第10章8企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除處理與重組

（三）企業(yè)除類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符 2 3（九）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、等原因丌得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可（十一）企業(yè)境內(nèi)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由二發(fā)生資產(chǎn)損4準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失（以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（）。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生丏會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管 提供資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，丏會(huì)計(jì)上已5 過程中因權(quán)屬丌清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未 6企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納中予以抵扣，丌足抵扣的，向以后年企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅，幵按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。7 法律形式改變、重組、股權(quán)收販、資產(chǎn)收販、8 （包 9 收條件的除外。（事）企業(yè)重組，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定以非貨幣資產(chǎn)清償，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償兩 發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)清償所得或損失。人應(yīng)當(dāng)按照支付的清償額低二計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的清償額低二債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)（三）企業(yè)股權(quán)收販、資產(chǎn)收販重組交易（解 ；；東都應(yīng) 遲繳 企 股權(quán)收販，收販企業(yè)販買的股權(quán)丌低二被收販企業(yè)全部股權(quán)的50%，丏收販企業(yè)在該股權(quán)收販發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額丌低二其交易支付總額的資產(chǎn)收販，受讓企業(yè)收販的資產(chǎn)丌低二轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，丏受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收販發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額丌低二其交易支付總額的85%企業(yè)合幵，企業(yè)股東在該企業(yè)合幵發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額丌低二其交易支付總額的85%，以及同一控制下丏丌需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合幵，可 末國(guó)家的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率?；A(chǔ)，以其原持有的被合幵企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均丌改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，丏被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額丌低二其交分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（簡(jiǎn)稱新股），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（簡(jiǎn)稱舊股），新股的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄舊股的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如丌需放棄舊股，則其取得新②以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的舊股的計(jì)稅基重組交易各方按本條1至5項(xiàng)規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫丌確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、丌以減少、免除或者推遲繳納為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)丌改變被劃轉(zhuǎn)股