基礎(chǔ)審計第一章課件

第一章總論第一節(jié)審計的含義和特征第二節(jié)審計的對象、目標、職能、作用與任務(wù)第三節(jié)審計組織與審計人員第四節(jié)審計準則與審計人員第五節(jié)審計證據(jù)與審計工作底稿1《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第一章總論第一節(jié)審計的含義和特征1《基礎(chǔ)審計》學(xué)習(xí)目標了解審計的任務(wù)理解審計的含義、對象、目標、職能與作用，審計組織與審計人員掌握審計準則、審計依據(jù)、審計證據(jù)與審計工作底稿2《基礎(chǔ)審計》第一章：總論學(xué)習(xí)目標2《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第一節(jié)審計的含義和特征一、審計的含義現(xiàn)代審計的含義：審計是由專職機構(gòu)或人員根據(jù)授權(quán)或接受委托，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查、鑒證，評價經(jīng)濟責(zé)任，借以維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，確定或解除被審計單位的委托經(jīng)濟責(zé)任，促進宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。簡單定義：審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政，財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。3《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第一節(jié)審計的含義和特征一、審計的含義3《基礎(chǔ)審計》相關(guān)審計法規(guī)制度1982年12月第五屆全國人大五次會議通過的憲法中規(guī)定我國建立審計機構(gòu)，實行審計監(jiān)督制度1983年9月在國務(wù)院設(shè)立了審計署，縣以上各級人民政府相繼成立了審計局1984年12月17日，中國審計學(xué)會成立1988年12月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國審計條例》1994年八屆人大通過了《中華人民共和國審計法》1997年國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國審計法實施條例》2006年6月1日，實施修訂后的《審計法》4《基礎(chǔ)審計》第一章：總論相關(guān)審計法規(guī)制度1982年12月第五屆全國人大五次會議通過的中華人民共和國審計署官方網(wǎng)址：/n1992130/index.html機構(gòu)人員：審計長:劉家義副審計長:董大勝副審計長:余效明副審計長:石愛中總審計師:孫寶厚紀檢組長:安國副審計長:侯凱5《基礎(chǔ)審計》第一章：總論中華人民共和國審計署官方網(wǎng)址：http://www.aud審計署審計長：劉家義

男，漢族，1956年8月出生，重慶開縣人，1976年8月加入中國共產(chǎn)黨，在職研究生，博士學(xué)位，高級審計師。

1996年9月任審計署副審計長、黨組成員；

2007年7月任審計署黨組書記、副審計長；

2008年3月17日在第十一屆全國人民代表大會第一次會議上被任命為審計署審計長。

中共第十六屆中央紀委委員、常委，第十七屆中央委員6《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計署審計長：劉家義男，漢族，195明確審計關(guān)系人指審計活動中相互有責(zé)任關(guān)系的有關(guān)單位和人員，包括審計人、被審計人和審計授權(quán)（委托）人。審計關(guān)系人是審計活動的基本方面，缺一不可。

審計人：審計主體——執(zhí)行者——第一關(guān)系人(中間人)被審計人：審計客體——接受者——第二關(guān)系人(財產(chǎn)經(jīng)營者)

審計授權(quán)人：審計委托人——授權(quán)或委托者——第三關(guān)系人(財產(chǎn)所有者)

7《基礎(chǔ)審計》第一章：總論明確審計關(guān)系人指審計活動中相互有責(zé)任關(guān)系的有關(guān)單位和人員，包審計關(guān)系圖審計授權(quán)人或委托人（第一關(guān)系人）被審計人（第二關(guān)系人）審計人（第三關(guān)系人）授權(quán)或委托審計報告審計結(jié)果報告經(jīng)濟責(zé)任履行情況授權(quán)或委托經(jīng)營管理實施審計接受審計8《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計關(guān)系圖審計授權(quán)人或委托人被審計二、審計的特征審計的獨立性組織上、人員上、工作上、經(jīng)費上的獨立《中華人民共和國審計法》第五條、第十一條、第十五條規(guī)定（P2、3）審計的權(quán)威性組織具有法律的權(quán)威性人員受法保護審計機關(guān)有檢查權(quán)、強制措施權(quán)等9《基礎(chǔ)審計》第一章：總論二、審計的特征審計的獨立性9《基礎(chǔ)審計》第一章第二節(jié)審計的對象、目標、職能、作用與任務(wù)一、審計的對象審計對象包含兩層含義：其一是外延上的審計實體，即被審計單位；其二是內(nèi)涵的審計內(nèi)容或?qū)徲媰?nèi)容在范圍上的限定。(一)被審計單位的范圍政府審計內(nèi)部審計社會審計10《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第二節(jié)審計的對象、目標、職能、作用與任務(wù)一、審計的對象1（二）審計的內(nèi)容財政、財務(wù)收支活動財政預(yù)算與決算信貸計劃及其執(zhí)行情況財政收支計劃與其執(zhí)行情況國有資產(chǎn)管理情況其他有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟利益有關(guān)經(jīng)濟活動生產(chǎn)經(jīng)營管理和財產(chǎn)物資的采購、領(lǐng)用、保管等內(nèi)部控制制度（系統(tǒng)）11《基礎(chǔ)審計》第一章：總論（二）審計的內(nèi)容財政、財務(wù)收支活動11《基礎(chǔ)審計》二、審計的目標審計總目標：評價受托經(jīng)濟責(zé)任，確切些說，是評價經(jīng)營管理者對資財所有者應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。無論國家審計、社會審計還是內(nèi)部審計，評價受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況都是其總目標。真實性與公允性合法性與合規(guī)性合理性與效益性正確性12《基礎(chǔ)審計》第一章：總論二、審計的目標審計總目標：12《基礎(chǔ)審計》第一三、審計的職能經(jīng)濟監(jiān)督最基本的職能，其他職能的基礎(chǔ)經(jīng)濟評價審核檢查后，進行評價，提供信息經(jīng)濟鑒證又稱審計公正，審查后，作出書面證明13《基礎(chǔ)審計》第一章：總論三、審計的職能經(jīng)濟監(jiān)督13《基礎(chǔ)審計》第一章：四、審計的作用制約作用又稱防護作用，是指審計結(jié)果所產(chǎn)生的防止、約束、保護、維護、保障等方面的實際效果。促進作用又稱建設(shè)作用，是指審計結(jié)果所產(chǎn)生的促進經(jīng)濟發(fā)展的實際效果。14《基礎(chǔ)審計》第一章：總論四、審計的作用制約作用14《基礎(chǔ)審計》第一章：五、審計的任務(wù)基本任務(wù)：維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。審查經(jīng)濟決策、計劃、方案、預(yù)算的制訂和執(zhí)行，保證國民經(jīng)濟的順利發(fā)展審查反映財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的各項資料的真實性、正確性和合法性，保證經(jīng)濟信息可靠有用揭露貪污舞弊和重大經(jīng)濟損失浪費，促進廉政建設(shè)，保護社會主義財產(chǎn)，維護社會主義法治評審內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，提高經(jīng)營管理水平評審經(jīng)濟效益的實現(xiàn)情況，促進經(jīng)濟效益不斷提高15《基礎(chǔ)審計》第一章：總論五、審計的任務(wù)基本任務(wù)：維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，第三節(jié)審計組織與審計人員學(xué)習(xí)目的和要求：

通過本節(jié)學(xué)習(xí)，了解和掌握國家審計機關(guān)設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限，以及國外國家審計機構(gòu)的概況；了解我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限；了解我國社會審計組織的設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)；重點了解掌握我國審計人員的任職資格、素質(zhì)要求和職業(yè)道德。16《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第三節(jié)審計組織與審計人員學(xué)習(xí)目的和要求：16《基礎(chǔ)審計》一、審計組織根據(jù)審計組織的職能及服務(wù)對象的不同，審計組織可以劃分為：政府審計機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)社會審計組織國際審計組織17《基礎(chǔ)審計》第一章：總論一、審計組織根據(jù)審計組織的職能及服務(wù)對象的不同，審計組（一）政府審計機關(guān)政府審計機關(guān)設(shè)置的方式立法模式：隸屬于立法機構(gòu)—議會世界上大多數(shù)國家，美國、加拿大等行政模式：隸屬于政府我國獨立模式：不隸屬于議會或政府意大利、西班牙18《基礎(chǔ)審計》第一章：總論（一）政府審計機關(guān)政府審計機關(guān)設(shè)置的方式18《基礎(chǔ)審計》我國政府審計機關(guān)的設(shè)置中央審計機關(guān)國務(wù)院設(shè)立的審計機關(guān)，國家審計署地方審計機關(guān)縣級以上人民政府設(shè)立

我國地方審計機關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。19《基礎(chǔ)審計》第一章：總論我國政府審計機關(guān)的設(shè)置中央審計機關(guān)19《基礎(chǔ)審計》我國政府審計機關(guān)的職責(zé)財政收支審計職責(zé)財務(wù)收支審計職責(zé)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計事項專項審計調(diào)查職責(zé)審計管轄范圍確定的職責(zé)管理審計工作的職責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計的職責(zé)檢查社會中介審計質(zhì)量的職責(zé)20《基礎(chǔ)審計》第一章：總論我國政府審計機關(guān)的職責(zé)財政收支審計職責(zé)20《基礎(chǔ)審計》我國政府審計機關(guān)的權(quán)限1.監(jiān)督檢查權(quán)2.采取臨時強制措施權(quán)3.通報或公布審計結(jié)果權(quán)4.處理處罰權(quán)對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的處理、處罰權(quán)對被審計單位違反預(yù)算或其他違反國家規(guī)定的財政收支行為的處理權(quán)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的處理處罰權(quán)5.建議糾正處理權(quán)21《基礎(chǔ)審計》第一章：總論我國政府審計機關(guān)的權(quán)限1.監(jiān)督檢查權(quán)21《基礎(chǔ)審計》（二）內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置。根據(jù)《審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融和企業(yè)事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位，依法實行內(nèi)部審計制度。22《基礎(chǔ)審計》第一章：總論（二）內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置。根據(jù)《審計法》和《審計內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制受本單位總會計師或主觀財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受本單位總經(jīng)理(廠長)或總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位董事會或其下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)及行政單位：管理最高一層的領(lǐng)導(dǎo)人或其他副職領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)特點：內(nèi)向性、廣泛性、及時性、針對性和經(jīng)常性。23《基礎(chǔ)審計》第一章：總論內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制23《基礎(chǔ)審計》我國內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務(wù)和職責(zé)財務(wù)計劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動經(jīng)濟效益與工作績效內(nèi)部控制制度經(jīng)濟責(zé)任建設(shè)項目預(yù)算、決算國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行其他審計事項24《基礎(chǔ)審計》第一章：總論我國內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務(wù)和職責(zé)財務(wù)計劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和我國內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限

根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第11條規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)主要有以下權(quán)限：求報送資料權(quán)審核檢查權(quán)參加會議權(quán)調(diào)查取證權(quán)臨時制止權(quán)臨時措施權(quán)建議意見權(quán)建議反映權(quán)此外，部門、單位還可以在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限25《基礎(chǔ)審計》第一章：總論我國內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計（三）社會審計組織我國社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準，注冊登記的會計師事務(wù)所和其他審計咨詢機構(gòu)。會計事務(wù)所是國家批準、依法設(shè)立并獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機構(gòu)，實行有償服務(wù)、自收自支、獨立核算、依法納稅。會計師事務(wù)所是注冊會計師的工作機構(gòu)，注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能承接業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所分為：有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所兩種形式（各占86%和14%）。從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所有特殊的要求。26《基礎(chǔ)審計》第一章：總論（三）社會審計組織我國社會審計組織是指根據(jù)國家社會審計的業(yè)務(wù)范圍審查企業(yè)會計報表，出具審計報告驗證企業(yè)資本，出具驗資報告辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)27《基礎(chǔ)審計》第一章：總論社會審計的業(yè)務(wù)范圍審查企業(yè)會計報表，出具審計報告27《基社會審計的權(quán)利和義務(wù)權(quán)限：業(yè)務(wù)不受區(qū)域和行業(yè)限制業(yè)務(wù)不受單位和個人干預(yù)檢查權(quán)有權(quán)拒絕出具不當(dāng)不真實不正確報告義務(wù)：守法、承擔(dān)民事責(zé)任、回避制度、保密義務(wù)、按準則出具報告、不得違反職業(yè)道德、依法納稅28《基礎(chǔ)審計》第一章：總論社會審計的權(quán)利和義務(wù)權(quán)限：28《基礎(chǔ)審計》第一注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會（英文全稱為TheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants，縮寫為CICPA）中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《社會團體登記管理條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會團體法人，是中國注冊會計師行業(yè)的自律管理組織。依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》行使職責(zé)宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)29《基礎(chǔ)審計》第一章：總論注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會（英文全稱為TheChin二、審計人員審計人員的構(gòu)成國家審計人員：是指審計機關(guān)中接受國家委托，依法形式審計監(jiān)督權(quán)，從事審計事務(wù)的人員，也即是審計“公務(wù)員”。內(nèi)部審計人員：是指在部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)從事審計事務(wù)的人員，以及在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計事務(wù)的人員獨立審計人員（社會審計人員）：是指在社會審計組織中接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。我國獨立審計人員主要是注冊會計師。30《基礎(chǔ)審計》第一章：總論二、審計人員審計人員的構(gòu)成30《基礎(chǔ)審計》審計人員的基本條件政治素質(zhì)遵守法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德專業(yè)知識熟悉會計、審計、經(jīng)營管理及相關(guān)法規(guī)、政策業(yè)務(wù)能力運用專業(yè)知識進行實際工作31《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計人員的基本條件政治素質(zhì)31《基礎(chǔ)審計》第一審計人員的職業(yè)道德《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》《國家機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》獨立、客觀、公正原則專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范要求審計職業(yè)責(zé)任32《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計人員的職業(yè)道德《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》3審計人員的法律責(zé)任政府審計人員的法律責(zé)任《中華人民共和國審計法》第四十九條規(guī)定社會審計人員的法律責(zé)任違約責(zé)任、過失責(zé)任、欺詐責(zé)任內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》33《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計人員的法律責(zé)任政府審計人員的法律責(zé)任33《基礎(chǔ)審計》第四節(jié)審計準則與審計依據(jù)一、審計準則的含義和作用含義：是審計人員在進行審計工作是必須遵守的行為規(guī)范和原則，是判斷審計工作質(zhì)量的專業(yè)標準作用：使工作規(guī)范化，提高審計質(zhì)量贏得公眾對審計工作的信任維護審計組織和人員的正當(dāng)權(quán)益有利于國際間交流34《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第四節(jié)審計準則與審計依據(jù)一、審計準則的含義和作用34《基礎(chǔ)二、我國審計準則的框架結(jié)構(gòu)與主要內(nèi)容國家審計準則《中華人民共和國國家審計基本準則》社會審計準則獨立審計準則內(nèi)部審計準則《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》35《基礎(chǔ)審計》第一章：總論二、我國審計準則的框架結(jié)構(gòu)與主要內(nèi)容國家審計準則35《基礎(chǔ)審三、審計依據(jù)審計依據(jù)的含義：是審計人員用來對被審計事項進行判斷和評價，并據(jù)以作出審計結(jié)論和提出審計意見的依據(jù)（又稱審計標準）。36《基礎(chǔ)審計》第一章：總論三、審計依據(jù)審計依據(jù)的含義：36《基礎(chǔ)審計》第審計依據(jù)的種類按照審計依據(jù)的性質(zhì)與內(nèi)容不同分為法律類依據(jù)政策類依據(jù)規(guī)章制度類依據(jù)預(yù)算、計劃、經(jīng)濟合同類依據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準類依據(jù)37《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計依據(jù)的種類按照審計依據(jù)的性質(zhì)與內(nèi)容不同分為37《基礎(chǔ)審計審計依據(jù)的特點權(quán)威性——或公認性，層次越高，權(quán)威性越大；層次性——層次越高，管轄的幅度越寬；地域性——地區(qū)差，行業(yè)差及單位差引起的；時效性——標準一部分屬上層建筑會隨經(jīng)濟基礎(chǔ)變化而變化，同時經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營狀況也在不斷變化相關(guān)性——與被審項目和應(yīng)證事項相關(guān)38《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計依據(jù)的特點權(quán)威性——或公認性，層次越高，權(quán)威性越大；3第五節(jié)審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)的含義和特點含義：是審計人員在審計過程中依照法定程序和方法取得的能夠證明被審計事項真實情況的依據(jù)特點：客觀性相關(guān)性合法性39《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第五節(jié)審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)的含義和特點39《基審計證據(jù)的分類按表現(xiàn)形式分類實物證據(jù)、書面證據(jù)、言詞證據(jù)、行為證據(jù)、環(huán)境證據(jù)按作用分類直接證據(jù)、間接證據(jù)按來源分類內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)按關(guān)系分類基本證據(jù)、輔助證據(jù)40《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計證據(jù)的分類按表現(xiàn)形式分類40《基礎(chǔ)審計》第審計證據(jù)的搜集、鑒定與綜合審計證據(jù)的搜集審計取證的基本要求審計取證的方法審計證據(jù)的鑒定真實、可信、有效、重要、相關(guān)、充分審計證據(jù)的綜合整理、歸類，使之條理化、系統(tǒng)化41《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計證據(jù)的搜集、鑒定與綜合審計證據(jù)的搜集41《基礎(chǔ)審計》審計工作底稿的含義、作用和分類含義：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。作用：是協(xié)調(diào)審計工作的有效手段是編寫審計報告的基礎(chǔ)和依據(jù)是考評審計人員工作質(zhì)量的客觀依據(jù)能為再度審計提供歷史資料分類綜合類、業(yè)務(wù)類、備查類42《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計工作底稿的含義、作用和分類含義：審計工作底稿是審計人員在審計工作底稿的基本要素被審計單位名稱；審計項目名稱；審計項目時點或期間；審計過程記錄；審計結(jié)論；審計標識及其說明；索引號及編號；編制者姓名及編制日期；復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；其他應(yīng)說明事項。

43《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計工作底稿的基本要素被審計單位名稱；43《基礎(chǔ)審計》審計工作底稿的基本格式工作事項表盤點表內(nèi)部控制弱點分析表符合性測試程序和結(jié)果記錄調(diào)整試算表備忘錄記錄表44《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計工作底稿的基本格式工作事項表44《基礎(chǔ)審計》審計工作底稿的編制審計工作底稿的編制原則審計工作底稿的編制方法審計工作底稿的復(fù)合45《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計工作底稿的編制審計工作底稿的編制原則45《基礎(chǔ)審計》第一章總論第一節(jié)審計的含義和特征第二節(jié)審計的對象、目標、職能、作用與任務(wù)第三節(jié)審計組織與審計人員第四節(jié)審計準則與審計人員第五節(jié)審計證據(jù)與審計工作底稿46《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第一章總論第一節(jié)審計的含義和特征1《基礎(chǔ)審計》學(xué)習(xí)目標了解審計的任務(wù)理解審計的含義、對象、目標、職能與作用，審計組織與審計人員掌握審計準則、審計依據(jù)、審計證據(jù)與審計工作底稿47《基礎(chǔ)審計》第一章：總論學(xué)習(xí)目標2《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第一節(jié)審計的含義和特征一、審計的含義現(xiàn)代審計的含義：審計是由專職機構(gòu)或人員根據(jù)授權(quán)或接受委托，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查、鑒證，評價經(jīng)濟責(zé)任，借以維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，確定或解除被審計單位的委托經(jīng)濟責(zé)任，促進宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。簡單定義：審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政，財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。48《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第一節(jié)審計的含義和特征一、審計的含義3《基礎(chǔ)審計》相關(guān)審計法規(guī)制度1982年12月第五屆全國人大五次會議通過的憲法中規(guī)定我國建立審計機構(gòu)，實行審計監(jiān)督制度1983年9月在國務(wù)院設(shè)立了審計署，縣以上各級人民政府相繼成立了審計局1984年12月17日，中國審計學(xué)會成立1988年12月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國審計條例》1994年八屆人大通過了《中華人民共和國審計法》1997年國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國審計法實施條例》2006年6月1日，實施修訂后的《審計法》49《基礎(chǔ)審計》第一章：總論相關(guān)審計法規(guī)制度1982年12月第五屆全國人大五次會議通過的中華人民共和國審計署官方網(wǎng)址：/n1992130/index.html機構(gòu)人員：審計長:劉家義副審計長:董大勝副審計長:余效明副審計長:石愛中總審計師:孫寶厚紀檢組長:安國副審計長:侯凱50《基礎(chǔ)審計》第一章：總論中華人民共和國審計署官方網(wǎng)址：http://www.aud審計署審計長：劉家義

男，漢族，1956年8月出生，重慶開縣人，1976年8月加入中國共產(chǎn)黨，在職研究生，博士學(xué)位，高級審計師。

1996年9月任審計署副審計長、黨組成員；

2007年7月任審計署黨組書記、副審計長；

2008年3月17日在第十一屆全國人民代表大會第一次會議上被任命為審計署審計長。

中共第十六屆中央紀委委員、常委，第十七屆中央委員51《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計署審計長：劉家義男，漢族，195明確審計關(guān)系人指審計活動中相互有責(zé)任關(guān)系的有關(guān)單位和人員，包括審計人、被審計人和審計授權(quán)（委托）人。審計關(guān)系人是審計活動的基本方面，缺一不可。

審計人：審計主體——執(zhí)行者——第一關(guān)系人(中間人)被審計人：審計客體——接受者——第二關(guān)系人(財產(chǎn)經(jīng)營者)

審計授權(quán)人：審計委托人——授權(quán)或委托者——第三關(guān)系人(財產(chǎn)所有者)

52《基礎(chǔ)審計》第一章：總論明確審計關(guān)系人指審計活動中相互有責(zé)任關(guān)系的有關(guān)單位和人員，包審計關(guān)系圖審計授權(quán)人或委托人（第一關(guān)系人）被審計人（第二關(guān)系人）審計人（第三關(guān)系人）授權(quán)或委托審計報告審計結(jié)果報告經(jīng)濟責(zé)任履行情況授權(quán)或委托經(jīng)營管理實施審計接受審計53《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計關(guān)系圖審計授權(quán)人或委托人被審計二、審計的特征審計的獨立性組織上、人員上、工作上、經(jīng)費上的獨立《中華人民共和國審計法》第五條、第十一條、第十五條規(guī)定（P2、3）審計的權(quán)威性組織具有法律的權(quán)威性人員受法保護審計機關(guān)有檢查權(quán)、強制措施權(quán)等54《基礎(chǔ)審計》第一章：總論二、審計的特征審計的獨立性9《基礎(chǔ)審計》第一章第二節(jié)審計的對象、目標、職能、作用與任務(wù)一、審計的對象審計對象包含兩層含義：其一是外延上的審計實體，即被審計單位；其二是內(nèi)涵的審計內(nèi)容或?qū)徲媰?nèi)容在范圍上的限定。(一)被審計單位的范圍政府審計內(nèi)部審計社會審計55《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第二節(jié)審計的對象、目標、職能、作用與任務(wù)一、審計的對象1（二）審計的內(nèi)容財政、財務(wù)收支活動財政預(yù)算與決算信貸計劃及其執(zhí)行情況財政收支計劃與其執(zhí)行情況國有資產(chǎn)管理情況其他有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟利益有關(guān)經(jīng)濟活動生產(chǎn)經(jīng)營管理和財產(chǎn)物資的采購、領(lǐng)用、保管等內(nèi)部控制制度（系統(tǒng)）56《基礎(chǔ)審計》第一章：總論（二）審計的內(nèi)容財政、財務(wù)收支活動11《基礎(chǔ)審計》二、審計的目標審計總目標：評價受托經(jīng)濟責(zé)任，確切些說，是評價經(jīng)營管理者對資財所有者應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。無論國家審計、社會審計還是內(nèi)部審計，評價受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況都是其總目標。真實性與公允性合法性與合規(guī)性合理性與效益性正確性57《基礎(chǔ)審計》第一章：總論二、審計的目標審計總目標：12《基礎(chǔ)審計》第一三、審計的職能經(jīng)濟監(jiān)督最基本的職能，其他職能的基礎(chǔ)經(jīng)濟評價審核檢查后，進行評價，提供信息經(jīng)濟鑒證又稱審計公正，審查后，作出書面證明58《基礎(chǔ)審計》第一章：總論三、審計的職能經(jīng)濟監(jiān)督13《基礎(chǔ)審計》第一章：四、審計的作用制約作用又稱防護作用，是指審計結(jié)果所產(chǎn)生的防止、約束、保護、維護、保障等方面的實際效果。促進作用又稱建設(shè)作用，是指審計結(jié)果所產(chǎn)生的促進經(jīng)濟發(fā)展的實際效果。59《基礎(chǔ)審計》第一章：總論四、審計的作用制約作用14《基礎(chǔ)審計》第一章：五、審計的任務(wù)基本任務(wù)：維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。審查經(jīng)濟決策、計劃、方案、預(yù)算的制訂和執(zhí)行，保證國民經(jīng)濟的順利發(fā)展審查反映財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的各項資料的真實性、正確性和合法性，保證經(jīng)濟信息可靠有用揭露貪污舞弊和重大經(jīng)濟損失浪費，促進廉政建設(shè)，保護社會主義財產(chǎn)，維護社會主義法治評審內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，提高經(jīng)營管理水平評審經(jīng)濟效益的實現(xiàn)情況，促進經(jīng)濟效益不斷提高60《基礎(chǔ)審計》第一章：總論五、審計的任務(wù)基本任務(wù)：維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，第三節(jié)審計組織與審計人員學(xué)習(xí)目的和要求：

通過本節(jié)學(xué)習(xí)，了解和掌握國家審計機關(guān)設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限，以及國外國家審計機構(gòu)的概況；了解我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限；了解我國社會審計組織的設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)；重點了解掌握我國審計人員的任職資格、素質(zhì)要求和職業(yè)道德。61《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第三節(jié)審計組織與審計人員學(xué)習(xí)目的和要求：16《基礎(chǔ)審計》一、審計組織根據(jù)審計組織的職能及服務(wù)對象的不同，審計組織可以劃分為：政府審計機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)社會審計組織國際審計組織62《基礎(chǔ)審計》第一章：總論一、審計組織根據(jù)審計組織的職能及服務(wù)對象的不同，審計組（一）政府審計機關(guān)政府審計機關(guān)設(shè)置的方式立法模式：隸屬于立法機構(gòu)—議會世界上大多數(shù)國家，美國、加拿大等行政模式：隸屬于政府我國獨立模式：不隸屬于議會或政府意大利、西班牙63《基礎(chǔ)審計》第一章：總論（一）政府審計機關(guān)政府審計機關(guān)設(shè)置的方式18《基礎(chǔ)審計》我國政府審計機關(guān)的設(shè)置中央審計機關(guān)國務(wù)院設(shè)立的審計機關(guān)，國家審計署地方審計機關(guān)縣級以上人民政府設(shè)立

我國地方審計機關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。64《基礎(chǔ)審計》第一章：總論我國政府審計機關(guān)的設(shè)置中央審計機關(guān)19《基礎(chǔ)審計》我國政府審計機關(guān)的職責(zé)財政收支審計職責(zé)財務(wù)收支審計職責(zé)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計事項專項審計調(diào)查職責(zé)審計管轄范圍確定的職責(zé)管理審計工作的職責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計的職責(zé)檢查社會中介審計質(zhì)量的職責(zé)65《基礎(chǔ)審計》第一章：總論我國政府審計機關(guān)的職責(zé)財政收支審計職責(zé)20《基礎(chǔ)審計》我國政府審計機關(guān)的權(quán)限1.監(jiān)督檢查權(quán)2.采取臨時強制措施權(quán)3.通報或公布審計結(jié)果權(quán)4.處理處罰權(quán)對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的處理、處罰權(quán)對被審計單位違反預(yù)算或其他違反國家規(guī)定的財政收支行為的處理權(quán)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的處理處罰權(quán)5.建議糾正處理權(quán)66《基礎(chǔ)審計》第一章：總論我國政府審計機關(guān)的權(quán)限1.監(jiān)督檢查權(quán)21《基礎(chǔ)審計》（二）內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置。根據(jù)《審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融和企業(yè)事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位，依法實行內(nèi)部審計制度。67《基礎(chǔ)審計》第一章：總論（二）內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置。根據(jù)《審計法》和《審計內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制受本單位總會計師或主觀財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受本單位總經(jīng)理(廠長)或總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位董事會或其下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)及行政單位：管理最高一層的領(lǐng)導(dǎo)人或其他副職領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)特點：內(nèi)向性、廣泛性、及時性、針對性和經(jīng)常性。68《基礎(chǔ)審計》第一章：總論內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制23《基礎(chǔ)審計》我國內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務(wù)和職責(zé)財務(wù)計劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動經(jīng)濟效益與工作績效內(nèi)部控制制度經(jīng)濟責(zé)任建設(shè)項目預(yù)算、決算國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行其他審計事項69《基礎(chǔ)審計》第一章：總論我國內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務(wù)和職責(zé)財務(wù)計劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和我國內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限

根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第11條規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)主要有以下權(quán)限：求報送資料權(quán)審核檢查權(quán)參加會議權(quán)調(diào)查取證權(quán)臨時制止權(quán)臨時措施權(quán)建議意見權(quán)建議反映權(quán)此外，部門、單位還可以在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限70《基礎(chǔ)審計》第一章：總論我國內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計（三）社會審計組織我國社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準，注冊登記的會計師事務(wù)所和其他審計咨詢機構(gòu)。會計事務(wù)所是國家批準、依法設(shè)立并獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機構(gòu)，實行有償服務(wù)、自收自支、獨立核算、依法納稅。會計師事務(wù)所是注冊會計師的工作機構(gòu)，注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能承接業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所分為：有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所兩種形式（各占86%和14%）。從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所有特殊的要求。71《基礎(chǔ)審計》第一章：總論（三）社會審計組織我國社會審計組織是指根據(jù)國家社會審計的業(yè)務(wù)范圍審查企業(yè)會計報表，出具審計報告驗證企業(yè)資本，出具驗資報告辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)72《基礎(chǔ)審計》第一章：總論社會審計的業(yè)務(wù)范圍審查企業(yè)會計報表，出具審計報告27《基社會審計的權(quán)利和義務(wù)權(quán)限：業(yè)務(wù)不受區(qū)域和行業(yè)限制業(yè)務(wù)不受單位和個人干預(yù)檢查權(quán)有權(quán)拒絕出具不當(dāng)不真實不正確報告義務(wù)：守法、承擔(dān)民事責(zé)任、回避制度、保密義務(wù)、按準則出具報告、不得違反職業(yè)道德、依法納稅73《基礎(chǔ)審計》第一章：總論社會審計的權(quán)利和義務(wù)權(quán)限：28《基礎(chǔ)審計》第一注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會（英文全稱為TheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants，縮寫為CICPA）中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《社會團體登記管理條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會團體法人，是中國注冊會計師行業(yè)的自律管理組織。依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》行使職責(zé)宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)74《基礎(chǔ)審計》第一章：總論注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會（英文全稱為TheChin二、審計人員審計人員的構(gòu)成國家審計人員：是指審計機關(guān)中接受國家委托，依法形式審計監(jiān)督權(quán)，從事審計事務(wù)的人員，也即是審計“公務(wù)員”。內(nèi)部審計人員：是指在部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)從事審計事務(wù)的人員，以及在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計事務(wù)的人員獨立審計人員（社會審計人員）：是指在社會審計組織中接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。我國獨立審計人員主要是注冊會計師。75《基礎(chǔ)審計》第一章：總論二、審計人員審計人員的構(gòu)成30《基礎(chǔ)審計》審計人員的基本條件政治素質(zhì)遵守法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德專業(yè)知識熟悉會計、審計、經(jīng)營管理及相關(guān)法規(guī)、政策業(yè)務(wù)能力運用專業(yè)知識進行實際工作76《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計人員的基本條件政治素質(zhì)31《基礎(chǔ)審計》第一審計人員的職業(yè)道德《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》《國家機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》獨立、客觀、公正原則專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范要求審計職業(yè)責(zé)任77《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計人員的職業(yè)道德《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》3審計人員的法律責(zé)任政府審計人員的法律責(zé)任《中華人民共和國審計法》第四十九條規(guī)定社會審計人員的法律責(zé)任違約責(zé)任、過失責(zé)任、欺詐責(zé)任內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》78《基礎(chǔ)審計》第一章：總論審計人員的法律責(zé)任政府審計人員的法律責(zé)任33《基礎(chǔ)審計》第四節(jié)審計準則與審計依據(jù)一、審計準則的含義和作用含義：是審計人員在進行審計工作是必須遵守的行為規(guī)范和原則，是判斷審計工作質(zhì)量的專業(yè)標準作用：使工作規(guī)范化，提高審計質(zhì)量贏得公眾對審計工作的信任維護審計組織和人員的正當(dāng)權(quán)益有利于國際間交流79《基礎(chǔ)審計》第一章：總論第