個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)為什么繳納個人所得稅而不是企業(yè)所得稅

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)為什么繳納個人所得稅而不是企業(yè)所得稅？(老會計人的經(jīng)驗)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人(1)依照《個人獨資企業(yè)法》和《國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；(2)依照《私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)；(3)依照《律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；(4)經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(簡稱投資者)?稅率，適用5%-35%勺五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅，投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的(包括參與興辦)，年度終了時，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅。?合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)原則如下：(1)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。(2)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。(3)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。(4)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。(5)合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利?！究碱}?單選題】某商貿(mào)公司和張某、李某成立合伙企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，錯誤的是（）0A.商貿(mào)公司需要就合伙所得繳納企業(yè)所得稅B.商貿(mào)公司可使用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利C.張某、李某需要就合伙所得繳納個人所得稅D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則『正確答案』B『答案解析』商貿(mào)公司不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。查賬征稅扣除項目.自2011年9月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，具費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除【考題?單選題】某個人獨資企業(yè)2015年自行計算的生產(chǎn)經(jīng)營費用50萬元，該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費用與其家庭生活費用無法劃分。該個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費用為（）元。A.0B.25C.30D.20『正確答案』A,并且難以劃分的,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除【考題?單選題】計算個人獨資企業(yè)的所得稅時，下列費用不得稅前扣除的是()0A.企業(yè)繳納的行政性收費B.投資者的親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資薪金C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用但難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費D.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備金『正確答案』D『答案解析』企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除。?投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行：(1)應(yīng)納稅所得額=E各個企業(yè)的經(jīng)營所得(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率-速算扣除數(shù)(3)本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額X本企業(yè)的經(jīng)營所得+2各企業(yè)的經(jīng)營所得(4)本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額【舉例】某投資者興辦了兩家個人獨資企業(yè)：A超市，2015年度應(yīng)納稅所得額為8萬元，預(yù)繳稅額為：8X30%0.975=1.425萬元；B工作室，2015年度應(yīng)納稅所得額為2萬元，預(yù)繳稅額為：2X10%0.075=0.125萬元?！赫_答案』應(yīng)納稅額=(8+2+4.2)X35%1.475=3.495萬，其中：A超市應(yīng)補繳稅款=3.495X[8/(2+8)卜1.425=1.371萬B工作室應(yīng)補繳稅款=3.495X[2/(2+8)卜0.125=0.574萬有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：a.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；b.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；C.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期中報，逾期仍不中報的。核定征收計算公式應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額x應(yīng)稅所得率=成本費用支出額+（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的虧損彌補①企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。②投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。③實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。但實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。征收管理：，投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。，投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)中報繳納個人所得稅。，投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：①投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。②投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)中報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。，投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的，須符合以下相關(guān)條件：a.在上一次選擇匯算清繳地點滿5年；b.上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資；c.投資者在匯算清繳地點變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機關(guān)說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放