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文檔簡介
2002年6月2002年6月1●了解一些會計基本知識●如何看懂財務報告●掌握財務報告分析一般方法●案例分析(天津磁卡)主要講授內容●了解一些會計基本知識主要講授內容2一般會計理論與方法會計報表的編制方法財務報告的涵義及其組成一、了解一些會計知識一般會計理論與方法一、了解一些會計知識31、會計概念會計是以貨幣為主要計量單位,反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的經濟管理工作。在企業(yè),主要是反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量,并對企業(yè)經營活動和財務收支進行監(jiān)督。1、會計概念會計是以貨幣為主要計量單位,反映和監(jiān)督一42、會計恒等式:表明各會計要素之間基本關系的恒等式資產=負債+所有者權益企業(yè)的經濟資源反映企業(yè)的財務狀況,是構成資產負債表的要素反映企業(yè)的經營成果,是構成損益表的要素資產負債所有者權益收入費用利潤2、會計恒等式:表明各會計要素之間基本關系的恒等式資產=負債5資產是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。資產具有如下特點:1、資產能夠給企業(yè)帶來經濟利益;2、資產都是為企業(yè)所擁有的,或者即使不為企業(yè)所擁有,但也是企業(yè)所控制的;3、資產都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項中獲得的。資產資產是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資6
負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務,履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。負債具有如下特點:1、負債是由于過去的交易、事項引起的、企業(yè)當前所承擔的義務;2、負債將要由企業(yè)在未來某個時日加以清償;3、為了清償債務,企業(yè)往往需要在將來轉移資產。負債負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務,履行該義務7所有者權益是所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益,其金額為資產減去負債后的余額,有稱之為凈資產。所有者權益具有如下特點:1、所有者權益不象負債那樣需要償還,除非發(fā)生減資、清算,企業(yè)不需要償還其所有者;2、企業(yè)清算時,負債往往優(yōu)先清償,而所有者權益只有在清償所有的負債之后才返還給所有者;3、所有者權益能夠分享利潤,而負債則不能參與利潤的分配。所有者權益所有者權益是所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益,其金額8收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?;顒又行纬傻慕洕娴目偭魅?。收入具有如下特點:1、收入是從企業(yè)的日?;顒又挟a生的;2、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加,也可能表現(xiàn)為負債的減少;也可能同時引起資產的增加和負債的減少;3、收入將引起企業(yè)所有者權益的增加。收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日9費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?;顒又兴l(fā)生的經濟利益的流出。費用具有如下特點:1、費用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?;顒又邪l(fā)生的經濟利益的流出;2、費用可以表現(xiàn)為資產的減少,也可能引起負債的增加,或者同時表現(xiàn)為資產的減少和負債的增加;3、費用將引起所有者權益的減少。費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?;顒又兴l(fā)生的10利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤為營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等三個項目的總額減去所得稅費用之后的余額。利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤為營業(yè)利潤113、會計核算假設與會計核算原則會計核算假設(1)會計主體假設:會計主體是指會計信息所反映的特定單位。(2)持續(xù)經營假設:持續(xù)經營是指在可以預見的將來,企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去,不會停業(yè),也不會大規(guī)模削減業(yè)務。(3)會計期間假設:會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的長短相同的期間。(4)貨幣計量假設:貨幣計量是指采用貨幣作為計量單位,記錄和反映企業(yè)的生產經營活動。3、會計核算假設與會計核算原則會計核算假設123、會計核算假設與會計核算原則會計核算原則(1)衡量會計信息質量的一般原則:客觀性,相關性,可比性,一貫性,及時性,明晰性;(2)確認和計量的一般原則:權責發(fā)生制,配比原則,歷史成本,劃分收益性支出與資本性支出原則;(3)起修正作用的一般原則:謹慎性,重要性,實質重于形式。3、會計核算假設與會計核算原則會計核算原則134、帳戶與復式記帳原則
帳戶是根據(jù)會計科目開設的,具有一定的結構,用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經濟業(yè)務的一種手段。每個帳戶都有一個簡明的名稱,用以說明該帳戶的經濟內容。會計科目就是帳戶的名稱。
復式記帳原則:就是對于每一項經濟業(yè)務所引起的資金運動,都要用相等的金額,同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行全面登記的一種記帳方法。復式記帳原則的理論依據(jù)是:
資產=負債+所有者權益4、帳戶與復式記帳原則帳戶是根據(jù)會計科目開設的,具有14舉例說明例1:向供貨單位購入原材料50,000元,貨款暫欠。該業(yè)務處理為:借:原材料50,000(資產增加)貸:應付帳款50,000(負債增加)
例2:以銀行存款歸還短期借款20萬元。該業(yè)務處理為:借:短期借款200,000(負債減少)貸:銀行存款200,000(資產減少)舉例說明例1:向供貨單位購入原材料50,000元,貨款暫欠。15例3:購買設備一臺,價款為20,000元,貨款已付。該業(yè)務處理為:借:固定資產20,000(資產增加)貸:銀行存款20,000(資產減少)例4:向甲單位借入應付帳款30,000元,償付應付乙單位的應付票據(jù)30,000元。該業(yè)務處理為:借:應付票據(jù)30,000(負債減少)貸:應付帳款30,000(負債增加)例3:購買設備一臺,價款為20,000元,貨款已付。該業(yè)務處165、會計循環(huán)經濟業(yè)務發(fā)生原始憑證記帳憑證收款憑證付款憑證轉帳憑證會計憑證會計帳簿會計報表日記帳明細帳總帳資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表5、會計循環(huán)經濟業(yè)務發(fā)生原始憑證記帳憑證收款憑證會計憑證會計17會計報表編制方法試算平衡表期末調整分錄調整后試算平衡表帳項結轉會計報表會計報表編制方法試算平衡表期末調整分錄調整后試算平衡表帳項結18
財務報告是反映企業(yè)財務狀況與經營成果的書面文件,包括主要會計報表、附表、報表注釋與財務情況說明書。財務報告是反映企業(yè)財務狀況與經營成果的書面19中國企業(yè)對外公布的主要會計報表(1)資產負債表:是反映企業(yè)一定日期財務狀況的會計報表,它綜合反映了企業(yè)在某一時期(如月末、季末或年末)的資產總額及其構成、負債總額及其構成、所有者權益總額及其構成之狀況。它可以幫助會計信息的用戶了解企業(yè)有關資產分布、資本結構、償責能力等財務狀況。(2)損益表:是反映企業(yè)一定期間經營成果的會計報表,它綜合反映了企業(yè)在一定時期(如月份、季度或年度)營業(yè)收入、營業(yè)成本與費用、主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支、利潤總額、凈利潤等經營成果的形式。它可以幫助報表閱讀者了解經營業(yè)績。(3)現(xiàn)金流量表:是以現(xiàn)金流入與流出,匯總說明企業(yè)在報告期內經營活動、投資活動及籌資活動的會計報表。中國企業(yè)對外公布的主要會計報表20會計報表使用者的分析目的會計報表的使用者主要有:企業(yè)經營管理者、企業(yè)所有者和企業(yè)債權人。他們使用會計報表的目的各有不同。企業(yè)經營管理者:了解企業(yè)現(xiàn)狀,預測企業(yè)發(fā)展。
獲利能力償債能力營運能力管理水平損益表
企業(yè)營運成果分析資產負債表資本使用效率分析損益表現(xiàn)金流量表企業(yè)現(xiàn)金流轉分析企業(yè)所有者企業(yè)獲利能力
通過企業(yè)運營使所有者在該企業(yè)的投資得到收益企業(yè)收益分配
企業(yè)收益中用于再投資和分紅的比例上市股票的價格波動
企業(yè)營運狀況的反映企業(yè)債權人(銀行、其他金融組織、其他企業(yè)或個人)企業(yè)能否用借入資金取得預期的經營成果并企業(yè)償債能力按期支付利息企業(yè)是否存在拖欠和破產的可能性會計報表使用者的分析目的企業(yè)經營管理者:了解企業(yè)現(xiàn)狀,預測企21二如何看懂財務報告天津環(huán)球磁卡股份有限公司大事紀要1992年6月,天津環(huán)球磁卡公司成立,同年與中國印鈔總公司簽約,確定為中國印鈔造幣總公司信用卡生產廠家1993年公司股票在上海股票交易所掛牌上市,成為天津首家股票上市企業(yè),首次配股運作成功之后,每股收益仍保持較高水平,實現(xiàn)了股本與效益的同步增長1993年8月,公司以優(yōu)質的產品、科學的管理、嚴密的保安體系成為國際信用卡組織萬事達卡(MASTERCAICL)國際組織中國首家特許經銷商。從此公司為中國建設銀行、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國交通銀行、中國銀行等國內五大專業(yè)銀行生產高質量的銀行專用卡1995年8月,公司加盟威士卡國際組織,成為該組織在中國的首家制造商1996年,公司加入國際制卡商協(xié)會,成為該組織在國內的唯一成員。至此,公司已成為同時加入三大國際制卡組織的國內唯一成員單位1995年12月,公司新引進的IC卡生產線一次安裝調試成功,我國每一張IC卡在公司誕生,公司的信用卡產品首次走出國門,實現(xiàn)出口,開創(chuàng)了中國磁卡走向世界的歷史1997年,公司生產的磁卡產品順利通過長城認證中心的嚴格審核,正式取得了ISO9002質量認證體系證書,取得了磁卡產品大規(guī)模走向世界的通行證經過幾年的努力,公司的磁卡產品工藝流暢,質量穩(wěn)定,規(guī)模不斷擴大,公司年產IC卡3000萬片,非接觸卡800萬片,ID卡500萬片,磁條卡一億片、紙卡兩億片,公司目前已經是亞太地區(qū)最大規(guī)模的制卡廠家目前,天津磁卡為全國各省市的金卡工程、信息港工程和信息產業(yè)建設配套做出了突出貢獻,重點完成“十大工程”,即人口IC卡、工商行政管理IC卡、社會保險IC卡、交通IC卡、公交IC卡、加油IC卡、股票交易IC卡、出生IC卡、門禁IC卡、地鐵IC卡等十個信息管理網絡系統(tǒng)工程天津磁卡的“三九工程”,從2000年起用三年時間,達到年利潤9個億,固定資產凈值9個億,負債不超過9個億1995年,公司利潤首次突破3000萬元大關;1996年首次突破5000萬元大關;1997年利潤突破1個億;1998年利潤1.48億,利潤連續(xù)5年遞增50%二如何看懂財務報告天津環(huán)球磁卡股份有限公司大事紀要1992年22天津環(huán)球磁卡股份有限公司2000年度財務報告資產負債表利潤表及利潤分配表現(xiàn)金流量表會計報表附注天津環(huán)球磁卡股份有限公司資產負債表23一、公司簡介二、公司主要會計政策、會計估計及合并會計報表的編制方法三、稅項四、控股子公司及合營企業(yè)五、合并會計報表主要項目注釋
會計報表附注一、公司簡介會計報表附注24課間休息課間休息課間休息課間休息25三、掌握財務報告分析的一般方法什么是財務報告分析?趨勢分析法比率分析法綜合分析法財務指標分析三、掌握財務報告分析的一般方法什么是財務報告分析?26財務報告分析是以企業(yè)財務報告反映的財務指標為主要依據(jù),對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行評價和剖析,以反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失、財務狀況及發(fā)展趨勢,為改進企業(yè)財務管理和優(yōu)化經濟決策提供重要的財務信息。做好財務分析工作具有以下重要意義:1、財務分析是評價財務狀況、衡量經營業(yè)績的重要依據(jù);2、財務分析是挖掘潛力、改進工作、實現(xiàn)理財目標的重要手段;3、財務分析是合理實施投資決策的重要步驟。財務報告分析是以企業(yè)財務報告反映的財務指標為主要依據(jù),對企業(yè)27趨勢分析法:又稱水平分析法。是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標,確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度,來說明企業(yè)財務狀況和經營成果的變動趨勢的一種方法。采用這種方法,可以分析引起變化的主要原因、變動的性質,并預測企業(yè)未來的發(fā)展前景。趨勢分析法的具體運用主要有以下幾種方式:1、重要財務指標的比較2、會計報表的比較3、會計報表項目構成的比較趨勢分析法:又稱水平分析法。28在采用趨勢分析法時,必須注意以下問題1、用于進行對比的各個時期的指標,在計算口徑上必須一致;2、剔除偶發(fā)性項目的影響,使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經營狀況;3、應用例外原則,對某項有顯著變動的指標作重點分析,研究其產生的原因,以便采取對策,趨利避害。在采用趨勢分析法時,必須注意以下問題29比率分析法:是把某些彼此存在關聯(lián)的項目加以對比,計算出比率,據(jù)以確定經濟活動變動程度的分析方法。比率是相對數(shù),采用這種方法,能夠把某些條件下的不可比指標變?yōu)榭梢员容^的指標,以利于分析。比率指標主要有以下幾種類型:1、構成比率(或結構比率)2、效率比率3、相關比率比率分析法:是把某些彼此存在關聯(lián)的項目加以對比,計算出比率,30財務指標分析
總結和評價企業(yè)財務狀況與經營成果的分析指標包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標。財務指標分析總結和評價企業(yè)財務狀況31償債能力分析指標
償債能力是指企業(yè)償還到期債務(包括本息)的能力。償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析。長期償債能力2、產權比率4、長期資產適合率1、資產負債率3、已獲利息倍數(shù)短期償債能力3、現(xiàn)金流動負債率2、速動比率1、流動比率償債能力分析指標償債能力是指企業(yè)償還到期債務(包括本321、流動比率流動比率是流動資產與流動負債的比率,它表明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產作為償還的保證,反映企業(yè)用可在短期內轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產償還到期流動負債的能力。
其計算公式為:
流動比率=流動資產÷流動負債1、流動比率332、速動比率是企業(yè)速動資產與流動負債的比率。所謂速動資產,是指流動資產減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費用、待處理流動資產損失后的余額。由于剔除了存貨等變現(xiàn)能力較弱且不穩(wěn)定的資產,因此,速動比率較之流動比率能夠更加準確、可靠地評價企業(yè)資產的流動性及其償還短期負債的能力。其計算公式為:速動比率=速動資產÷流動負債2、速動比率34
3、現(xiàn)金流動負債比率是企業(yè)一定時期的經營現(xiàn)金凈流量同流動負債的比率,它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當期償付短期負債的能力。其計算公式為:現(xiàn)金流動負債比率=年經營現(xiàn)金凈流量÷年末流動負債×100%3、現(xiàn)金流動負債比率351、資產負債率又稱負債比率,是企業(yè)負債總額對資產總額的比率。它表明企業(yè)資產總額中,債權人提供資金所占的比重,以及企業(yè)資產對債權人權益的保障程度。其計算公式為:資產負債率=負債總額÷資產總額
1、資產負債率362、產權比率
是指負債總額與所有者權益的比率,是企業(yè)財務結構穩(wěn)健與否的重要標志,也稱資本負債率。它反映企業(yè)所有者權益對債權人權益的保障程度。其計算公式為:
產權比率=負債總額÷所有者權益2、產權比率373、已獲利息倍數(shù)
是指企業(yè)息稅前利潤與利息支出的比率,它可以反映獲利能力對債務償付的保證程度。其計算公式為:
已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息支出
3、已獲利息倍數(shù)384、長期資產適合率
是指企業(yè)所有者權益與長期負債之和同固定資產與長期投資之和的比率。它可以從企業(yè)資源配置結構方面反映企業(yè)的償債能力。其計算公式為:長期資產適合率=所有者權益+長期負債固定資產+長期投資×100%4、長期資產適合率所有者權益+長期負債固定資產+長期投資×139營運能力分析指標
營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束,通過內部人力資源和生產資料的配置組合而對財務目標所產生作用的大小。營運能力的分析包括人力資源營運能力的分析和生產資料營運能力的分析。生產資料營運能力的分析勞動效率流動資產周轉情況分析固定資產周轉率總資產周轉率應收賬款周轉率存貨周轉率流動資產周轉率人力資源營運能力的分析營運能力分析指標 營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境401、勞動效率
是指企業(yè)主營業(yè)務收入凈額或凈產值與平均職工人數(shù)的比率。其計算公式為:勞動效率=主營業(yè)務收入凈額或凈產值平均工人人數(shù)1、勞動效率主營業(yè)務收入凈額或凈產值平均工人人數(shù)411、應收帳款周轉率
它是一定時期內的商品或產品主營業(yè)務收入凈額與平均應收賬款余額的比值,是反映應收賬款周轉速度的指標。其計算公式為:應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均應收賬款余額應收賬款周轉天數(shù)=平均應收賬款×360主營業(yè)務收入凈額1、應收帳款周轉率 應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均應收422、存貨周轉率
它是一定時期內企業(yè)主營業(yè)務成本與存貨平均資金占用額的比率,是反映企業(yè)流動資產流動性的一個指標,也是衡量企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的一個綜合指標。其計算公式為:
存貨周轉率=主營業(yè)務成本平均存貨存貨周轉天數(shù)=平均存貨×360主營業(yè)務成本2、存貨周轉率存貨周轉率=主營業(yè)務成本平均存貨存貨周轉天數(shù)=433、流動資產周轉率
它是流動資產的平均占用額與流動資產在一定時期所完成的周轉額(主營業(yè)務收入)之間的碧綠,是反映企業(yè)流動資產周轉速度的指標。其計算公式為:流動資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均流動資產總額流動資產周轉期(天數(shù))=平均流動資產總額×360主營業(yè)務收入凈額3、流動資產周轉率流動資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均流動資442、固定資產周轉率
是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產平均凈值的比率。它是反映企業(yè)固定資產周轉情況,從而衡量固定資產利用效率的一項指標。其計算公式為:固定資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額固定資產平均凈值2、固定資產周轉率固定資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額固定資產平453、總資產周轉率
是企業(yè)主營業(yè)務收入凈額與資產總額的比率,它可以用來反映企業(yè)全部資產的利用效率。其計算公式為:總資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均資產總額3、總資產周轉率總資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均資產總額46盈利能力分析指標
盈利能力就是企業(yè)資金增值的能力,它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益的大小與水平的高低。企業(yè)盈利能力的分析可從一般分析和社會貢獻能力分析兩方面研究。企業(yè)盈利能力的一般分析1、主營業(yè)務利潤率2、成本費用利潤率3、總資產報酬率4、凈資產收益率5、資本保值增值率社會貢獻能力分析1、社會貢獻率2、社會積累率盈利能力分析指標盈利能力就是企業(yè)資金增值的471、主營業(yè)務利潤率
是企業(yè)利潤與主營收入凈額的比率。其計算公式為:主營業(yè)務利潤率=利潤主營業(yè)務收入凈額1、主營業(yè)務利潤率主營業(yè)務利潤率=利潤主營業(yè)務收入凈額482、成本費用利潤率
是指利潤與成本費用的比率。其計算公式為:成本費用利潤率=利潤成本費用2、成本費用利潤率成本費用利潤率=利潤成本費用493、總資產報酬率
是企業(yè)一定時期內獲得的報酬總額與企業(yè)平均資產總額的比率。它是反映企業(yè)資產綜合利用效果的指標,也是衡量企業(yè)利用債權人和所有者權益總額所取得盈利的重要指標。其計算公式為:總資產報酬率=利潤總額+利息支出平均資產總額3、總資產報酬率總資產報酬率=利潤總額+利息支出平均資產總額504、凈資產收益率是指企業(yè)一定時期內的凈利潤同平均凈資產的比率。它可以反映投資者投入企業(yè)的自有資本獲取凈收益的能力,即反映投資與報酬的關系,因而是評價企業(yè)資本經營效益的核心指標。其計算公式為:凈資產收益率=凈利潤平均凈資產×100%4、凈資產收益率凈資產收益率=凈利潤平均凈資產×100%515、資本保值增值率
是指企業(yè)本年末所有者權益扣除客觀增減因素后同年初所有者權益的比率。表示企業(yè)當年資本在企業(yè)自身努力下的實際增減變動情況,是評價企業(yè)財務效益狀況的輔助指標。其計算公式為:資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益年初所有者權益×100%5、資本保值增值率資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者521、社會貢獻率
是企業(yè)社會貢獻總額與平均資產總額的比值。它反映了企業(yè)占有社會經濟資源所產生的社會效益大小,是社會進行資源有效配置的資本依據(jù)。其計算公式為:社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額平均資產總額包括:工資(含獎金、津貼等工資性收入)、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應交或已交的各項稅款、附加及福利等。1、社會貢獻率社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額平均資產總額包括:532、社會積累率
是企業(yè)上交的各項財政收入與企業(yè)社會貢獻總額的比值。其計算公式為:社會積累率=上交國家財政總額企業(yè)社會貢獻總額包括:企業(yè)依法向財政交納的各項稅款,如:增值稅、所得稅、產品銷售稅金及附加、其他稅款等。2、社會積累率社會積累率=上交國家財政總額企業(yè)社會貢獻總額包54發(fā)展能力分析指標
發(fā)展能力就是企業(yè)在生存的基礎上,擴大規(guī)模,壯大實力的潛在能力。在分析企業(yè)發(fā)展能力時,主要考察以下指標。1、銷售(營業(yè))增長率2、資本積累率3、總資產增長率4、固定資產成新率5、三年利潤平均增長率6、三年資本平均增長率發(fā)展能力分析指標發(fā)展能力就是企業(yè)在生存的基礎551、銷售(營業(yè))增長率
是指企業(yè)本年銷售(營業(yè))收入增長額同上年銷售(營業(yè))收入總額的比率。是評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標。其計算公式為:銷售(營業(yè))增長率=本年銷售(營業(yè))增長額上年銷售(營業(yè))收入總額×100%1、銷售(營業(yè))增長率銷售(營業(yè))增長率=本年銷售(營業(yè))增562、資本積累率
是指企業(yè)本年所有者權益增長額同年初所有者權益的比率,它可以表示企業(yè)當年資本的積累能力,是評價企業(yè)發(fā)展能力的重要指標。其計算公式為:資本積累率=本年所有者權益增長額年初所有者權益×100%2、資本積累率資本積累率=本年所有者權益增長額年初所有者權益573、總資產增長率
是企業(yè)本年總資產增長額同年初資產總額的比率,它可以衡量企業(yè)本期資產規(guī)模的增長情況,評價企業(yè)經營規(guī)??偭可系臄U張程度。其計算公式為總資產增長率=本年總資產增長額年初資產總額×100%3、總資產增長率總資產增長率=本年總資產增長額年初資產總額×584、固定資產成新率
是企業(yè)當期平均固定資產凈值同平均固定資產原值的比率。其計算公式為:固定資產成新率=平均固定資產凈值平均固定資產原值×100%4、固定資產成新率固定資產成新率=平均固定資產凈值平均固定資595、三年利潤平均增長率
表明企業(yè)利潤的連續(xù)三年增長情況,體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。其計算公式為:三年利潤平均增長率=5、三年利潤平均增長率三年利潤=606、三年資本平均增長率
表明企業(yè)資本連續(xù)三年的積累情況,體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展水平和發(fā)展趨勢。其計算公式為:三年資本平均增長率=6、三年資本平均增長率三年資本=61
杜邦財務分析體系凈資產收益率總資產凈利率權益乘數(shù)營業(yè)凈利率總資產周轉率1÷(1-資產負債率)××杜邦財務分析體系凈資產收益率總資產凈利率權益乘數(shù)營業(yè)凈利率62評價內容基本指標修正指標(±)評議指標(±)一、財務效益狀況(42分)1、凈資產收益率(30分)2、總資產報酬率(12分)1、資本保值增值率(16)2、銷售(營業(yè))利潤率(14)3、成本費用利潤率(12)1、領導班子基本素質(20)2、產品市場占有能力(服務滿意度)(18)3、基礎管理比較水平(20)4、在崗員工素質狀況(12)5、技術裝備更新水平(服務硬環(huán)境)(10)6、行業(yè)或區(qū)域影響力(5)7、企業(yè)經營發(fā)展策略(5)8、長期發(fā)展能力預測(10)二、資產營運狀況(18分)1、總資產周轉率(9分)2、流動資產周轉率(9分)1、存貨周轉率(4)2、應收賬款周轉率(4)三、償債能力狀況(22分)1、資產負債率(12分)2、已獲利息倍數(shù)(10分)1、流動比率(6)2、速動比率(4)3、現(xiàn)金流動負債比率(4)4、長期資產適合率(5)四、發(fā)展能力狀況(18分)1、銷售(營業(yè))增長率(9分)2、資本積累率(9分)1、總資產增長率(7)2、固定資產成新率(5)3、三年利潤平均增長率(3)4、三年利潤平均增長率(3)權重合計100100100沃爾比重評分法評價內容基本指標修正指標(±)評議指標(±)一、財務效益狀況63四、案例分析(天津磁卡)比較財務報表水平分析法垂直分析法比率分析法綜合分析法四、案例分析(天津磁卡)比較財務報表64天津環(huán)球磁卡股份有限公司比較報表1、比較資產負債表2、比較利潤及利潤分配表3、比較現(xiàn)金流量表天津環(huán)球磁卡股份有限公司比較報表1、比較資產負債表65趨勢分析法水平分析法垂直分析法資產負債表水平分析表利潤及利潤分配表水平分析表資產負債表垂直分析表利潤及利潤分配表垂直分析表趨勢分析法水平分析法資產負債表水平分析表資產負債表垂直分析表66財務指標分析償債能力指標分析營運能力指標分析盈利能力指標分析發(fā)展能力指標分析財務指標分析償債能力指標分析67綜合分析法杜邦財務分析綜合分析法杜邦財務分析68謝謝各位謝謝各位69再見再見702002年6月2002年6月71●了解一些會計基本知識●如何看懂財務報告●掌握財務報告分析一般方法●案例分析(天津磁卡)主要講授內容●了解一些會計基本知識主要講授內容72一般會計理論與方法會計報表的編制方法財務報告的涵義及其組成一、了解一些會計知識一般會計理論與方法一、了解一些會計知識731、會計概念會計是以貨幣為主要計量單位,反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的經濟管理工作。在企業(yè),主要是反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量,并對企業(yè)經營活動和財務收支進行監(jiān)督。1、會計概念會計是以貨幣為主要計量單位,反映和監(jiān)督一742、會計恒等式:表明各會計要素之間基本關系的恒等式資產=負債+所有者權益企業(yè)的經濟資源反映企業(yè)的財務狀況,是構成資產負債表的要素反映企業(yè)的經營成果,是構成損益表的要素資產負債所有者權益收入費用利潤2、會計恒等式:表明各會計要素之間基本關系的恒等式資產=負債75資產是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。資產具有如下特點:1、資產能夠給企業(yè)帶來經濟利益;2、資產都是為企業(yè)所擁有的,或者即使不為企業(yè)所擁有,但也是企業(yè)所控制的;3、資產都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項中獲得的。資產資產是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資76
負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務,履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。負債具有如下特點:1、負債是由于過去的交易、事項引起的、企業(yè)當前所承擔的義務;2、負債將要由企業(yè)在未來某個時日加以清償;3、為了清償債務,企業(yè)往往需要在將來轉移資產。負債負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務,履行該義務77所有者權益是所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益,其金額為資產減去負債后的余額,有稱之為凈資產。所有者權益具有如下特點:1、所有者權益不象負債那樣需要償還,除非發(fā)生減資、清算,企業(yè)不需要償還其所有者;2、企業(yè)清算時,負債往往優(yōu)先清償,而所有者權益只有在清償所有的負債之后才返還給所有者;3、所有者權益能夠分享利潤,而負債則不能參與利潤的分配。所有者權益所有者權益是所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益,其金額78收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?;顒又行纬傻慕洕娴目偭魅?。收入具有如下特點:1、收入是從企業(yè)的日?;顒又挟a生的;2、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加,也可能表現(xiàn)為負債的減少;也可能同時引起資產的增加和負債的減少;3、收入將引起企業(yè)所有者權益的增加。收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日79費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?;顒又兴l(fā)生的經濟利益的流出。費用具有如下特點:1、費用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中發(fā)生的經濟利益的流出;2、費用可以表現(xiàn)為資產的減少,也可能引起負債的增加,或者同時表現(xiàn)為資產的減少和負債的增加;3、費用將引起所有者權益的減少。費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?;顒又兴l(fā)生的80利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤為營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等三個項目的總額減去所得稅費用之后的余額。利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤為營業(yè)利潤813、會計核算假設與會計核算原則會計核算假設(1)會計主體假設:會計主體是指會計信息所反映的特定單位。(2)持續(xù)經營假設:持續(xù)經營是指在可以預見的將來,企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去,不會停業(yè),也不會大規(guī)模削減業(yè)務。(3)會計期間假設:會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的長短相同的期間。(4)貨幣計量假設:貨幣計量是指采用貨幣作為計量單位,記錄和反映企業(yè)的生產經營活動。3、會計核算假設與會計核算原則會計核算假設823、會計核算假設與會計核算原則會計核算原則(1)衡量會計信息質量的一般原則:客觀性,相關性,可比性,一貫性,及時性,明晰性;(2)確認和計量的一般原則:權責發(fā)生制,配比原則,歷史成本,劃分收益性支出與資本性支出原則;(3)起修正作用的一般原則:謹慎性,重要性,實質重于形式。3、會計核算假設與會計核算原則會計核算原則834、帳戶與復式記帳原則
帳戶是根據(jù)會計科目開設的,具有一定的結構,用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經濟業(yè)務的一種手段。每個帳戶都有一個簡明的名稱,用以說明該帳戶的經濟內容。會計科目就是帳戶的名稱。
復式記帳原則:就是對于每一項經濟業(yè)務所引起的資金運動,都要用相等的金額,同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行全面登記的一種記帳方法。復式記帳原則的理論依據(jù)是:
資產=負債+所有者權益4、帳戶與復式記帳原則帳戶是根據(jù)會計科目開設的,具有84舉例說明例1:向供貨單位購入原材料50,000元,貨款暫欠。該業(yè)務處理為:借:原材料50,000(資產增加)貸:應付帳款50,000(負債增加)
例2:以銀行存款歸還短期借款20萬元。該業(yè)務處理為:借:短期借款200,000(負債減少)貸:銀行存款200,000(資產減少)舉例說明例1:向供貨單位購入原材料50,000元,貨款暫欠。85例3:購買設備一臺,價款為20,000元,貨款已付。該業(yè)務處理為:借:固定資產20,000(資產增加)貸:銀行存款20,000(資產減少)例4:向甲單位借入應付帳款30,000元,償付應付乙單位的應付票據(jù)30,000元。該業(yè)務處理為:借:應付票據(jù)30,000(負債減少)貸:應付帳款30,000(負債增加)例3:購買設備一臺,價款為20,000元,貨款已付。該業(yè)務處865、會計循環(huán)經濟業(yè)務發(fā)生原始憑證記帳憑證收款憑證付款憑證轉帳憑證會計憑證會計帳簿會計報表日記帳明細帳總帳資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表5、會計循環(huán)經濟業(yè)務發(fā)生原始憑證記帳憑證收款憑證會計憑證會計87會計報表編制方法試算平衡表期末調整分錄調整后試算平衡表帳項結轉會計報表會計報表編制方法試算平衡表期末調整分錄調整后試算平衡表帳項結88
財務報告是反映企業(yè)財務狀況與經營成果的書面文件,包括主要會計報表、附表、報表注釋與財務情況說明書。財務報告是反映企業(yè)財務狀況與經營成果的書面89中國企業(yè)對外公布的主要會計報表(1)資產負債表:是反映企業(yè)一定日期財務狀況的會計報表,它綜合反映了企業(yè)在某一時期(如月末、季末或年末)的資產總額及其構成、負債總額及其構成、所有者權益總額及其構成之狀況。它可以幫助會計信息的用戶了解企業(yè)有關資產分布、資本結構、償責能力等財務狀況。(2)損益表:是反映企業(yè)一定期間經營成果的會計報表,它綜合反映了企業(yè)在一定時期(如月份、季度或年度)營業(yè)收入、營業(yè)成本與費用、主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支、利潤總額、凈利潤等經營成果的形式。它可以幫助報表閱讀者了解經營業(yè)績。(3)現(xiàn)金流量表:是以現(xiàn)金流入與流出,匯總說明企業(yè)在報告期內經營活動、投資活動及籌資活動的會計報表。中國企業(yè)對外公布的主要會計報表90會計報表使用者的分析目的會計報表的使用者主要有:企業(yè)經營管理者、企業(yè)所有者和企業(yè)債權人。他們使用會計報表的目的各有不同。企業(yè)經營管理者:了解企業(yè)現(xiàn)狀,預測企業(yè)發(fā)展。
獲利能力償債能力營運能力管理水平損益表
企業(yè)營運成果分析資產負債表資本使用效率分析損益表現(xiàn)金流量表企業(yè)現(xiàn)金流轉分析企業(yè)所有者企業(yè)獲利能力
通過企業(yè)運營使所有者在該企業(yè)的投資得到收益企業(yè)收益分配
企業(yè)收益中用于再投資和分紅的比例上市股票的價格波動
企業(yè)營運狀況的反映企業(yè)債權人(銀行、其他金融組織、其他企業(yè)或個人)企業(yè)能否用借入資金取得預期的經營成果并企業(yè)償債能力按期支付利息企業(yè)是否存在拖欠和破產的可能性會計報表使用者的分析目的企業(yè)經營管理者:了解企業(yè)現(xiàn)狀,預測企91二如何看懂財務報告天津環(huán)球磁卡股份有限公司大事紀要1992年6月,天津環(huán)球磁卡公司成立,同年與中國印鈔總公司簽約,確定為中國印鈔造幣總公司信用卡生產廠家1993年公司股票在上海股票交易所掛牌上市,成為天津首家股票上市企業(yè),首次配股運作成功之后,每股收益仍保持較高水平,實現(xiàn)了股本與效益的同步增長1993年8月,公司以優(yōu)質的產品、科學的管理、嚴密的保安體系成為國際信用卡組織萬事達卡(MASTERCAICL)國際組織中國首家特許經銷商。從此公司為中國建設銀行、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國交通銀行、中國銀行等國內五大專業(yè)銀行生產高質量的銀行專用卡1995年8月,公司加盟威士卡國際組織,成為該組織在中國的首家制造商1996年,公司加入國際制卡商協(xié)會,成為該組織在國內的唯一成員。至此,公司已成為同時加入三大國際制卡組織的國內唯一成員單位1995年12月,公司新引進的IC卡生產線一次安裝調試成功,我國每一張IC卡在公司誕生,公司的信用卡產品首次走出國門,實現(xiàn)出口,開創(chuàng)了中國磁卡走向世界的歷史1997年,公司生產的磁卡產品順利通過長城認證中心的嚴格審核,正式取得了ISO9002質量認證體系證書,取得了磁卡產品大規(guī)模走向世界的通行證經過幾年的努力,公司的磁卡產品工藝流暢,質量穩(wěn)定,規(guī)模不斷擴大,公司年產IC卡3000萬片,非接觸卡800萬片,ID卡500萬片,磁條卡一億片、紙卡兩億片,公司目前已經是亞太地區(qū)最大規(guī)模的制卡廠家目前,天津磁卡為全國各省市的金卡工程、信息港工程和信息產業(yè)建設配套做出了突出貢獻,重點完成“十大工程”,即人口IC卡、工商行政管理IC卡、社會保險IC卡、交通IC卡、公交IC卡、加油IC卡、股票交易IC卡、出生IC卡、門禁IC卡、地鐵IC卡等十個信息管理網絡系統(tǒng)工程天津磁卡的“三九工程”,從2000年起用三年時間,達到年利潤9個億,固定資產凈值9個億,負債不超過9個億1995年,公司利潤首次突破3000萬元大關;1996年首次突破5000萬元大關;1997年利潤突破1個億;1998年利潤1.48億,利潤連續(xù)5年遞增50%二如何看懂財務報告天津環(huán)球磁卡股份有限公司大事紀要1992年92天津環(huán)球磁卡股份有限公司2000年度財務報告資產負債表利潤表及利潤分配表現(xiàn)金流量表會計報表附注天津環(huán)球磁卡股份有限公司資產負債表93一、公司簡介二、公司主要會計政策、會計估計及合并會計報表的編制方法三、稅項四、控股子公司及合營企業(yè)五、合并會計報表主要項目注釋
會計報表附注一、公司簡介會計報表附注94課間休息課間休息課間休息課間休息95三、掌握財務報告分析的一般方法什么是財務報告分析?趨勢分析法比率分析法綜合分析法財務指標分析三、掌握財務報告分析的一般方法什么是財務報告分析?96財務報告分析是以企業(yè)財務報告反映的財務指標為主要依據(jù),對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行評價和剖析,以反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失、財務狀況及發(fā)展趨勢,為改進企業(yè)財務管理和優(yōu)化經濟決策提供重要的財務信息。做好財務分析工作具有以下重要意義:1、財務分析是評價財務狀況、衡量經營業(yè)績的重要依據(jù);2、財務分析是挖掘潛力、改進工作、實現(xiàn)理財目標的重要手段;3、財務分析是合理實施投資決策的重要步驟。財務報告分析是以企業(yè)財務報告反映的財務指標為主要依據(jù),對企業(yè)97趨勢分析法:又稱水平分析法。是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標,確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度,來說明企業(yè)財務狀況和經營成果的變動趨勢的一種方法。采用這種方法,可以分析引起變化的主要原因、變動的性質,并預測企業(yè)未來的發(fā)展前景。趨勢分析法的具體運用主要有以下幾種方式:1、重要財務指標的比較2、會計報表的比較3、會計報表項目構成的比較趨勢分析法:又稱水平分析法。98在采用趨勢分析法時,必須注意以下問題1、用于進行對比的各個時期的指標,在計算口徑上必須一致;2、剔除偶發(fā)性項目的影響,使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經營狀況;3、應用例外原則,對某項有顯著變動的指標作重點分析,研究其產生的原因,以便采取對策,趨利避害。在采用趨勢分析法時,必須注意以下問題99比率分析法:是把某些彼此存在關聯(lián)的項目加以對比,計算出比率,據(jù)以確定經濟活動變動程度的分析方法。比率是相對數(shù),采用這種方法,能夠把某些條件下的不可比指標變?yōu)榭梢员容^的指標,以利于分析。比率指標主要有以下幾種類型:1、構成比率(或結構比率)2、效率比率3、相關比率比率分析法:是把某些彼此存在關聯(lián)的項目加以對比,計算出比率,100財務指標分析
總結和評價企業(yè)財務狀況與經營成果的分析指標包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標。財務指標分析總結和評價企業(yè)財務狀況101償債能力分析指標
償債能力是指企業(yè)償還到期債務(包括本息)的能力。償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析。長期償債能力2、產權比率4、長期資產適合率1、資產負債率3、已獲利息倍數(shù)短期償債能力3、現(xiàn)金流動負債率2、速動比率1、流動比率償債能力分析指標償債能力是指企業(yè)償還到期債務(包括本1021、流動比率流動比率是流動資產與流動負債的比率,它表明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產作為償還的保證,反映企業(yè)用可在短期內轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產償還到期流動負債的能力。
其計算公式為:
流動比率=流動資產÷流動負債1、流動比率1032、速動比率是企業(yè)速動資產與流動負債的比率。所謂速動資產,是指流動資產減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費用、待處理流動資產損失后的余額。由于剔除了存貨等變現(xiàn)能力較弱且不穩(wěn)定的資產,因此,速動比率較之流動比率能夠更加準確、可靠地評價企業(yè)資產的流動性及其償還短期負債的能力。其計算公式為:速動比率=速動資產÷流動負債2、速動比率104
3、現(xiàn)金流動負債比率是企業(yè)一定時期的經營現(xiàn)金凈流量同流動負債的比率,它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當期償付短期負債的能力。其計算公式為:現(xiàn)金流動負債比率=年經營現(xiàn)金凈流量÷年末流動負債×100%3、現(xiàn)金流動負債比率1051、資產負債率又稱負債比率,是企業(yè)負債總額對資產總額的比率。它表明企業(yè)資產總額中,債權人提供資金所占的比重,以及企業(yè)資產對債權人權益的保障程度。其計算公式為:資產負債率=負債總額÷資產總額
1、資產負債率1062、產權比率
是指負債總額與所有者權益的比率,是企業(yè)財務結構穩(wěn)健與否的重要標志,也稱資本負債率。它反映企業(yè)所有者權益對債權人權益的保障程度。其計算公式為:
產權比率=負債總額÷所有者權益2、產權比率1073、已獲利息倍數(shù)
是指企業(yè)息稅前利潤與利息支出的比率,它可以反映獲利能力對債務償付的保證程度。其計算公式為:
已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息支出
3、已獲利息倍數(shù)1084、長期資產適合率
是指企業(yè)所有者權益與長期負債之和同固定資產與長期投資之和的比率。它可以從企業(yè)資源配置結構方面反映企業(yè)的償債能力。其計算公式為:長期資產適合率=所有者權益+長期負債固定資產+長期投資×100%4、長期資產適合率所有者權益+長期負債固定資產+長期投資×1109營運能力分析指標
營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束,通過內部人力資源和生產資料的配置組合而對財務目標所產生作用的大小。營運能力的分析包括人力資源營運能力的分析和生產資料營運能力的分析。生產資料營運能力的分析勞動效率流動資產周轉情況分析固定資產周轉率總資產周轉率應收賬款周轉率存貨周轉率流動資產周轉率人力資源營運能力的分析營運能力分析指標 營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境1101、勞動效率
是指企業(yè)主營業(yè)務收入凈額或凈產值與平均職工人數(shù)的比率。其計算公式為:勞動效率=主營業(yè)務收入凈額或凈產值平均工人人數(shù)1、勞動效率主營業(yè)務收入凈額或凈產值平均工人人數(shù)1111、應收帳款周轉率
它是一定時期內的商品或產品主營業(yè)務收入凈額與平均應收賬款余額的比值,是反映應收賬款周轉速度的指標。其計算公式為:應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均應收賬款余額應收賬款周轉天數(shù)=平均應收賬款×360主營業(yè)務收入凈額1、應收帳款周轉率 應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均應收1122、存貨周轉率
它是一定時期內企業(yè)主營業(yè)務成本與存貨平均資金占用額的比率,是反映企業(yè)流動資產流動性的一個指標,也是衡量企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的一個綜合指標。其計算公式為:
存貨周轉率=主營業(yè)務成本平均存貨存貨周轉天數(shù)=平均存貨×360主營業(yè)務成本2、存貨周轉率存貨周轉率=主營業(yè)務成本平均存貨存貨周轉天數(shù)=1133、流動資產周轉率
它是流動資產的平均占用額與流動資產在一定時期所完成的周轉額(主營業(yè)務收入)之間的碧綠,是反映企業(yè)流動資產周轉速度的指標。其計算公式為:流動資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均流動資產總額流動資產周轉期(天數(shù))=平均流動資產總額×360主營業(yè)務收入凈額3、流動資產周轉率流動資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均流動資1142、固定資產周轉率
是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產平均凈值的比率。它是反映企業(yè)固定資產周轉情況,從而衡量固定資產利用效率的一項指標。其計算公式為:固定資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額固定資產平均凈值2、固定資產周轉率固定資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額固定資產平1153、總資產周轉率
是企業(yè)主營業(yè)務收入凈額與資產總額的比率,它可以用來反映企業(yè)全部資產的利用效率。其計算公式為:總資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均資產總額3、總資產周轉率總資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額平均資產總額116盈利能力分析指標
盈利能力就是企業(yè)資金增值的能力,它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益的大小與水平的高低。企業(yè)盈利能力的分析可從一般分析和社會貢獻能力分析兩方面研究。企業(yè)盈利能力的一般分析1、主營業(yè)務利潤率2、成本費用利潤率3、總資產報酬率4、凈資產收益率5、資本保值增值率社會貢獻能力分析1、社會貢獻率2、社會積累率盈利能力分析指標盈利能力就是企業(yè)資金增值的1171、主營業(yè)務利潤率
是企業(yè)利潤與主營收入凈額的比率。其計算公式為:主營業(yè)務利潤率=利潤主營業(yè)務收入凈額1、主營業(yè)務利潤率主營業(yè)務利潤率=利潤主營業(yè)務收入凈額1182、成本費用利潤率
是指利潤與成本費用的比率。其計算公式為:成本費用利潤率=利潤成本費用2、成本費用利潤率成本費用利潤率=利潤成本費用1193、總資產報酬率
是企業(yè)一定時期內獲得的報酬總額與企業(yè)平均資產總額的比率。它是反映企業(yè)資產綜合利用效果的指標,也是衡量企業(yè)利用債權人和所有者權益總額所取得盈利的重要指標。其計算公式為:總資產報酬率=利潤總額+利息支出平均資產總額3、總資產報酬率總資產報酬率=利潤總額+利息支出平均資產總額1204、凈資產收益率是指企業(yè)一定時期內的凈利潤同平均凈資產的比率。它可以反映投資者投入企業(yè)的自有資本獲取凈收益的能力,即反映投資與報酬的關系,因而是評價企業(yè)資本經營效益的核心指標。其計算公式為:凈資產收益率=凈利潤平均凈資產×100%4、凈資產收益率凈資產收益率=凈利潤平均凈資產×100%1215、資本保值增值率
是指企業(yè)本年末所有者權益扣除客觀增減因素后同年初所有者權益的比率。表示企業(yè)當年資本在企業(yè)自身努力下的實際增減變動情況,是評價企業(yè)財務效益狀況的輔助指標。其計算公式為:資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益年初所有者權益×100%5、資本保值增值率資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者1221、社會貢獻率
是企業(yè)社會貢獻總額與平均資產總額的比
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