銀行會計第二章課件

銀行會計第二章銀行會計第二章銀行會計第二章第二章銀行會計的基本核算方法本章是銀行會計方法的基礎(chǔ)，是銀行會計方法的共性部分，學(xué)好本章對于學(xué)好銀行會計核算方法有著重要意義。銀行會計第二章銀行會計第二章銀行會計第二章第二章銀行會1第二章銀行會計的基本核算方法本章是銀行會計方法的基礎(chǔ)，是銀行會計方法的共性部分，學(xué)好本章對于學(xué)好銀行會計核算方法有著重要意義。第二章銀行會計的基本核算方法本章是銀行會2本章學(xué)習(xí)重點與難點1.會計科目的分類與使用，特別是資產(chǎn)負債共同類科目。2.會計憑證的種類以及傳遞，基本憑證與特定憑證的分類，單式憑證與復(fù)式憑證的分類。本章學(xué)習(xí)重點與難點33.借貸記賬法的運用。其中對存款?貸款業(yè)務(wù)記賬方向的確定是一個需要特別注意的問題。4.明細核算?綜合核算的賬簿組成以及核算程序。3.借貸記賬法的運用。其中對存款?貸款業(yè)4教學(xué)要求1.全面了解銀行會計核算方法的構(gòu)成以及其基本核算方法體系。2.掌握會計科目的分類?主要會計科目的使用方法以及會計憑證的填制?賬簿的登記方法。教學(xué)要求53.熟練掌握運用借貸記賬法對發(fā)生的資金增減變化情況進行處理；賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)?賬務(wù)處理方法以及賬務(wù)核對。3.熟練掌握運用借貸記賬法對發(fā)生的資金增減變6會計的方法是對會計對象進行記錄?計算?反映和監(jiān)督的各種技術(shù)方法。包括：會計的核算方法?會計的監(jiān)督檢查方法?會計分析方法?會計預(yù)測方法和會計決策方法等。其中會計的核算方法是基礎(chǔ)。會計的方法是對會計對象進行記錄?計算?7銀行會計核算方法：是根據(jù)會計的基本原則，結(jié)合銀行的業(yè)務(wù)特點，適應(yīng)經(jīng)營管理的要求而制定的一套科學(xué)的會計方法體系。主要包括：基本核算方法和各項業(yè)務(wù)的處理方法兩大部分。銀行會計核算方法：8

基本核算方法：是會計核算方法的基本原理以及賬務(wù)處理的一般程序，是會計核算所必須遵循的基本要求和規(guī)定。具體包括：會計科目的設(shè)置與使用；記賬方法的運用；會計憑證的編制；賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)與賬務(wù)處理程序等?；竞怂惴椒ǎ菏菚嫼怂惴椒ǖ幕驹硪约百~務(wù)處9第一節(jié)會計科目一、會計科目的意義和作用1、會計科目的意義會計科目：是對會計對象的具體內(nèi)容，按其不同的要素特征和信息項目的披露要求進行系統(tǒng)科學(xué)分類的標志。第一節(jié)會計科目一、會計科目的意義和作用10銀行會計科目：是對銀行的各項會計要素的具體核算內(nèi)容，按銀行會計核算的要求劃分為若干類別，規(guī)定的名稱。銀行會計科目：是對銀行的各項會計要素的具體核算112、會計科目的作用其一，是進行會計核算的基礎(chǔ)。它是銀行設(shè)置賬戶?填制憑證?登記賬簿和編制會計報表等一系列核算方法的前提和依據(jù)。2、會計科目的作用12其二，是統(tǒng)一核算口徑的工具。銀行設(shè)置的會計科目，都規(guī)定了特定的名稱和核算要求，從而使各級行處在核算處理和報表反映上都有統(tǒng)一的口徑，使得在不同時間?不同行處發(fā)生的同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均可以按統(tǒng)一的科目進行歸集核算和反映。其二，是統(tǒng)一核算口徑的工具。銀行設(shè)置的會計科13其三，是提供系統(tǒng)的會計核算資料的工具和手段。以會計科目作為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容?資金性質(zhì)的標志，可以起到組織和歸類作用，從而使全部核算資料條理化?系統(tǒng)化，并取得系統(tǒng)的核算資料和信息。其三，是提供系統(tǒng)的會計核算資料的工具和手段。14設(shè)置的原則和要求1）按銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的要求來設(shè)置的2）按照國家宏觀管理的需要和政策的要求來設(shè)置3）按組織會計核算的要求來設(shè)置4）按國際通則來設(shè)置設(shè)置的原則和要求1）按銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的要求來設(shè)置的15二、會計科目的分類銀行會計制度規(guī)定的會計科目是一個有機的整體。為便于熟悉并掌握每個會計科目的性質(zhì)，了解每個會計科目的核算內(nèi)容和使用范圍，正確使用會計科目，就要按照一定的標志和要求，對會計科目進行分類排列。二、會計科目的分類161、按科目與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類可分為表內(nèi)科目和表外科目兩類。

表內(nèi)科目：是反映銀行會計要素實際增減變化的會計科目。

表外科目：是不反映銀行會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備查事項的會計科目。1、按科目與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類172、表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類資產(chǎn)類?負債類?資產(chǎn)負債共同類?

所有者權(quán)益類?成本類、損益類科目。

2、表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類18（二）表外科目(P26)不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及商業(yè)銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反應(yīng)和控制商業(yè)銀行重要業(yè)務(wù)事項及數(shù)字資料的會計科目。記賬時采用單式記賬，增加記“收入”，減少記“付出”。如：開出信用證銀行承兌匯票重要空白憑證有價單證（二）表外科目(P26)191、資產(chǎn)類科目是反映銀行各項資產(chǎn)要素項目的會計科目。2、負債類科目是反映銀行各項負債要素項目的會計科目。1、資產(chǎn)類科目203、資產(chǎn)負債共同類科目是反映銀行各項資產(chǎn)和負債?具有雙重性的科目。這類科目的特點是在日常核算中資產(chǎn)負債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額而定。如：“清算資金往來”、“待清算票據(jù)款項”等。3、資產(chǎn)負債共同類科目214、所有者權(quán)益類科目是反映銀行所有者權(quán)益要素的會計科目。5、損益類科目

反映銀行各項收入和費用成本的科目。4、所有者權(quán)益類科目221）資產(chǎn)類科目現(xiàn)金存放中央銀行款項存放同業(yè)款項拆放同業(yè)短期貸款中長期貸款貼現(xiàn)應(yīng)收利息短期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)2）負債類科目向中央銀行借款同業(yè)存放款項同業(yè)拆入單位活期存款單位定期存款活期儲蓄存款定期儲蓄存款匯出匯款應(yīng)解匯款應(yīng)付利息1）資產(chǎn)類科目233）所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配4）損益類利息收入金融企業(yè)往來收入中間業(yè)務(wù)收入利息支出金融企業(yè)往來支出業(yè)務(wù)及管理費5）資產(chǎn)負債共同類

聯(lián)行往來轄內(nèi)往來資金調(diào)撥同城票據(jù)清算3）所有者權(quán)益類科目24科目代號科目代號25科目代號

會計科目：對銀行會計對象按照一定的經(jīng)濟特征進行科學(xué)分類而取的名字資產(chǎn)類：負債類：所有者權(quán)益類：資產(chǎn)負債共同類：損益類：101201301401501會計科目的順序是按照流動性大小，償還期的長短，資本的構(gòu)成順序原則排列的明細賬、分戶賬：為了說明各科目的詳細情況，各科目名下可按照單位或資金性質(zhì)分別立戶記載，稱為明細賬或分戶賬。賬號；分戶賬的序號稱為賬號賬號的排列順序按照開戶單位開戶時間順序或業(yè)務(wù)發(fā)生的順序甲公司賬號：2209-201-000001現(xiàn)金101乙公司賬號：2209-201-000003甲公司短期貸款：2209-123-000001科目代號

會計科目：對銀行會計對象按照一定的經(jīng)濟特征進行科學(xué)26三、賬戶的作用和結(jié)構(gòu)賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用來對會計科目所包括的經(jīng)濟內(nèi)容進行詳細分類核算，反映會計要素內(nèi)容的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。三、賬戶的作用和結(jié)構(gòu)271、賬戶的作用賬戶與會計科目有著密切的聯(lián)系。二者均是對會計要素分類核算的手段。會計科目是賬戶的總稱，對其所轄賬戶起統(tǒng)馭作用；賬戶是會計科目的基礎(chǔ)，是明細核算的依據(jù)，對會計科目起補充作用，其性質(zhì)隨其所屬的科目性質(zhì)而定。1、賬戶的作用28會計科目提供綜合資料，賬戶提供詳細資料，兩者是總體與部分的關(guān)系。在一個會計科目之下要設(shè)置幾個賬戶，應(yīng)依該科目核算范圍的大小和管理的要求來確定。每個賬戶都應(yīng)反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶之間應(yīng)有嚴格界限，不能互相混淆。會計科目提供綜合資料，賬戶提供詳細資料，兩者是總體292、賬戶的結(jié)構(gòu)為了在賬戶中記錄有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不僅要明確賬戶的核算內(nèi)容，而且要求賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)。2、賬戶的結(jié)構(gòu)30賬戶的名稱、日期和憑證編號、摘要、增加和減少金額?！癟”賬戶

借賬戶名稱（會計科目）貸賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)31由于會計對經(jīng)濟所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容在數(shù)量上的一切變動，不外乎增加和減少這兩種情況，因此作為反映會計對象增減變化的賬戶，就應(yīng)相應(yīng)地劃分為兩部分，即左方和右方，以便反映數(shù)額的增加或減少，這就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。由于會計對經(jīng)濟所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容在數(shù)32賬戶左右兩方的具體名稱，哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)，及賬戶余額的方向，取決于其所采用的記賬方法和該賬戶記錄的經(jīng)濟內(nèi)容。賬戶左右兩方的具體名稱，哪一方記增加數(shù)，哪一33四、賬戶的分類銀行的賬戶，按其開戶的對象，可劃分為對內(nèi)賬戶和對外賬戶兩大類。四、賬戶的分類34對內(nèi)賬戶是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用帳戶。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立賬戶。對內(nèi)賬戶是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)35對外賬戶是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來行設(shè)立的賬戶。對外賬戶按核算內(nèi)容，可分為存款類賬戶?貸款類賬戶和往來類賬戶；按資金性質(zhì)和管理要求，可分為銀行結(jié)算賬戶和儲蓄賬戶。對外賬戶是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來行設(shè)36第二節(jié)記賬方法記賬方法－－是指按一定規(guī)則，使用一定的符號，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)按會計科目進行整理、分類和登記賬簿的方法。第二節(jié)記賬方法記賬方法37第二節(jié)記賬方法銀行會計的記賬方法包括復(fù)式記賬法和單式記賬法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及表內(nèi)科目增減變化的，采用復(fù)式記賬法；未引起表內(nèi)科目變化，涉及表外科目增減變化的，用單式記賬法。第二節(jié)記賬方法銀行會計的記賬方法38單式記賬法

⑴單式記賬法（表外科目使用“收入”與“付出”）１）銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：收入：重要空白憑證——支票50本２）開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下：付出：重要空白憑證——支票1本單式記賬法⑴單式記賬法（表外科目使用“收入”與“付出”）39⑵復(fù)式記賬法：是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法。特點：在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以反映資本運動的來龍去脈。以相等的金額計入相應(yīng)的賬戶，以便檢查賬簿記錄的正確性。⑵復(fù)式記賬法：40一、借貸記賬法的基本要點

借貸記賬法是以“借”?“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，用以記錄和反映會計要素增減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。一、借貸記賬法的基本要點41借貸記賬法的基本要點有四個方面：（一)以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計平衡公式為依據(jù)。借貸記賬法的基本要點有四個方面：42

（二）以“借”?“貸”作記賬符號，表示記賬方向。

43（三）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”作為理論基礎(chǔ)來設(shè)計的復(fù)式記賬法，它要求按每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的資金增減變化的內(nèi)在聯(lián)系，確定其應(yīng)記的科目和記賬方向。即一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須以相等的金額記入一個賬戶的借方和另一個賬戶（或幾個賬戶）的貸方；或記入一個賬戶的貸方和另一個賬戶（或幾個賬戶）的借方。須注意：不可以多借多貸（三）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。44（四）根據(jù)復(fù)式記賬原理，進行試算平衡。1、發(fā)生額平衡公式各科目借方各科目貸方發(fā)生額合計=發(fā)生額合計（四）根據(jù)復(fù)式記賬原理，進行試算平衡。452、余額平衡公式

各科目借方各科目貸方余額合計=余額合計2、余額平衡公式46

借貸記賬法規(guī)則表

借方貸方資產(chǎn)增加負債減少權(quán)益減少損失、費用增加收益減少資產(chǎn)減少負債增加權(quán)益增加損失、費用減少收益增加余額在借方，表示是資產(chǎn)類科目余額在貸方，表示是負債和所有者權(quán)益類科目借貸記賬法規(guī)則表 借方貸方47各類帳戶借貸方記載內(nèi)容情況表帳戶名稱借方貸方余額資產(chǎn)類資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少借方負債類負債減少負債增加貸方所有者權(quán)益類權(quán)益減少權(quán)益增加貸方損益類收益減少收益增加貸方支出增加支出減少借方各類帳戶借貸方記載內(nèi)容情況表帳戶名稱借方貸方余額資產(chǎn)類資產(chǎn)增48銀行會計第二章課件49

記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型：1.一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，同時引起恒等式兩端不同屬性帳戶增加的變動。2.一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，同時引起恒等式兩端不同屬性帳戶減少的變動。3.一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起恒等式左端資產(chǎn)類帳戶內(nèi)部之間增加和減少的變動。4.一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起恒等式右端負債或所有者權(quán)益類帳戶增加和減少的變動。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等50二、借貸記賬法的應(yīng)用在記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，只有正確確定賬戶的對應(yīng)關(guān)系，才能如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。因此，為了保證賬戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，應(yīng)通過編制會計分錄明確兩個問題：其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的科目?賬戶及其性質(zhì)；其二，分析確定記賬方向和應(yīng)計金額。

二、借貸記賬法的應(yīng)用51三、單式記帳法單式記賬法就是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。三、單式記帳法52商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)使用單式記賬法。使用“收入”和“付出”作為記賬符號。表外業(yè)務(wù)發(fā)生時，記在表外科目的收入方；表外業(yè)務(wù)完成時，記在表外科目的付出方。商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)使用單式記賬法。531、企業(yè)收到投資者的投資150000元，存入銀行。借：銀行存款150000貸：股本1500002、企業(yè)用銀行存款歸還短期借款500000元借：短期借款500000貸：銀行存款5000003、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金20000元，以備使用借：現(xiàn)金20000貸：銀行存款20000例題1、企業(yè)收到投資者的投資150000元，存入銀行。例題544.企業(yè)向銀行借入款項100000元，用以直接償還以前的貨款借：應(yīng)付賬款100000貸：短期借款1000005.收到某企業(yè)存入現(xiàn)金20000元借：庫存現(xiàn)金20000貸：活期存款-xx企業(yè)戶200006.從中央銀行存款戶提取現(xiàn)金150000元借：庫存現(xiàn)金150000貸：存放中央銀行款項1500004.企業(yè)向銀行借入款項100000元，用以直接償還以前的貨款557、石化公司持“申請書”來行辦理銀行承兌匯票，經(jīng)審核同意簽訂承兌協(xié)議，并簽發(fā)金額為10萬元、三個月的銀行承兌匯票，同時按票面金額收取5‰0的手續(xù)費。收入：銀行承兌匯票100000同時：借：活期存款—石化公司存款戶50貸：手續(xù)費收入508、紅杉商場簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，金額80000元，用于發(fā)放工資，銀行審核無誤，辦理支付手續(xù)。借：活期存款——紅杉商場存款戶80000貸：現(xiàn)金800009、儲戶張俊來行支取活期儲蓄存款2000元。借：活期儲蓄存款—張俊存款戶2000貸：現(xiàn)金20007、石化公司持“申請書”來行辦理銀行承兌匯票，經(jīng)審核同意簽訂56全部賬戶的借方=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計發(fā)生額合計全部賬戶的=全部賬戶的借方余額合計貸方余額合計⑷試算平衡：即兩個平衡公式全部賬戶的借方=全部賬戶的貸方⑷試算平衡：即兩個平衡公57第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義和作用

銀行會計憑證：是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)?記載帳務(wù)的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責(zé)任和事后查考的重要憑據(jù)。第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義和作用58會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)，正確地填制和嚴格地審核會計憑證，是會計核算工作的基本環(huán)節(jié)。銀行會計每天都要辦理大量的核算業(yè)務(wù)，同時，銀行會計業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)結(jié)合緊密，內(nèi)外因素制約多，因此，會計憑證的填制?審核和使用在銀行會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)，正確地填制和嚴格地審59會計憑證的作用：

其一，會計憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)?登記賬簿的依據(jù)。

其二，會計憑證的填制和傳遞，是銀行進行有關(guān)業(yè)務(wù)活動的組織形式。

其三，會計憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟責(zé)任，發(fā)揮銀行會計監(jiān)督?控制職能的手段。會計憑證的作用：60由于銀行的會計憑證要在不同柜組進行傳遞，所以在銀行內(nèi)部，會計憑證習(xí)慣稱為“傳票”。由于銀行的會計憑證要在不同柜組進行61會計憑證原始憑證記賬憑證外來原始憑證自制原始憑證（支票匯票本票聯(lián)行報單電匯等）（報銷單存款憑條定期存單等）以原始憑證為依據(jù)，將會計分錄記于其上并經(jīng)過會計處理的憑證，由于在專柜制勞動組合下，一份記賬憑證要在各個專柜、小組及會計與出納等部門之間傳遞，最后才能完成記賬任務(wù)又將記賬憑證稱傳票一、會計憑證的種類；二、銀行基本會計憑證（P29）：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票;轉(zhuǎn)帳借方傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票;特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票三、會計憑證的基本要素1、日期2、會計分錄和憑證編號3、戶名及賬號4、行名和行號5、金額6、摘要7、附件章數(shù)8、銀行、單位及有關(guān)人員印章四、記賬憑證的保管會計憑證原始憑證記賬憑證外來原始憑證（支票匯票本票聯(lián)行62戶名或賬號摘要金額百十萬千百十元角分中國XX銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）（借）現(xiàn)金年月日總字第號字第號附件張（白紙紅油墨）會計出納復(fù)核記賬金63戶名或賬號摘要金額百十萬千百十元角分中國XX銀行現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）現(xiàn)金年月日總字第號字第號附件張（白紙黑油墨）會計出納復(fù)核記賬金64戶名或賬號摘要金額百十萬千百十元角分合計中國XX銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票科目（借）年月日對方科目（貸）總字第號字第號附件張（藍紙黑油墨）會計復(fù)核記賬制票金65戶名或賬號摘要金額百十萬千百十元角分合計中國XX銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票科目（貸）年月日對方科目（借）總字第號字第號附件張（淺藍紙紅油墨）會計復(fù)核記賬制票金66二、會計憑證的種類1、按憑證填制的程序和用途分類

按憑證填制的程序和用途分為原始憑證和記帳憑證。二、會計憑證的種類67原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實填制的憑證。記帳憑證：是根據(jù)原始憑證編制的憑以記賬的憑證。原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取68銀行會計對外辦理業(yè)務(wù)受理的原始憑證，一般都具備記賬憑證的要素，所以除少量記賬憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)事實或原始憑證編制外，絕大部分是以客戶提交的業(yè)務(wù)憑證作為記賬憑證，這也是銀行會計憑證不同于其他部門會計的一個重要特點。如：出納長款或出納短款業(yè)務(wù)，就需編制記賬憑證。銀行會計對外辦理業(yè)務(wù)受理的原始憑證，一般都具692、按憑證形式分類按憑證形式分為復(fù)式憑證和單式憑證。2、按憑證形式分類70復(fù)式憑證：是將一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借方?貸方賬戶填在一張憑證上。單式憑證：是在每張憑證上只填記一個借方或貸方賬戶。

復(fù)式憑證：是將一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的71復(fù)式憑證和單式憑證各有優(yōu)缺點，在目前銀行會計核算人機兼用的情況下，仍采用單式憑證。復(fù)式憑證和單式憑證各有優(yōu)缺點，在目前銀行會723、按憑證的使用范圍分類按憑證的使用范圍分為基本憑證與特定憑證。3、按憑證的使用范圍分類73基本憑證：是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)實事自行編制并憑以記賬的憑證?；緫{證有以下八種：現(xiàn)金收入傳票，現(xiàn)金付出傳票，轉(zhuǎn)賬借方傳票，轉(zhuǎn)賬貸方傳票，特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，表外科目收入傳票，表外科目付出傳票?；緫{證：是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)實事自行編制并憑以記74特定憑證：是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。這類憑證一般是由銀行統(tǒng)一設(shè)計式，統(tǒng)一印制，多聯(lián)套寫，由客戶填交或聯(lián)行寄來，銀行審查后據(jù)以處理帳務(wù)。如：支票；現(xiàn)金繳款單；存款憑條；各種結(jié)算憑證等，都是特定憑證。匯款憑證、聯(lián)行往來借或貸方憑證、計息單等。特定憑證：是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。75專用憑證（或特定憑證）是根據(jù)某些具體業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各種專業(yè)憑證。如：匯款憑證、聯(lián)行往來借或貸方憑證、計息單等。（三）按憑證的形式分類單式憑證和復(fù)式憑證三、會計憑證的基本要素(p41)

四、會計憑證的處理(p42)編制和受理→審核→簽章→傳遞→整理、裝訂→保管專用憑證（或特定憑證）是根據(jù)某些具體業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各76三、會計憑證的基本要素基本要素是指會計憑證必須具備的基本內(nèi)容。銀行會計憑證種類多，格式各異，但一切憑證必須填寫與經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬務(wù)記載有關(guān)的基本事項。這些基本事項就是基本要素。三、會計憑證的基本要素77四、會計憑證的傳遞和保管1、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從受理外來憑證或編制憑證起，經(jīng)過審核?記賬，直到進行整理裝訂保管的全過程。會計憑證的處理過程：編制和受理→審核→簽章→傳遞→整理、裝訂→保管

四、會計憑證的傳遞和保管78會計憑證外來憑證自制憑證接柜員審核記賬員登帳現(xiàn)金業(yè)務(wù)出納登記登記簿復(fù)核員綜合柜科目日結(jié)單裝訂保管會計憑證傳遞程序圖會計憑證外來憑證自制憑證接柜員審核記賬員登帳現(xiàn)金業(yè)務(wù)出納登記79

商業(yè)銀行的憑證傳遞過程必須做到：

準確及時，手續(xù)嚴密，先外后內(nèi)，先急后緩，既要方便客戶，又要符合會計核算程序。

80憑證的內(nèi)部傳遞，指憑證從受理或自行編制開始，經(jīng)審核?記賬?復(fù)核等業(yè)務(wù)處理，直至裝訂保管為止的整個過程。在傳遞中必須按照綜合核算程序和收?付款程序辦理。除另有規(guī)定外，各種憑證必須由銀行內(nèi)部自行傳遞。憑證的內(nèi)部傳遞，指憑證從受理或自81憑證的外部傳遞，指通過業(yè)務(wù)處理后由本行發(fā)給其他銀行?單位的各種憑證的傳遞。如可通過郵電部門傳遞。但不得交客戶代為傳遞。憑證的外部傳遞，指通過業(yè)務(wù)處理后82為了維護銀行資金的安全，在人機兼用的情況下，憑證傳遞的基本要求為：

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬，后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記付款人帳，后記收款人帳，代收他行票據(jù)，收妥抵用。為了維護銀行資金的安全，在人機兼用832、會計憑證的整理?裝訂和保管會計憑證是重要的會計檔案，也是事后查考的依據(jù)，為了保證會計資料的完整性和安全性，必須按規(guī)定裝訂歸檔，妥善保管。2、會計憑證的整理?裝訂和保管84第四節(jié)賬務(wù)組織與賬務(wù)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當根據(jù)審查合格的會計憑證登記有關(guān)賬簿，來反映業(yè)務(wù)和財務(wù)活動全貌。為了既能滿足反映實際情況的要求，又能確保核算的正確及時，就需要設(shè)置有關(guān)的賬簿。各種賬簿之間有著密切的內(nèi)在聯(lián)系和數(shù)字核對關(guān)系，因此，必須按照一定的程序進行賬務(wù)記載和處理。第四節(jié)賬務(wù)組織與賬務(wù)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后85一、賬務(wù)組織賬務(wù)組織：指各種賬簿的設(shè)置以及各類賬簿在數(shù)字記載和帳務(wù)核對方面相互配合的賬務(wù)體系。賬務(wù)組織主要由各種賬簿組成。一、賬務(wù)組織86會計賬簿：是有一定格式的賬頁組的，用以連續(xù)?系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍的總稱。會計賬簿以記賬憑證為依據(jù)，登記各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的過程和結(jié)果，是會計核算中積累日常核算資料的工具。會計賬簿：是有一定格式的賬頁組的，87會計賬簿的作用主要在于：其一，可以系統(tǒng)地歸納?積累和反映會計核算資料；可以對會計憑證反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容進行歸類匯總，是分散的核算資料進一步系統(tǒng)化。會計賬簿的作用主要在于：88其二，可以綜合?系統(tǒng)地反映各項經(jīng)濟指標的完成情況，為編制各種會計報告提供系統(tǒng)而全面的核算資料。其三，通過系統(tǒng)的賬簿登記，可以據(jù)以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，作為檢查和分析財務(wù)收支情況的依據(jù)。其二，可以綜合?系統(tǒng)地反映各項經(jīng)濟指89

銀行的賬簿有：序時賬?分類賬和登記簿。序時帳是按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登記的賬簿。（如現(xiàn)金收入日記簿，現(xiàn)金付出日記簿）

90分類賬包括總分類賬和明細分類賬。登記簿是明細分類賬的輔助賬簿，用以登記明細分類賬簿未能或不必記載而有需要登記和查考的業(yè)務(wù)事項。分類賬包括總分類賬和明細分類賬。91銀行的賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算：是按賬戶進行的核算，反映各單位或各項資金增減變化及其結(jié)果的詳細情況的核算系統(tǒng)。綜合核算：是按會計科目進行匯總核算，反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況的核算系統(tǒng)。銀行的賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。92兩大核算系統(tǒng)是根據(jù)同一會計憑證進行平行登記?分別核算的。明細核算對綜合核算起著補充作用，綜合核算對明細核算起著統(tǒng)馭作用，兩者構(gòu)成了一套完整的?科學(xué)的?嚴密的賬務(wù)組織體系。兩大核算系統(tǒng)是根據(jù)同一會計憑證進行93（一）明細核算

1.明細核算的構(gòu)成明細核算由分戶賬?登記簿?余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。

（一）明細核算94（一）明細核算系統(tǒng)由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入、付出日記簿及余額表組成，按戶進行核算，反映各賬戶資金增減變化的詳細情況。1、分戶賬可分為四種賬式：

甲種分戶賬，設(shè)有借、貸、余三欄，適用于不計息或使用余額表計息賬，或內(nèi)部往來賬；

乙種分戶賬，設(shè)有借、貸、余及積數(shù)四欄，一般適用于在賬面加計積數(shù)并計算利息的賬戶；（一）明細核算系統(tǒng)95丙種分戶賬，設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，一般適用于往來科目；丁種分戶賬，設(shè)有借、貸、余和銷賬四欄，一般適用逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶2、登記簿是一種輔助性賬簿。如固定資產(chǎn)登記簿、往來登記簿等。3、余額表計息余額表和一般余額表4、現(xiàn)金收入付出日記簿丙種分戶賬，設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，一般適用于往來962.明細核算賬務(wù)處理程序（1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制或?qū)彶闀嫅{證（2）根據(jù)會計憑證逐筆登記分戶賬或登記簿以及現(xiàn)金收入?現(xiàn)金付出日記簿。（3）根據(jù)分戶賬編制余額表。2.明細核算賬務(wù)處理程序97（二）綜合核算1.綜合核算的構(gòu)成綜合核算由科目日結(jié)單?總賬?日計表組成。（二）綜合核算98（二）綜合核算系統(tǒng)，由科目日結(jié)單、總賬、日計表等構(gòu)成經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證科目日結(jié)單總賬日計表綜合核算程序圖（二）綜合核算系統(tǒng)，由科目日結(jié)單、總賬、日計表等構(gòu)成經(jīng)轉(zhuǎn)賬業(yè)99

2.綜合核算賬務(wù)處理程序

（1）根據(jù)會計憑證按科目編制科目日結(jié)單，軋平當天所有科目的借方和貸方發(fā)生額。（2）根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬（3）根據(jù)總賬編制日計表2.綜合核算賬務(wù)處理程序100科目日結(jié)單：也叫匯總傳票，是按日根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方、貸方各自相加填入有關(guān)欄內(nèi)，并注明傳票及附件張數(shù)?，F(xiàn)金科目日結(jié)單應(yīng)根據(jù)各科目日結(jié)單的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加填列。每日營業(yè)終了，根據(jù)當日各科目的傳票分別編制科目日結(jié)單，它是軋平當日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)。科目日結(jié)單全部相加的借貸方合計數(shù)必須相等?？颇咳战Y(jié)單：101總賬：總賬是按科目設(shè)置和登記的賬簿，是各科目的總括記錄，是綜合核算與明細核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的工具，也是編制日計表等會計報表的依據(jù)?？傎~設(shè)借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。帳頁每月更換一次。每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)填記，并結(jié)出余額。當日未發(fā)生賬務(wù)的計息科目，應(yīng)將上日余額填入當日余額欄內(nèi)，以便與余額表核對積數(shù)。總賬：102日計表：日計表按日編制，是反映當天業(yè)務(wù)活動情況和軋平當天賬務(wù)的工具。日計表的各科目當日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬填記，當日未發(fā)生借貸業(yè)務(wù)的科目根據(jù)上日余額填記。日計表借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)，必須各自平衡。日計表：103二、賬務(wù)處理賬務(wù)處理是從受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載與核對，編制日計表，直至軋平賬務(wù)為止的全部過程。包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對程序。二、賬務(wù)處理104賬務(wù)核對是防止帳務(wù)差錯，保證賬務(wù)記載正確，保護資金財產(chǎn)安全的必要措施。通過賬務(wù)核對使會計核算達到賬賬?賬款?賬據(jù)?賬表?賬實?內(nèi)外賬務(wù)六相符。賬務(wù)核對是防止帳務(wù)差錯，保證賬務(wù)記105銀行的賬務(wù)核對包括每日核對和定期核對。銀行會計第二章課件106（一）每日核對1.總分核對每日營業(yè)終了，總賬各科目余額與同科目分戶賬或余額表各戶余額合計數(shù)核對相符。（一）每日核對107

2.賬實核對現(xiàn)金收入?付出日記簿的合計數(shù)，必須與現(xiàn)金科目總賬借方?貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的現(xiàn)金庫存簿的現(xiàn)金庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬的余額核對相符。2.賬實核對108

3.表外科目核對各表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中空白重要憑證?有價單證應(yīng)核對當日領(lǐng)入?使用?售出及庫存數(shù)，并與實際庫存數(shù)核對相符。3.表外科目核對109（二）定期核對（二）定期核對110二、賬務(wù)處理賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)，編制和審查憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載和賬務(wù)核對，直到軋平賬務(wù)，編制日計表的全過程。包括：1、記賬：當業(yè)務(wù)發(fā)生時編制或?qū)彶閼{證，一方面根據(jù)憑證計入分戶賬，按分戶賬余額編制余額表；另一方面編制科目日結(jié)單登記總賬，并根據(jù)總賬編制日計表。2、結(jié)賬：銀行在會計期末將各科目余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期。分為日結(jié)、月結(jié)和年度結(jié)轉(zhuǎn)。

二、賬務(wù)處理1113、對賬：通過對賬，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符。包括：每日核對，達到賬賬、賬款兩相符定期核對，達到賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)相符。賬務(wù)處理程序與核對關(guān)系圖（P53)3、對賬：通過對賬，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬112三、記賬規(guī)則和錯賬沖正錯賬沖正方法（1）劃線（紅線）更正法適用于當日發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤（2）紅筆沖正法：適用于隔日發(fā)現(xiàn)的錯誤（3）藍字反方向沖正法適用于本年度發(fā)現(xiàn)上年度的差錯三、記賬規(guī)則和錯賬沖正113（三）結(jié)賬（日結(jié)、月結(jié)和年度決算）賬務(wù)組織系統(tǒng)圖業(yè)務(wù)活動轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證表外傳票登記簿分戶賬余額表科目日結(jié)單現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿表外科目日結(jié)單表外科目登記簿現(xiàn)金庫存簿表外科目總賬總賬日記表庫存現(xiàn)金明細核算綜合核算借貸方余額（三）結(jié)賬（日結(jié)、月結(jié)和年度決算）業(yè)務(wù)活動轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證表114銀行會計第二章課件115銀行會計第二章課件116假定某銀行支行發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、某銀行從開戶單位甲工廠帳戶支付另一開戶單位乙工廠貨款240，000元。2、某銀行向其開戶的人民銀行發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金20，000元。3、某銀行對開戶單位乙工廠發(fā)放貸款400，000元，并轉(zhuǎn)存該工廠存款戶。假定某銀行支行發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1174、乙工廠以存款戶200，000元歸還銀行貸款。5、開戶單位A企業(yè)，交存現(xiàn)金100，000元。6、商業(yè)銀行向人民銀行交存現(xiàn)金200，000元。銀行會計第二章課件1187、開戶單位A企業(yè)，向開戶單位B企業(yè)支付貨款30，000元。8.儲戶張山來行支取儲蓄存款5，000元。銀行會計第二章課件119匯報結(jié)束謝謝大家!請各位批評指正匯報結(jié)束謝謝大家!請各位批評指正120銀行會計第二章銀行會計第二章銀行會計第二章第二章銀行會計的基本核算方法本章是銀行會計方法的基礎(chǔ)，是銀行會計方法的共性部分，學(xué)好本章對于學(xué)好銀行會計核算方法有著重要意義。銀行會計第二章銀行會計第二章銀行會計第二章第二章銀行會121第二章銀行會計的基本核算方法本章是銀行會計方法的基礎(chǔ)，是銀行會計方法的共性部分，學(xué)好本章對于學(xué)好銀行會計核算方法有著重要意義。第二章銀行會計的基本核算方法本章是銀行會122本章學(xué)習(xí)重點與難點1.會計科目的分類與使用，特別是資產(chǎn)負債共同類科目。2.會計憑證的種類以及傳遞，基本憑證與特定憑證的分類，單式憑證與復(fù)式憑證的分類。本章學(xué)習(xí)重點與難點1233.借貸記賬法的運用。其中對存款?貸款業(yè)務(wù)記賬方向的確定是一個需要特別注意的問題。4.明細核算?綜合核算的賬簿組成以及核算程序。3.借貸記賬法的運用。其中對存款?貸款業(yè)124教學(xué)要求1.全面了解銀行會計核算方法的構(gòu)成以及其基本核算方法體系。2.掌握會計科目的分類?主要會計科目的使用方法以及會計憑證的填制?賬簿的登記方法。教學(xué)要求1253.熟練掌握運用借貸記賬法對發(fā)生的資金增減變化情況進行處理；賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)?賬務(wù)處理方法以及賬務(wù)核對。3.熟練掌握運用借貸記賬法對發(fā)生的資金增減變126會計的方法是對會計對象進行記錄?計算?反映和監(jiān)督的各種技術(shù)方法。包括：會計的核算方法?會計的監(jiān)督檢查方法?會計分析方法?會計預(yù)測方法和會計決策方法等。其中會計的核算方法是基礎(chǔ)。會計的方法是對會計對象進行記錄?計算?127銀行會計核算方法：是根據(jù)會計的基本原則，結(jié)合銀行的業(yè)務(wù)特點，適應(yīng)經(jīng)營管理的要求而制定的一套科學(xué)的會計方法體系。主要包括：基本核算方法和各項業(yè)務(wù)的處理方法兩大部分。銀行會計核算方法：128

基本核算方法：是會計核算方法的基本原理以及賬務(wù)處理的一般程序，是會計核算所必須遵循的基本要求和規(guī)定。具體包括：會計科目的設(shè)置與使用；記賬方法的運用；會計憑證的編制；賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)與賬務(wù)處理程序等?；竞怂惴椒ǎ菏菚嫼怂惴椒ǖ幕驹硪约百~務(wù)處129第一節(jié)會計科目一、會計科目的意義和作用1、會計科目的意義會計科目：是對會計對象的具體內(nèi)容，按其不同的要素特征和信息項目的披露要求進行系統(tǒng)科學(xué)分類的標志。第一節(jié)會計科目一、會計科目的意義和作用130銀行會計科目：是對銀行的各項會計要素的具體核算內(nèi)容，按銀行會計核算的要求劃分為若干類別，規(guī)定的名稱。銀行會計科目：是對銀行的各項會計要素的具體核算1312、會計科目的作用其一，是進行會計核算的基礎(chǔ)。它是銀行設(shè)置賬戶?填制憑證?登記賬簿和編制會計報表等一系列核算方法的前提和依據(jù)。2、會計科目的作用132其二，是統(tǒng)一核算口徑的工具。銀行設(shè)置的會計科目，都規(guī)定了特定的名稱和核算要求，從而使各級行處在核算處理和報表反映上都有統(tǒng)一的口徑，使得在不同時間?不同行處發(fā)生的同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均可以按統(tǒng)一的科目進行歸集核算和反映。其二，是統(tǒng)一核算口徑的工具。銀行設(shè)置的會計科133其三，是提供系統(tǒng)的會計核算資料的工具和手段。以會計科目作為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容?資金性質(zhì)的標志，可以起到組織和歸類作用，從而使全部核算資料條理化?系統(tǒng)化，并取得系統(tǒng)的核算資料和信息。其三，是提供系統(tǒng)的會計核算資料的工具和手段。134設(shè)置的原則和要求1）按銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的要求來設(shè)置的2）按照國家宏觀管理的需要和政策的要求來設(shè)置3）按組織會計核算的要求來設(shè)置4）按國際通則來設(shè)置設(shè)置的原則和要求1）按銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的要求來設(shè)置的135二、會計科目的分類銀行會計制度規(guī)定的會計科目是一個有機的整體。為便于熟悉并掌握每個會計科目的性質(zhì)，了解每個會計科目的核算內(nèi)容和使用范圍，正確使用會計科目，就要按照一定的標志和要求，對會計科目進行分類排列。二、會計科目的分類1361、按科目與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類可分為表內(nèi)科目和表外科目兩類。

表內(nèi)科目：是反映銀行會計要素實際增減變化的會計科目。

表外科目：是不反映銀行會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備查事項的會計科目。1、按科目與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類1372、表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類資產(chǎn)類?負債類?資產(chǎn)負債共同類?

所有者權(quán)益類?成本類、損益類科目。

2、表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類138（二）表外科目(P26)不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及商業(yè)銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反應(yīng)和控制商業(yè)銀行重要業(yè)務(wù)事項及數(shù)字資料的會計科目。記賬時采用單式記賬，增加記“收入”，減少記“付出”。如：開出信用證銀行承兌匯票重要空白憑證有價單證（二）表外科目(P26)1391、資產(chǎn)類科目是反映銀行各項資產(chǎn)要素項目的會計科目。2、負債類科目是反映銀行各項負債要素項目的會計科目。1、資產(chǎn)類科目1403、資產(chǎn)負債共同類科目是反映銀行各項資產(chǎn)和負債?具有雙重性的科目。這類科目的特點是在日常核算中資產(chǎn)負債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額而定。如：“清算資金往來”、“待清算票據(jù)款項”等。3、資產(chǎn)負債共同類科目1414、所有者權(quán)益類科目是反映銀行所有者權(quán)益要素的會計科目。5、損益類科目

反映銀行各項收入和費用成本的科目。4、所有者權(quán)益類科目1421）資產(chǎn)類科目現(xiàn)金存放中央銀行款項存放同業(yè)款項拆放同業(yè)短期貸款中長期貸款貼現(xiàn)應(yīng)收利息短期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)2）負債類科目向中央銀行借款同業(yè)存放款項同業(yè)拆入單位活期存款單位定期存款活期儲蓄存款定期儲蓄存款匯出匯款應(yīng)解匯款應(yīng)付利息1）資產(chǎn)類科目1433）所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配4）損益類利息收入金融企業(yè)往來收入中間業(yè)務(wù)收入利息支出金融企業(yè)往來支出業(yè)務(wù)及管理費5）資產(chǎn)負債共同類

聯(lián)行往來轄內(nèi)往來資金調(diào)撥同城票據(jù)清算3）所有者權(quán)益類科目144科目代號科目代號145科目代號

會計科目：對銀行會計對象按照一定的經(jīng)濟特征進行科學(xué)分類而取的名字資產(chǎn)類：負債類：所有者權(quán)益類：資產(chǎn)負債共同類：損益類：101201301401501會計科目的順序是按照流動性大小，償還期的長短，資本的構(gòu)成順序原則排列的明細賬、分戶賬：為了說明各科目的詳細情況，各科目名下可按照單位或資金性質(zhì)分別立戶記載，稱為明細賬或分戶賬。賬號；分戶賬的序號稱為賬號賬號的排列順序按照開戶單位開戶時間順序或業(yè)務(wù)發(fā)生的順序甲公司賬號：2209-201-000001現(xiàn)金101乙公司賬號：2209-201-000003甲公司短期貸款：2209-123-000001科目代號

會計科目：對銀行會計對象按照一定的經(jīng)濟特征進行科學(xué)146三、賬戶的作用和結(jié)構(gòu)賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用來對會計科目所包括的經(jīng)濟內(nèi)容進行詳細分類核算，反映會計要素內(nèi)容的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。三、賬戶的作用和結(jié)構(gòu)1471、賬戶的作用賬戶與會計科目有著密切的聯(lián)系。二者均是對會計要素分類核算的手段。會計科目是賬戶的總稱，對其所轄賬戶起統(tǒng)馭作用；賬戶是會計科目的基礎(chǔ)，是明細核算的依據(jù)，對會計科目起補充作用，其性質(zhì)隨其所屬的科目性質(zhì)而定。1、賬戶的作用148會計科目提供綜合資料，賬戶提供詳細資料，兩者是總體與部分的關(guān)系。在一個會計科目之下要設(shè)置幾個賬戶，應(yīng)依該科目核算范圍的大小和管理的要求來確定。每個賬戶都應(yīng)反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶之間應(yīng)有嚴格界限，不能互相混淆。會計科目提供綜合資料，賬戶提供詳細資料，兩者是總體1492、賬戶的結(jié)構(gòu)為了在賬戶中記錄有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不僅要明確賬戶的核算內(nèi)容，而且要求賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)。2、賬戶的結(jié)構(gòu)150賬戶的名稱、日期和憑證編號、摘要、增加和減少金額。“T”賬戶

借賬戶名稱（會計科目）貸賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)151由于會計對經(jīng)濟所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容在數(shù)量上的一切變動，不外乎增加和減少這兩種情況，因此作為反映會計對象增減變化的賬戶，就應(yīng)相應(yīng)地劃分為兩部分，即左方和右方，以便反映數(shù)額的增加或減少，這就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。由于會計對經(jīng)濟所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容在數(shù)152賬戶左右兩方的具體名稱，哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)，及賬戶余額的方向，取決于其所采用的記賬方法和該賬戶記錄的經(jīng)濟內(nèi)容。賬戶左右兩方的具體名稱，哪一方記增加數(shù)，哪一153四、賬戶的分類銀行的賬戶，按其開戶的對象，可劃分為對內(nèi)賬戶和對外賬戶兩大類。四、賬戶的分類154對內(nèi)賬戶是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用帳戶。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立賬戶。對內(nèi)賬戶是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)155對外賬戶是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來行設(shè)立的賬戶。對外賬戶按核算內(nèi)容，可分為存款類賬戶?貸款類賬戶和往來類賬戶；按資金性質(zhì)和管理要求，可分為銀行結(jié)算賬戶和儲蓄賬戶。對外賬戶是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來行設(shè)156第二節(jié)記賬方法記賬方法－－是指按一定規(guī)則，使用一定的符號，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)按會計科目進行整理、分類和登記賬簿的方法。第二節(jié)記賬方法記賬方法157第二節(jié)記賬方法銀行會計的記賬方法包括復(fù)式記賬法和單式記賬法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及表內(nèi)科目增減變化的，采用復(fù)式記賬法；未引起表內(nèi)科目變化，涉及表外科目增減變化的，用單式記賬法。第二節(jié)記賬方法銀行會計的記賬方法158單式記賬法

⑴單式記賬法（表外科目使用“收入”與“付出”）１）銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：收入：重要空白憑證——支票50本２）開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下：付出：重要空白憑證——支票1本單式記賬法⑴單式記賬法（表外科目使用“收入”與“付出”）159⑵復(fù)式記賬法：是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法。特點：在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以反映資本運動的來龍去脈。以相等的金額計入相應(yīng)的賬戶，以便檢查賬簿記錄的正確性。⑵復(fù)式記賬法：160一、借貸記賬法的基本要點

借貸記賬法是以“借”?“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，用以記錄和反映會計要素增減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。一、借貸記賬法的基本要點161借貸記賬法的基本要點有四個方面：（一)以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計平衡公式為依據(jù)。借貸記賬法的基本要點有四個方面：162

（二）以“借”?“貸”作記賬符號，表示記賬方向。

163（三）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”作為理論基礎(chǔ)來設(shè)計的復(fù)式記賬法，它要求按每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的資金增減變化的內(nèi)在聯(lián)系，確定其應(yīng)記的科目和記賬方向。即一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須以相等的金額記入一個賬戶的借方和另一個賬戶（或幾個賬戶）的貸方；或記入一個賬戶的貸方和另一個賬戶（或幾個賬戶）的借方。須注意：不可以多借多貸（三）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。164（四）根據(jù)復(fù)式記賬原理，進行試算平衡。1、發(fā)生額平衡公式各科目借方各科目貸方發(fā)生額合計=發(fā)生額合計（四）根據(jù)復(fù)式記賬原理，進行試算平衡。1652、余額平衡公式

各科目借方各科目貸方余額合計=余額合計2、余額平衡公式166

借貸記賬法規(guī)則表

借方貸方資產(chǎn)增加負債減少權(quán)益減少損失、費用增加收益減少資產(chǎn)減少負債增加權(quán)益增加損失、費用減少收益增加余額在借方，表示是資產(chǎn)類科目余額在貸方，表示是負債和所有者權(quán)益類科目借貸記賬法規(guī)則表 借方貸方167各類帳戶借貸方記載內(nèi)容情況表帳戶名稱借方貸方余額資產(chǎn)類資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少借方負債類負債減少負債增加貸方所有者權(quán)益類權(quán)益減少權(quán)益增加貸方損益類收益減少收益增加貸方支出增加支出減少借方各類帳戶借貸方記載內(nèi)容情況表帳戶名稱借方貸方余額資產(chǎn)類資產(chǎn)增168銀行會計第二章課件169

記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型：1.一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，同時引起恒等式兩端不同屬性帳戶增加的變動。2.一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，同時引起恒等式兩端不同屬性帳戶減少的變動。3.一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起恒等式左端資產(chǎn)類帳戶內(nèi)部之間增加和減少的變動。4.一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起恒等式右端負債或所有者權(quán)益類帳戶增加和減少的變動。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等170二、借貸記賬法的應(yīng)用在記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，只有正確確定賬戶的對應(yīng)關(guān)系，才能如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。因此，為了保證賬戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，應(yīng)通過編制會計分錄明確兩個問題：其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的科目?賬戶及其性質(zhì)；其二，分析確定記賬方向和應(yīng)計金額。

二、借貸記賬法的應(yīng)用171三、單式記帳法單式記賬法就是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。三、單式記帳法172商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)使用單式記賬法。使用“收入”和“付出”作為記賬符號。表外業(yè)務(wù)發(fā)生時，記在表外科目的收入方；表外業(yè)務(wù)完成時，記在表外科目的付出方。商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)使用單式記賬法。1731、企業(yè)收到投資者的投資150000元，存入銀行。借：銀行存款150000貸：股本1500002、企業(yè)用銀行存款歸還短期借款500000元借：短期借款500000貸：銀行存款5000003、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金20000元，以備使用借：現(xiàn)金20000貸：銀行存款20000例題1、企業(yè)收到投資者的投資150000元，存入銀行。例題1744.企業(yè)向銀行借入款項100000元，用以直接償還以前的貨款借：應(yīng)付賬款100000貸：短期借款1000005.收到某企業(yè)存入現(xiàn)金20000元借：庫存現(xiàn)金20000貸：活期存款-xx企業(yè)戶200006.從中央銀行存款戶提取現(xiàn)金150000元借：庫存現(xiàn)金150000貸：存放中央銀行款項1500004.企業(yè)向銀行借入款項100000元，用以直接償還以前的貨款1757、石化公司持“申請書”來行辦理銀行承兌匯票，經(jīng)審核同意簽訂承兌協(xié)議，并簽發(fā)金額為10萬元、三個月的銀行承兌匯票，同時按票面金額收取5‰0的手續(xù)費。收入：銀行承兌匯票100000同時：借：活期存款—石化公司存款戶50貸：手續(xù)費收入508、紅杉商場簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，金額80000元，用于發(fā)放工資，銀行審核無誤，辦理支付手續(xù)。借：活期存款——紅杉商場存款戶80000貸：現(xiàn)金800009、儲戶張俊來行支取活期儲蓄存款2000元。借：活期儲蓄存款—張俊存款戶2000貸：現(xiàn)金20007、石化公司持“申請書”來行辦理銀行承兌匯票，經(jīng)審核同意簽訂176全部賬戶的借方=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計發(fā)生額合計全部賬戶的=全部賬戶的借方余額合計貸方余額合計⑷試算平衡：即兩個平衡公式全部賬戶的借方=全部賬戶的貸方⑷試算平衡：即兩個平衡公177第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義和作用

銀行會計憑證：是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)?記載帳務(wù)的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責(zé)任和事后查考的重要憑據(jù)。第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義和作用178會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)，正確地填制和嚴格地審核會計憑證，是會計核算工作的基本環(huán)節(jié)。銀行會計每天都要辦理大量的核算業(yè)務(wù)，同時，銀行會計業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)結(jié)合緊密，內(nèi)外因素制約多，因此，會計憑證的填制?審核和使用在銀行會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)，正確地填制和嚴格地審179會計憑證的作用：

其一，會計憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)?登記賬簿的依據(jù)。

其二，會計憑證的填制和傳遞，是銀行進行有關(guān)業(yè)務(wù)活動的組織形式。

其三，會計憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟責(zé)任，發(fā)揮銀行會計監(jiān)督?控制職能的手段。會計憑證的作用：180由于銀行的會計憑證要在不同柜組進行傳遞，所以在銀行內(nèi)部，會計憑證習(xí)慣稱為“傳票”。由于銀行的會計憑證要在不同柜組進行181會計憑證原始憑證記賬憑證外來原始憑證自制原始憑證（支票匯票本票聯(lián)行報單電匯等）（報銷單存款憑條定期存單等）以原始憑證為依據(jù)，將會計分錄記于其上并經(jīng)過會計處理的憑證，由于在專柜制勞動組合下，一份記賬憑證要在各個專柜、小組及會計與出納等部門之間傳遞，最后才能完成記賬任務(wù)又將記賬憑證稱傳票一、會計憑證的種類；二、銀行基本會計憑證（P29）：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票;轉(zhuǎn)帳借方傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票;特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票三、會計憑證的基本要素1、日期2、會計分錄和憑證編號3、戶名及賬號4、行名和行號5、金額6、摘要7、附件章數(shù)8、銀行、單位及有關(guān)人員印章四、記賬憑證的保管會計憑證原始憑證記賬憑證外來原始憑證（支票匯票本票聯(lián)行182戶名或賬號摘要金額百十萬千百十元角分中國XX銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）（借）現(xiàn)金年月日總字第號字第號附件張（白紙紅油墨）會計出納復(fù)核記賬金183戶名或賬號摘要金額百十萬千百十元角分中國XX銀行現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）現(xiàn)金年月日總字第號字第號附件張（白紙黑油墨）會計出納復(fù)核記賬金184戶名或賬號摘要金額百十萬千百十元角分合計中國XX銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票科目（借）年月日對方科目（貸）總字第號字第號附件張（藍紙黑油墨）會計復(fù)核記賬制票金185戶名或賬號摘要金額百十萬千百十元角分合計中國XX銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票科目（貸）年月日對方科目（借）總字第號字第號附件張（淺藍紙紅油墨）會計復(fù)核記賬制票金186二、會計憑證的種類1、按憑證填制的程序和用途分類

按憑證填制的程序和用途分為原始憑證和記帳憑證。二、會計憑證的種類187原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實填制的憑證。記帳憑證：是根據(jù)原始憑證編制的憑以記賬的憑證。原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取188銀行會計對外辦理業(yè)務(wù)受理的原始憑證，一般都具備記賬憑證的要素，所以除少量記賬憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)事實或原始憑證編制外，絕大部分是以客戶提交的業(yè)務(wù)憑證作為記賬憑證，這也是銀行會計憑證不同于其他部門會計的一個重要特點。如：出納長款或出納短款業(yè)務(wù)，就需編制記賬憑證。銀行會計對外辦理業(yè)務(wù)受理的原始憑證，一般都具1892、按憑證形式分類按憑證形式分為復(fù)式憑證和單式憑證。2、按憑證形式分類190復(fù)式憑證：是將一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借方?貸方賬戶填在一張憑證上。單式憑證：是在每張憑證上只填記一個借方或貸方賬戶。

復(fù)式憑證：是將一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的191復(fù)式憑證和單式憑證各有優(yōu)缺點，在目前銀行會計核算人機兼用的情況下，仍采用單式憑證。復(fù)式憑證和單式憑證各有