財政管理財政國庫管理制度改革有關(guān)情況介紹

財政國庫管理制度改革有關(guān)情況介紹財政部國庫司二○○八年十一月二十日1目錄一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述二、國庫集中收付制度改革總體介紹三、國庫集中支付主要業(yè)務(wù)內(nèi)容四、下一步工作展望2一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征（四）國際通行做法和經(jīng)驗3（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位我國的傳統(tǒng)意義上的國庫，概念范圍比較簡單——國家金庫，是一個實體性概念。目前國際上對國庫職能的定位，一般采用國際貨幣基金組織（IMF）的定義，即國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負(fù)債的一系列管理職能。4（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位第一，財政國庫是財政部門受政府委托、代表政府履行職能的一種體現(xiàn)；第二，財政國庫不是簡單意義上的國庫資金收支操作，而是一系列管理職能的集中體現(xiàn)；第三，財政國庫重在控制預(yù)算執(zhí)行，要保證財政資金收支嚴(yán)格按照部門預(yù)算規(guī)定執(zhí)行；第四，財政部門要對政府資產(chǎn)和負(fù)債實施管理，要提高政府資產(chǎn)和負(fù)債的管理效率。5（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容現(xiàn)代財政國庫管理制度是以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要方式的財政資金管理制度，主要包括國庫集中收付制度、政府采購制度、國債與國庫現(xiàn)金管理制度三個組成部分。6（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容國庫集中收付制度：國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟國家普遍采用的國庫管理制度，指的是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過國庫單一賬戶對國庫現(xiàn)金進行集中管理。國庫集中收付制度主要有三個基本特征：一是財政部門統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶（即國庫）。二是財政資金收付方式規(guī)范。三是實現(xiàn)財政收支實時動態(tài)監(jiān)控。7（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容政府采購制度：政府采購制度是市場經(jīng)濟國家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各級政府及其所屬機構(gòu)，為開展日常政務(wù)活動或為滿足社會公共需要，運用財政資金按照國家法律、法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)程序和方式采購工程、貨物和服務(wù)的行為。政府采購制度是對政府采購行為的制度化和規(guī)范化，是為規(guī)范政府采購行業(yè)而制定的一系列法律、法規(guī)、規(guī)章和辦法的總稱。8（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容國債與國庫現(xiàn)金管理制度：國債管理制度是以政府借貸方式，集中部分社會資金支持經(jīng)濟發(fā)展，并實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策目標(biāo)的有效手段。國債管理通常與國庫現(xiàn)金管理密不可分，既包括宏觀的國債政策管理，也包括微觀的現(xiàn)金流量管理。國債管理與國庫現(xiàn)金制度通常是財政政策與貨幣政策的有效結(jié)合。

9（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征對現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征，國際上基本形成了共識，這就是以國際貨幣基金組織為代表的標(biāo)準(zhǔn)，即：效益

透明

監(jiān)控10（三）現(xiàn)現(xiàn)代財政政國庫管管理制度度的基本本特征所謂效益，是指提提高財政政資金效效益和運運行效率率。主要體現(xiàn)現(xiàn)在三個個方面：：1、通過制制度設(shè)計計，簡化化資金收收付流程程，減少資金金收付中中間環(huán)節(jié)節(jié)，提高高財政資資金入庫效效率和支支付效率率。11（三）現(xiàn)現(xiàn)代財政政國庫管管理制度度的基本本特征2、通過高高效管理理國庫現(xiàn)現(xiàn)金流量量，使國國庫資金保值值增值，，提高國國庫資金金使用效效益。3、通過國國庫資金金調(diào)度與與短期國國債發(fā)行行的有機結(jié)合合，降低低國債籌籌資成本本，提高高國債發(fā)行行效益。。12（三）現(xiàn)現(xiàn)代財政政國庫管管理制度度的基本本特征所謂透明，就是提提高透明明度，政政府財政政收支活活動向納納稅人、、社會公公眾透明明。政府是受受全體納納稅人委委托管理理政府資資產(chǎn)和資資源，因因此有責(zé)責(zé)任向納納稅人披披露履行行受托責(zé)責(zé)任情況況，包括括政府資資產(chǎn)負(fù)債債等財務(wù)務(wù)狀況、、政府運運營情況況和宏觀觀經(jīng)濟運運行情況況。具體可分分兩個方方面來講講：一是是財政部部門在預(yù)預(yù)算執(zhí)行行上程序序透明。。另一方方面，預(yù)預(yù)算部門門及預(yù)算算單位資資金支付付使用過過程透明明。13（三）現(xiàn)現(xiàn)代財政政國庫管管理制度度的基本本特征所謂監(jiān)控，是指對對預(yù)算執(zhí)執(zhí)行進行行控制監(jiān)監(jiān)督。通過制度度設(shè)計和和利用現(xiàn)現(xiàn)代信息息網(wǎng)絡(luò)系系統(tǒng)，對對所有財財政資金金的收付付活動進進行動態(tài)態(tài)監(jiān)控，，對違規(guī)規(guī)或不規(guī)規(guī)范操作作進行及及時核查查處理，，強化預(yù)預(yù)算執(zhí)行行，保證證財政資資金支付付使用的的安全性性、規(guī)范范性和有有效性。。14（三）現(xiàn)現(xiàn)代財政政國庫管管理制度度的基本本特征從我國財財政國庫庫管理改改革實踐踐來看，，我國現(xiàn)現(xiàn)代財政政國庫管管理制度度除了上上述三個個特征外外，還要要強調(diào)“規(guī)范”和“安全”。主要考慮慮是，與與國際上上市場經(jīng)經(jīng)濟國家家相比，，我國實實施國庫庫集中收收付制度度改革時時間不長長，還缺缺乏各方方面成熟熟的經(jīng)驗驗。一是是制度體體系建設(shè)設(shè)還不甚甚完備，，需要進進一步健健全；二二是改革革初期在在運作機機制上，，有些操操作還屬屬于過渡渡性質(zhì)，，不很規(guī)規(guī)范；三三是技術(shù)術(shù)系統(tǒng)還還在進一一步建設(shè)設(shè)之中。。15（三）現(xiàn)現(xiàn)代財政政國庫管管理制度度的基本本特征所謂“規(guī)范”和“安全”，是指所所有財政政資金納納入國庫庫單一賬賬戶體系系管理，，并按照照規(guī)范的的設(shè)計程程序、運運轉(zhuǎn)機制制進行收收付。161、國際上上衡量國國庫管理理水平的的指標(biāo)主主要有兩兩個：一是國庫庫現(xiàn)金與與債務(wù)管管理的效效益，也也就是說說，是否否能夠根根據(jù)宏觀觀經(jīng)濟發(fā)發(fā)展，有有效配合合財政政政策實施施，實現(xiàn)現(xiàn)對國庫庫現(xiàn)金與與債務(wù)的的高效管管理；二是能否否及時準(zhǔn)準(zhǔn)確地提提供完整整的預(yù)算算執(zhí)行報報告，為為財政管管理和宏宏觀調(diào)控控提供依依據(jù)。（四）國際通行行做法和和經(jīng)驗17美國：勞勞動密集集型的集集中支付付法國：國國庫銀行行統(tǒng)一集集中支付付英國、澳澳大利亞亞、新西西蘭：““隔夜清清零”支支付資金金意大利：：商業(yè)銀銀行先墊墊后撥匈牙利、、巴西：：先撥后后付信息系統(tǒng)統(tǒng)的優(yōu)化化（四）國際通行行做法和和經(jīng)驗2、一些國國家的主主要做法法18財政部中央銀行行美國國預(yù)算單單位用款人(社保等)①申請③清算收款人②支付③清算19520211.3CENTRALBANKTRANSACTIONALBANKERAuth.toReleaseFundsAgencyPaymentsFrom

AdministeredReceiptsDailyClearance(oneentry)ReturnofSweptFundsSweepfromTransactionalBankers

TermDepositInstructionInterestAreaRepaymentSweeptoCentralBank(Incl.Receipts)NewFunds&ReturnofSweepFundsAgencyDepartmentalPaymentsAgencyAdministeredReceiptsAgencyAdministeredPaymentsPaymentHubCentralReportingSystemTreasuryRBA(DM)DOFA1.3.4TermDeposit1.3.1OfficialPublicAccount(OPA)1.3.2AgencyOvernightBalanceAccount1.3.3ReceiptsConsolidationAccountJStMPayne-22/2/1999SweeptoCentralBankAgencyIncentiveSchemeGroupSetoff“Other”PaymentstoOPA“Other”PaymentstoOPACommonwealthBalanceTOAgencyTermDepositsTOAgencyTermDeposits財政部中央銀行行英國、澳澳大利亞亞、新西西蘭預(yù)算算單位位商業(yè)銀行行（預(yù)算單單位賬戶戶）①申請②支付令③撥款收款人⑥余額清回回④⑤合同23財政部法蘭西銀銀行預(yù)算單位位收款人法國國預(yù)算單位位預(yù)算單位位收款人收款人……采購合同同或有關(guān)關(guān)法令①申請②支付令③支付24財政部中央銀行行意大利、、匈牙利利、巴西西預(yù)算單單位商業(yè)銀行行①申請②指令④清算收款人③支付合同②指令25二、國庫庫集中收收付制度度改革總體介紹紹26二、國庫庫集中收收付制度度改革總總體介紹紹（一）國國庫集中中收付制制度改革革的背景景（二）國國庫集中中收付制制度改革革的主要要內(nèi)容（三）國國庫集中中收付制制度改革革的進展展與成效效（四）繼繼續(xù)深化化改革面面臨的問問題27（一）國國庫集中中收付制制度改革革的背景景改革前國國庫管理理制度的的基本狀狀況：多重和分分散設(shè)置置財政資資金賬戶戶財政收入入通過過過渡性賬賬戶收繳繳財政支出出層層撥撥付28（一）國國庫集中中收付制制度改革革的背景景多重和分分散設(shè)置置財政資資金賬戶戶各級預(yù)算算單位均均在商業(yè)業(yè)銀行開開設(shè)財政政資金賬賬戶,并按財政政資金的的不同性性質(zhì)開設(shè)設(shè)多個銀銀行賬戶戶。財政部2001年對中央央125個單位銀銀行賬戶戶進行初初步清理理，單位位自報賬賬戶67006個，其中中中央本本級1997個。大量預(yù)算算外資金金游離于于預(yù)算管管理之外外。1999年全國預(yù)預(yù)算外資資金收入入3385億元，其其中有有907億元未納納入財政政專戶管管理，截截留、坐坐支、挪挪用等問問題比較較突出。。29（一）國國庫集中中收付制制度改革革的背景景財政收入入通過過過渡性賬賬戶收繳繳大量財政政收入（（主要是是非稅收收入）通通過征收收機關(guān)設(shè)設(shè)置的過過渡性賬賬戶收繳繳，不是是直接繳繳入國庫庫或財政政專戶。。（見圖1）過渡性賬賬戶歸執(zhí)執(zhí)收單位位所有，，包括““待結(jié)算算賬戶””、“待待結(jié)算財財政款項項——待解稅金金賬戶””等，是是收入入入庫時間間延滯、、退庫不不規(guī)范、、收入流流失的主主要原因因。財政部駐駐地方專專員辦2000年對239戶國稅機機關(guān)收入入征管情情況進行行檢查，，各類收收入過渡渡性賬戶戶共有174個。30圖1：改革前前財政收收入收繳繳流程圖圖執(zhí)收單位過渡賬戶繳款繳款人國庫財政專戶預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入上級主管部門過渡賬戶上級主管部門過渡賬戶繳款…繳款31（一）國國庫集中中收付制制度改革革的背景景財政支出出層層撥撥付財政支出出先由財財政部門門撥付主主管部門門，再由由主管部部門撥付付到所屬屬下級單單位，然然后逐級級支付到到收款人人或用款款單位。。（見圖2）資金撥付付環(huán)節(jié)多多，例如如某項建建設(shè)資金金從財政政部門到到用款單單位要經(jīng)經(jīng)過七個個中間環(huán)環(huán)節(jié)，平平均每月月有幾十十億元資資金滯留留在相關(guān)關(guān)單位的的銀行賬賬戶?，F(xiàn)行的財財政資金金撥付方方式降低低了資金金使用效效率，容容易誘發(fā)發(fā)腐敗現(xiàn)現(xiàn)象。32圖2：改革前前財政資資金撥付付流程資金賬戶主管部門撥付……財政部門賬戶資金賬戶二級單位資金賬戶二級單位撥付資金賬戶基層單位資金賬戶基層單位收款人賬戶撥付撥付撥付撥付收款人賬戶33（一）國國庫集中中收付制制度改革革的背景景改革前國國庫管理理制度的的弊端：：監(jiān)管不嚴(yán)嚴(yán)——不利于有有效實施施全面監(jiān)監(jiān)督,擠占、挪挪用甚至至是一些些觸犯刑刑律的事事件一定定程度與與此有關(guān)關(guān)透明度差差——難以為預(yù)預(yù)算編制制、預(yù)算算執(zhí)行、、財政宏宏觀調(diào)控控提供可可靠依據(jù)據(jù)，也不不能滿足足社會公公眾的知知情權(quán)。。效率不高高——層層沉淀淀，撥付付和使用用效率低低截至2001年8月底，鐵道部部、信息產(chǎn)業(yè)業(yè)部等39個中央部門及及所屬二級三三級單位銀行行存款賬戶資資金達(dá)到1268億元，一級單單位1030億元，國家預(yù)預(yù)算資金380億元。34（一）國庫集集中收付制度度改革的背景景從整個公共財財政改革脈絡(luò)絡(luò)看：國庫集中收付付支付制度改改革是與部門門預(yù)算、政府府采購、收支支兩條線改革革一脈相承的的，屬于規(guī)范范公共財政支支付管理的范范疇，這是對對98年之前，分稅稅制改革、工工商稅制等規(guī)規(guī)范收入分配配環(huán)節(jié)一系列列改革的延續(xù)續(xù)與發(fā)展。35（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內(nèi)容建立國庫單一一賬戶體系規(guī)范財政收入入收繳程序規(guī)范支出撥付付程序36（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內(nèi)容建立國庫單一一賬戶體系國庫單一賬戶戶：財政部門在在中央銀行開開設(shè)國庫單一一賬戶，用于于記錄、核算算和反映納入入預(yù)算管理的的財政收入和和支出活動，，并與財政部部門在商業(yè)銀銀行開設(shè)的零零余額賬戶進進行清算，實實現(xiàn)支付。國國庫單一賬戶戶按收入和支支出設(shè)置分類類賬，收入賬賬按預(yù)算科目目進行明細(xì)核核算，支出賬賬按資金使用用性質(zhì)設(shè)立分分賬冊。37（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內(nèi)容財政部門和預(yù)預(yù)算單位零余余額賬戶：財政部門按按資金使用性性質(zhì)在商業(yè)銀銀行開設(shè)零余余額賬戶；在在商業(yè)銀行為為預(yù)算單位開開設(shè)零余額賬賬戶。財政部部門的零余額額賬戶，用于于財政直接支支付和與國庫庫單一賬戶支支出清算。預(yù)預(yù)算單位的零零余額賬戶，，在支出管理理中，用于財財政授權(quán)支付付和與國庫單單一賬戶清算算；在收入收收繳管理中，，財政匯繳專專戶作為零余余額賬戶，用用于非稅收入入收繳和資金金清算。38（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內(nèi)容財政專戶：財政部門在在商業(yè)銀行開開設(shè)財政專戶戶，按收入和和支出設(shè)置分分類賬。財政政專戶用于記記錄、核算和和反映非稅收收入的收支活活動，用于非非稅收入資金金的日常收支支清算。39（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內(nèi)容特設(shè)專戶：經(jīng)國務(wù)院和和省級人民政政府批準(zhǔn)或授授權(quán)財政部門門開設(shè)特殊過過渡性專戶（（以下簡稱特特設(shè)專戶），，用于記錄、、核算和反映映預(yù)算單位的的特殊專項支支出活動，并并與國庫單一一賬戶清算。。（見圖3）40圖3：國庫單一賬賬戶體系圖部門匯繳專戶國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)算收入預(yù)算支出財政部門零余額賬戶（工資）財政部門零余額賬戶（政府采購）國務(wù)院或授權(quán)財政部門批準(zhǔn)設(shè)立的賬戶部門部門部門部門明細(xì)部門零余額賬戶部門零余額賬戶部門零余額賬戶支付機構(gòu)賬冊…...財政專戶（非稅收入）部門匯繳專戶…明細(xì)41（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內(nèi)容規(guī)范財政收入入收繳程序主要是規(guī)范預(yù)算外資金收收繳程序取消收入過渡渡戶，改由財財政部門為執(zhí)執(zhí)收單位開立立財政匯繳專專戶。財政匯繳專戶戶只能用于財政政資金的收入入收繳，不得得用于執(zhí)收單單位的支出。。財政匯繳專專戶實行零余余額管理，每每日營業(yè)終了了，由代理銀銀行通過資金金匯劃清算系系統(tǒng)將繳入財財政匯繳專戶戶的資金劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到財政專戶戶，或直接繳繳入國庫單一一賬戶。42（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內(nèi)容規(guī)范財政收入入收繳程序取消按財務(wù)隸隸屬關(guān)系層層層上繳收入的的繳庫方式，，改為直接繳繳入財政專戶戶或國庫。直接繳庫：由執(zhí)收單位開開具繳款書，，繳款人直接接將資金繳入入?yún)R繳專戶，，匯繳專戶每每日與財政專專戶清零。（見圖4）集中匯繳：執(zhí)收單位收收取繳款人的的應(yīng)繳款項，，并按收入項項目匯總后，，集中繳入?yún)R匯繳專戶。主主要適用于需需要當(dāng)場執(zhí)收收，同時不便便于現(xiàn)場電子子開具繳款書書的情況。（見圖5）43（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內(nèi)容規(guī)范財政收入入收繳程序使用統(tǒng)一、規(guī)規(guī)范化的執(zhí)收收票據(jù)。目前非稅收收收入繳款書種種類繁多，內(nèi)內(nèi)容上難以滿滿足信息化管管理的需要。。改革后，繳款款憑單和執(zhí)收收票據(jù)合并為為統(tǒng)一的繳款款書。通過代代理銀行與財財政部門間信信息傳遞，以以信息手段實實現(xiàn)對執(zhí)收單單位的監(jiān)控管管理，同時也也方便有關(guān)部部門對賬。44圖4：直接繳庫程程序圖執(zhí)收單位繳款人非稅收入零余額賬戶

非稅收入財政專戶財政部門主管部門繳款回單開具繳款書匯劃資金繳款回單收支報告?zhèn)魉褪绽U信息傳送收繳信息繳款(1)(2)(3)(4)收款收據(jù)(5)(6)(7)(8)(9)國庫賬戶（央行）預(yù)算內(nèi)收入定期向國庫繳款45圖5：集中匯繳程程序圖執(zhí)收單位繳款人非稅收入零余額賬戶

非稅收入財政專戶財政部門主管部門現(xiàn)金繳款匯劃資金收支報告?zhèn)魉褪绽U信息傳送收繳信息(1)收款收據(jù)(2)(5)(4)(7)(8)國庫賬戶（央行）預(yù)算內(nèi)收入定期向國庫繳款匯總繳款(3)46（二）國庫集集中收付制度度改革的主要要內(nèi)容規(guī)范支出撥付付程序財政直接支付付：由財政部門門開具支付令令，通過國庫庫單一賬戶體體系，直接將將財政資金支支付到收款人人（即商品和和勞務(wù)供應(yīng)者者，下同）或或用款單位賬賬戶。（見圖6）財政授權(quán)支付付：預(yù)算單位根據(jù)據(jù)財政授權(quán)，，自行開具支支付令，通過過國庫單一賬賬戶體系將資資金支付到收收款人賬戶。。（見圖7）47圖6：財政直接支支付程序圖財政部門財政在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶清算系統(tǒng)收款人開戶銀行及賬戶代理銀行財政部門支付機構(gòu)預(yù)算單位（部門.下級財政）

(12)報告(11)報告

(3)用款計劃(13)報告(2)批復(fù)用款計劃(1)申請用款計劃(4)支付申請(5)拒絕支付(6)支付令(7)支付令(8)清算(9)支付通知(8a)清算(10)報告(7a)支付（6)支付信息說明：1、預(yù)算單位支付信息通過代理銀行向支付機構(gòu)報告，必要時預(yù)算單位向支付機構(gòu)直接報告。

2、虛線（7a）、（8a）表示未實現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前的支付流程。48圖7：財政授權(quán)支支付程序圖財政部門財政在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶清算系統(tǒng)收款人開戶行及賬戶預(yù)算單位（部門）財政部門支付機構(gòu)

代理銀行(1)申請用款計劃(2)批復(fù)用款計劃(3)用款計劃(6)支付令(8)清算(7)支付通知(10)報告(8)報告

(9)報告(8a)清算(6a)支付(11)報告說明：1、預(yù)算單位支付信息通過代理銀行向支付機構(gòu)報告，必要時，預(yù)算單位向支付機構(gòu)直接報告；

2、虛線(5a)、(6a)表示未實現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前的支付流程。（4’)支付信息(5)支付令(4)支付信息49（三）國庫集集中收付制度度改革的進展展與成效改革總體進展展改革取得的成成效50國庫集中支付付改革的進展展情況國庫集中支付付制度改革的的進展情況2001年，6家中央部門正正式實施國庫庫集中支付試試點改革；2002年，改革部門門增加到38個；2003年，80個部門實施改改革；2004年，又增加了了60個中央部門實實施改革；2005年，所有160多中央部門已已經(jīng)全面實施施國庫集中支支付改革，并將改革實施施到所屬3300多個基層單位位，涉及預(yù)算算資金3700多億元。地方方36個省市區(qū)全面面推行改革，，并將改革推推進到200多個地市和500多個縣。51截至2008年10月底情況：從中央來看：：截至2008年10月底，中央所所有部門及所所屬10000多個基層預(yù)算算單位實施了了國庫集中支支付制度改革革；一般預(yù)算算資金、政府府性基金、國國有資本經(jīng)營營預(yù)算支出以以及中央補助助地方?？畹牡牟糠猪椖恳岩鸭{入改革范范圍。從地方來看：：截至2008年10月底,全國36個省、自治區(qū)區(qū)、直轄市和和計劃單列市市本級，300多個地市，1900多個縣（區(qū)）），超過28萬個基層預(yù)算算單位實施了了改革。52非稅收入收繳繳改革方面：2002年，15家中央部門實實施改革。2003-2004年，實施非稅稅收入收繳改改革部門不斷斷增加，改革革實施范圍全全面擴大；；2005年，最后一批批近30個中央部門納納入非稅收入入收繳改革范范圍，使得中中央70多個有非稅收收入的部門全全部納入改革革范圍。地方方也加快推進進非稅收入收收繳制度改革革。在改革范范圍不斷擴大大的同時，實實施改革的收收入項目也逐逐步擴大到所所有非稅收入入，實施改革革的進程不斷斷加快。53（三）國庫集集中收付制度度改革進展與與成效實施財政國庫庫管理制度改改革成效顯著著1、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制機制實現(xiàn)歷史史性突破。2001年至2003年，中央財政政通過國庫動動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)和和糾正了不規(guī)規(guī)范支付和使使用資金達(dá)55億元。由于監(jiān)監(jiān)控系統(tǒng)的威威懾作用，先先行實施改革革的中央部門門違規(guī)問題這這兩年明顯減減少。這是傳傳統(tǒng)的支付方方式難以做到到的。54（三）國庫集集中收付制度度改革進展與與成效2、預(yù)算執(zhí)行行管理手段實實現(xiàn)歷史性發(fā)發(fā)展。改革后，預(yù)算算執(zhí)行信息來來源于基層預(yù)預(yù)算單位零余余額賬戶的每每一筆支付交交易記錄，不不僅信息生成成機制不一樣樣，而且通過過信息網(wǎng)絡(luò)傳傳輸，預(yù)算執(zhí)執(zhí)行信息的完完整性、準(zhǔn)確確性、及時性性大幅度提高高，有效增加加了預(yù)算執(zhí)行行透明度，為為財政運行管管理和宏觀經(jīng)經(jīng)濟調(diào)控提供供了更為及時時可靠的信息息基礎(chǔ)。55（三）國庫集集中收付制度度改革進展與與成效3、財政資金運運行效率和效效益實現(xiàn)歷史史性提升。。改革后，財政政資金收繳和和支付運行避避免了中間環(huán)環(huán)節(jié)的層層滯滯留，大幅度度提高了運行行效率。所有未支付到到供應(yīng)商和最最終用款單位位的資金余額額都由財政部部門持有和掌掌握，并集中中在國庫單一一賬戶中，國國庫存款余額額大幅上升（（見圖8），可進行國國庫現(xiàn)金運作作管理，為降降低財政籌資資成本、提高高財政資金運運行效益提供供了必要條件件。56圖8：國庫存款余余額走勢57（四）深化改改革面臨的主主要問題1、改革進展不平衡。從整體上看看，還有近千千個縣沒有實實施改革；從從資金范圍來來講，中央補補助地方?？羁钸€沒有完全全納入改革實實施范圍。582、一些改革措措施還不夠規(guī)范。改革還保留留了一定的過過渡性措施，，國庫單一賬賬戶體系還不不甚規(guī)范，運運轉(zhuǎn)流程有待待完善。593、信息系統(tǒng)建設(shè)還沒有完完全到位。預(yù)預(yù)算編制、預(yù)預(yù)算執(zhí)行、動動態(tài)監(jiān)控及賬賬戶管理等各各個系統(tǒng)分立立，沒有整合合到一起，難難以實現(xiàn)信息息資源的高效效利用。4、法規(guī)制度建設(shè)還沒有到到位。改革成成果還沒有以以法律形式確確立，《財政資金支付付條例》已列入國務(wù)院院立法計劃但但由于各方面面原因遲遲未未有進展，國國家金庫條例例、預(yù)算法、、中國人民銀銀行法等法律律修訂有待將將改革內(nèi)容納納入進去。60三、國庫集中中支付主要業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）零余額額賬戶管理（二）用款計計劃管理（三）財政授授權(quán)支付（四）財政直直接支付（五）資金支支付清算（六）結(jié)余資資金管理61零余額賬戶管管理62財政部門為本本部門和預(yù)算算單位在商業(yè)業(yè)銀行開設(shè)的的賬戶，用于于財政直接支支付和財政授授權(quán)支付及資資金清算。該該賬戶無余額額過夜,故稱稱零余額賬戶戶。我國保持零余余額的基本做做法是，每日日營業(yè)時，財財政支出通過過該賬戶進行行支付，營營業(yè)終了，該該賬戶與國庫庫單一賬戶清清算，做到零零余額。（一）零余額額賬戶的概念念3863零余額賬戶首首先要有財政政部門下達(dá)的的用款額度,才能辦理資資金支付業(yè)務(wù)務(wù)。額度到賬賬，即有可用用資金。零余額賬戶的的用款額度是是由財政部門門,按預(yù)算科科目的類款項項,分基本支支出和項目支支出分別下達(dá)達(dá)。零余額賬賬戶可以看作作是各個子賬賬戶的集合，，基建等各類類資金可以在在該賬戶內(nèi)分分賬核算。零余額賬戶中中各個類款項項的額度不可可以調(diào)劑使用用，預(yù)算單位位必須按各科科目的額度規(guī)規(guī)范使用資金金。（二）零余額額賬戶的用款款額度38641、零零余額額賬戶戶的開開設(shè)和和撤消消，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由由財政政部根根據(jù)預(yù)預(yù)算單單位的的申請請，通通知代代理銀銀行辦辦理，，單位位不得得自行行辦理理。2、只只有獨獨立核核算的的基層層預(yù)算算單位位，才才能開開設(shè)一一個零零余額額賬戶戶。一一級、、二級級、三三級等等各級級管理理單位位本級級，在在開設(shè)設(shè)零余余額賬賬戶方方面視視同一一個基基層預(yù)預(yù)算單單位管管理，，只能能開設(shè)設(shè)一個個零余余額賬賬戶。。非獨獨立核核算的的單位位，包包括單單位財財務(wù)機構(gòu)以以外的的職能能部門門，均均不得得開設(shè)設(shè)零余余額賬賬戶。。（三））零余余額賬賬戶的的管理理要求求653、獨獨立核核算的的異地地非法法人機機構(gòu)、、同一一單位位的異異地辦辦公機機構(gòu)，，經(jīng)財財政部部批準(zhǔn)準(zhǔn)，可可以開開設(shè)一一個零零余額額賬戶戶。4、零零余額額賬戶戶原則則上只只能用用于本本級開開支，，不得得用于于資金金轉(zhuǎn)撥撥。上上下級級單位位之間間，如如果均均已實實施改改革，，不得得從一一個單單位零零余額額賬戶戶向另另一個個單位位零余余額賬賬戶或或原有有資金金賬戶戶劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金金劃撥撥資金金。（三））零余余額賬賬戶的的管理理要求求665、如如果上上級單單位向向沒有有實施施改革革或沒沒有開開設(shè)零零余額額賬戶戶的下下級單單位、、異地地分支支機構(gòu)構(gòu)轉(zhuǎn)撥撥資金金，可可以從從上級級單位位零余余額賬賬戶，，按財財政授授權(quán)支支付方方式，，支付付到下下級單單位實實有資資金賬賬戶(如支支社、、記者者站等等)。6、預(yù)預(yù)算單單位零零余額額賬戶戶原則則上不不得向向本單單位實實有資資金賬賬戶劃劃撥資資金，，但《《支付付管理理辦法法》規(guī)規(guī)定的的住房房公積積金、、提租租補貼貼、工工會會會費三三類經(jīng)經(jīng)費除除外。。（三））零余余額賬賬戶的的管理理要求求38677、如果有有特殊殊情況況，確確需將將資金金從本本單位位零余余額賬賬戶撥撥入本本單位位實有有資金金賬戶戶，需需要報報財政政部審審核，，收到到批準(zhǔn)準(zhǔn)文件件后方方可辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)。8、預(yù)預(yù)算單單位零零余額額賬戶戶只用用于辦辦理支支付業(yè)業(yè)務(wù)，，單位的的經(jīng)營營收入入、往往來收收入等等非財財政性性資金金，不不得進進入零零余額額賬戶戶。（三））零余余額賬賬戶的的管理理要求求38689、如果因因差錯錯等原原因，，已從從零余余額賬賬戶支支付的的資金金，可可按規(guī)規(guī)定填填具退退款指指令，，將資資金退退回零零余額額賬戶戶，并并由代代理銀銀行恢恢復(fù)預(yù)預(yù)算單單位相相應(yīng)額額度。。10、、若因因正常常的技技術(shù)性性差錯錯，誤誤用預(yù)預(yù)算科科目類類款項項的，，可按按規(guī)定定填據(jù)據(jù)更正正指令令，通通知代代理銀銀行進進行更更正。。不需需要先先退回回資金金在支支付等等其他他措施施。（三））零余余額賬賬戶的的管理理要求求38691、財財政國國庫管管理制制度改改革之之后，，預(yù)算算單位位申請請和使使用財財政資資金通通過零零余額額賬戶戶辦理理。改改革實實施前前財政政已撥撥付的的資金金，繼繼續(xù)在在預(yù)算算單位位原開開設(shè)的的銀行行賬戶戶中使使用和和核算算；原原開設(shè)設(shè)銀行行賬戶戶中相相關(guān)用用途的的財政政資金金作用用完畢畢后，，啟用用新開開設(shè)的的預(yù)算算單位位零余余額賬賬戶，，并按按規(guī)定定從中中支用用有關(guān)關(guān)款項項。（四））開設(shè)設(shè)零余余額賬賬戶后后原實實有資資金賬賬戶管管理38702、改改革部部門已已納入入集中中支付付資金金范圍圍的原原財政政領(lǐng)撥撥款銀銀行賬賬戶（（如基基本建建設(shè)支支出的的基建建賬戶戶等）），原原則上上“只只出不不進””，尚尚未用用完的的資金金，包包括改改革實實施前前領(lǐng)取取的財財政撥撥款、、轉(zhuǎn)撥撥性資資金、、歷年年滾存存留歸歸單位位使用用的經(jīng)經(jīng)費性性質(zhì)和和基建建投資資性質(zhì)質(zhì)的結(jié)結(jié)余資資金等等，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入入單位位經(jīng)批批準(zhǔn)保保留的的“基基本存存款賬賬戶””，分分賬核核算，，并及及時辦辦理原原賬戶戶的清清理撤撤戶和和備案案手續(xù)續(xù)。（四））開設(shè)設(shè)零余余額賬賬戶后后原實實有資資金賬賬戶管管理38713、對對于基基建投投資性性質(zhì)的的結(jié)余余資金金，確確因管管理需需要，，經(jīng)批批準(zhǔn)可可以單單獨開開設(shè)一一個““基本本建設(shè)設(shè)資金金專用用存款款賬戶戶”，，從試試點之之日起起給予予２年年使用用期，，使用用期滿滿后撤撤戶，，其余余資金金轉(zhuǎn)入入財政政部允允許保保留的的基本本存款款賬戶戶分賬賬核算算。（四））開設(shè)設(shè)零余余額賬賬戶后后原實實有資資金賬賬戶管管理3872用款計計劃管管理73分月用用款計計劃是是辦理理財政性性資金金支付付的依依據(jù)（一））原則則要求求財政直直接支支付申申請財政授授權(quán)支支付業(yè)業(yè)務(wù)如何理理解用用款計計劃的的重要要性：：（1））預(yù)算算執(zhí)行行（可可控制制預(yù)算算）;（2）加加強財財政資資金管管理（（宏觀觀）；；（3））加強強單位位財務(wù)務(wù)管理理（微微觀））。74一是財財政部部批復(fù)復(fù)的部部門預(yù)預(yù)算—申請請的資資金量量方面面（包括括“一一下””預(yù)算算控制制數(shù)））二是財財政部部批復(fù)復(fù)的范范圍劃劃分文文件—資金金支付付方式式和項項目編編碼等等方面面三改革革后的的有關(guān)關(guān)制度度規(guī)定定－主要是是表格格編制制方面面（主要要是本本辦法法）（二））編制制依據(jù)據(jù)751、基基本支支出用用款計計劃預(yù)算算單單位位1-5月月基基本本支支出出分分月月用用款款計計劃劃表表（（或或6-12月月））預(yù)算單位位1-5月基本本支出分分月用款款計劃匯匯總表（（或6-12月月）2、項目目支出用用款計劃劃預(yù)算單位位項目支支出分月月用款計計劃表（（按季分分月）預(yù)算單位位項目支支出分月月用款計計劃匯總總表（按按季分月月）（三）用用款計劃劃的種類類和格式式761、預(yù)算算管理信信息：（1）預(yù)預(yù)算管管理類型型－基本本支出項目支出出（2）預(yù)預(yù)算科目目————類、款款、項（3）支支出類型型————2、資金金支付方方式－財政直直接支付付財政授權(quán)權(quán)支付實行財政政直接支支付的資資金應(yīng)當(dāng)當(dāng)填寫財財政國庫庫部門確確定的項項目編碼碼和項目目名稱，，實行財財政授權(quán)權(quán)支付的的資金暫暫不填寫寫項目編編碼和項項目名稱稱。（四）用用款計劃劃編報的的內(nèi)容771、基本本支出按均衡性性原則編編報。（（即全年年預(yù)算按按月份均均衡，遇遇有元以以下金額額的將零零數(shù)放在在編報當(dāng)當(dāng)月，下下同）。。如果是是追加的的基本支支出預(yù)算算，按追追加預(yù)算算文件金金額（（500萬元以以上）均均衡在以以后各月月核批。。對500萬元元（含））以下的的，可一一次性申申請。（五）用用款計劃劃編報的的原則782、項目目支出按基本均均衡原則則和項目目進度編編報。如如果是追追加的項項目支出出預(yù)算，，按追加加預(yù)算金金額（2000萬元以以上）均均衡在以以后各月月核批。。對2000萬萬元（含含）以下下的，可可一次性性核批、、撥付。。對于基基建款和和其他特特別的款款項，部部門要求求一次撥撥付，或或不按均均衡要求求的，用用款部門門在報送送用款計計劃時要要附書面面說明。。（六）用用款計劃劃編報的的原則791、審：：一級單位位的匯總總數(shù)；項目支出出；其他類支支出2、批：：原則上按按季批復(fù)復(fù)；按月月下額度度。（六）財財政部審審批內(nèi)容容：80財政直接接支付業(yè)業(yè)務(wù)81財政直接接支付的的資金范范圍：１、納入入財政統(tǒng)統(tǒng)發(fā)范圍圍的工資資性支出出２、財政政投資200萬萬元以上上工程采采購支出出３、單件件或單項項購買80萬元元以上的的物品和和服務(wù)采購購支出4、轉(zhuǎn)移移性支出出5、國有資資本經(jīng)營營預(yù)算支支出（撥撥付企業(yè)業(yè)）821、基層層預(yù)算單單位申請請并填寫寫申請書書2、報所所在地財財政專員員辦審核核簽署意意見3、報一一級預(yù)算算單位審審核匯總總4、一級級預(yù)算單單位填寫寫匯總申申請書報報財政部部5、財政政部審核核6、財政政部發(fā)出出清算與與支付指指令（人人行、代代理行））7、代理理銀行及及時辦理理支付8、代理理銀行當(dāng)當(dāng)日與國國庫單一一賬戶清清算財政直接接支付的的基本業(yè)業(yè)務(wù)流程程83財政直直接接支付付操操作流流程程七件附附件八附件九結(jié)算系統(tǒng)統(tǒng)附件十附件十附件十附件六一級預(yù)算單位財政部收款人基層預(yù)算單位二級預(yù)算單位人民銀行代理銀行84一、工資資支出1、工資資實行財財政直接接支付的的范圍行政事業(yè)業(yè)單位財財政供養(yǎng)養(yǎng)的在編編人員2、工資資支付執(zhí)執(zhí)行的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及政政策國家規(guī)定定的工資資標(biāo)準(zhǔn)和和有關(guān)政政策（體制方方面的有有關(guān)問題題）85二、工程程采購支支出1、實行行財政直直接支付付的主體體范圍建設(shè)單位位（項目目法人問問題）2、資金金范圍年度財政政投資超超過500萬元（含含）的基基建支出出建安工程程設(shè)設(shè)備采購購工程監(jiān)理理設(shè)設(shè)計服務(wù)務(wù)等等支出出863、工程程采購支支出的具具體操作作程序（1）建建設(shè)單位位按規(guī)定定提出申申請（2）財財政專員員辦審核核簽署意意見（3）報報一級預(yù)預(yù)算單位位審核匯匯總（4）一一級預(yù)算算單位向向財政部部提出匯匯總申請請（5）財財政部審審核（6）財財政部向向代理銀銀行簽發(fā)發(fā)支付指指令（7）代代理銀行行按規(guī)定定支付資資金（8）代代理銀行行向中國國人民銀銀行清算算資金874、工程程采購支支出的申申請依據(jù)據(jù)（1）年年度部門門預(yù)算（2）分分月用款款計劃（3）有有關(guān)憑證證（4）符符合工程程進度88注：工程采購購支出需需要提供供哪些憑憑證？1、年度度預(yù)算、、概算批批復(fù)（或或調(diào)概批批復(fù)）2、年度度投資計計劃批復(fù)復(fù)3、用款款計劃批批復(fù)文件件（加蓋蓋公章的的復(fù)印件件）4、施工工合同5、監(jiān)理理合同6、工程程價款結(jié)結(jié)算單（（監(jiān)理簽簽字）7、購貨貨合同8、發(fā)票票（視情情況而定定）上述憑證證選擇使使用，且且僅用于于專員辦辦審核，，不需上上報財政政部。895、具體體申請時時（1）財財政直接接支付申申請書－－項目監(jiān)監(jiān)理簽字字（2）分分月用款款計劃－－加蓋單單位公章章的復(fù)印印件（3）按按規(guī)定程程序報送送專專員辦辦審核906、專員員辦審核核內(nèi)容（1）是是否符合合預(yù)算（2）是否符合合規(guī)定程程序（3）用用款額度度（4）項項目進度度（5）相相關(guān)憑證證、附件件是否齊齊全相符符對于憑證證齊全和和符合規(guī)規(guī)定程序序的支支付申請請，2日日內(nèi)917、工程程采購支支出資金金支付的的具體對對象建安、設(shè)設(shè)備、監(jiān)監(jiān)理、土土地出讓讓金、土土地地有償使使用費---收收款人或或用款單單位移民征地地拆遷資資金等----收款人人-----直接接向個人人支付的的單位工程質(zhì)量量保證金金-------收款款人（合合同、期期滿）928、工程程采購支支出中特特殊事項項的處理理（1）拼拼盤項項目（2）項項目概概算及預(yù)預(yù)算調(diào)整整（3）與與政府府采購工工作的銜銜接按政府采采購有關(guān)關(guān)規(guī)定實實行直接接支付93（1）必必須嚴(yán)格格按照批批復(fù)的預(yù)預(yù)算和用用款計劃劃提出支支付申請請（2）原原則上列列入《中中央預(yù)算算單位政政府集中中采購目目錄及標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》的工工程項目目，必須須實行財財政直接接支付（3）必必須訂立立規(guī)范的的工程建建設(shè)合同同，有總總包和分分包情況況的，資金金應(yīng)當(dāng)按按照總包包和分包包合同，，直接支支付到分分包單位。。代建制制問題按按財政部部規(guī)定辦辦理（4）不不得超進進度支付付，也不不得無故故拖欠、、滯壓工工程款。。9、工程程采購財財政直接接支付需需要注意意的問題題941、范圍圍：單件商品品或單項項服務(wù)購購買額大大于或等于100萬元的支支出2、特殊殊情況不不實行直直接支付付管理的的，需經(jīng)一級級預(yù)算單單位同意意并報財財政部批批準(zhǔn)三、物品品服務(wù)采采購支出出95（1）基基層預(yù)算算單位提提出申請請（2）按按規(guī)定程程序報專專員辦審審核簽署署意見（3）按按規(guī)定報報上級預(yù)預(yù)算單位位審核匯匯總（4）一一級預(yù)算算單位審審核匯總總（5）一一級預(yù)算算單位填填寫匯總總申請報報財政部部（6）財財政部審審核（7）財財政部審審核無誤誤后向代代理銀行行簽發(fā)支支付指令令（8）代代理銀行行按規(guī)定定辦理支支付3、物品品服務(wù)采采購支出出財政直直接支付付程序964、特殊殊之處：：（1）適適用范圍圍不同（2）要要求的憑憑證不同同（3）審審核程序序不同－－一級預(yù)預(yù)算單位位97財政授授權(quán)權(quán)支付付98（一）財財政授權(quán)權(quán)支付的的適用范范圍除財政直直接支付付以外的的所有財財政性資資金的支支出1、單件件或單項項100萬元以下下的購買買支出2、年度度財政投投資500萬元以下下的基建建支出3、特別別緊急支支出4、經(jīng)財財政部批批準(zhǔn)的其其他支出出（范圍以以上、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性））99（二）財財政授權(quán)權(quán)支付額額度的下下達(dá)1、每月月25日日前，財財政部向向央行與與代理銀銀行簽發(fā)發(fā)匯總清清算額度度通知單單與額度度通知單單2、代理理銀行在在1個工工作日內(nèi)內(nèi)通知到到基層預(yù)預(yù)算單位位的開戶戶行3、開戶戶行在1個工作作日內(nèi)以以額度到到賬通知知書的形形式通知知基層預(yù)預(yù)算單位位100（三）財財政授權(quán)權(quán)支付額額度的使使用與管管理1、使用用年度內(nèi)的的月份間間額度：：可累加加使用基層預(yù)算算單位：：在下達(dá)達(dá)的額度度內(nèi)支付付代理銀行行：在下下達(dá)的額額度內(nèi)受理業(yè)務(wù)務(wù)控制支付付金額與國庫單單一賬戶戶清算2、管理理年終未用用完額度度余額的的處理——年終結(jié)余余資金處處理101財政授授權(quán)權(quán)支付付操操作流流程程附件十一一附件十二二結(jié)算系統(tǒng)統(tǒng)附件十三三附件十四四102（四）財財政授權(quán)權(quán)支付的的結(jié)算方方式（一）提提現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)（二）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)務(wù)（三）匯匯兌業(yè)務(wù)務(wù)（四）同同城特約約委托收收款業(yè)務(wù)務(wù)103介紹一下下當(dāng)前的的公務(wù)卡卡改革1041、公務(wù)卡改革革的背景和意意義。（1）必要性。對對現(xiàn)金支出的的管理。（2）通過改革，，建立公務(wù)卡卡制度，逐步步實現(xiàn)使用公公務(wù)卡辦理公公務(wù)消費支出出，是深化預(yù)預(yù)算制度改革革、加強公共共財政管理的的必然要求；；是方便預(yù)算算單位用款、、提高財務(wù)管管理水平的重重要措施；是是提高政府支支出透明度、、加強懲防體體系建設(shè)的制制度創(chuàng)新，對對全國銀行卡卡產(chǎn)業(yè)及商業(yè)業(yè)銀行中間業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展也具具有重要意義義。（3）改革的主要要目標(biāo).是通過制度創(chuàng)創(chuàng)新，在公務(wù)務(wù)支出領(lǐng)域引引進具有“雁雁過留聲、消消費留痕”特特點的公務(wù)卡卡，減少現(xiàn)金金支出，打造造“陽光財政政”，加強管管理監(jiān)督。1052、改革的總體體思路和原則則。（1）公務(wù)卡的概念念。所謂公務(wù)卡，，是指預(yù)算單單位工作人員員持有的，主主要用于日常常公務(wù)支出和和財務(wù)報銷業(yè)業(yè)務(wù)的信用卡卡（貸記卡）），公務(wù)卡制制度的直接作作用是將傳統(tǒng)統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)結(jié)算改為用公公務(wù)卡支付結(jié)結(jié)算。（2）改革的總體體思路。是堅持公共財財政改革方向向，以公務(wù)卡卡及電子轉(zhuǎn)賬賬支付系統(tǒng)為為媒介，以國國庫單一賬戶戶體系為基礎(chǔ)礎(chǔ)，以現(xiàn)代財財政國庫管理理信息系統(tǒng)為為支撐，逐步步實現(xiàn)使用公公務(wù)卡辦理公公務(wù)支出，最最大程度地減減少單位現(xiàn)金金支付結(jié)算，，強化財政動動態(tài)監(jiān)控，健健全現(xiàn)代財政政國庫管理制制度。（3）改革堅持的的原則。一是有利于完完善國庫單一一賬戶體系。。二是有利于于方便預(yù)算單單位用款。三三是有利于加加強財政動態(tài)態(tài)監(jiān)控。1063、公務(wù)卡改革革后的操作管管理機制。按照上述總體體思路和基本本原則，財政政部設(shè)計了““銀行授信額額度，個人刷刷卡消費，單單位報銷還款款，財政實時時監(jiān)控”的公公務(wù)卡操作管管理機制。1074、公務(wù)卡改革革的進展情況況（1）中央預(yù)算部部門改革進展展情況。截至2008年10月底，共有140多個中央預(yù)算算部門正式啟啟動了公務(wù)卡卡改革試點，，辦理公務(wù)卡卡20000多張。（2）地方公務(wù)卡卡改革進展情情況。13個省在省本級級全面推行了了公務(wù)卡改革革，21個省在部分單單位啟動了試試點。（3）發(fā)卡與交易易情況。截至2008年10月底，全國發(fā)發(fā)行公務(wù)卡120萬張，其中628專用BIN號公務(wù)卡突破破80萬張，跨行交交易突破25億元。108資金銀行支付付清算工作109零余額賬戶以以及財政直接接支付和財政政授權(quán)支付在在資金流上是是如何完成的的？資金支付清算算是指通過中中國人民銀行行和商業(yè)銀行行資金匯劃系系統(tǒng)，將財政政資金由國庫庫單一賬戶體體系劃撥給收收款人或用款款單位（以下下簡稱收款人人）賬戶，以以及國庫單一一賬戶體系中中各賬戶之間間資金劃撥的的行為。110（二）財政直直接支付的清清算流程111（三）財政授授權(quán)支付的清清算流程112年終結(jié)余資金金處理113(一)年終結(jié)余資金金范圍按照有關(guān)財政政、財務(wù)制度度規(guī)定，允許許留歸預(yù)算單單位繼續(xù)使用用的預(yù)算資金金。包括行政政事業(yè)單位經(jīng)經(jīng)費結(jié)余、政政府采購資金金結(jié)余、留歸歸預(yù)算單位使使用的項目經(jīng)經(jīng)費結(jié)余、基基本建設(shè)竣工工結(jié)余和投資資包干節(jié)余等等。結(jié)余資金＝當(dāng)年核批的的預(yù)算指標(biāo)+上年結(jié)結(jié)余數(shù)－當(dāng)年財政國國庫已支付數(shù)數(shù)-應(yīng)繳中央央財政數(shù)（含直接支付付和授權(quán)支付）零余額額賬戶支用數(shù)數(shù)114（二）預(yù)算單單位結(jié)余資金金確認(rèn)程序1、額度注銷銷2、申報結(jié)余余數(shù)3、批復(fù)結(jié)余1151、下年度1月份，財政政部下達(dá)結(jié)余余資金的50％，其余資金金在每個月將將未下達(dá)的結(jié)結(jié)余用款計劃劃額度20％％重新下達(dá)各各部門（單個個基層預(yù)算單單位單個科目目結(jié)余不足10萬元的，，全部結(jié)轉(zhuǎn)在在1個月內(nèi)）），6月份下下達(dá)完畢。2、財政政部按比例下下達(dá)不能滿足足預(yù)算單位特特殊需要的，，由一級預(yù)算算單位提出申申請，財政部部根據(jù)庫款情情況給予適當(dāng)當(dāng)調(diào)整。3、代理銀銀行根據(jù)財政政部通知，恢恢復(fù)預(yù)算單位位用款額度，，并《財政授授權(quán)支付額度度恢復(fù)到賬通通知書》形式式通知預(yù)算單單位。各基層層預(yù)算單位根根據(jù)《通知書書》支用額度度，不再報送送用款計劃。。（三）結(jié)余資資金的使用116（四）年終結(jié)結(jié)余的會計賬賬務(wù)處理1、引入了權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制2、分預(yù)算單位位和財政部門門3、分財政直接接支付和財政政授權(quán)支117四、下一步工工作展望（一）深化改改革的總體思思路。（二）完善國國庫集中收付付管理體系，，健全預(yù)算執(zhí)執(zhí)行管理機制制。（三）建立國國庫現(xiàn)金管理理制度，提高高科學(xué)理財水水平。（四）推進政政府會計改革革，建立政府府會計管理體體系。118（一）深化改改革的總體思思路財