關(guān)稅的納稅籌劃課件

納稅籌劃納稅籌劃第六章關(guān)稅的納稅籌劃第一節(jié) 關(guān)稅概述第二節(jié) 關(guān)稅稅率的納稅籌劃第三節(jié) 關(guān)稅原產(chǎn)地規(guī)定的納稅籌劃第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的納稅籌劃第五節(jié) 關(guān)稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃第六節(jié) 關(guān)稅征收管理的納稅籌劃第六章關(guān)稅的納稅籌劃第一節(jié) 關(guān)稅概述第一節(jié)關(guān)稅概述一、征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。二、納稅人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。第一節(jié)關(guān)稅概述一、征稅對(duì)象三、稅率及稅額的計(jì)算（一）稅率1.進(jìn)口關(guān)稅稅率我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。2.出口關(guān)稅稅率我國(guó)出口稅則為一欄稅率，即出口稅率。國(guó)家僅對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、盲目進(jìn)口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。3.特別關(guān)稅特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。三、稅率及稅額的計(jì)算（一）稅率（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1．從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率2．從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額3．復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：我國(guó)實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅。關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：滑準(zhǔn)稅是一種特殊的從價(jià)稅，關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅。關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1．從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：四、稅收優(yōu)惠關(guān)稅減免分為法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅。四、稅收優(yōu)惠關(guān)稅減免分為法定減免稅、特定減免稅和臨五、征收管理（一）關(guān)稅繳納1．關(guān)稅的申報(bào)和繳納。進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。2．納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。五、征收管理（一）關(guān)稅繳納（二）關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行1．征收關(guān)稅滯納金。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日為止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。2．強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。（二）關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行1．征收關(guān)稅滯納金。滯納金自（三）關(guān)稅的退還海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)時(shí)限為繳納稅款之日起1年內(nèi)。（三）關(guān)稅的退還海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即（四）關(guān)稅補(bǔ)征和追征進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成的少征或漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。（四）關(guān)稅補(bǔ)征和追征進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)第二節(jié) 關(guān)稅稅率的納稅籌劃一、進(jìn)口關(guān)稅稅率的納稅籌劃（一）法律規(guī)定我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。（二）籌劃思路商品的稅收負(fù)擔(dān)主要是由稅率體現(xiàn)的。進(jìn)口商品的關(guān)稅籌劃主要在稅率的選擇上，而高低不同的稅率又是與不同的課稅對(duì)象相對(duì)應(yīng)的，并且也因納稅人的不同而有所差異。對(duì)于進(jìn)口環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的關(guān)稅而言，要想達(dá)到節(jié)稅的效果，重要的一點(diǎn)就是能否選擇優(yōu)惠稅率，或者說是選擇具有優(yōu)惠稅率的貨物進(jìn)口。第二節(jié) 關(guān)稅稅率的納稅籌劃一、進(jìn)口關(guān)稅稅率的納稅籌劃二、進(jìn)境物品進(jìn)口稅的納稅籌劃（一）法律規(guī)定我國(guó)行郵稅稅目和稅率經(jīng)過了多次調(diào)整，現(xiàn)行行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個(gè)檔次：屬于50%稅率的物品為煙、酒；屬于20%稅率的物品，包括紡織品及其制成品，攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、數(shù)碼相機(jī)及其他電器用具，照相機(jī)、自行車、手表、鐘表（含配件、附件）、化妝品；屬于10%稅率的物品，包括書報(bào)、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶，金、銀及其制品，食品、飲料和其他商品。進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格由海關(guān)參照該項(xiàng)物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。二、進(jìn)境物品進(jìn)口稅的納稅籌劃（一）法律規(guī)定（二）籌劃思路從進(jìn)口稅率表中可以看出，各種行李和郵遞物品進(jìn)口稅率的差異比較大，因此，個(gè)人在攜帶物品進(jìn)境時(shí)，需要事先進(jìn)行籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的。（二）籌劃思路從進(jìn)口稅率表中可以看出，各種行李和第三節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定方面的納稅籌劃一、法律規(guī)定

“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”是指對(duì)于完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物，其生產(chǎn)或制造國(guó)就是該貨物的原產(chǎn)國(guó)。

“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”是指經(jīng)過幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。第三節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定方面的納稅籌劃一、法律規(guī)定二、籌劃思路（一）在運(yùn)用原產(chǎn)地規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先要選擇那些與中國(guó)簽有關(guān)稅互惠協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)作為實(shí)質(zhì)性加工所在地；其次，要綜合考慮裝配國(guó)到中國(guó)口岸的運(yùn)輸條件、裝配國(guó)的產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅等因素；最后，還要考慮裝配國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)情況、外匯管制情況和出口配額控制情況等。（二）可利用實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅籌劃

“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”有兩個(gè)條件，滿足其中一項(xiàng)即可。二、籌劃思路（一）在運(yùn)用原產(chǎn)地規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的納稅籌劃一、法律規(guī)定（一）完稅價(jià)格的定義包含兩層意思：一層是確定完稅價(jià)格時(shí)必須以貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，這是《世界貿(mào)易組織估價(jià)協(xié)定》的基本宗旨，也是國(guó)際海關(guān)的通行做法；另一層是納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格并不一定等于完稅價(jià)格，只有經(jīng)過海關(guān)審核并接受的申報(bào)價(jià)格才能作為完稅價(jià)格。第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的納稅籌劃一、法律規(guī)定（二）完稅價(jià)格的確定1．一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確定根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。2．出口貨物的完稅價(jià)格的確定出口貨物完稅價(jià)格是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。（二）完稅價(jià)格的確定1．一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確二、納稅籌劃思路（一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的納稅籌劃

1．海關(guān)審定的以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格法。在審定成交價(jià)格情況下，如何縮小進(jìn)口貨物的申報(bào)價(jià)格而又能為海關(guān)審定認(rèn)可為正常成交價(jià)格就成為納稅籌劃的關(guān)鍵所在。我們?cè)谶M(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇同類貨物中成交價(jià)格比較低或運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)等相對(duì)較低的貨物進(jìn)口，才能降低完稅價(jià)格，以達(dá)到節(jié)稅的目的。2．海關(guān)估價(jià)方法。利用完稅價(jià)格進(jìn)行關(guān)稅籌劃的關(guān)鍵在于怎樣充分運(yùn)用海關(guān)估定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定。二、納稅籌劃思路（一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的納稅籌劃（二）出口貨物完稅價(jià)格的納稅籌劃1.納稅人在申報(bào)時(shí)應(yīng)將傭金分開申報(bào)，以減少完稅價(jià)格，從而降低稅負(fù)。2.在相應(yīng)國(guó)家設(shè)立自己的子公司，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易，進(jìn)行國(guó)家間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃。（二）出口貨物完稅價(jià)格的納稅籌劃1.納稅人在申報(bào)時(shí)應(yīng)將傭金分第五節(jié)關(guān)稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃一、法律規(guī)定（一）法定減免稅（二）特定減免稅（三）臨時(shí)減免稅二、籌劃思路納稅人應(yīng)在熟知法定減免稅和特定減免稅內(nèi)容的基礎(chǔ)上，努力使自己的應(yīng)稅貨物屬于以上列舉的減免稅的范圍，從而取得少納關(guān)稅的好處。另外，在進(jìn)出口的應(yīng)稅貨物屬于減免稅的范圍時(shí)，還應(yīng)積極按法定程序辦理減免稅達(dá)到手續(xù)，以享受稅收優(yōu)惠。第五節(jié)關(guān)稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃一、法律規(guī)定第六節(jié) 關(guān)稅征收管理的納稅籌劃一、利用納稅時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃（一）法律規(guī)定目前，我國(guó)關(guān)稅主要有以下三種納稅方式：1．口岸納稅方式。2．先放行后納稅的方式。3．定期匯總納稅方式。（二）籌劃思路上述三種不同的納稅方式?jīng)Q定了納稅人納稅期的伸縮性，同時(shí)也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能性。對(duì)于納稅人來說，在不逾期繳納滯納金的情況下，如何盡可能地延長(zhǎng)納稅期限，充分利用有關(guān)規(guī)定獲取應(yīng)納稅款最大的時(shí)間價(jià)值。從納稅籌劃的角度看，納稅人應(yīng)盡可能選擇后兩種納稅方式。從納稅籌劃的角度看，納稅人應(yīng)盡可能選擇后兩種納稅方式。第六節(jié) 關(guān)稅征收管理的納稅籌劃一、利用納稅時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃二、利用保稅制度進(jìn)行納稅籌劃（一）法律規(guī)定保稅制度是一種國(guó)際通行的海關(guān)制度，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)所進(jìn)口的貨物，在海關(guān)監(jiān)管下，在境內(nèi)指定的場(chǎng)所儲(chǔ)存、加工、裝配，并暫緩繳納各種進(jìn)口稅費(fèi)的一種海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)制度。目前我國(guó)的保稅制度包括保稅倉庫、保稅工廠和保稅區(qū)等制度。（二）籌劃思路保稅制度可以簡(jiǎn)化手續(xù)，便利通關(guān)，有利于促進(jìn)對(duì)外加工、裝配貿(mào)易等外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。實(shí)現(xiàn)這種可能性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是外向型公司能否將其進(jìn)口貨物向海關(guān)申請(qǐng)為保稅貨物。在公司填寫的報(bào)關(guān)表中有單耗計(jì)量單位一欄時(shí)，可利用自然單位/自然單位的計(jì)量形式進(jìn)行納稅籌劃。二、利用保稅制度進(jìn)行納稅籌劃（一）法律規(guī)定二、利用納稅方式進(jìn)行納稅籌劃（一）法律依據(jù)目前，我國(guó)關(guān)稅有以下三種納稅方式；1.口岸納稅方式該方式的特點(diǎn)在于征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行在后，不完稅海關(guān)就不放行，貨物就無法入關(guān)。它要求納稅人隨貨物進(jìn)出口申報(bào)時(shí)即繳納稅款，這顯然有利于海關(guān)加強(qiáng)管理，但卻減少了納稅人占用應(yīng)納稅款的時(shí)間。二、利用納稅方式進(jìn)行納稅籌劃（一）法律依據(jù)三、避免對(duì)方征收反傾銷稅

（一）法律規(guī)定WTO反傾銷協(xié)議的主要有三項(xiàng)內(nèi)容：

1.傾銷的確定

2.損害的確定3.爭(zhēng)議解決三、避免對(duì)方征收反傾銷稅（一）法律規(guī)定（二）籌劃思路1.出口商應(yīng)盡力減少被控訴的可能其措施主要包括：（1）提高產(chǎn)品附加值，取消片面的低價(jià)策略。（2）組建出口企業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)和管理，一旦出現(xiàn)反傾銷調(diào)查，可以集中力量應(yīng)對(duì)。（3）分散出口市場(chǎng)，降低受控風(fēng)險(xiǎn)。（二）籌劃思路1.出口商應(yīng)盡力減少被控訴的可能2.采用技術(shù)手段避免被認(rèn)為傾銷。出口企業(yè)還可以采用技術(shù)手段規(guī)避對(duì)方認(rèn)定的傾銷行為。主要包括：（1）熟悉通行的規(guī)則，及時(shí)上調(diào)價(jià)格。（2）財(cái)會(huì)制度應(yīng)該與國(guó)際接軌。（3）內(nèi)外結(jié)合，將國(guó)外進(jìn)口商組織起來，推動(dòng)其反貿(mào)易保護(hù)活動(dòng)。2.采用技術(shù)手段避免被認(rèn)為傾銷。3.避免被裁定為損害進(jìn)口國(guó)產(chǎn)業(yè)。（1）不要迫使進(jìn)口國(guó)廠商采取降價(jià)促銷的營(yíng)銷手段，以適當(dāng)保護(hù)進(jìn)口商的利益。（2）全面搜集有關(guān)資料信息情報(bào)，有效地獲取進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)的商情動(dòng)態(tài)，查證控訴方并未受到損失，以便在應(yīng)訴中占有有利的主動(dòng)地位。（3）就出口地設(shè)廠，籌建跨國(guó)公司。（4）以便利的銷售條件、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、高水平的服務(wù)和良好的運(yùn)輸條件去占取市場(chǎng)，提高單位產(chǎn)品的價(jià)值（效用），降低其替代率，從而增強(qiáng)外方消費(fèi)市場(chǎng)對(duì)我方產(chǎn)品的依賴性，獲取穩(wěn)定的客戶群。3.避免被裁定為損害進(jìn)口國(guó)產(chǎn)業(yè)。本章的學(xué)習(xí)要點(diǎn)主要包括企業(yè)所得稅在稅率方面的納稅籌劃、收入方面的納稅籌劃、稅前扣除方面的納稅籌劃、稅收優(yōu)惠政策方面的納稅籌劃的納稅籌劃。通過該方面的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生不僅要熟悉新的企業(yè)所得稅的基本規(guī)定，而且能夠利用納稅籌劃的基本方法和手段，通過企業(yè)所得稅法的若干規(guī)定，在企業(yè)所得稅的稅率方面、收入方面、稅前扣除方面、稅收優(yōu)惠政策方面進(jìn)行節(jié)稅操作。

本章的學(xué)習(xí)要點(diǎn)主要包括企業(yè)所得稅在稅率方面的納稅籌劃納稅籌劃第六章關(guān)稅的納稅籌劃第一節(jié) 關(guān)稅概述第二節(jié) 關(guān)稅稅率的納稅籌劃第三節(jié) 關(guān)稅原產(chǎn)地規(guī)定的納稅籌劃第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的納稅籌劃第五節(jié) 關(guān)稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃第六節(jié) 關(guān)稅征收管理的納稅籌劃第六章關(guān)稅的納稅籌劃第一節(jié) 關(guān)稅概述第一節(jié)關(guān)稅概述一、征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。二、納稅人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。第一節(jié)關(guān)稅概述一、征稅對(duì)象三、稅率及稅額的計(jì)算（一）稅率1.進(jìn)口關(guān)稅稅率我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。2.出口關(guān)稅稅率我國(guó)出口稅則為一欄稅率，即出口稅率。國(guó)家僅對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、盲目進(jìn)口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。3.特別關(guān)稅特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。三、稅率及稅額的計(jì)算（一）稅率（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1．從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率2．從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額3．復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：我國(guó)實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅。關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：滑準(zhǔn)稅是一種特殊的從價(jià)稅，關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅。關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1．從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：四、稅收優(yōu)惠關(guān)稅減免分為法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅。四、稅收優(yōu)惠關(guān)稅減免分為法定減免稅、特定減免稅和臨五、征收管理（一）關(guān)稅繳納1．關(guān)稅的申報(bào)和繳納。進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。2．納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。五、征收管理（一）關(guān)稅繳納（二）關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行1．征收關(guān)稅滯納金。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日為止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。2．強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。（二）關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行1．征收關(guān)稅滯納金。滯納金自（三）關(guān)稅的退還海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)時(shí)限為繳納稅款之日起1年內(nèi)。（三）關(guān)稅的退還海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即（四）關(guān)稅補(bǔ)征和追征進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成的少征或漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。（四）關(guān)稅補(bǔ)征和追征進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)第二節(jié) 關(guān)稅稅率的納稅籌劃一、進(jìn)口關(guān)稅稅率的納稅籌劃（一）法律規(guī)定我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。（二）籌劃思路商品的稅收負(fù)擔(dān)主要是由稅率體現(xiàn)的。進(jìn)口商品的關(guān)稅籌劃主要在稅率的選擇上，而高低不同的稅率又是與不同的課稅對(duì)象相對(duì)應(yīng)的，并且也因納稅人的不同而有所差異。對(duì)于進(jìn)口環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的關(guān)稅而言，要想達(dá)到節(jié)稅的效果，重要的一點(diǎn)就是能否選擇優(yōu)惠稅率，或者說是選擇具有優(yōu)惠稅率的貨物進(jìn)口。第二節(jié) 關(guān)稅稅率的納稅籌劃一、進(jìn)口關(guān)稅稅率的納稅籌劃二、進(jìn)境物品進(jìn)口稅的納稅籌劃（一）法律規(guī)定我國(guó)行郵稅稅目和稅率經(jīng)過了多次調(diào)整，現(xiàn)行行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個(gè)檔次：屬于50%稅率的物品為煙、酒；屬于20%稅率的物品，包括紡織品及其制成品，攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、數(shù)碼相機(jī)及其他電器用具，照相機(jī)、自行車、手表、鐘表（含配件、附件）、化妝品；屬于10%稅率的物品，包括書報(bào)、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶，金、銀及其制品，食品、飲料和其他商品。進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格由海關(guān)參照該項(xiàng)物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。二、進(jìn)境物品進(jìn)口稅的納稅籌劃（一）法律規(guī)定（二）籌劃思路從進(jìn)口稅率表中可以看出，各種行李和郵遞物品進(jìn)口稅率的差異比較大，因此，個(gè)人在攜帶物品進(jìn)境時(shí)，需要事先進(jìn)行籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的。（二）籌劃思路從進(jìn)口稅率表中可以看出，各種行李和第三節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定方面的納稅籌劃一、法律規(guī)定

“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”是指對(duì)于完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物，其生產(chǎn)或制造國(guó)就是該貨物的原產(chǎn)國(guó)。

“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”是指經(jīng)過幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。第三節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定方面的納稅籌劃一、法律規(guī)定二、籌劃思路（一）在運(yùn)用原產(chǎn)地規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先要選擇那些與中國(guó)簽有關(guān)稅互惠協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)作為實(shí)質(zhì)性加工所在地；其次，要綜合考慮裝配國(guó)到中國(guó)口岸的運(yùn)輸條件、裝配國(guó)的產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅等因素；最后，還要考慮裝配國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)情況、外匯管制情況和出口配額控制情況等。（二）可利用實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅籌劃

“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”有兩個(gè)條件，滿足其中一項(xiàng)即可。二、籌劃思路（一）在運(yùn)用原產(chǎn)地規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的納稅籌劃一、法律規(guī)定（一）完稅價(jià)格的定義包含兩層意思：一層是確定完稅價(jià)格時(shí)必須以貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，這是《世界貿(mào)易組織估價(jià)協(xié)定》的基本宗旨，也是國(guó)際海關(guān)的通行做法；另一層是納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格并不一定等于完稅價(jià)格，只有經(jīng)過海關(guān)審核并接受的申報(bào)價(jià)格才能作為完稅價(jià)格。第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的納稅籌劃一、法律規(guī)定（二）完稅價(jià)格的確定1．一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確定根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。2．出口貨物的完稅價(jià)格的確定出口貨物完稅價(jià)格是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。（二）完稅價(jià)格的確定1．一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確二、納稅籌劃思路（一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的納稅籌劃

1．海關(guān)審定的以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格法。在審定成交價(jià)格情況下，如何縮小進(jìn)口貨物的申報(bào)價(jià)格而又能為海關(guān)審定認(rèn)可為正常成交價(jià)格就成為納稅籌劃的關(guān)鍵所在。我們?cè)谶M(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇同類貨物中成交價(jià)格比較低或運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)等相對(duì)較低的貨物進(jìn)口，才能降低完稅價(jià)格，以達(dá)到節(jié)稅的目的。2．海關(guān)估價(jià)方法。利用完稅價(jià)格進(jìn)行關(guān)稅籌劃的關(guān)鍵在于怎樣充分運(yùn)用海關(guān)估定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定。二、納稅籌劃思路（一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的納稅籌劃（二）出口貨物完稅價(jià)格的納稅籌劃1.納稅人在申報(bào)時(shí)應(yīng)將傭金分開申報(bào)，以減少完稅價(jià)格，從而降低稅負(fù)。2.在相應(yīng)國(guó)家設(shè)立自己的子公司，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易，進(jìn)行國(guó)家間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃。（二）出口貨物完稅價(jià)格的納稅籌劃1.納稅人在申報(bào)時(shí)應(yīng)將傭金分第五節(jié)關(guān)稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃一、法律規(guī)定（一）法定減免稅（二）特定減免稅（三）臨時(shí)減免稅二、籌劃思路納稅人應(yīng)在熟知法定減免稅和特定減免稅內(nèi)容的基礎(chǔ)上，努力使自己的應(yīng)稅貨物屬于以上列舉的減免稅的范圍，從而取得少納關(guān)稅的好處。另外，在進(jìn)出口的應(yīng)稅貨物屬于減免稅的范圍時(shí)，還應(yīng)積極按法定程序辦理減免稅達(dá)到手續(xù)，以享受稅收優(yōu)惠。第五節(jié)關(guān)稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃一、法律規(guī)定第六節(jié) 關(guān)稅征收管理的納稅籌劃一、利用納稅時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃（一）法律規(guī)定目前，我國(guó)關(guān)稅主要有以下三種納稅方式：1．口岸納稅方式。2．先放行后納稅的方式。3．定期匯總納稅方式。（二）籌劃思路上述三種不同的納稅方式?jīng)Q定了納稅人納稅期的伸縮性，同時(shí)也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能性。對(duì)于納稅人來說，在不逾期繳納滯納金的情況下，如何盡可能地延長(zhǎng)納稅期限，充分利用有關(guān)規(guī)定獲取應(yīng)納稅款最大的時(shí)間價(jià)值。從納稅籌劃的角度看，納稅人應(yīng)盡可能選擇后兩種納稅方式。從納稅籌劃的角度看，納稅人應(yīng)盡可能選擇后兩種納稅方式。第六節(jié) 關(guān)稅征收管理的納稅籌劃一、利用納稅時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃二、利用保稅制度進(jìn)行納稅籌劃（一）法律規(guī)定保稅制度是一種國(guó)際通行的海關(guān)制度，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)所進(jìn)口的貨物，在海關(guān)監(jiān)管下，在境內(nèi)指定的場(chǎng)所儲(chǔ)存、加工、裝配，并暫緩繳納各種進(jìn)口稅費(fèi)的一種海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)制度。目前我國(guó)的保稅制度包括保稅倉庫、保稅工廠和保稅區(qū)等制度。（二）籌劃思路保稅制度可以簡(jiǎn)化手續(xù)，便利通關(guān)，有利于促進(jìn)對(duì)外加工、裝配貿(mào)易等外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。實(shí)現(xiàn)這種可能性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是外向型公司能否將其進(jìn)口貨物向海關(guān)申請(qǐng)為保稅貨物。在公司填寫的報(bào)關(guān)表中有單耗計(jì)量單位一欄時(shí)，可利用自然單位/自然單位的計(jì)量形式進(jìn)行納稅籌劃。二、利用保稅制度進(jìn)行納稅籌劃（一）法律規(guī)定二、利用納稅方式進(jìn)行納稅籌劃（一）法律依據(jù)目前，我國(guó)