成本管理與控制培訓(xùn)課程課件

第五篇財務(wù)信息管理第十八章成本管理與控制第十九章財務(wù)管理決策與評價第五篇財務(wù)信息管理第十八章成本管理與控制1第十八章成本管理與控制第一節(jié)成本費用與成本管理第二節(jié)成本費用預(yù)測和成本計劃的編制第三節(jié)成本控制、核算和分析第十八章成本管理與控制第一節(jié)成本費用與成本管理2第一節(jié)成本費用與成本管理返回一、成本費用的含義和內(nèi)容二、成本費用的管理三、成本管理的內(nèi)容和要求第一節(jié)成本費用與成本管理返回一、成本費用的含義和內(nèi)容3一、成本費用的含義和內(nèi)容費用是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各種耗費和墊支的總和。1.產(chǎn)品制造成本：與產(chǎn)品生產(chǎn)有密切關(guān)系的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。2.期間費用：與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用，將他們直接計入當(dāng)期損益，從當(dāng)期銷售收入中得到補償。一、成本費用的含義和內(nèi)容費用是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)返回生產(chǎn)費用直接費用間接費用期間費用直接材料直接工資其他直接費用間接工資間接材料其他間接費用財務(wù)費用管理費用銷售費用進(jìn)貨費用直接計入產(chǎn)品成本通過配比計入產(chǎn)品成本不計入產(chǎn)品成本，直接計入當(dāng)期損益返回生產(chǎn)費用直接費用間接費用期間費用直接材料直接工資其他直接5二、成本費用的管理首要環(huán)節(jié)：明確成本費用的構(gòu)成和開支范圍，弄清哪些費用可以計入產(chǎn)品成本和期間費用，哪些不能計入。（一）產(chǎn)品成本項目產(chǎn)品成本（制造成本）是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用的總和。反映了成本的構(gòu)成，通過計算、分析和考核，可以找出降低產(chǎn)品成本的有效途徑，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。二、成本費用的管理首要環(huán)節(jié)：明確成本費用的構(gòu)成和開支范圍，弄1.直接材料：能夠直接分清應(yīng)計入產(chǎn)品成本的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。2.直接工資：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、經(jīng)貼和補貼。3.其他直接支出：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的員工福利費等。4.制造費用（間接制造成本）：企業(yè)各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、獎金、員工福利費、勞動保護費、生產(chǎn)單位房屋、建筑物，及其設(shè)備的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖份額，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計圖紙費，試驗檢驗費，季節(jié)性和修理期間的停工損失以及其他制造費用。1.直接材料：能夠直接分清應(yīng)計入產(chǎn)品成本的原材料、輔助材料、7（二）期間費用（期間成本）的構(gòu)成期間費用是指企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)為獲得收益而發(fā)生的各項相關(guān)支出。期間費用是與各個生產(chǎn)經(jīng)營期間直接相關(guān)發(fā)生的費用，隨著生產(chǎn)經(jīng)營期間的結(jié)束而結(jié)撰，直接列入各個經(jīng)營期間的損益中，而不應(yīng)遞延到下一個生產(chǎn)經(jīng)營期間。可以充分反映和監(jiān)督個期間費用發(fā)生情況，以利于控制可考核期間費用發(fā)生數(shù)額，也便于考核不同產(chǎn)品的盈利能力，進(jìn)行成本預(yù)測和決策。（二）期間費用（期間成本）的構(gòu)成期間費用是指企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)81.管理費用指企業(yè)一級行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、員工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)染費、礦產(chǎn)資源補償費、研究與開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、存貨盤虧或盤盈、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備，以及其他管理費用。1.管理費用指企業(yè)一級行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而92.營業(yè)費用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制辦成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括：由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)，租賃費、人員的工資、獎金、員工福利費、辦公費、業(yè)務(wù)費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。（商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費用）2.營業(yè)費用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制辦成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生103.財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用支出。包括：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資時發(fā)生的其他費用等。（短期借款和加息）3.財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用支出11財務(wù)制度規(guī)定，下列開支不得列入產(chǎn)品成本和期間費用：購置和建造固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；資本的利息支出；對外投資支出；分配給投資者的利潤；被沒收的財務(wù)，在稅后利潤中支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰息、罰款以及贊助、捐贈支出；在公積金、公益金中開支的支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定在成本費用開支范圍意外的各種付費，以及不得列入成本費用的其他支出。財務(wù)制度規(guī)定，下列開支不得列入產(chǎn)品成本和期間費用：12（三）成本的分類企業(yè)為了實現(xiàn)有效經(jīng)營，必需根據(jù)成本核算的不同目的和要求，可以從不同角度對成本進(jìn)行分類。見圖表18-1（P373）（三）成本的分類企業(yè)為了實現(xiàn)有效經(jīng)營，必需根據(jù)成本核算的不同13（四）加強成本費用管理目的：防止在利潤管理過程中，違反財務(wù)制度，通過成本費用而隨意調(diào)整企業(yè)利潤的傾向，以保證財務(wù)成本的真實性。注意：1.企業(yè)為完成利潤計劃或滿足股東分配欲望，不真實反映經(jīng)營期間的成本費用。2.有章不循，任意列支各種費用。3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決定，必需符合國家政策、法規(guī)。返回（四）加強成本費用管理目的：防止在利潤管理過程中，違反財務(wù)制14三、成本管理的內(nèi)容和要求（一）成本管理的內(nèi)容成本管理是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的成本和費用，有組織、有系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算、考核和分析等一系列科學(xué)管理工作的總稱。主要內(nèi)容：成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析。事前管理，在成本形成之前，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，運用科學(xué)的方法，進(jìn)行成本指標(biāo)的測算，然后編制成本計劃，作為降低成本的行動綱領(lǐng)和日?？刂瞥杀鹃_支的依據(jù)。事中管理，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所花費的各項開支，根據(jù)計劃進(jìn)行嚴(yán)格的控制和監(jiān)督，并正確計算產(chǎn)品的實際成本。事后管理，通過實際成本與計劃成本的比較，檢查成本計劃的完成情況，并進(jìn)行分析，找出影響成本升降的主客觀因素，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，從而制定進(jìn)一步降低產(chǎn)品制造成本的有效措施，為編制下期成本計劃提供依據(jù)。三、成本管理的內(nèi)容和要求（一）成本管理的內(nèi)容事前管理，在成本（二）成本管理的要求基本任務(wù)：以提高經(jīng)濟效益為中心，不斷組織企業(yè)員工挖掘降低成本的潛力，努力降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)競爭能力。要求：1.嚴(yán)格執(zhí)行成本費用的開支范圍。2.實行全面性成本管理。（全員管理、全過程管理）3.重視預(yù)防性成本管理。4.健全各項基礎(chǔ)工作。（二）成本管理的要求基本任務(wù)：以提高經(jīng)濟效益為中心，不斷組織16（三）降低產(chǎn)品成本的途徑1.開展價值分析，改進(jìn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)和公益，努力節(jié)約單位產(chǎn)品中的原材料、燃料、動力消耗，是降低產(chǎn)品制造成本的最重要的途徑。2.有效地利用設(shè)備、革新設(shè)備，不斷提高設(shè)備利用率。3.節(jié)約人力，不斷提高勞動生產(chǎn)率。4.提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少廢品損失。5.提高管理工作效率，減少管理費用支出等等。返回（三）降低產(chǎn)品成本的途徑1.開展價值分析，改進(jìn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)和公17第二節(jié)成本費用預(yù)測和

成本計劃的編制一、成本預(yù)測二、期間費用預(yù)算三、成本計劃的編制返回第二節(jié)成本費用預(yù)測和

成本計劃的編制一、成本預(yù)測返回18一、成本預(yù)測成本預(yù)測是在調(diào)查研究和掌握有關(guān)成本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運用定性分析和定量計算，對未來產(chǎn)品成本水平及其變動趨勢作出科學(xué)的預(yù)計。預(yù)測過程就是不斷動員員工挖掘潛力，以保證達(dá)到預(yù)期成本降低目標(biāo)的過程。一、成本預(yù)測成本預(yù)測是在調(diào)查研究和掌握有關(guān)成本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，19（一）目標(biāo)成本預(yù)測目標(biāo)成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本應(yīng)達(dá)到的水平。目標(biāo)成本預(yù)測是為選擇計劃期內(nèi)目標(biāo)成本最佳方案提供資料。1.在預(yù)測目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上預(yù)測目標(biāo)成本2.高低點法3.最低成本法4.回歸直線法（一）目標(biāo)成本預(yù)測目標(biāo)成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本應(yīng)達(dá)到20（二）測算各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的變動和預(yù)測對產(chǎn)品制造成本降低程度的影響1.原材料、燃料、動力的單耗和單價的變動，影響成本降低的程度。（1）在原材料、燃料和動力單價不變條件下，單耗降低與費用降低的幅度是一致的。成本降低率＝計劃期原材料單耗降低％×基期原材料費用占制造成本％（2）在原材料、燃料和動力單耗不變條件下，單價降低與費用降低的幅度是一致的。成本降低率＝計劃期原材料單價降低％×基期原材料費用占制造成本％（3）由于原材料、燃料和動力的單耗與單價同時發(fā)生變動：成本降低率＝【單耗降低％＋單價降低×（1－單耗降低％）】×基期原材料費用占制造成本％（二）測算各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的變動和預(yù)測對產(chǎn)品制造成本降低程度212.測算勞動生產(chǎn)率↗>超過平均工資↗，影響成本降低的程度。勞動生產(chǎn)率↗，會使工資費用↘平均工資↗，會使工資費用↗計劃期勞動生產(chǎn)率↗>平均工資增長↗，會使成本↘成本降低率＝×基期工資費用占制造成本％1＋計劃期勞動生產(chǎn)率提高％計劃期勞動生產(chǎn)率提高％計劃期平均工資增長％－2.測算勞動生產(chǎn)率↗>超過平均工資↗，影響成本降低的程度223.測算產(chǎn)量↗>制造費用↗，影響成本降低的程度。計劃期產(chǎn)品產(chǎn)量↗>費用↗，會使制造成本↘成本降低率＝×基期工資費用占制造成本％1＋產(chǎn)量增長％產(chǎn)量增長％制造費用增長％－3.測算產(chǎn)量↗>制造費用↗，影響成本降低的程度。成本＝×234.測算計劃期產(chǎn)品制造成本總降低率和降低額。測算計劃期產(chǎn)品制造成本總降低率＝將上述各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的測算結(jié)果相加測算計劃期產(chǎn)品制造成本總降低額＝計劃期產(chǎn)量按上年平均單位制造成本計算的總制造成本×計劃期產(chǎn)品制造成本總降低率4.測算計劃期產(chǎn)品制造成本總降低率和降低額。測算計劃期產(chǎn)品制24成本管理與控制培訓(xùn)課程課件25（三）單位產(chǎn)品制造成品的預(yù)測單位產(chǎn)品制造成本是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的產(chǎn)品制造成本水平的指標(biāo)，是企業(yè)成本計劃中的一個重要指標(biāo)。預(yù)測計劃期單位產(chǎn)品制造成本降低額的計算方法：（三）單位產(chǎn)品制造成品的預(yù)測單位產(chǎn)品制造成本是反映企業(yè)在一定26返回返回27二、期間費用預(yù)算期間費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營耗費的重要組成部分，也應(yīng)該編制預(yù)算，以便加強管理與控制。編制期間費用預(yù)算，可參照上一年度實際耗費，并考慮計劃年度生產(chǎn)經(jīng)營變化對費用開支的影響，在采取相應(yīng)措施，降低費用的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地制訂。返回二、期間費用預(yù)算期間費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營耗費的重要組成部分，也28三、成本計劃的編制（一）成本計劃的內(nèi)容成本計劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定企業(yè)在計劃期（年）內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費水平和可比產(chǎn)品成本降低水平。1.主要產(chǎn)品單位成本計劃。2.全部產(chǎn)品成本計劃。3.降低成本措施計劃。三、成本計劃的編制（一）成本計劃的內(nèi)容29（二）成本計劃的編制程序和方法1.輔助生產(chǎn)車間成本計劃的編制。（1）確定計劃期輔助生產(chǎn)車間所需原材料、工資、各項費用計劃數(shù)量。（2）輔助生產(chǎn)費用計劃編制以后，相應(yīng)地編制輔助生產(chǎn)費用分配計劃，把輔助生產(chǎn)車間的全部費用分配給各有關(guān)受益單位。2.基本生產(chǎn)車間成本計劃的編制。（1）編制基本生產(chǎn)車間制造費用計劃。（2）編制基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品制造成本計劃。（3）編制各車間單位產(chǎn)品制造成本時，對前一車間轉(zhuǎn)來的半成品成本，可用平行結(jié)轉(zhuǎn)法或逐步結(jié)轉(zhuǎn)法來計算。（平行結(jié)轉(zhuǎn)法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)法）返回（二）成本計劃的編制程序和方法1.輔助生產(chǎn)車間成本計劃的編制30第三節(jié)成本控制、核算和分析一、成本控制二、成本核算三、成本分析返回第三節(jié)成本控制、核算和分析一、成本控制返回31一、成本控制是指在成本形成過程中，按照事先制定的標(biāo)準(zhǔn)，對成本形成過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)耗費進(jìn)行限制和監(jiān)督，并采取有效措施及時糾正脫離標(biāo)準(zhǔn)的偏差，使實際成本的各項費用支出或勞動耗費，被限制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，以保證達(dá)到企業(yè)降低成本目標(biāo)的過程。一、成本控制是指在成本形成過程中，按照事先制定的標(biāo)準(zhǔn)，對成本32（一）成本控制的程序成本控制的目標(biāo)：使實際成本達(dá)到目標(biāo)成本或計劃成本的要求。1.確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)。2.監(jiān)督成本形成過程。3.提出措施，糾正偏差。（一）成本控制的程序成本控制的目標(biāo)：使實際成本達(dá)到目標(biāo)成本或33（二）成本控制的內(nèi)容1.事前控制（1）制度控制（2）產(chǎn)品設(shè)計階段的成本控制（3）制訂工藝方案階段的成本控制2.事中控制（1）材料費用的控制（2）材料價格的控制（3）工資費用的控制（4）制造費用的控制3.事后控制找出產(chǎn)生成本差異的原因，以便采取有效措施，為進(jìn)一步降低產(chǎn)品成本提供信息。（二）成本控制的內(nèi)容1.事前控制34（三）成本控制的方法本、量、利分析法價值分析法網(wǎng)絡(luò)分析法ABC分類控制法指標(biāo)分解控制法等返回（三）成本控制的方法本、量、利分析法返回35二、成本核算概念：對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所好用的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用進(jìn)行審核和控制，并且按照其用途和發(fā)生地點進(jìn)行歸集和分配，最后計算出產(chǎn)品的制造總成本和單位成本。方法：品種法、分批法、分步法、制造成本法和變動成本法。二、成本核算概念：對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所好用的直接材料、直接工資、36（一）實行變動成本法，是加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要變動成本法是把隨產(chǎn)量增減發(fā)生的變動費用計入產(chǎn)品成本和存貨成本，而把固定生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本作為期間成本在當(dāng)期（月）損益中扣減的一種成本計算方法。制造成本法是產(chǎn)品只計算生產(chǎn)成本的方法。變動成本法的優(yōu)點：1.能更好地體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。2.提供的會計信息更有利于企業(yè)預(yù)測和短期決策。3.有利于加強對成本的控制和管理。4.有利于我國會計工作向國際會計發(fā)展。（一）實行變動成本法，是加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要變動成本法37（二）變動成本法與制造成本法的區(qū)別1.產(chǎn)品成本構(gòu)成的內(nèi)容不同。2.兩種成本法對期末產(chǎn)成品和在產(chǎn)品存貨計價不同。3.盈虧計算結(jié)果不同。（二）變動成本法與制造成本法的區(qū)別1.產(chǎn)品成本構(gòu)成的內(nèi)容不同38（三）變動成本法優(yōu)于制造成本法變動成本法：適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理，可以克服由于采用制造成本法造成的虛盈實虧、財政虛收的問題；可以簡化會計核算工作，有利于加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理等。制造成本法：確定的利潤受存貨變動的影響；在銷量不變情況下會有很大波動；受成本水平及生產(chǎn)量的影響。返回（三）變動成本法優(yōu)于制造成本法變動成本法：適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部39三、成本分析是通過計劃成本和實際成本指標(biāo)的對比，以及對成本計劃執(zhí)行情況的檢查，找出影響成本升降的原因，尋求降低成本的方向和途徑的一種分析法，通過成本分析，可以促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品成本不斷降低。三、成本分析是通過計劃成本和實際成本指標(biāo)的對比，以及對成本計40（一）全部產(chǎn)品成本計劃完成情況的分析企業(yè)全部產(chǎn)品分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品。對其分析就是將全部產(chǎn)品的實際總成本和計劃總成本進(jìn)行比較，確定其實際總成本比計劃總成本的降低額和降低率，以便了解企業(yè)成本計劃完成的情況。（一）全部產(chǎn)品成本計劃完成情況的分析企業(yè)全部產(chǎn)品分為可比產(chǎn)品41（二）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析可比產(chǎn)品的實際總成本，除了與計劃比較外，還需按實際產(chǎn)量同以上年實際單位成本計算的總成本相比較，確定可比產(chǎn)品實際總成本同上年成本相比的降低額和降低律，并同成本計劃中所規(guī)定的計劃降低額與計劃降低率相比較，以考核可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況。影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素：1.產(chǎn)品產(chǎn)量變動的影響。2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動的影響。3.產(chǎn)品單位成本變動的影響。（二）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析可比產(chǎn)品的實際總成本42（三）成本差異分析采用變動成本法，一旦產(chǎn)品的成本出現(xiàn)了不利差異，就可以分別通過對產(chǎn)品的變動生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，找出差異的原因，及時加以糾正。這有利于企業(yè)加強成本管理工作和劃清經(jīng)濟責(zé)任。返回（三）成本差異分析采用變動成本法，一旦產(chǎn)品的成本出現(xiàn)了不利差43演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！44第五篇財務(wù)信息管理第十八章成本管理與控制第十九章財務(wù)管理決策與評價第五篇財務(wù)信息管理第十八章成本管理與控制45第十八章成本管理與控制第一節(jié)成本費用與成本管理第二節(jié)成本費用預(yù)測和成本計劃的編制第三節(jié)成本控制、核算和分析第十八章成本管理與控制第一節(jié)成本費用與成本管理46第一節(jié)成本費用與成本管理返回一、成本費用的含義和內(nèi)容二、成本費用的管理三、成本管理的內(nèi)容和要求第一節(jié)成本費用與成本管理返回一、成本費用的含義和內(nèi)容47一、成本費用的含義和內(nèi)容費用是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各種耗費和墊支的總和。1.產(chǎn)品制造成本：與產(chǎn)品生產(chǎn)有密切關(guān)系的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。2.期間費用：與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用，將他們直接計入當(dāng)期損益，從當(dāng)期銷售收入中得到補償。一、成本費用的含義和內(nèi)容費用是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)返回生產(chǎn)費用直接費用間接費用期間費用直接材料直接工資其他直接費用間接工資間接材料其他間接費用財務(wù)費用管理費用銷售費用進(jìn)貨費用直接計入產(chǎn)品成本通過配比計入產(chǎn)品成本不計入產(chǎn)品成本，直接計入當(dāng)期損益返回生產(chǎn)費用直接費用間接費用期間費用直接材料直接工資其他直接49二、成本費用的管理首要環(huán)節(jié)：明確成本費用的構(gòu)成和開支范圍，弄清哪些費用可以計入產(chǎn)品成本和期間費用，哪些不能計入。（一）產(chǎn)品成本項目產(chǎn)品成本（制造成本）是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用的總和。反映了成本的構(gòu)成，通過計算、分析和考核，可以找出降低產(chǎn)品成本的有效途徑，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。二、成本費用的管理首要環(huán)節(jié)：明確成本費用的構(gòu)成和開支范圍，弄1.直接材料：能夠直接分清應(yīng)計入產(chǎn)品成本的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。2.直接工資：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、經(jīng)貼和補貼。3.其他直接支出：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的員工福利費等。4.制造費用（間接制造成本）：企業(yè)各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、獎金、員工福利費、勞動保護費、生產(chǎn)單位房屋、建筑物，及其設(shè)備的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖份額，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計圖紙費，試驗檢驗費，季節(jié)性和修理期間的停工損失以及其他制造費用。1.直接材料：能夠直接分清應(yīng)計入產(chǎn)品成本的原材料、輔助材料、51（二）期間費用（期間成本）的構(gòu)成期間費用是指企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)為獲得收益而發(fā)生的各項相關(guān)支出。期間費用是與各個生產(chǎn)經(jīng)營期間直接相關(guān)發(fā)生的費用，隨著生產(chǎn)經(jīng)營期間的結(jié)束而結(jié)撰，直接列入各個經(jīng)營期間的損益中，而不應(yīng)遞延到下一個生產(chǎn)經(jīng)營期間?？梢猿浞址从澈捅O(jiān)督個期間費用發(fā)生情況，以利于控制可考核期間費用發(fā)生數(shù)額，也便于考核不同產(chǎn)品的盈利能力，進(jìn)行成本預(yù)測和決策。（二）期間費用（期間成本）的構(gòu)成期間費用是指企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)521.管理費用指企業(yè)一級行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、員工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)染費、礦產(chǎn)資源補償費、研究與開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、存貨盤虧或盤盈、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備，以及其他管理費用。1.管理費用指企業(yè)一級行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而532.營業(yè)費用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制辦成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括：由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)，租賃費、人員的工資、獎金、員工福利費、辦公費、業(yè)務(wù)費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。（商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費用）2.營業(yè)費用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制辦成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生543.財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用支出。包括：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資時發(fā)生的其他費用等。（短期借款和加息）3.財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用支出55財務(wù)制度規(guī)定，下列開支不得列入產(chǎn)品成本和期間費用：購置和建造固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；資本的利息支出；對外投資支出；分配給投資者的利潤；被沒收的財務(wù)，在稅后利潤中支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰息、罰款以及贊助、捐贈支出；在公積金、公益金中開支的支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定在成本費用開支范圍意外的各種付費，以及不得列入成本費用的其他支出。財務(wù)制度規(guī)定，下列開支不得列入產(chǎn)品成本和期間費用：56（三）成本的分類企業(yè)為了實現(xiàn)有效經(jīng)營，必需根據(jù)成本核算的不同目的和要求，可以從不同角度對成本進(jìn)行分類。見圖表18-1（P373）（三）成本的分類企業(yè)為了實現(xiàn)有效經(jīng)營，必需根據(jù)成本核算的不同57（四）加強成本費用管理目的：防止在利潤管理過程中，違反財務(wù)制度，通過成本費用而隨意調(diào)整企業(yè)利潤的傾向，以保證財務(wù)成本的真實性。注意：1.企業(yè)為完成利潤計劃或滿足股東分配欲望，不真實反映經(jīng)營期間的成本費用。2.有章不循，任意列支各種費用。3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決定，必需符合國家政策、法規(guī)。返回（四）加強成本費用管理目的：防止在利潤管理過程中，違反財務(wù)制58三、成本管理的內(nèi)容和要求（一）成本管理的內(nèi)容成本管理是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的成本和費用，有組織、有系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算、考核和分析等一系列科學(xué)管理工作的總稱。主要內(nèi)容：成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析。事前管理，在成本形成之前，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，運用科學(xué)的方法，進(jìn)行成本指標(biāo)的測算，然后編制成本計劃，作為降低成本的行動綱領(lǐng)和日常控制成本開支的依據(jù)。事中管理，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所花費的各項開支，根據(jù)計劃進(jìn)行嚴(yán)格的控制和監(jiān)督，并正確計算產(chǎn)品的實際成本。事后管理，通過實際成本與計劃成本的比較，檢查成本計劃的完成情況，并進(jìn)行分析，找出影響成本升降的主客觀因素，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，從而制定進(jìn)一步降低產(chǎn)品制造成本的有效措施，為編制下期成本計劃提供依據(jù)。三、成本管理的內(nèi)容和要求（一）成本管理的內(nèi)容事前管理，在成本（二）成本管理的要求基本任務(wù)：以提高經(jīng)濟效益為中心，不斷組織企業(yè)員工挖掘降低成本的潛力，努力降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)競爭能力。要求：1.嚴(yán)格執(zhí)行成本費用的開支范圍。2.實行全面性成本管理。（全員管理、全過程管理）3.重視預(yù)防性成本管理。4.健全各項基礎(chǔ)工作。（二）成本管理的要求基本任務(wù)：以提高經(jīng)濟效益為中心，不斷組織60（三）降低產(chǎn)品成本的途徑1.開展價值分析，改進(jìn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)和公益，努力節(jié)約單位產(chǎn)品中的原材料、燃料、動力消耗，是降低產(chǎn)品制造成本的最重要的途徑。2.有效地利用設(shè)備、革新設(shè)備，不斷提高設(shè)備利用率。3.節(jié)約人力，不斷提高勞動生產(chǎn)率。4.提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少廢品損失。5.提高管理工作效率，減少管理費用支出等等。返回（三）降低產(chǎn)品成本的途徑1.開展價值分析，改進(jìn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)和公61第二節(jié)成本費用預(yù)測和

成本計劃的編制一、成本預(yù)測二、期間費用預(yù)算三、成本計劃的編制返回第二節(jié)成本費用預(yù)測和

成本計劃的編制一、成本預(yù)測返回62一、成本預(yù)測成本預(yù)測是在調(diào)查研究和掌握有關(guān)成本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運用定性分析和定量計算，對未來產(chǎn)品成本水平及其變動趨勢作出科學(xué)的預(yù)計。預(yù)測過程就是不斷動員員工挖掘潛力，以保證達(dá)到預(yù)期成本降低目標(biāo)的過程。一、成本預(yù)測成本預(yù)測是在調(diào)查研究和掌握有關(guān)成本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，63（一）目標(biāo)成本預(yù)測目標(biāo)成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本應(yīng)達(dá)到的水平。目標(biāo)成本預(yù)測是為選擇計劃期內(nèi)目標(biāo)成本最佳方案提供資料。1.在預(yù)測目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上預(yù)測目標(biāo)成本2.高低點法3.最低成本法4.回歸直線法（一）目標(biāo)成本預(yù)測目標(biāo)成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本應(yīng)達(dá)到64（二）測算各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的變動和預(yù)測對產(chǎn)品制造成本降低程度的影響1.原材料、燃料、動力的單耗和單價的變動，影響成本降低的程度。（1）在原材料、燃料和動力單價不變條件下，單耗降低與費用降低的幅度是一致的。成本降低率＝計劃期原材料單耗降低％×基期原材料費用占制造成本％（2）在原材料、燃料和動力單耗不變條件下，單價降低與費用降低的幅度是一致的。成本降低率＝計劃期原材料單價降低％×基期原材料費用占制造成本％（3）由于原材料、燃料和動力的單耗與單價同時發(fā)生變動：成本降低率＝【單耗降低％＋單價降低×（1－單耗降低％）】×基期原材料費用占制造成本％（二）測算各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的變動和預(yù)測對產(chǎn)品制造成本降低程度652.測算勞動生產(chǎn)率↗>超過平均工資↗，影響成本降低的程度。勞動生產(chǎn)率↗，會使工資費用↘平均工資↗，會使工資費用↗計劃期勞動生產(chǎn)率↗>平均工資增長↗，會使成本↘成本降低率＝×基期工資費用占制造成本％1＋計劃期勞動生產(chǎn)率提高％計劃期勞動生產(chǎn)率提高％計劃期平均工資增長％－2.測算勞動生產(chǎn)率↗>超過平均工資↗，影響成本降低的程度663.測算產(chǎn)量↗>制造費用↗，影響成本降低的程度。計劃期產(chǎn)品產(chǎn)量↗>費用↗，會使制造成本↘成本降低率＝×基期工資費用占制造成本％1＋產(chǎn)量增長％產(chǎn)量增長％制造費用增長％－3.測算產(chǎn)量↗>制造費用↗，影響成本降低的程度。成本＝×674.測算計劃期產(chǎn)品制造成本總降低率和降低額。測算計劃期產(chǎn)品制造成本總降低率＝將上述各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的測算結(jié)果相加測算計劃期產(chǎn)品制造成本總降低額＝計劃期產(chǎn)量按上年平均單位制造成本計算的總制造成本×計劃期產(chǎn)品制造成本總降低率4.測算計劃期產(chǎn)品制造成本總降低率和降低額。測算計劃期產(chǎn)品制68成本管理與控制培訓(xùn)課程課件69（三）單位產(chǎn)品制造成品的預(yù)測單位產(chǎn)品制造成本是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的產(chǎn)品制造成本水平的指標(biāo)，是企業(yè)成本計劃中的一個重要指標(biāo)。預(yù)測計劃期單位產(chǎn)品制造成本降低額的計算方法：（三）單位產(chǎn)品制造成品的預(yù)測單位產(chǎn)品制造成本是反映企業(yè)在一定70返回返回71二、期間費用預(yù)算期間費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營耗費的重要組成部分，也應(yīng)該編制預(yù)算，以便加強管理與控制。編制期間費用預(yù)算，可參照上一年度實際耗費，并考慮計劃年度生產(chǎn)經(jīng)營變化對費用開支的影響，在采取相應(yīng)措施，降低費用的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地制訂。返回二、期間費用預(yù)算期間費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營耗費的重要組成部分，也72三、成本計劃的編制（一）成本計劃的內(nèi)容成本計劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定企業(yè)在計劃期（年）內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費水平和可比產(chǎn)品成本降低水平。1.主要產(chǎn)品單位成本計劃。2.全部產(chǎn)品成本計劃。3.降低成本措施計劃。三、成本計劃的編制（一）成本計劃的內(nèi)容73（二）成本計劃的編制程序和方法1.輔助生產(chǎn)車間成本計劃的編制。（1）確定計劃期輔助生產(chǎn)車間所需原材料、工資、各項費用計劃數(shù)量。（2）輔助生產(chǎn)費用計劃編制以后，相應(yīng)地編制輔助生產(chǎn)費用分配計劃，把輔助生產(chǎn)車間的全部費用分配給各有關(guān)受益單位。2.基本生產(chǎn)車間成本計劃的編制。（1）編制基本生產(chǎn)車間制造費用計劃。（2）編制基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品制造成本計劃。（3）編制各車間單位產(chǎn)品制造成本時，對前一車間轉(zhuǎn)來的半成品成本，可用平行結(jié)轉(zhuǎn)法或逐步結(jié)轉(zhuǎn)法來計算。（平行結(jié)轉(zhuǎn)法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)法）返回（二）成本計劃的編制程序和方法1.輔助生產(chǎn)車間成本計劃的編制74第三節(jié)成本控制、核算和分析一、成本控制二、成本核算三、成本分析返回第三節(jié)成本控制、核算和分析一、成本控制返回75一、成本控制是指在成本形成過程中，按照事先制定的標(biāo)準(zhǔn)，對成本形成過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)耗費進(jìn)行限制和監(jiān)督，并采取有效措施及時糾正脫離標(biāo)準(zhǔn)的偏差，使實際成本的各項費用支出或勞動耗費，被限制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，以保證達(dá)到企業(yè)降低成本目標(biāo)的過程。一、成本控制是指在成本形成過程中，按照事先制定的標(biāo)準(zhǔn)，對成本76（一）成本控制的程序成本控制的目標(biāo)：使實際成本達(dá)到目標(biāo)成本或計劃成本的要求。1.確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)。2.監(jiān)督成本形成過程。3.提出措施，糾正偏差。（一）成本控制的程序成本控制的目標(biāo)：使實際成本達(dá)到目標(biāo)成本或77（二）成本控制的內(nèi)容1.事前控制（1）制度控制（2）產(chǎn)品設(shè)計階段的成本控制（3）制訂工藝方案階段的成本控制2.事中控制（1）材料費用的控制（2）材料價格的控制（3）工資費用的控制（4）制造費用的控制3.事后控制找出產(chǎn)生成本差異的原因，以便采取有效措施，為進(jìn)一步降低產(chǎn)品成本提供信息。（二）成本控制的內(nèi)容1.事前控制78（三）成本控制的方法本、量、利分析法價值分析法網(wǎng)絡(luò)分析法ABC分類控制法