營改增發(fā)票講解課件

營改增概述2016年5月1日起建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅什么是“營改增流轉(zhuǎn)稅中營業(yè)稅改為增值稅什么是增值稅?增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅,沒增值不征稅"。營改增概述1營改增概述如:某企業(yè)購進(jìn)一批配件和輔材,成本價(jià)(不含進(jìn)項(xiàng)稅)100萬元,加工生產(chǎn)成A產(chǎn)品,A產(chǎn)品銷售價(jià)(不含稅)160萬元,則60萬元(160-100)就是增加額。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額營改增概述2營業(yè)稅改增值稅的歷程2012年元月:上海012/09/01:北京2012/10/01:江蘇、安徽2012/11/01:福建廈門、廣東、深圳2012/12/01:浙江、寧波、湖北天津2013/08/01:國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2013年8月1日起,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、鑒證咨詢、廣播影視及物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù))營改增試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開。2014/01/01在全國范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增試點(diǎn)。2014/06/01:日起電信業(yè)納入營改增范圍。2016.51推廣到建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)。(15年11月北京市地稅局通用機(jī)打發(fā)票廣告費(fèi)、河北地稅局通用機(jī)打票宣傳制作費(fèi)14年12月、14年8月貴州地稅通用。。。廣告費(fèi)。15年1月長沙地稅。。。廣告費(fèi)。。。。營業(yè)稅改增值稅的歷程3營業(yè)稅改征增值稅的意義1.有利于完善稅制,消除重復(fù)征稅原稅制的主要弊端(1)從事營業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)購進(jìn)材料、固定資產(chǎn)不能抵扣;(2)制造企業(yè)購進(jìn)營業(yè)稅勞務(wù)不能抵扣;(3)從事營業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣(4)全額征收,也就是“全額征收、道道征稅”2.有利于稅收征管與發(fā)票管理營業(yè)稅改征增值稅的意義4可抵項(xiàng)目《盡可能敗一公人處得管值稅專用一、可抵扣項(xiàng)稅率備注1、辦公用品2、專柜制作、宣傳用品17%3、材料采購、設(shè)備采購及維修17%4、房屋維修裝飾11%簡易征收率3%5、購入不動(dòng)產(chǎn)11%簡易征收率5%分2年抵扣6、自來水、暖氣、冷氣、天然氣13%電費(fèi)17%7、房屋租賃費(fèi)18、郵政電信費(fèi)11%其中基礎(chǔ)電信11%增值電信9、運(yùn)輸費(fèi)11%10、快遞、裝卸搬運(yùn)、倉儲(chǔ)11、認(rèn)證、咨詢顧問費(fèi)、推廣、廣告6%費(fèi)宣傳費(fèi)、燈箱制作12、研發(fā)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)13、會(huì)議、展覽、陳列、培訓(xùn)14、住宿費(fèi)物業(yè)管理16、勞務(wù)派遣若選擇差額計(jì)稅簡易計(jì)稅方法依5%的征收率可抵項(xiàng)目《盡可能敗一公人處得管值稅專用5可抵扣項(xiàng)目《盡可能從一人處取得增值票、可抵扣項(xiàng)目稅率備注1、除草、保潔、床單清洗6%2、報(bào)關(guān)費(fèi)、招聘攤位費(fèi)、6%招聘網(wǎng)站會(huì)員費(fèi)3、注冊(cè)檢驗(yàn)費(fèi)6%高速公路通行費(fèi)3%級(jí)公路級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)5%金蝶、用友等軟件及服6%務(wù)費(fèi)可抵扣項(xiàng)目《盡可能從一人處取得增值票6不可抵攻目不可抵扣項(xiàng)目稅率備注員工福利2、餐費(fèi)、煙、酒、洗超額部分需繳納浴、禮品、旅游、娛所得稅差旅費(fèi)(除住宿費(fèi)只有住宿費(fèi)可以憑增值稅專票抵居民日常服務(wù)5、貸款服不可抵攻目7增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理現(xiàn)狀1沒有明確取得票據(jù)的類型,合同沒有發(fā)票條款的規(guī)定,或者規(guī)定“取得合規(guī)發(fā)票”2付款后較長時(shí)間取得發(fā)票3取得的發(fā)票與合同實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相符4不及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù),也沒有交接手續(xù)。增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理8增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等影響只有取得增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)行抵扣,否則將導(dǎo)致增值稅稅負(fù)上升,利潤下2先付款后取得發(fā)票,且付款時(shí)間和取得發(fā)票的時(shí)間不在同一月份,將導(dǎo)致付款月份納稅申報(bào)多交稅款,增加資金占用。3發(fā)票上的信息與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符,進(jìn)行了抵扣,將產(chǎn)生逃避繳納稅款罪的重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)4取得符合規(guī)定的可抵扣憑證需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證,發(fā)票傳遞時(shí)間過長,可能產(chǎn)生無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證抵扣,造成稅負(fù)上升,利潤減少的風(fēng)險(xiǎn)9增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理9增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理應(yīng)對(duì)■必須在合同條款中約定發(fā)票取得的類型■對(duì)于“付款后較長時(shí)間才取得發(fā)票“的業(yè)務(wù),建議應(yīng)該先取得發(fā)票,后付款如果特殊原因需要先付款的,應(yīng)在付款的當(dāng)月取得發(fā)票,同時(shí)在合同中予以明確■在取得發(fā)票后要即時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部門,避免因超過規(guī)定期限導(dǎo)致無法形成進(jìn)項(xiàng)稅額※※■取得的增值稅專用發(fā)票要妥善保管,不得岀現(xiàn)折損、污漬、丟失等情形。■在取得票據(jù)的抬頭方面,是以公司名義還是以項(xiàng)目部的名義,需密切關(guān)注營改增”后建筑業(yè)的納稅政策增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理10營改增發(fā)票講解課件11營改增發(fā)票講解課件12營改增發(fā)票講解課件13營改增發(fā)票講解課件14營改增發(fā)票講解課件15營改增發(fā)票講解課件16營改增發(fā)票講解課件17營改增發(fā)票講解課件18營改增發(fā)票講解課件19營改增發(fā)票講解課件20營改增發(fā)票講解課件21營改增發(fā)票講解課件22營改增發(fā)票講解課件23營改增發(fā)票講解課件24營改增發(fā)票講解課件25營改增發(fā)票講解課件26營改增發(fā)票講解課件27營改增發(fā)票講解課件28營改增發(fā)票講解課件29營改增發(fā)票講解課件30營改增發(fā)票講解課件31營改增發(fā)票講解課件32營改增發(fā)票講解課件33營改增發(fā)票講解課件34營改增發(fā)票講解課件35營改增發(fā)票講解課件36營改增發(fā)票講解課件37營改增發(fā)票講解課件38營改增發(fā)票講解課件39營改增發(fā)票講解課件40營改增發(fā)票講解課件41營改增發(fā)票講解課件42營改增發(fā)票講解課件43營改增發(fā)票講解課件44營改增發(fā)票講解課件45營改增發(fā)票講解課件46營改增發(fā)票講解課件47營改增發(fā)票講解課件48營改增發(fā)票講解課件49營改增發(fā)票講解課件50營改增發(fā)票講解課件51營改增發(fā)票講解課件52營改增發(fā)票講解課件53營改增發(fā)票講解課件54營改增發(fā)票講解課件55營改增發(fā)票講解課件56營改增發(fā)票講解課件57營改增發(fā)票講解課件58營改增發(fā)票講解課件59營改增發(fā)票講解課件60營改增發(fā)票講解課件61營改增發(fā)票講解課件62營改增概述2016年5月1日起建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅什么是“營改增流轉(zhuǎn)稅中營業(yè)稅改為增值稅什么是增值稅?增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅,沒增值不征稅"。營改增概述63營改增概述如:某企業(yè)購進(jìn)一批配件和輔材,成本價(jià)(不含進(jìn)項(xiàng)稅)100萬元,加工生產(chǎn)成A產(chǎn)品,A產(chǎn)品銷售價(jià)(不含稅)160萬元,則60萬元(160-100)就是增加額。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額營改增概述64營業(yè)稅改增值稅的歷程2012年元月:上海012/09/01:北京2012/10/01:江蘇、安徽2012/11/01:福建廈門、廣東、深圳2012/12/01:浙江、寧波、湖北天津2013/08/01:國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2013年8月1日起,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、鑒證咨詢、廣播影視及物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù))營改增試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開。2014/01/01在全國范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增試點(diǎn)。2014/06/01:日起電信業(yè)納入營改增范圍。2016.51推廣到建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)。(15年11月北京市地稅局通用機(jī)打發(fā)票廣告費(fèi)、河北地稅局通用機(jī)打票宣傳制作費(fèi)14年12月、14年8月貴州地稅通用。。。廣告費(fèi)。15年1月長沙地稅。。。廣告費(fèi)。。。。營業(yè)稅改增值稅的歷程65營業(yè)稅改征增值稅的意義1.有利于完善稅制,消除重復(fù)征稅原稅制的主要弊端(1)從事營業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)購進(jìn)材料、固定資產(chǎn)不能抵扣;(2)制造企業(yè)購進(jìn)營業(yè)稅勞務(wù)不能抵扣;(3)從事營業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣(4)全額征收,也就是“全額征收、道道征稅”2.有利于稅收征管與發(fā)票管理營業(yè)稅改征增值稅的意義66可抵項(xiàng)目《盡可能敗一公人處得管值稅專用一、可抵扣項(xiàng)稅率備注1、辦公用品2、專柜制作、宣傳用品17%3、材料采購、設(shè)備采購及維修17%4、房屋維修裝飾11%簡易征收率3%5、購入不動(dòng)產(chǎn)11%簡易征收率5%分2年抵扣6、自來水、暖氣、冷氣、天然氣13%電費(fèi)17%7、房屋租賃費(fèi)18、郵政電信費(fèi)11%其中基礎(chǔ)電信11%增值電信9、運(yùn)輸費(fèi)11%10、快遞、裝卸搬運(yùn)、倉儲(chǔ)11、認(rèn)證、咨詢顧問費(fèi)、推廣、廣告6%費(fèi)宣傳費(fèi)、燈箱制作12、研發(fā)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)13、會(huì)議、展覽、陳列、培訓(xùn)14、住宿費(fèi)物業(yè)管理16、勞務(wù)派遣若選擇差額計(jì)稅簡易計(jì)稅方法依5%的征收率可抵項(xiàng)目《盡可能敗一公人處得管值稅專用67可抵扣項(xiàng)目《盡可能從一人處取得增值票、可抵扣項(xiàng)目稅率備注1、除草、保潔、床單清洗6%2、報(bào)關(guān)費(fèi)、招聘攤位費(fèi)、6%招聘網(wǎng)站會(huì)員費(fèi)3、注冊(cè)檢驗(yàn)費(fèi)6%高速公路通行費(fèi)3%級(jí)公路級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)5%金蝶、用友等軟件及服6%務(wù)費(fèi)可抵扣項(xiàng)目《盡可能從一人處取得增值票68不可抵攻目不可抵扣項(xiàng)目稅率備注員工福利2、餐費(fèi)、煙、酒、洗超額部分需繳納浴、禮品、旅游、娛所得稅差旅費(fèi)(除住宿費(fèi)只有住宿費(fèi)可以憑增值稅專票抵居民日常服務(wù)5、貸款服不可抵攻目69增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理現(xiàn)狀1沒有明確取得票據(jù)的類型,合同沒有發(fā)票條款的規(guī)定,或者規(guī)定“取得合規(guī)發(fā)票”2付款后較長時(shí)間取得發(fā)票3取得的發(fā)票與合同實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相符4不及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù),也沒有交接手續(xù)。增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理70增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等影響只有取得增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)行抵扣,否則將導(dǎo)致增值稅稅負(fù)上升,利潤下2先付款后取得發(fā)票,且付款時(shí)間和取得發(fā)票的時(shí)間不在同一月份,將導(dǎo)致付款月份納稅申報(bào)多交稅款,增加資金占用。3發(fā)票上的信息與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符,進(jìn)行了抵扣,將產(chǎn)生逃避繳納稅款罪的重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)4取得符合規(guī)定的可抵扣憑證需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證,發(fā)票傳遞時(shí)間過長,可能產(chǎn)生無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證抵扣,造成稅負(fù)上升,利潤減少的風(fēng)險(xiǎn)9增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理71增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理應(yīng)對(duì)■必須在合同條款中約定發(fā)票取得的類型■對(duì)于“付款后較長時(shí)間才取得發(fā)票“的業(yè)務(wù),建議應(yīng)該先取得發(fā)票,后付款如果特殊原因需要先付款的,應(yīng)在付款的當(dāng)月取得發(fā)票,同時(shí)在合同中予以明確■在取得發(fā)票后要即時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部門,避免因超過規(guī)定期限導(dǎo)致無法形成進(jìn)項(xiàng)稅額※※■取得的增值稅專用發(fā)票要妥善保管,不得岀現(xiàn)折損、污漬、丟失等情形?！鲈谌〉闷睋?jù)的抬頭方面,是以公司名義還是以項(xiàng)目部的名義,需密切關(guān)注營改增”后建筑業(yè)的納稅政策增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理72營改增發(fā)票講解課件73營改增發(fā)票講解課件74營改增發(fā)票講解課件75營改增發(fā)票講解課件76營改增發(fā)票講解課件77營改增發(fā)票講解課件78營改增發(fā)票講解課件79營改增發(fā)票講解課件80營改增發(fā)票講解課件81營改增發(fā)票講解課件82營改增發(fā)票講解課件83營改增發(fā)票講解課件84營改增發(fā)票講解課件85營改增發(fā)票講解課件86營改增發(fā)票講解課件87營改增發(fā)票講解課件88營改增發(fā)票講解課件89營改增發(fā)票講解課件90營改增發(fā)票講解課件91營改增發(fā)票講解課件92營改增發(fā)票講解課件93營改增發(fā)票講解課件94營改增發(fā)票講解課件95營改增發(fā)票講解課件96營改增發(fā)票講解課件97營改增發(fā)票講解課件98營改增發(fā)票講解課件99營改增發(fā)票講解課件100營改增發(fā)票講解課件101營改增發(fā)票講解課件102營改增發(fā)票講解課件103營改增發(fā)票講解課件