資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)課件

主要內(nèi)容貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)外投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)存貨第二單元資產(chǎn)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/20221浙江萬里學(xué)院主要貨幣資金與應(yīng)收款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

學(xué)習(xí)目標(biāo)課程內(nèi)容案例討論課后練習(xí)參考書目第二章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)12/9/20222浙江萬里學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類項(xiàng)目：(一)貨幣資金(二)交易性金融資產(chǎn)(三)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

(四)存貨(五)持有至到期投資(六)可供出售金融資產(chǎn)(七)長期股權(quán)投資(八)投資性房地產(chǎn)(九)固定資產(chǎn)(十)無形資產(chǎn)

(十一)商譽(yù)(十二)遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目：(一)短期借款(二)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)(三)應(yīng)交稅費(fèi)(四)應(yīng)付職工薪酬(五)預(yù)計(jì)負(fù)債(六)長期借款(七)長期應(yīng)付款(八)應(yīng)付債券(九)遞延所得稅負(fù)債所有者權(quán)益類項(xiàng)目：(一)實(shí)收資本(或股本)(二)資本公積(三)盈余公積

(四)未分配利潤中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/20223浙江萬里學(xué)院資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類項(xiàng)目：負(fù)債類項(xiàng)目：本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：1.明確貨幣資金的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念；2.了解貨幣資金在管理與核算過程中應(yīng)遵循的各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定；3.掌握貨幣資金的核算方法；4.掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理；5.掌握壞賬損失備抵法的核算。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/20224浙江萬里學(xué)院本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：12/9/2022浙江萬里學(xué)院5小會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000多萬元引例中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/20225浙江萬里學(xué)院12/7/2022浙江萬里學(xué)院5小會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款52004年11月10日上午，北京第一中級(jí)人民法院對(duì)國家自然基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。自詡為“國內(nèi)首富”的會(huì)計(jì)卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。卞中今年42歲。1995年8月～2003年1月，他在擔(dān)任國家基金委綜合計(jì)劃局計(jì)劃財(cái)務(wù)處出納和財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)期間，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進(jìn)賬單等手段貪污公款1262．37萬元，另外還將公款19993．3萬元挪出，轉(zhuǎn)入北京匯人建筑裝飾工程有限責(zé)任公司及其女友柴某家人開辦的東方旭陽公司賬內(nèi)，用于上述兩家公司的營利活動(dòng)。1995年8月，卞中伙同當(dāng)時(shí)擔(dān)任國家基金委綜合計(jì)劃局財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)的吳鋒（捕前系國家基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處副處長），私自將公款1000萬元人民幣存入中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，并以委托貸款方式借給廣州保稅區(qū)銀鴻國際貿(mào)易有限公司進(jìn)行營利活動(dòng)。章首案例通過進(jìn)一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值從舉報(bào)時(shí)的挪用公款2090萬元猛增至1.5億余元，隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近2億元，貪污數(shù)額突破1000萬元。

12/9/20226浙江萬里學(xué)院2004年11月10日上午，北京第一中級(jí)人民法院對(duì)國家自然基貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類貨幣資金

（￥）庫存現(xiàn)金1450

元銀行存款600，114

元其他貨幣資金68，000元第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/20227浙江萬里學(xué)院貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類貨幣資金（￥）庫存現(xiàn)金銀行存款

一、現(xiàn)金中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)用于購買商品、勞務(wù)，支付費(fèi)用，償還債務(wù)?，F(xiàn)金的定義有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外還包括銀行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，僅包括庫存現(xiàn)金。12/9/20228浙江萬里學(xué)院一、現(xiàn)金中級(jí)財(cái)1.內(nèi)部控制制度的原則現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過銀行結(jié)算實(shí)行內(nèi)部牽制制度實(shí)行內(nèi)部稽核制度2.內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個(gè)子系統(tǒng)庫存現(xiàn)金收入控制庫存現(xiàn)金的支出控制庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員會(huì)計(jì)人員（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度12/9/20229浙江萬里學(xué)院1.內(nèi)部控制制度的原則出納人員會(huì)計(jì)人員（一）貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門開票出納收款會(huì)計(jì)審核記賬倉庫發(fā)貨中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202210浙江萬里學(xué)院現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門開票出納收款會(huì)計(jì)審核記賬倉庫發(fā)貨

現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會(huì)計(jì)審核中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202211浙江萬里學(xué)院現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會(huì)（1）現(xiàn)金的使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：

①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項(xiàng)支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202212浙江萬里學(xué)院（1）現(xiàn)金的使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：(2)現(xiàn)金的庫存限額

3—5天的零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)15天。(3)日?，F(xiàn)金收支的規(guī)定不得“坐支現(xiàn)金”；不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人的名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得公款私存，不得設(shè)置“小金庫”等。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202213浙江萬里學(xué)院(2)現(xiàn)金的庫存限額中級(jí)財(cái)（二）現(xiàn)金的核算

1.現(xiàn)金的總分類核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款等）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借：銀行存款（管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬等）

貸：庫存現(xiàn)金

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202214浙江萬里學(xué)院（二）現(xiàn)金的核算1.現(xiàn)金的總分類核算（1）現(xiàn)金收入的2.備用金的核算

備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款或備用金貸：庫存現(xiàn)金中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款或備用金12/9/202215浙江萬里學(xué)院2.備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

3.現(xiàn)金清查現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)結(jié)果與庫存現(xiàn)金日記賬核對(duì)12/9/202216浙江萬里學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3（一）開立賬戶規(guī)定

基本賬戶（一個(gè)：可存、可取、可轉(zhuǎn)賬）一般賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬）臨時(shí)賬戶（臨時(shí)存、立即轉(zhuǎn)）專用賬戶（?？顚Ｓ茫┒y行存款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202217浙江萬里學(xué)院（一）開立賬戶規(guī)定二、銀行存款（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義

轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為:收款方最終將增加銀行存款付款方最終將減少銀行存款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

收款方：借：銀行存款貸：有關(guān)科目付款方：借：有關(guān)科目貸：銀行存款12/9/202218浙江萬里學(xué)院（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算中級(jí)財(cái)務(wù)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行結(jié)算方式銀行匯票銀行本票

商業(yè)匯票

支票匯兌

信用卡托收承付

委托收款

12/9/202219浙江萬里學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀（1）支票付款單位收款單位

⑴開出支票⑵⑸送通存知支收票款付款方

⑶傳遞支票

收款方

開戶行

⑷劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

開戶行支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件的支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202220浙江萬里學(xué)院（1）支票付款單位收款（2）銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款單位③持票結(jié)算收款單位

①②④⑤申簽交通請(qǐng)發(fā)存知開本本收票票票款

付款單位開戶行⑥銀行內(nèi)部結(jié)算收款單位開戶行中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202221浙江萬里學(xué)院（2）銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的（3）銀行匯票

（8）收款人收款人開戶行匯款人開戶行（3）持匯票異地購貨送存銀行（4）通知收款（5）（6）傳遞憑證（7）劃撥款項(xiàng)劃回余款收款開匯票（2）（1）

匯款人申請(qǐng)開匯票中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202222浙江萬里學(xué)院（3）銀行匯票（8）收款人收款人開戶行匯款人開戶行（（4）商業(yè)匯票—銀行承兌匯票收款單位⑤寄交承兌后匯票付款單位⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑧①②③④委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請(qǐng)兌兌款

收款單位⑨銀行內(nèi)部清算付款單位開戶行開戶行中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202223浙江萬里學(xué)院（4）商業(yè)匯票—銀行承兌匯票收款單位（4）商業(yè)匯票—商業(yè)承兌匯票收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑤⑦委收備付托款付款收通票通款知款知收款單位④傳遞憑證付款單位開戶行⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開戶行中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202224浙江萬里學(xué)院（4）商業(yè)匯票—商業(yè)承兌匯票（5）匯兌中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

匯兌結(jié)算方式是付款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往外地收款單位或個(gè)人的一種結(jié)算方式。12/9/202225浙江萬里學(xué)院（5）匯兌中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（6）委托收款收款人開戶行付款人開戶行（1）通知收款（6）同意付款（3）（4）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202226浙江萬里學(xué)院（6）委托收款收款人開戶行付款人開戶行（1）通知收款（6）同（7）托收承付收款人收款人開戶行匯款人開戶行（1）按合同發(fā)貨委托收款（2）通知收款（7）（3）傳遞憑證（6）劃撥款項(xiàng)同意付款通知付款（4）（5）付款人中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202227浙江萬里學(xué)院（7）托收承付收款人收款人開戶行匯款人開戶行（1）按合同發(fā)貨（8）信用卡（2）（1）通知收款特約單位特約單位開戶行持卡單位開戶行（3）持卡消費(fèi)、購物刷卡要求收款（4）（5）（6）傳遞憑證（7）劃撥款項(xiàng)申請(qǐng)信用卡領(lǐng)取信用卡付款憑證（8）持卡單位中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202228浙江萬里學(xué)院（8）信用卡（2）（1）通知收款特約單位特約單位持卡單位（3（9）信用證進(jìn)口商進(jìn)口地開戶行出口地開戶行申請(qǐng)開證通知付款

（2）開證（7）寄單墊付款項(xiàng)交單（6）（1）（3）通知信用證到（8）付款（9）（10）付款贖單（5）

（4）發(fā)貨出口商中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202229浙江萬里學(xué)院（9）信用證進(jìn)口商進(jìn)口地開戶行出口地開戶行申請(qǐng)開證通知付款

九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式出票人/簽發(fā)人付款期限使用范圍支票單位/個(gè)人自出票日起10內(nèi)同城結(jié)算中應(yīng)用較廣銀行本票銀行自出票日起2個(gè)月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域銀行匯票出票銀行自出票日起1個(gè)月內(nèi)先收款后發(fā)貨/錢貨兩清商業(yè)匯票出票人最長不超過6個(gè)月真實(shí)的交易/債權(quán)債務(wù)關(guān)系信用卡銀行向特定單位購物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金匯兌異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算委托收款同城/異地各種款項(xiàng)、公用事業(yè)費(fèi)托收承付經(jīng)開戶銀行同意的企業(yè)信用證國內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202230浙江萬里學(xué)院九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較（三）銀行存款的清查企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。由于銀行和企業(yè)在賬務(wù)處理和記賬日期上存在不同，導(dǎo)致在大多數(shù)情況下銀行提供給企業(yè)的對(duì)帳單上的余額與企業(yè)的銀行存款賬戶的余額不同。包括記錄上的錯(cuò)誤和月底時(shí)存在的未達(dá)賬項(xiàng)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202231浙江萬里學(xué)院（三）銀行存款的清查企業(yè)可按開戶銀行和其他金融

三、其他貨幣資金（一）概念除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。（二）內(nèi)容外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202232浙江萬里學(xué)院三、其他貨幣資金中級(jí)（三）賬戶設(shè)置“其他貨幣資金”按其具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬：

“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、"信用卡"、"信用證保證金"、"存出投資款"中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202233浙江萬里學(xué)院（三）賬戶設(shè)置中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202234浙江萬里學(xué)院第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。到期值=？到期值=？中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

（一）應(yīng)收票據(jù)分類及特點(diǎn)12/9/202235浙江萬里學(xué)院一、應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯付款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（2）委托收款(5)通知付款(6)劃撥款項(xiàng)(3)發(fā)出委托收款(4)付款通知收款單位（1）交付票據(jù)（7）通知收款出票人：可能是付款人，也可能是收款人承兌人：付款人商業(yè)承兌匯票流程中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202236浙江萬里學(xué)院付款單位付款單位開戶銀行收款單位（2）委托收款(5)通知付付款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（4）委托收款(6)交存票款(7)劃撥款項(xiàng)(5)發(fā)出委托收款(2)承兌后退回企業(yè)收款單位（3）交付票據(jù)（8）收款通知（1）開票并申請(qǐng)承兌銀行承兌匯票流程中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202237浙江萬里學(xué)院付款單位付款單位開戶銀行收款單位（4）委托收款(6)交存票特點(diǎn)：

（1）同城異地均可使用（2）在銀行開戶的法人以及其它組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（3）允許背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)

所謂貼現(xiàn)是指持票人將尚未到期的期票轉(zhuǎn)讓給銀行以取得資金提前使用的一種行為。它實(shí)質(zhì)上是把票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給銀行。（4）付款期限由交易雙方商定，最長期不得超過6個(gè)月。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202238浙江萬里學(xué)院特點(diǎn)：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)按票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn)因考慮了時(shí)間價(jià)值，在理論上更可取，適于期限較長的票據(jù)。按票據(jù)面值入帳

適于期限較短的票據(jù)我國采用此法中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202239浙江萬里學(xué)院（二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)按票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn)票據(jù)到期日的計(jì)算

按年計(jì)算

以票據(jù)到期年度與出票日期同月同日為到期日

按月計(jì)算

以票據(jù)到期月份與出票日期同一日為到期日

按日計(jì)算

以票據(jù)出票之日起的實(shí)際天數(shù)計(jì)算。習(xí)慣上算尾不算頭中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202240浙江萬里學(xué)院票據(jù)到期日的計(jì)算

按年計(jì)算（三）應(yīng)收票據(jù)的核算收到商業(yè)匯票持有期間利息票據(jù)到期，收回票款商業(yè)匯票承兌，對(duì)方無力付款商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202241浙江萬里學(xué)院（三）應(yīng)收票據(jù)的核算收到商業(yè)匯票（四）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)貼現(xiàn)票據(jù)到期付款人付款商業(yè)承兌匯票到期付款人無力支付貼現(xiàn)的概念貼現(xiàn)凈額的計(jì)算貼現(xiàn)的賬務(wù)處理中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202242浙江萬里學(xué)院（四）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)的概念貼現(xiàn)凈額的計(jì)算貼現(xiàn)的賬貼現(xiàn)的概念

貼現(xiàn)

將票據(jù)背書，轉(zhuǎn)讓給銀行。目的：取得現(xiàn)款返回中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202243浙江萬里學(xué)院貼現(xiàn)的概念將票據(jù)背書，轉(zhuǎn)讓給銀行。目的：返回貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期貼現(xiàn)期中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202244浙江萬里學(xué)院貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期計(jì)算公式：●貼現(xiàn)期=票據(jù)期限－企業(yè)已持有票據(jù)期限●貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期●貼現(xiàn)所得=票據(jù)面值－貼現(xiàn)利息12/9/202245浙江萬里學(xué)院計(jì)算公式：12/7/202245浙江萬里學(xué)院

（1）貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán))短期借款(附追索權(quán))

12/9/202246浙江萬里學(xué)院（1）貼現(xiàn)時(shí)12/7/202246浙江萬里學(xué)院（2）貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)(附追索權(quán))①承兌人付款借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)②承兌人無款支付

借：短期借款貸：銀行存款同時(shí)12/9/202247浙江萬里學(xué)院（2）貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)(附追索權(quán))12/7/202247浙江萬借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)③貼現(xiàn)企業(yè)存款不足銀行作逾期貸款處理同時(shí)借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)12/9/202248浙江萬里學(xué)院借:應(yīng)收賬款12/7/202248浙江萬里學(xué)院“APEX事件”38億欠款擊倒巨頭

長虹曾因先供貨后付款的交易方式在開拓國際市場的過程中造成長虹歷史上最大虧損的APEX欠款案件，“前4家海外經(jīng)銷商的欠款達(dá)到了38.78億元，占其1年以內(nèi)應(yīng)收賬款總額的92.03％，尤其是ApexDigialinc.公司，其所欠款項(xiàng)竟然達(dá)到38.3億元，所占比例達(dá)到90.9％。”第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202249浙江萬里學(xué)院“APEX事件”38億欠款擊倒巨頭第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)二、應(yīng)收賬款

（一）應(yīng)收賬款核算范圍應(yīng)收的貨款及提供勞務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)。代墊的運(yùn)雜費(fèi)（二）應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)5%商業(yè)折扣：3/10、2/20、n/30現(xiàn)金折扣：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202250浙江萬里學(xué)院二、應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款核算范圍5%商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理總價(jià)法凈價(jià)法調(diào)整“財(cái)務(wù)費(fèi)用”客戶享受現(xiàn)金折扣客戶未享受現(xiàn)金折扣中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202251浙江萬里學(xué)院現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理總價(jià)法凈價(jià)法調(diào)整客戶享受客戶未享受例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30，適用增值稅率17%，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。借：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))1700貨款在10天內(nèi)受到，有現(xiàn)金折扣借：銀行存款11466財(cái)務(wù)費(fèi)用234貸：應(yīng)收賬款11700貨款在最后期限支付借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款11700凈價(jià)法下如何處理？12/9/202252浙江萬里學(xué)院例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/為什么不并入應(yīng)收賬款呢?（一）含義

預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。（二）核算使用的主要科目：預(yù)付賬款

注意：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)此科目，將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”進(jìn)行核算。

三、預(yù)付賬款預(yù)付貨款收到商品驗(yàn)收入庫補(bǔ)付貨款業(yè)務(wù)：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202253浙江萬里學(xué)院為什么不并入應(yīng)收賬款呢?（一）含義三、預(yù)付賬例：甲公司訂購某種貨物，貨款5000元，按合同約定需預(yù)付價(jià)款的20％。借：預(yù)付賬款1000貸：銀行存款1000前例甲公司所訂貨物收到，發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，用銀行存款補(bǔ)付余款。借：材料采購5000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：預(yù)付賬款5850借：預(yù)付賬款4850貸：銀行存款4850如果由于種種原因，實(shí)際只購到500元的貨。借：材料采購500應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85貸：預(yù)付賬款585借：銀行存款415貸：預(yù)付賬款41512/9/202254浙江萬里學(xué)院例：甲公司訂購某種貨物，貨款5000元，按合同約定需預(yù)付價(jià)款（一）含義

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫收其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。（二）核算內(nèi)容（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款（2）應(yīng)收的出租包裝物租金（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（4）備用金（5）存出保證金（6）其他四、其他應(yīng)收款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202255浙江萬里學(xué)院（一）含義四、其他應(yīng)收款中應(yīng)收款項(xiàng)比較交易類型賬戶設(shè)置信用類型產(chǎn)生環(huán)節(jié)商品交易下出現(xiàn)的信用形式應(yīng)收賬款掛賬信用在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)票據(jù)信用預(yù)付賬款——在購買環(huán)節(jié)產(chǎn)生非商品交易其他應(yīng)收款一般情況下，用于購銷環(huán)節(jié)以外的其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202256浙江萬里學(xué)院應(yīng)收款項(xiàng)比較交易類型賬戶設(shè)置信用類型產(chǎn)生環(huán)節(jié)商品交易下出現(xiàn)的五、應(yīng)收款項(xiàng)減值

——壞賬及壞賬損失應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失壞賬收不回來（一）概念中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202257浙江萬里學(xué)院五、應(yīng)收款項(xiàng)減值

——壞賬及壞賬損失應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失壞（一）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202258浙江萬里學(xué)院（一）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收（二）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"壞賬準(zhǔn)備"科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或+）"壞賬準(zhǔn)備"科目的貸方（或借方）余額中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202259浙江萬里學(xué)院（二）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理傳統(tǒng)壞賬損失的賬務(wù)處理根據(jù)壞賬損失記入“資產(chǎn)減值損失”的時(shí)間不同

直接轉(zhuǎn)銷法備抵法1.直接轉(zhuǎn)銷法（1）確認(rèn)壞賬損失（2）收回已確認(rèn)的壞賬損失優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理簡單。缺點(diǎn)：不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202260浙江萬里學(xué)院傳統(tǒng)壞賬損失的賬務(wù)處理根據(jù)壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法1.直接轉(zhuǎn)銷法優(yōu)2.備抵法由企業(yè)自行選用壞賬準(zhǔn)備增設(shè)預(yù)計(jì)壞賬損失的方法（預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法賒銷百分比法個(gè)別確定法中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202261浙江萬里學(xué)院2.備抵法由企業(yè)自行選用壞賬準(zhǔn)備增設(shè)預(yù)計(jì)壞賬損失的方法（預(yù)計(jì)

年末調(diào)整法*調(diào)整數(shù)=預(yù)計(jì)數(shù)>調(diào)前“壞賬準(zhǔn)備”余額其差額增加：“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整數(shù)=預(yù)計(jì)數(shù)<調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”余額其差額沖減“壞賬準(zhǔn)備”中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202262浙江萬里學(xué)院年末調(diào)整法*調(diào)整數(shù)=預(yù)計(jì)數(shù)>調(diào)前“壞賬準(zhǔn)備”余額（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備本科目本科目

壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的余額貸方余額借方余額借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（2）核銷壞賬時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等=-+12/9/202263浙江萬里學(xué)院（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)=-+12/7/202263浙江萬里學(xué)院

（3）已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等12/9/202264浙江萬里學(xué)院（3）已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí)12/7/202264浙江萬不允許提取注意：秘密準(zhǔn)備中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202265浙江萬里學(xué)院不允許提取注意：秘密準(zhǔn)備例題甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例5‰，根據(jù)下列資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄.（1）該企業(yè)從2007年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為110萬元。（2）2008年8月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為9000元；（3）2008年末應(yīng)收賬款余額為100萬元。（4）2009年2月，收回已確認(rèn)的壞賬5000元。（5）2009年末應(yīng)收賬款余額為80萬元。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202266浙江萬里學(xué)院例題甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算答案（1）2007年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整數(shù)=1100000×5‰=5500（元）借：資產(chǎn)減值損失5500貸：壞賬準(zhǔn)備5500

（2）2008年8月確認(rèn)壞賬借：壞賬準(zhǔn)備9000貸：應(yīng)收賬款9000

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202267浙江萬里學(xué)院答案（1）2007年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整數(shù)答案（3）2008年末壞賬準(zhǔn)備的實(shí)提數(shù)=1000000×5‰-（5500-9000）=8500（元）

借：資產(chǎn)減值損失8500貸：壞賬準(zhǔn)備8500（4）2009年2月，收回已確認(rèn)的壞賬借：應(yīng)收賬款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202268浙江萬里學(xué)院答案（3）2008年末壞賬準(zhǔn)備的實(shí)提數(shù)（5）2009年末壞賬準(zhǔn)備的實(shí)提數(shù)=800000×5‰-（5000+5000）=-6000（元）

借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：資產(chǎn)減值損失6000答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202269浙江萬里學(xué)院（5）2009年末壞賬準(zhǔn)備的實(shí)提數(shù)答案【課堂練習(xí)】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2007年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。

12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202270浙江萬里學(xué)院【課堂練習(xí)】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。（4）12月21日，收到2006年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202271浙江萬里學(xué)院（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

（1）甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄

①

借：應(yīng)收賬款1053

貸：主營業(yè)務(wù)收入900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153

②

借：壞賬準(zhǔn)備40

貸：應(yīng)收賬款40

③

借：銀行存款500

貸：應(yīng)收賬款500

④

借：應(yīng)收賬款10

貸：壞賬準(zhǔn)備10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收賬款10

⑤

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202272浙江萬里學(xué)院（1（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備及會(huì)計(jì)分錄。

（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失61.5

貸：壞賬準(zhǔn)備61.5中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202273浙江萬里學(xué)院（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備及會(huì)計(jì)分錄。

1.核算原則

企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)按實(shí)質(zhì)重于形式原則核算。2.以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算

作為短期借款核算中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

六、應(yīng)收債權(quán)出售和融資12/9/202274浙江萬里學(xué)院1.核算原則中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（1）不附追索權(quán)

轉(zhuǎn)銷應(yīng)收債權(quán)及相關(guān)的壞帳準(zhǔn)備，確認(rèn)出售損益。借：銀行存款營業(yè)外支出壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款等（2）附追索權(quán)

按以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3.應(yīng)收債權(quán)出售的核算中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202275浙江萬里學(xué)院（1）不附追索權(quán)（2）附追索權(quán)3.應(yīng)收債權(quán)出售的核算思考題：1.現(xiàn)金的開支范圍？2.支付結(jié)算方式有哪幾種？各適用于什么樣的范圍？3.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的含義及會(huì)計(jì)處理4.商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣區(qū)別5.壞賬的確認(rèn)條件是什么？壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有哪幾種？中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202276浙江萬里學(xué)院思考題：1.現(xiàn)金的開支范圍？小組討論對(duì)本章開篇的引入案例——“小會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000多萬元”進(jìn)行分析。請(qǐng)以小組為單位討論以下問題：（1）請(qǐng)收集案例的原文，對(duì)本案例會(huì)計(jì)鐘某挪用貨款的作法作一個(gè)詳細(xì)的描述；（2）該案例有哪些教訓(xùn)可以總結(jié)？（3）通過該案例你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)否建立貨幣資金內(nèi)部控制制度？為什么？12/9/202277浙江萬里學(xué)院小組討論對(duì)本章開篇的引入案例——“小會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款

主要內(nèi)容貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)外投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)存貨第二單元資產(chǎn)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202278浙江萬里學(xué)院主要貨幣資金與應(yīng)收款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

學(xué)習(xí)目標(biāo)課程內(nèi)容案例討論課后練習(xí)參考書目第二章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)12/9/202279浙江萬里學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類項(xiàng)目：(一)貨幣資金(二)交易性金融資產(chǎn)(三)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

(四)存貨(五)持有至到期投資(六)可供出售金融資產(chǎn)(七)長期股權(quán)投資(八)投資性房地產(chǎn)(九)固定資產(chǎn)(十)無形資產(chǎn)

(十一)商譽(yù)(十二)遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目：(一)短期借款(二)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)(三)應(yīng)交稅費(fèi)(四)應(yīng)付職工薪酬(五)預(yù)計(jì)負(fù)債(六)長期借款(七)長期應(yīng)付款(八)應(yīng)付債券(九)遞延所得稅負(fù)債所有者權(quán)益類項(xiàng)目：(一)實(shí)收資本(或股本)(二)資本公積(三)盈余公積

(四)未分配利潤中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202280浙江萬里學(xué)院資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類項(xiàng)目：負(fù)債類項(xiàng)目：本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：1.明確貨幣資金的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念；2.了解貨幣資金在管理與核算過程中應(yīng)遵循的各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定；3.掌握貨幣資金的核算方法；4.掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理；5.掌握壞賬損失備抵法的核算。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202281浙江萬里學(xué)院本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：12/9/2022浙江萬里學(xué)院82小會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000多萬元引例中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202282浙江萬里學(xué)院12/7/2022浙江萬里學(xué)院5小會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款52004年11月10日上午，北京第一中級(jí)人民法院對(duì)國家自然基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。自詡為“國內(nèi)首富”的會(huì)計(jì)卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。卞中今年42歲。1995年8月～2003年1月，他在擔(dān)任國家基金委綜合計(jì)劃局計(jì)劃財(cái)務(wù)處出納和財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)期間，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進(jìn)賬單等手段貪污公款1262．37萬元，另外還將公款19993．3萬元挪出，轉(zhuǎn)入北京匯人建筑裝飾工程有限責(zé)任公司及其女友柴某家人開辦的東方旭陽公司賬內(nèi)，用于上述兩家公司的營利活動(dòng)。1995年8月，卞中伙同當(dāng)時(shí)擔(dān)任國家基金委綜合計(jì)劃局財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)的吳鋒（捕前系國家基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處副處長），私自將公款1000萬元人民幣存入中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，并以委托貸款方式借給廣州保稅區(qū)銀鴻國際貿(mào)易有限公司進(jìn)行營利活動(dòng)。章首案例通過進(jìn)一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值從舉報(bào)時(shí)的挪用公款2090萬元猛增至1.5億余元，隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近2億元，貪污數(shù)額突破1000萬元。

12/9/202283浙江萬里學(xué)院2004年11月10日上午，北京第一中級(jí)人民法院對(duì)國家自然基貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類貨幣資金

（￥）庫存現(xiàn)金1450

元銀行存款600，114

元其他貨幣資金68，000元第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202284浙江萬里學(xué)院貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類貨幣資金（￥）庫存現(xiàn)金銀行存款

一、現(xiàn)金中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)用于購買商品、勞務(wù)，支付費(fèi)用，償還債務(wù)。現(xiàn)金的定義有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外還包括銀行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，僅包括庫存現(xiàn)金。12/9/202285浙江萬里學(xué)院一、現(xiàn)金中級(jí)財(cái)1.內(nèi)部控制制度的原則現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過銀行結(jié)算實(shí)行內(nèi)部牽制制度實(shí)行內(nèi)部稽核制度2.內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個(gè)子系統(tǒng)庫存現(xiàn)金收入控制庫存現(xiàn)金的支出控制庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員會(huì)計(jì)人員（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度12/9/202286浙江萬里學(xué)院1.內(nèi)部控制制度的原則出納人員會(huì)計(jì)人員（一）貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門開票出納收款會(huì)計(jì)審核記賬倉庫發(fā)貨中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202287浙江萬里學(xué)院現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門開票出納收款會(huì)計(jì)審核記賬倉庫發(fā)貨

現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會(huì)計(jì)審核中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202288浙江萬里學(xué)院現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會(huì)（1）現(xiàn)金的使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：

①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項(xiàng)支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202289浙江萬里學(xué)院（1）現(xiàn)金的使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：(2)現(xiàn)金的庫存限額

3—5天的零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)15天。(3)日?，F(xiàn)金收支的規(guī)定不得“坐支現(xiàn)金”；不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人的名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得公款私存，不得設(shè)置“小金庫”等。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202290浙江萬里學(xué)院(2)現(xiàn)金的庫存限額中級(jí)財(cái)（二）現(xiàn)金的核算

1.現(xiàn)金的總分類核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款等）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借：銀行存款（管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬等）

貸：庫存現(xiàn)金

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202291浙江萬里學(xué)院（二）現(xiàn)金的核算1.現(xiàn)金的總分類核算（1）現(xiàn)金收入的2.備用金的核算

備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款或備用金貸：庫存現(xiàn)金中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款或備用金12/9/202292浙江萬里學(xué)院2.備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

3.現(xiàn)金清查現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)結(jié)果與庫存現(xiàn)金日記賬核對(duì)12/9/202293浙江萬里學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3（一）開立賬戶規(guī)定

基本賬戶（一個(gè)：可存、可取、可轉(zhuǎn)賬）一般賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬）臨時(shí)賬戶（臨時(shí)存、立即轉(zhuǎn)）專用賬戶（?？顚Ｓ茫┒?、銀行存款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202294浙江萬里學(xué)院（一）開立賬戶規(guī)定二、銀行存款（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義

轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為:收款方最終將增加銀行存款付款方最終將減少銀行存款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

收款方：借：銀行存款貸：有關(guān)科目付款方：借：有關(guān)科目貸：銀行存款12/9/202295浙江萬里學(xué)院（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算中級(jí)財(cái)務(wù)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行結(jié)算方式銀行匯票銀行本票

商業(yè)匯票

支票匯兌

信用卡托收承付

委托收款

12/9/202296浙江萬里學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀（1）支票付款單位收款單位

⑴開出支票⑵⑸送通存知支收票款付款方

⑶傳遞支票

收款方

開戶行

⑷劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

開戶行支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件的支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202297浙江萬里學(xué)院（1）支票付款單位收款（2）銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款單位③持票結(jié)算收款單位

①②④⑤申簽交通請(qǐng)發(fā)存知開本本收票票票款

付款單位開戶行⑥銀行內(nèi)部結(jié)算收款單位開戶行中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202298浙江萬里學(xué)院（2）銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的（3）銀行匯票

（8）收款人收款人開戶行匯款人開戶行（3）持匯票異地購貨送存銀行（4）通知收款（5）（6）傳遞憑證（7）劃撥款項(xiàng)劃回余款收款開匯票（2）（1）

匯款人申請(qǐng)開匯票中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/202299浙江萬里學(xué)院（3）銀行匯票（8）收款人收款人開戶行匯款人開戶行（（4）商業(yè)匯票—銀行承兌匯票收款單位⑤寄交承兌后匯票付款單位⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑧①②③④委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請(qǐng)兌兌款

收款單位⑨銀行內(nèi)部清算付款單位開戶行開戶行中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12/9/2022100浙江萬里學(xué)院（4）商業(yè)匯票—銀行承兌匯票收款單位（4）商業(yè)匯票—商業(yè)承兌匯票收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑤⑦委收備付托款付款收通票通款知款知收款單位④傳遞憑證付款單位開戶行