《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

銀行會(huì)計(jì)學(xué)第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算本章要點(diǎn)1.貸款的種類、貸款與貼現(xiàn)的異同2.貸款業(yè)務(wù)的核算3.貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算4.貸款損失準(zhǔn)備的核算第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述一、貸款的概念與分類二、貼現(xiàn)的概念三、票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別(一)信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同(二)收取利息的時(shí)間不同(三)資金貸放和融通的期限不同(四)資金流通性不同(五)風(fēng)險(xiǎn)程度不同

第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定第三節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置二、貸款的主要賬務(wù)處理(一)發(fā)放貸款的處理

(二)未減值貸款的處理1.利息的核算2.未減值貸款的收回(三)貸款利息的核算1.定期結(jié)息2.利隨本清第四節(jié)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置(一)“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目(二)“貼現(xiàn)負(fù)債”科目二、貼現(xiàn)的賬務(wù)處理(一)貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理銀行為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí)銀行為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)利息收入的核算到期收回款項(xiàng)時(shí)的核算(二)貼現(xiàn)負(fù)債的主要賬務(wù)處理1.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算2.利息的核算3.歸還轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)的核算第五節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置(一)“貸款損失準(zhǔn)備”科目(二)“資產(chǎn)減值損失”科目二、貸款損失準(zhǔn)備的核算(一)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備(二)確認(rèn)貸款減值(三)貸款價(jià)值恢復(fù)(四)收回減值貸款(五)利息的核算：1.計(jì)提利息2.利息減值(六)呆賬貸款處理(七)收回已轉(zhuǎn)銷貸款貸款是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行在發(fā)放貸款的同時(shí)即將其轉(zhuǎn)為借款人的活期存款，因此，貸款是銀行創(chuàng)造貨幣功能的具體表現(xiàn)。同時(shí)，銀行按期收回本息，也是銀行經(jīng)營(yíng)貨幣資金的本質(zhì)所在。貼現(xiàn)是銀行以票據(jù)為基礎(chǔ)向持票人提供貸款的業(yè)務(wù)。本章主要討論了在新會(huì)計(jì)制度下貸款、貼現(xiàn)及貸款損失準(zhǔn)備的核算方法，包括貸款的發(fā)放、計(jì)息、收回、減值以及貼現(xiàn)資產(chǎn)、貼現(xiàn)負(fù)債等業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的核算。本章小結(jié)關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)貸款利率貼現(xiàn)貸款損失準(zhǔn)備思考練習(xí)題1.商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)有哪幾種？有哪些不同之處？2.貸款業(yè)務(wù)處理練習(xí):交通銀行某支行3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)3月1日，開戶單位紅華公司申請(qǐng)短期貸款20萬(wàn)元，經(jīng)信貸部門審查同意，當(dāng)日發(fā)放，轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶；(2)3月5日，開戶單位依依服裝廠歸還1月7日所借短期貸款10萬(wàn)元，月利率6‰，本息從該廠存款賬戶支付；(3)3月10日，開戶單位建設(shè)公司一筆3年期貸款25萬(wàn)元發(fā)生減值3000元；(4)3月13日，開戶單位大成百貨公司持銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)，匯票金額20萬(wàn)元，到期日7月15日，經(jīng)信貸部門審查后予以受理，月貼現(xiàn)率3‰；(5)3月20日，將未到期商業(yè)承兌匯票向本市中行申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，票面金額100萬(wàn)元，實(shí)際收到98萬(wàn)元；(6)3月31日，計(jì)提本月借款人飲料廠合同約定貸款利息6000元，按照貸款攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算貸款利息5500元。要求:根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。思考練習(xí)題3.貸款損失準(zhǔn)備的核算:(1)建設(shè)銀行某分行年初確定貸款發(fā)生減值20萬(wàn)元。(2)1月份經(jīng)批準(zhǔn)核銷某單位呆賬貸款本金10萬(wàn)元,利息5000元。(3)1月末提取貸款