸）；營業(yè)外收入50000元（貸）；主營業(yè)務(wù)成本4000000元（借）；其他業(yè)務(wù)成本400000元（借）；營業(yè)稅金及附加80000元（借）；銷售費(fèi)用500000元（借）；管理費(fèi)用770000元（借）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元（借）；資產(chǎn)減值損失100000元（借）；營業(yè)外支出250000元（借）要求①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目②結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失項(xiàng)目③確認(rèn)所得稅費(fèi)用，并將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年里利潤”④將“本年利潤”期末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目練習(xí)1.某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2000000元（44答案1.某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2000000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅率為30%。借：營業(yè)稅金及附加600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6000002.某企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金30000元。借：營業(yè)外支出30000

貸：銀行存款30000答案1.某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2000000元（45答案3.某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400000元，消費(fèi)稅241000元，營業(yè)稅159000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育附加為3%。借：營業(yè)稅金及附加80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅56000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育附加24000答案3.某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400000元，消費(fèi)稅246答案4.乙公司2011年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下：主營業(yè)務(wù)收入6000000元（貸）；其他業(yè)務(wù)收入850000元（貸）；投資收益600000元（貸）；營業(yè)外收入50000元（貸）；主營業(yè)務(wù)成本4000000元（借）；其他業(yè)務(wù)成本400000元（借）；營業(yè)稅金及附加80000元（借）；銷售費(fèi)用500000元（借）；管理費(fèi)用770000元（借）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元（借）；資產(chǎn)減值損失100000元（借）；營業(yè)外支出250000元（借）借：主營業(yè)務(wù)收入6000000

其他業(yè)務(wù)收入850000投資收益600000營業(yè)外收入50000貸：本年利潤7500000答案4.乙公司2011年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下：主47答案4.乙公司2011年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下：主營業(yè)務(wù)收入6000000元（貸）；其他業(yè)務(wù)收入700000元（貸）；投資收益600000元（貸）；營業(yè)外收入50000元（貸）；主營業(yè)務(wù)成本4000000元（借）；其他業(yè)務(wù)成本400000元（借）；營業(yè)稅金及附加80000元（借）；銷售費(fèi)用500000元（借）；管理費(fèi)用770000元（借）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元（借）；資產(chǎn)減值損失100000元（借）；營業(yè)外支出250000元（借）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本4000000

其他業(yè)務(wù)成本400000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用500000

管理費(fèi)用770000

財(cái)務(wù)費(fèi)用200000

資產(chǎn)減值損失100000

營業(yè)外支出250000

答案4.乙公司2011年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下：主48答案4.乙公司2011年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下：主營業(yè)務(wù)收入6000000元（貸）；其他業(yè)務(wù)收入850000元（貸）；投資收益600000元（貸）；營業(yè)外收入50000元（貸）；主營業(yè)務(wù)成本4000000元（借）；其他業(yè)務(wù)成本400000元（借）；營業(yè)稅金及附加80000元（借）；銷售費(fèi)用500000元（借）；管理費(fèi)用770000元（借）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元（借）；資產(chǎn)減值損失100000元（借）；營業(yè)外支出250000元（借）借：本年利潤380000貸：所得稅費(fèi)用380000借：本年利潤820000貸：利潤分配-未分配利潤820000答案4.乙公司2011年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下：主49會(huì)計(jì)學(xué)Ⅰ72學(xué)時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)Ⅰ72學(xué)時(shí)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用的定義？費(fèi)用發(fā)生的時(shí)候會(huì)對資產(chǎn)和負(fù)債產(chǎn)生什么影響？第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用的定義？51第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（一）費(fèi)用的含義及構(gòu)成1.費(fèi)用的構(gòu)成費(fèi)用構(gòu)成費(fèi)用的性質(zhì)營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅利潤表編報(bào)主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用√√√√第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（一）費(fèi)用的含義及構(gòu)成費(fèi)用構(gòu)成52第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理1.含義-----企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。消費(fèi)稅是以消費(fèi)品Consumertax（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。營業(yè)稅(Businesstax)，是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源征收的一個(gè)稅種第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理53第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.計(jì)算方法(1)消費(fèi)稅額＝應(yīng)稅銷售額×消費(fèi)稅率(2)營業(yè)稅=營業(yè)額×適用稅率(3)城市維護(hù)建設(shè)稅＝(當(dāng)期營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額）×城建稅稅率（7%）(4)教育費(fèi)附加＝(當(dāng)期營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額）×教育費(fèi)附加稅率（3%）第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.計(jì)算方法54第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理3.營業(yè)稅金及附加的賬戶結(jié)構(gòu)營業(yè)稅金及附加▲消費(fèi)稅、城建稅等▲教育費(fèi)附加

期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)交納數(shù)應(yīng)交數(shù)

營業(yè)稅金及附加賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類。賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般無余額。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理3.營業(yè)稅金及附加的賬戶結(jié)構(gòu)營55第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理4.營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理【例1】按稅法規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅620元，教育費(fèi)附加費(fèi)180元。借：營業(yè)稅金及附加

800貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

620

—

應(yīng)交教育費(fèi)附加

180第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理4.營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理借56第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理4.營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理【例2】某公司于2010年12月31日，銷售甲產(chǎn)品共獲取收入為50000元，增值稅銷項(xiàng)稅為8500元。生產(chǎn)該商品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅為5100元。按照5%征收消費(fèi)稅，本月分別按照7%，以及3%來征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。借：營業(yè)稅金及附加3090貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅2500

-城市維護(hù)建設(shè)稅413

-教育費(fèi)附加177第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理4.營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理借57第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理1.銷售費(fèi)用

【例3】某公司銷售部8月份共發(fā)生費(fèi)用220000元，其中，銷售人員薪酬100000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)50000元，業(yè)務(wù)費(fèi)70000元（均用銀行存款支付）。借：銷售費(fèi)用220000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資100000累計(jì)折舊50000銀行存款70000第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理借：銷58第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理2.管理費(fèi)用

【例3】某公司行政管理部門8月份共發(fā)生費(fèi)用224000元，其中，行政人員薪酬150000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)45000元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)21000元（假定報(bào)銷人未預(yù)借差旅費(fèi)），其他辦公、水電費(fèi)800元（均用銀行存款支付）。借：管理費(fèi)用224000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150000累計(jì)折舊45000

庫存現(xiàn)金21000銀行存款8000第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理借：管59第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【例3】某企業(yè)于2010年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款360000元，期限為6個(gè)月，年利率為5%，利息按月計(jì)提，按季度支付。假定該利息不符合資本變化條件按。請寫出計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付利息1500第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理借：財(cái)60第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理二、利潤的形成及會(huì)計(jì)處理（一）利潤的含義利潤的定義？利潤與凈資產(chǎn)之間是什么關(guān)系？是怎樣計(jì)算的？第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理二、利潤的形成及會(huì)計(jì)處理利潤的61第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理二、利潤的形成及會(huì)計(jì)處理（二）利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資凈收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理二、利潤的形成及會(huì)計(jì)處理營業(yè)利62（二）利潤的構(gòu)成例：某企業(yè)2010年有關(guān)收入、費(fèi)用金額如下：主營業(yè)務(wù)收入2000000元，主營業(yè)務(wù)成本1600000元，營業(yè)稅金及股價(jià)100000元，其他業(yè)務(wù)收入60000元，其他業(yè)務(wù)成本50000元，管理費(fèi)用20000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5000元，銷售費(fèi)用60000元，營業(yè)外收入40000元，營業(yè)外支出65000元，所得稅25%要求：計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅費(fèi)、凈利潤營業(yè)利潤=（2000000+60000）-(1600000+50000)-100000-20000-5000-60000=225000(元)利潤總額=225000+40000-65000=200000（元）所得稅費(fèi)=200000×25%=50000(元)凈利潤=200000-50000=150000（元）（二）利潤的構(gòu)成例：某企業(yè)2010年有關(guān)收入、費(fèi)用金額如下：63第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤核算涉及的賬戶結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)處理1.投資收益用來核算和監(jiān)督企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。投資收益借方發(fā)生額：投資發(fā)生的損失額；期末凈收益的轉(zhuǎn)出貸方發(fā)生額：獲取的收益額，及期末投資損失的轉(zhuǎn)出第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤核算涉及的賬戶結(jié)構(gòu)及64第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理1.投資收益【例4】企業(yè)從其他單位分得投資利潤6000元，存入銀行。

借：銀行存款

6

000

貸：投資收益6

000第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理1.投資收益【例4】企業(yè)從其他65第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出營業(yè)外收支的內(nèi)容營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、計(jì)提各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出66第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出賬戶設(shè)置第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出67第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出【例5】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9000元，無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款—甲單位

9

000

貸：營業(yè)外收入

9

000【例6】某企業(yè)以現(xiàn)金支付違約金270000元。借：營業(yè)外支出

270000

貸：庫存現(xiàn)金270000第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理2.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出68（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)期末，將損益類各賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。通過“本年利潤”賬戶結(jié)算出本月份凈利潤總額和本年累計(jì)凈利潤總額。將本期收入類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。將本期支出類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理69（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※收入的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理收入類賬戶借貸減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶增加額：歸集本期的某項(xiàng)收入本年利潤借貸結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：收入類賬戶（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等）貸：本年利潤全部的收入（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理收入類賬戶減少70（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※收入的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)收入借貸借：銀行存款7020

貸：主營業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）1020借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）1700借：應(yīng)收票據(jù)10530

貸：主營業(yè)務(wù)收入9000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）1530例1例3例6①6000③

10000⑥

9000本年利潤借貸

25000

25000借：主營業(yè)務(wù)收入25000

貸：本年利潤25000（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)收入借71（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用類賬戶借貸增加額：歸集本期的某項(xiàng)費(fèi)用減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶本年利潤借貸結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤貸：費(fèi)用類賬戶（主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）全部的費(fèi)用（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用類賬戶增加72（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)成本借貸借：主營業(yè)務(wù)成本4600

貸：庫存商品—A4600借：主營業(yè)務(wù)成本8000

貸：庫存商品—A8000借：主營業(yè)務(wù)成本6900

貸：庫存商品—A6900例2例4例7②

4600④

8000⑦

6900本年利潤借貸

19500

19500借：本年利潤19500

貸：主營業(yè)務(wù)成本19500（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)成本借73（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※本年利潤賬戶第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理收入類賬戶借貸減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶增加額：歸集本期的某項(xiàng)收入本年利潤借貸全部的收入費(fèi)用類賬戶借貸增加額：歸集本期的某項(xiàng)費(fèi)用減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶全部的費(fèi)用凈利潤虧損額（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理收入類賬戶減少74第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理75（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)※本年利潤賬戶第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理本年利潤借貸1950025000

5500（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理本年利潤76（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】賬戶名稱借方金額貸方金額主營業(yè)務(wù)收入

218200主營業(yè)務(wù)成本148926

銷售費(fèi)用

3000

營業(yè)稅金及附加

800

其他業(yè)務(wù)收入

6000其他業(yè)務(wù)成本

4500

管理費(fèi)用

34960

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1200

投資收益

8000營業(yè)外收入

12000營業(yè)外支出

2114

第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)賬戶名稱借方金額貸方金額主營業(yè)務(wù)收入277（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（1）借：主營業(yè)務(wù)收入218200

其他業(yè)務(wù)收入6000

投資收益8000

營業(yè)外收入12000

貸：本年利潤244200（2）借：本年利潤195500

貸：主營業(yè)務(wù)成本148926

銷售費(fèi)用3000

營業(yè)稅金及附加800

其他業(yè)務(wù)成本4500

管理費(fèi)用34960

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

營業(yè)外支出2114（四）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（1）借：主營78（五）所得稅的核算（

IncomeTax）所得稅是國家對從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。其繳納額度取決于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額和適用稅率。其計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)交所得稅＝利潤總額×適用稅率第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理營業(yè)利潤=營業(yè)外收支凈額+利潤總額凈利潤=利潤總額—所得稅（五）所得稅的核算（

IncomeTax）第五節(jié)

費(fèi)用79（五）所得稅的核算（

IncomeTax）※所得稅賬戶的設(shè)置及核算流程第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅××××××本年利潤×××所得稅計(jì)算出的所得稅費(fèi)用額期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)12發(fā)生所得稅時(shí)年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)銀行存款×××3交所得稅時(shí)所得稅費(fèi)用賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額。（五）所得稅的核算（

IncomeTax）第五節(jié)

費(fèi)用80（五）所得稅的核算（

IncomeTax）【例8】企業(yè)本期利潤總額為55000按稅法規(guī)定25%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理借：所得稅

13750貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

13750應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得額×使用稅率＝55000×25%＝13750元（五）所得稅的核算（

IncomeTax）第五節(jié)

費(fèi)用81（五）所得稅的核算（

IncomeTax）【例9】本期期末上交上例所得稅13750元。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

13750貸：銀行存款13750【例10】本期期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅到“本年利潤”賬戶。

借：本年利潤13750

貸：所得稅13750凈利潤=55000—13750=41250（五）所得稅的核算（

IncomeTax）第五節(jié)

費(fèi)用82三、利潤分配（Profitappropriation）的核算（一）利潤分配的含義企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請股東大會(huì)批準(zhǔn)，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理可供分配的利潤=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤三、利潤分配（Profitappropriation）的核83三、利潤分配（Profitappropriation）的核算（二）利潤分配的順序第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理可供分配利潤提取法定盈余公積分配給投資者支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積支付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（股本）三、利潤分配（Profitappropriation）的核84第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶1.利潤分配利潤分配

已分配數(shù)，或從“本年利潤”貸方轉(zhuǎn)入的虧損額期初余額：××

年末從“本年利潤”借方轉(zhuǎn)入全年凈利潤期末余額“歷年積存的未彌補(bǔ)虧損期末余額：××

歷年積存的未分配數(shù)“利潤分配”賬戶賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。用途：用來反映和監(jiān)督企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶利潤分85第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶2.盈余公積盈余公積

轉(zhuǎn)增資本，彌補(bǔ)虧損期初余額：××

提取數(shù)期末余額：××

結(jié)存數(shù)“盈余公積”賬戶賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。用途：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金的賬戶第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶盈余公86第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶3.應(yīng)付利潤/應(yīng)付股利應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）

實(shí)際支付的利潤數(shù)期初余額應(yīng)支付的利潤數(shù)期末余額：××

未支付數(shù)“應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤賬戶賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記應(yīng)付未付的利潤數(shù)，借方登記支付數(shù)。用途：企業(yè)對投資者的利潤分配和實(shí)際支付情況。第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理（三）利潤分配涉及的賬戶應(yīng)付股87三、利潤分配（Profitappropriation）的核算第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理本年利潤轉(zhuǎn)入費(fèi)用利潤結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入收入（實(shí)現(xiàn)利潤）利潤分配已分配數(shù)期初余額：××

年末轉(zhuǎn)入利潤期末余額：××

未分配數(shù)盈余公積支付數(shù)期初余額：××

提取數(shù)期末余額：××

未使用數(shù)銀行存款

×××

×××應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）支付數(shù)應(yīng)分配數(shù)期末余額：××

未支付數(shù)利潤分配賬戶有三個(gè)二級科目：

未分配利潤、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付利潤三、利潤分配（Profitappropriation）的核88第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理三、利潤分配（Profitappropriation）的核算【例11】年終決算時(shí)，根據(jù)“本年利潤”賬戶借貸方差額10720元（貸方），轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目的貸方。借：本年利潤

10

720

貸：利潤分配-未分配利潤

10

720第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理三、利潤分配（Profita89第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理九、利潤分配（Profitappropriation）的核算【例12】企業(yè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積。應(yīng)提取的盈余公積＝10720×10%＝1072元借：利潤分配—提取法定盈余公積1072

貸：盈余公積

1

072第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理九、利潤分配（Profita90第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理九、利潤分配（Profitappropriation）的核算【例13】企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案，向投資者分配利潤7648元。借：利潤分配—應(yīng)付利潤7

648貸：應(yīng)付股利

7

648第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理九、利潤分配（Profita91總結(jié)：第五節(jié)

費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理二、利潤的形成及會(huì)計(jì)處理三、