第章年度決算與財務會計報告

第八章年度決算與財務會計報告第一節(jié)年度決算第二節(jié)財務會計報告概述第三節(jié)資產(chǎn)負債表第四節(jié)利潤表第五節(jié)其他報表和會計報表附注一、年度決算概述(一)年度決算的概念及意義１、年度決算的概念年度決算是根據(jù)會計資料，運用會計報告形式，對商業(yè)銀行一年來的業(yè)務經(jīng)營和財務成果進行數(shù)字總結和文字說明。２、年度決算的意義：（1）全面總結和檢查會計核算工作，提高會計工作質量；（2）考核銀行經(jīng)營效益，促進銀行提高經(jīng)營管理水平；（3）檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國家方針、政策的情況；（4）為宏觀經(jīng)濟決策提供準確、及時的經(jīng)濟信息。

第一節(jié)年度決算

(二)年度決算的要求

根據(jù)會計制度的規(guī)定，每年從1月1日起至12月31日止為一個會計年度。凡是獨立會計核算單位，以每年12月31日為年度決算日，進行年度決算。無論是否節(jié)假日，均不得提前或拖后。不作為獨立核算單位的附屬機構，應通過并賬或并表方式，由其管轄機構合并辦理年度決算。

1．堅持統(tǒng)一領導、各部門密切配合的原則；

2．堅持會計資料的真實性、準確性和可靠性；3．堅持財務會計報告的完整性、統(tǒng)一性和及時性

(三)年度決算的步驟

1．年度決算前的準備工作決算工作的大部分內(nèi)容，是在決算日之前進行的，年度決算準備工作一般從每年第四季度開始，主要包括：清理資金、盤點財產(chǎn)實物、核對與調(diào)整賬務、核實損益、試算平衡等。

2．年度決算日的工作

每年12月31日是金融機構實行年度決算的日子，其主要工作包括：組織年末當日賬務入當年賬、檢查各項庫存、計算外匯買賣損益、結轉本年利潤、進行新舊賬簿的結轉、編制財務會計報告等。

二、年度決算的準備工作(一)清理資金

1．清理業(yè)務資金銀行的業(yè)務資金主要包括存款、貸款、短期投資、借入資金、拆出資金等，對這些業(yè)務資金都要進行全面核對，該收回的積極收回，該歸還的及時歸還，該清戶的及時銷戶，該轉期的抓緊辦理轉期。對于暫時沒有結果的要說明情況，按規(guī)定程序辦理。

2．清理結算資金

各銀行由于辦理商品交易、勞務供應、資金劃撥引起的結算資金，根據(jù)使用票據(jù)和結算方式的不同，進行全面清理。該劃出的款項要及時劃出，應收回的積極催回，沒有解付的要多方聯(lián)系積極解付，經(jīng)多方查找確實無法解付并超過期限的，應辦理退回。

3．清理內(nèi)部資金內(nèi)部資金是指銀行內(nèi)部暫時過渡性資金。主要指其他應付款、其他應收款、長期待攤費用等。對這些資金要逐項進行清理，該收回的收回，該上繳的上繳，該攤銷的攤銷，該報損的報損，該轉收益的轉收益，該核銷的核銷，使內(nèi)部資金和過渡性款項減小到最低限度。經(jīng)過清理暫時無法解決的，要注明原因，以備日后查考和清理。

(二)盤點財產(chǎn)物資

在決算前對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和物品等，均須對照賬面記載，認真進行盤點核實。如發(fā)現(xiàn)多缺溢耗，要查明原因，按照有關規(guī)定處理。同時，還要檢查庫房管理制度的執(zhí)行情況、安全措施和落實情況，若有問題，必須糾正。

1．清點庫存實物對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和空白重要憑證等，均須對照賬面記載，認真進行盤點核實，如發(fā)現(xiàn)有多缺溢耗，要查明原因，按照有關規(guī)定處理。

2．清理固定資產(chǎn)及低值易耗品(三)核對和調(diào)整賬務

1．檢查會計科目運用情況會計科目是各項業(yè)務分類的依據(jù)，只有正確運用，才能通過會計記錄，正確并真實地反映銀行全年的業(yè)務活動和財務收支狀況。因此，在年度決算前，應根據(jù)會計科目的變動情況，檢查會計科目的歸屬和運用情況，對發(fā)現(xiàn)使用不當?shù)膽皶r調(diào)整科目，以便真實反映各項業(yè)務和財務活動情況。

2．全面核對內(nèi)外賬務年度決算前，要對銀行內(nèi)部所有的賬、簿、卡、據(jù)進行一次全面檢查和核對。檢查和核對的內(nèi)容包括：科目總賬與分戶賬的金額是否相符，金銀、外幣等賬面記載與庫存實物是否相符，庫存現(xiàn)金賬面結存數(shù)與實際庫存現(xiàn)金是否相符，銀行內(nèi)部賬務與客戶賬是否相符等。若有不符或因會計政策變更、會計差錯，要按照規(guī)定進行更正，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬戶相符。

3．核對往來賬項金融機構之間往來項目較多，系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、金融企業(yè)之間跨系統(tǒng)往來、金融機構與中央銀行往來都要認真清理和核對。如有差錯及時更正，保證金融機構往來之間相互平衡。

(四)核實損益

1．核實業(yè)務收支

對各項利息收入和支出、手續(xù)費及傭金收入和支出、營業(yè)外收入和支出等賬戶要進行復查，重點應復查利息收支的計算，包括復查計息的范圍、利率使用、利息計算是否正確，如發(fā)現(xiàn)差錯，應及時糾正。

2．檢查各項費用開支對各項業(yè)務費用，應按照開支范圍和費用標準進行復查。主要檢查費用開支是否按規(guī)定標準開支，費用列支項目是否正確，有無擴大開支范圍，擠占業(yè)務支出的情況。對超過范圍和標準開支的，應查明情況，如發(fā)現(xiàn)差錯或問題，應及時進行更正。

(五)試算平衡各行在上述幾項準備工作基本落實或完成的基礎上，應根據(jù)總賬科目¨月末的各項數(shù)字編制試算平衡表，以檢查和驗算各科目余額是否正確。如果平衡，說明基本正確；如果不平衡，應及時查明原因，盡快解決，為年度決算報表的編制奠定可靠的基礎。三、年度決算日工作我國銀行每年的12月31日為年度決算日。

(一)處理當日賬務、全面核對賬務決算日這天，銀行照常營業(yè)，這一天發(fā)生的全部賬務應于當日全部入賬。為此，在決算日應當延長工作時間，增加同城票據(jù)交換次數(shù)，使當日收到的聯(lián)行往來憑證和同城行處代收、代付款項全部得以轉賬，不留到下年處理。同時，應收應付利息，應交稅金，按權責發(fā)生制要求的收入、費用全部列賬。當日全部賬務處理完畢，應對全年賬務進行一次全面核對，將各科目總賬與明細賬進行全面核對，做到賬賬相符，以確保年度決算報表數(shù)字的準確性。

(二)檢查各項庫存決算日營業(yè)終了，為保證賬實相符，應對當日庫存人民幣現(xiàn)金、金銀等貴金屬、各種外幣、有價證券以及空白重要單證等各項庫存，應由行長(經(jīng)理)會同會計、出納等主管人員進行一次全面檢查、核對，保證賬款、賬實相符。

(三)計算外匯買賣損益決算日，應將各種外幣買賣賬戶余額，一律按決算日外匯牌價折成人民幣，并與原幣外匯買賣賬戶的人民幣余額進行比較，其差額則為本年度外匯買賣的損益，應列入有關損益賬戶。

(四)結轉本年損益決算日營業(yè)終了，應將各損益類科目各賬戶最后余額，分別結轉到本年利潤賬戶，以計算本年損益。其中，收入類科目應從其借方轉入本年利潤的貸方，費用類科目應從其貸方轉入本年利潤的借方。結轉后，損益類科目各賬戶應無余額。若本年利潤科目的余額在貸方，則為純益(凈利潤)；若本年利潤科目的余額在借方，則為純損(凈虧損)。(五)辦理新舊賬簿的結轉各獨立會計單位在結轉全年損益后，應辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬、建立新賬，保證新年度業(yè)務活動的正常進行。

1．總賬的結轉總賬每年更換一次，年終結轉時，新賬頁的日期應寫新年度的1月1日，“摘要，，欄加蓋“上年結轉’’戳記，舊賬余額過入新賬的“上年余額”欄即可。

2．明細賬的結轉銀行的明細賬可根據(jù)下年度是否可以繼續(xù)使用而采取不同的結轉辦法。對于下年度繼續(xù)使用的明細賬，如對外營業(yè)客戶的明細賬，應在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結轉下年，，戳記，將最后余額過人新賬頁，新賬頁日期應寫明新年度1月1日，摘要欄則加蓋“上年結轉’’戳記。對于余額已結清的賬戶，則在賬頁上加蓋“結清”戳記。

3．登記簿的結轉銀行的各種表外科目和其他登記簿，年終也可根據(jù)其是否可繼續(xù)使用而采取不同的處理方式，若登記簿可繼續(xù)使用，則不需要結轉，下年度繼續(xù)使用；若是按年設立的登記簿，則需要結轉，其方法可比照明細賬的結轉。第二節(jié)財財務會計計報告概概述一、財務務會計報報告的構構成二、財務務會計報報告編制制要求一、財務會計計報告的的構成財務會計計報告是是指企業(yè)業(yè)對外提提供的,反映企企業(yè)某一一特定日日期財務務狀況和某一會會計期間間經(jīng)營成成果、現(xiàn)現(xiàn)金流量量的文件件。資產(chǎn)負債債表利潤表財務報表表現(xiàn)現(xiàn)金金流量表表所有者權權益變動動表按組成部部分財務財財務報報表附注注會計報告年年度報告告按編制時時間月度報告告中期報告告季季度度報告半年報報告二、編編制要要求真實可可靠相關可可比全面完完整編報及及時（（月度6天季季度15天天半年年60天年年度4個月月）便于理理解第三節(jié)節(jié)資資產(chǎn)產(chǎn)負債債表一、資資產(chǎn)負負債表表的意意義二、資資產(chǎn)負負債表表的結結構和和格式式三、資資產(chǎn)負負債表表的編編制方方法一、資資產(chǎn)負負債表表的意意義商業(yè)銀銀行的的資產(chǎn)產(chǎn)負債債表是是反映映商業(yè)業(yè)銀行行某一一特定定日期期（月月末、、季末末、年年末））財務務狀況況的報報表。。是反反映財財務狀狀況的的時點點報表表。有關各各方面面通過過本表表可了了解三三方面面情況況：（1））商業(yè)業(yè)銀行行資產(chǎn)產(chǎn)、負負債和和所有有者權權益的的構成成及其其合理理性。。（2））商業(yè)業(yè)銀行行資產(chǎn)產(chǎn)、負負債的的流動動性（3））商業(yè)業(yè)銀行行財務務彈性性（應應付意意外情情況的的能力力）二、資產(chǎn)負負債表表的結結構和和格式式1、結結構（1））報告告式（（垂直直式））即將資資產(chǎn)、、負債債和所所有者者權益益項目目采用用垂直直分列列、具具體有有兩種種形式式。資產(chǎn)＝＝權益益（負負債＋＋所有有者權權益））資產(chǎn)－－負債債＝所所有者者權益益（2））賬戶戶式即將資資產(chǎn)負負債表表分為為左、、右兩兩方，，左邊邊列為為資產(chǎn)產(chǎn)的分分布使使用，，右邊邊列示示負債債和所所有者者權益益。我國現(xiàn)現(xiàn)行資資產(chǎn)負負債表表采用用賬戶戶式，，其一一般格格式。。資產(chǎn)

期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額資產(chǎn)：

負債：

現(xiàn)金及存放中央銀行款項

向中央銀行借款（賬戶余額）

存放同業(yè)款項（賬戶余額）

同業(yè)及其他金融機構存放款項

貴金屬（賬戶余額）

拆入資金（賬戶余額）

拆出資金（賬戶余額）

交易性金融負債（賬戶余額）

交易性金融資產(chǎn)（賬戶余額）

衍生金融負債

衍生金融資產(chǎn)

賣出回購金融資產(chǎn)款（賬戶余額）

買入返售金融資產(chǎn)（賬戶余額）

吸收存款（賬戶余額）

應收利息（賬戶余額）

應付職工薪酬（賬戶余額）

發(fā)放貸款和墊款

應交稅費（賬戶余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬戶余額）

應付利息（賬戶余額）

持有至到期投資

預計負債（賬戶余額）

長期股權投資

應付債券（賬戶余額）

投資性房地產(chǎn)

遞延所得稅負債（賬戶余額）

固定資產(chǎn)

其他負債

無形資產(chǎn)

負債合計

遞延所得稅資產(chǎn)（賬戶余額）

所有者權益（或股東權益）：

其他資產(chǎn)

實收資本（或股本）（賬戶余額）

資本公積（賬戶余額）

減：庫存股（賬戶余額）

盈余公積（賬戶余額）

一般風險準備（賬戶余額）

未分配利潤

所有者權益（股東權益）合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者權益或股東權益）總計（

資產(chǎn)負負債表表會商銀銀01表編制單單位：：____年年___月月___日日單位：元元三、資資產(chǎn)負負債表表編制制方法法1、年初初余額額應根根據(jù)上上年末末期末末余額額填列列。如某些些項目目的名名稱和和內(nèi)容容與上上年度度不相相一致致，則則應按按本年年規(guī)定定進行行調(diào)整整后填填列。。2、期末末余額額應根根據(jù)各各有關關賬戶戶期末末余額額填列列，報表項項目內(nèi)內(nèi)容與與某一一總賬賬科目目核算算內(nèi)容容一致致，可可根據(jù)據(jù)該總總賬賬賬戶期期末余余額直直接填填列。。否則則應調(diào)調(diào)整后后填列列。（1）根據(jù)該該總賬賬賬戶戶期末末余額額直接接填列列的項項目有有:資產(chǎn)類類：存放同同業(yè)款款項、、拆出出資金金、貴貴金屬屬、交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)、買買入返返售金金融資資產(chǎn)、、應收收利息息、可可供出出售金金融資資產(chǎn)、、遞延延所得得稅資資產(chǎn)負債類類：向中央央銀行行借款款、同同業(yè)及及其他他金融融機構構存放放款項項、吸吸收存存款、、拆入入資金金、交交易性性金融融負債債、賣賣出回回購金金融資資產(chǎn)款款、應應付職職工薪薪酬、、應應交稅稅費、、應付付利息息、應應付債債券、、遞延延所得得稅負負債、、所有者者權益益類：實收資資本（（或股股本））、資資本公公積、、庫存存股、、盈余余公積積、一一般風風險準準備（2）按若若干總總賬余余額之之和填填列現(xiàn)金及及存放放中央央銀行行款項項＝庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金＋存放中中央銀銀行款款項衍生金金融資資產(chǎn)＝衍生工工具借借方余余額＋＋套期期工具具借方方余額額＋被套套期項項目借借方余余額衍生金金融負負債＝衍生工工具貸貸方余余額＋＋套期期工具具貸方方余額額＋被套套期項項目貸貸方余余額（3）按若若干總總賬余余額之之差填填列持有至至到期期投資資＝持持有至至到期期投資資－持持有至至到期期投資資減值值準備備長期股股權投投資＝＝長期期股權權投資資－長長期股股權投投資減減值準準備投資性性房地地產(chǎn)＝＝投資資性房房地產(chǎn)產(chǎn)－投投資性性房地地產(chǎn)減減值準準備固定資資產(chǎn)＝＝固定定資產(chǎn)產(chǎn)－累累計折折舊－－固定定資產(chǎn)產(chǎn)減值值準備備無形資資產(chǎn)＝＝無形形資產(chǎn)產(chǎn)－累累計攤攤銷－－無形形資產(chǎn)產(chǎn)減值值準備備（4）若干干總賬賬余額額計算算填列列發(fā)放貸貸款和和墊款款＝貸貸款＋＋貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)－貸貸款損損失準準備其他資資產(chǎn)＝＝應收收股利利＋其其他應應收款款＋長長期應應收款款－壞壞賬準準備＋存出出保證證金＋＋未未實現(xiàn)融融資收收益＋抵債資資產(chǎn)－－抵債債資產(chǎn)產(chǎn)跌價價準備備準備備＋商譽譽－商商譽減減值準準備＋（代代理業(yè)業(yè)務資資產(chǎn)－－代理理業(yè)務務負債債）的的借方方差額額＋（代代理兌兌付證證券－－代代理兌兌付證證券款款）的的借方方差額額其他負負債＝＝存存入保保證金金＋應應付股股利＋＋其他他應付付款＋＋預計計負債債＋遞延延收益益＋長長期應應付款款＋未未確認認融資費費用＋＋貼現(xiàn)負負債＋（代代理業(yè)業(yè)務資資產(chǎn)－－代理理業(yè)務務負債債）的的貸方方差額額＋（代代理兌兌付證證券－－代代理兌兌付證證券款款）的的貸方方差額額未分配配利潤潤=期初未未分配配利潤潤+本年利利潤-利潤分分配第三節(jié)節(jié)利利潤表表一、利利潤表表的意意義二、利利潤表表的結結構和和格式式三、利利潤表表的編編制方方法一、利利潤表表的意意義商業(yè)銀銀行利利潤表表是指指反映映商業(yè)業(yè)銀行行在一一定會會計期期間（（月份份、季季度、、年度度）內(nèi)內(nèi)利潤潤（或或虧損損）實實際形形成情情況的的會計計報表表。是是反映映企業(yè)業(yè)財務務成果果的時時期報報表。。利潤表作用用（1）了解解企業(yè)利潤潤（或虧損損）的形成成情況（2）分析析考核企業(yè)業(yè)經(jīng)營目標標和利潤計計劃的執(zhí)行行情況（3）預測測企業(yè)未來來經(jīng)營情況況和獲利能能力二、利潤表表的結構和和格式1、單步式式是將本期所所有的收入入項目加一一起。然后后將所有的的費用，支支出項目加加在一起，，最后通過過全部收入入減去全部部支出計算算出金融企企業(yè)（或虧虧損）數(shù)額額。2、多步式式是將凈利潤潤的計算分分解為若干干個步驟來來完成。通通過每個步步驟收支項項目的配比比，可提供供有利于分分析企業(yè)經(jīng)經(jīng)營情況的的中間信息息。我國企業(yè)利利潤表采用用多步式。。項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

利息凈收入

利息收入

利息支出

手續(xù)費及傭金凈收入

手續(xù)費及傭金收入

手續(xù)費及傭金支出

投資收益（損失以“－”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

公允價值變動收益（損失以“－”號填列）

匯兌收益（損失以“－”號填列）

其他業(yè)務收入

二、營業(yè)支出

營業(yè)稅金及附加

業(yè)務及管理費

資產(chǎn)減值損失

其他業(yè)務成本

三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用

五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

六、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤潤表會商銀02表編制單位：：_____年___月單單位：：元三、利潤表表的編制方方法上期金額應應根據(jù)上年度利潤潤表本期金金額填列，，如某些項項目的名稱稱和內(nèi)容與上年度不不相一致，，則應按本本年規(guī)定進進行調(diào)整。。本期金額各各項目除基本每股收收益和稀釋釋每股收益益外應根據(jù)各損損益類賬戶戶期末結轉損損益的金額額分析填列。（1）按按凈額填列列的項目：：利息凈收入入＝利息收收入－利息息支出手續(xù)費及傭傭金凈收入入＝手續(xù)費費及傭金收收入－手續(xù)續(xù)費及傭金金支出（2）按正正負金額填填列的項目目投資收益、、公允價值值變動收益益、匯兌收收益收益按正數(shù)數(shù)、損失按按負數(shù)填列列（3）單獨獨反映收入入、支出的的項目其他業(yè)務收收入、其他他業(yè)務成本本、營業(yè)稅稅金及附加加、業(yè)務及及管理費、、資產(chǎn)減值損損失、營業(yè)業(yè)外收入、、營業(yè)外支支出、所得得稅費用按期末結轉轉損益的金金額填列（4）在表表上直接計計算的項目目營業(yè)利潤、、利潤總額額、凈利潤潤利潤填正數(shù)數(shù)、虧損填填負數(shù)基本每股收收益和稀釋釋每股收益益按“每股股收益”準則的規(guī)定定計算基本每股收收益＝歸屬于普通通股東的當當期凈利潤潤行權前發(fā)行行在外普通通股股數(shù)調(diào)整系數(shù)行權前普通通股發(fā)行在在外的時間間權數(shù)行權后發(fā)行行在外的普普通股加權權平均數(shù)××+第五節(jié)其其他報報表和會計計報表附注注一、現(xiàn)金流流量表二、所有者者權益變動動表三、會計報報表附注現(xiàn)金流量表表編制單位：：_____年___月___日單單位：元元項目目本本期期金額上上期金金額一、經(jīng)營活活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量客戶存款和和同業(yè)存放放款項凈增增加額向中央銀行行借款凈增加額向其他金融融機構拆入入資金凈增加額收取利息、、手續(xù)費及傭傭金的現(xiàn)金金收到其他與與經(jīng)營活動動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小小計客戶貸款及及墊款凈增增加額存放中央銀行和同業(yè)款項項凈增加額額支付手續(xù)費及傭傭金的現(xiàn)金金支付給職工工以及為職職工支付的現(xiàn)金支付的各項項稅費支付其他與經(jīng)營營活動有關關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金流出小小計經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量凈額額二、投資活活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量收回投資收收到的現(xiàn)金金取得投資收收益收到的的現(xiàn)金收到其他與與活動有關關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小小計投資支付的現(xiàn)金金購建固定資產(chǎn)、、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)支支付的現(xiàn)金金支付其他與投資資活動有關關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流出小小計投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量凈額額現(xiàn)金流量表表（續(xù)表））（編制單位位：_____年___月___日單單位：元元項目目本本期期金額上上期金金額三、籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量吸收投資收收到的現(xiàn)金金發(fā)行債券收收到的現(xiàn)金金收到其他與與籌資活動動有關的現(xiàn)現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小小計償還債務支支付的現(xiàn)金金分配股利、、利潤或償償付利息支支付的現(xiàn)金金支付其他與籌資資活動有關關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)現(xiàn)金流出小小計籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量凈額額四、匯率項項目變動對對現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價物物的影響五、現(xiàn)金及及現(xiàn)金等價價物凈增加加額加：期初現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物余余額六、期末現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物余余額會計報表附附注會計報表附附注是對會會計報表中中列示的項項目所作的的進一步說說明以及未未能在報表表中列示項項目的說明明。會計報報表附注應應按下列順順序披露：：（1）商業(yè)業(yè)銀行的基基本情況（2）財務務報表的編編制基礎（3）遵循循企業(yè)會計計準則的聲聲明（4）重要要會計政策策和會計估估計的說明明（會計政政策確定依依據(jù)、報表表項目計量量基礎、會會計估計的的關鍵假設設及不確定定因素）（5）會計計政策和會會計估計變變更及差錯錯更正的說說明（6）報表表重要項目目的說明（（如現(xiàn)金及存放放中央銀行行款項、拆拆出資金、、交易性金金融資產(chǎn)、、衍生工具具、買入返返售金融資資產(chǎn)、發(fā)放放貸款和墊款款、可供出售金金融資產(chǎn)、、持有至到到期投資、、其他資產(chǎn)產(chǎn)、借入中中央銀行款款項、國家家外匯存款、同業(yè)及其他他金融機構構存放款項項、銀行拆拆入、非銀銀行金融機機構拆入、、交易性金金融負債、、賣出回購購金融資產(chǎn)產(chǎn)款、吸收收存款、應應付債券、、其他負債債、一般風風險準備、、利息凈收入入、手續(xù)費費及傭金凈凈收入、投投資收益、、公允價值值變動收益益、業(yè)務及及管理費、、分部報告告、擔保物物、金融資產(chǎn)轉轉移等）（7）或有有事項（信信貸承諾、、資本支出出承諾、證證券承銷、、債券兌付付承諾等））（8)資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日后事項（（重要非調(diào)調(diào)整事項的的性質、內(nèi)內(nèi)容及其對對財務狀況況和經(jīng)營成成果的影響響及原因））（9）關聯(lián)聯(lián)方關系及及其交易的的說明（企企業(yè)性質、、名稱、法法定代表人人、注冊地地、注冊資資本及其變變化、企業(yè)業(yè)主要經(jīng)營營業(yè)務等））（10）風風險管理（（信用風險險、流動風風險、外匯匯風險、套套期保值等等）9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。22:23:3822:23:3822:2312/25/202210:23:38PM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2222:23:3822:23Dec-2225-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。22:23:3822:23:3822:23Sunday,December25,202213、乍見翻疑夢夢，相悲各問問年。。12月-2212月-2222:23:3822:23:38December25,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。25十二月月202210:23:38下午午22:23:3812月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月2210:23下下午午12月月-2222:23December25,202216、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2022/12/2522:23:3822:23:3825December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點點的射線線向前。。。10:23:38下下午10:23下下午22:23:3812月-229、沒有失失敗，只只有暫時時停止成成功！。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。22:23:3822:23:3822:2312/25/202210:23:38PM11、成功就是是日復一日日那一點點點小小努力力的積累。。。12月-2222:23:3822:23Dec-2225-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。22:23:3822:23:3822:23Sunday,December25,202213、不不知知香香積積寺寺，