第7章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估課后作業(yè)

第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，不正確的是（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

C.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度2.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向相關(guān)人員詢問獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.詢問治理層，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員，有助于了解內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.詢問普通員工，有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

D.詢問法律顧問，有助于了解被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況4.下列各項(xiàng)中，不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是（）。

A.項(xiàng)目組成員是否保持了獨(dú)立性

B.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式

D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的各項(xiàng)因素中，既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是（）。

A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

C.被審計(jì)單位的性質(zhì)

D.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素6.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的說法中，正確的是（）。

A.對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程

B.了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算等問題

C.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)

D.了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化7.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括（）。

A.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告

B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析

C.預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析

D.子公司的重要融資安排8.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。

A.控制風(fēng)險(xiǎn)

B.控制活動(dòng)

C.對(duì)控制的監(jiān)督

D.控制環(huán)境9.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

C.如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)

D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制10.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是（）。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表，下列情形中，最有可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）。

A.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮12.與信息技術(shù)相比，下列不屬于人工控制缺點(diǎn)的是（）。

A.可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕

B.可能不具有一貫性

C.可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤

D.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限13.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是（）。

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是公司管理層的職責(zé)

B.未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任14.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

B.控制環(huán)境宜與對(duì)控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮

C.有效的控制環(huán)境不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信以前年度所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供基礎(chǔ)

D.控制環(huán)境的強(qiáng)弱在很大程度上受治理層的影響15.持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（）。

A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估16.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的（）方面影響最大。

A.控制是否存在

B.設(shè)計(jì)的合理性

C.控制是否執(zhí)行

D.執(zhí)行的一貫性17.下列選項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的是（）。

A.定期盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)

B.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

C.管理層對(duì)定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核

D.對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)18.下列選項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.被審計(jì)單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)

B.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易

C.被審計(jì)單位沒有按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.被審計(jì)單位融資能力受到限制19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

B.開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價(jià)格清單

C.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試

D.季度末復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因20.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退21.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

B.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.交易的復(fù)雜程度

D.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果22.關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制

C.應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測(cè)試23.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是（）。

A.將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核

B.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成收貨報(bào)告，并更新采購(gòu)檔案

C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性24.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.自動(dòng)化程序和相關(guān)控制能夠消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B.信息技術(shù)可以提高對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力

C.信息技術(shù)有利于促進(jìn)對(duì)信息的深入分析，進(jìn)行復(fù)雜的運(yùn)算

D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)25.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面時(shí)都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序

C.對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)

D.對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對(duì)上年審計(jì)作出總體評(píng)價(jià)，并更新對(duì)被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以確定是否續(xù)約二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.關(guān)鍵審計(jì)人員

C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜?/p>

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員2.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位行業(yè)狀況的內(nèi)容的有（）。

A.所處行業(yè)的市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)

B.與產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

C.總體經(jīng)濟(jì)情況

D.融資的可獲得性3.下列對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的表述，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過程均可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相同4.在了解內(nèi)部控制時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有（）。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤

D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則5.下列導(dǎo)致控制失效的原因中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有（）。

A.信息技術(shù)出現(xiàn)故障

B.人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

C.出現(xiàn)未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)

D.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通而被規(guī)避6.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍7.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素不包括（）。

A.信息處理

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.董事會(huì)是否獨(dú)立于管理層

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)8.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有（）。

A.授權(quán)

B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.職責(zé)分離9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）。（2010）

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

D.確定控制是否得到執(zhí)行10.下列對(duì)穿行測(cè)試的理解中，正確的有（）。

A.穿行測(cè)試可以獲得控制是否得到執(zhí)行以及控制是否設(shè)計(jì)有效的審計(jì)證據(jù)

B.如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將穿行測(cè)試中查閱的文件、穿行測(cè)試的程序以及發(fā)現(xiàn)和結(jié)論均記錄于審計(jì)工作底稿中

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)要執(zhí)行處理程序或控制的環(huán)節(jié)上，詢問被審計(jì)單位的員工11.下列選項(xiàng)中，通常導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.管理層舞弊

B.出納舞弊

C.賒銷金額超過授權(quán)

D.未實(shí)施恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系13.在識(shí)別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列應(yīng)對(duì)措施中，正確的有（）。

A.將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系

B.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解

C.應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測(cè)試14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中了解和識(shí)別的下列事項(xiàng)中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.甲公司并購(gòu)了乙公司

B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失

C.甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易

D.甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組15.在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.被審計(jì)單位是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理

D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更16.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

B.如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

C.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終17.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有（）。

A.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較

B.是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷

C.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告

D.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策18.為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）

A.詢問被審計(jì)單位管理層

B.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

D.重新執(zhí)行19.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有（）。

A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

C.被審計(jì)單位管理層的理念

D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)20.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是（）。

A.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制

C.控制本身的設(shè)計(jì)是不合理的，但得到了執(zhí)行

D.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行21.下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

C.某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系22.下列各項(xiàng)中，通常屬于整體層面控制的有（）。

A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制

B.信息技術(shù)一般控制

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

D.對(duì)銷售和采購(gòu)交易的控制23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境

B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮24.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，以下關(guān)于控制的監(jiān)督的說法中正確的有（）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與被審計(jì)單位監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)的信息來源，以及管理層認(rèn)為信息具有可靠性的依據(jù)

B．如果擬利用被審計(jì)單位監(jiān)督活動(dòng)使用的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該信息是否具有可靠的基礎(chǔ)，是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

C．持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作

D．在某些情況下，外部信息可能顯示內(nèi)部控制存在的問題和需要改進(jìn)之處25.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的說法中，正確的有（）

A.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)

B.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估答案解析一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】

A

【解析】

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

【知識(shí)點(diǎn)】

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用

2.【答案】

B

【解析】

分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。

【知識(shí)點(diǎn)】

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源

3.【答案】

C

【解析】

管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?，?yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員。

【知識(shí)點(diǎn)】

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源

4.【答案】

A

【解析】

項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B）、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式（選項(xiàng)C），特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性（選項(xiàng)D）。

【知識(shí)點(diǎn)】

項(xiàng)目組內(nèi)部討論

5.【答案】

A

【解析】

四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的因素，選項(xiàng)BC涉及的是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的外部因素。

【知識(shí)點(diǎn)】

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容

6.【答案】

B

【解析】

對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】

了解被審計(jì)單位的性質(zhì)

7.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位性質(zhì)中的籌資活動(dòng)時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】

了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

8.【答案】

A

【解析】

內(nèi)部控制的五要素：（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；（3）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；（4）控制活動(dòng)；（5）對(duì)控制的監(jiān)督。

【知識(shí)點(diǎn)】

了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

9.【答案】

D

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】

與審計(jì)相關(guān)的控制

10.【答案】

B

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就要實(shí)施控制測(cè)試。

【知識(shí)點(diǎn)】

與審計(jì)相關(guān)的控制

11.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷；選項(xiàng)C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以少利用甚至不利用控制測(cè)試的結(jié)果，通過多做實(shí)質(zhì)性程序來實(shí)施審計(jì)；選項(xiàng)D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定，從而不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

【知識(shí)點(diǎn)】

評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)D是信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】

內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

13.【答案】

C

【解析】

內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：

（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

（2）控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

（3）如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；

（4）被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施；

（5）內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就不可能適用。

【知識(shí)點(diǎn)】

內(nèi)部控制的局限性

14.【答案】

C

【解析】

有效的控制環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)。

【知識(shí)點(diǎn)】

控制環(huán)境

15.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)ACD均不屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理，而是屬于定期或不定期的監(jiān)督。

【知識(shí)點(diǎn)】

對(duì)控制的監(jiān)督

16.【答案】

D

【解析】

對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。

【知識(shí)點(diǎn)】

對(duì)控制的監(jiān)督

17.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)A屬于實(shí)物控制；選項(xiàng)B屬于職責(zé)分離；選項(xiàng)D屬于信息處理，三項(xiàng)均屬于控制活動(dòng)包括的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督。

【知識(shí)點(diǎn)】

控制活動(dòng)

18.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)A，表明長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D表明可能對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。

【知識(shí)點(diǎn)】

評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

19.【答案】

D

【解析】

其他三個(gè)選項(xiàng)屬于預(yù)防性控制。

【知識(shí)點(diǎn)】

在整體層面了解內(nèi)部控制

20.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)ABD均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C與一個(gè)特定的項(xiàng)目有關(guān)系，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。本題屬于教材理論與實(shí)際結(jié)合的典型題目。

【知識(shí)點(diǎn)】

評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

21.【答案】

D

【解析】

在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。

【知識(shí)點(diǎn)】

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

22.【答案】

D

【解析】

管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不信賴則無需進(jìn)行測(cè)試。

【知識(shí)點(diǎn)】

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

23.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)ACD屬于檢查性控制。

【知識(shí)點(diǎn)】

在整體層面了解內(nèi)部控制

24.【答案】

A

【解析】

自動(dòng)化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】

內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

25.【答案】

A

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

【知識(shí)點(diǎn)】

其他審計(jì)程序和信息來源二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】

A,B,C

【解析】

組織項(xiàng)目組討論屬于審計(jì)的專業(yè)工作，而項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與審計(jì)。

【知識(shí)點(diǎn)】

項(xiàng)目組內(nèi)部討論

2.【答案】

A,B

【解析】

選項(xiàng)CD屬于其他外部因素。

【知識(shí)點(diǎn)】

了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

3.【答案】

A,C,D

【解析】

多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

【知識(shí)點(diǎn)】

了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

4.【答案】

A,D

【解析】

信息技術(shù)能夠?qū)Υ罅?、重?fù)發(fā)生的交易進(jìn)行快速的處理，在處理這些數(shù)據(jù)或者交易時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，選項(xiàng)AD正確，選項(xiàng)BC屬于人工控制適用的情況。

【知識(shí)點(diǎn)】

內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

5.【答案】

B,C,D

【解析】

選項(xiàng)A與內(nèi)部控制無關(guān)。

【知識(shí)點(diǎn)】

內(nèi)部控制的局限性

6.【答案】

B,C,D

【解析】

控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,選項(xiàng)A不正確。

【知識(shí)點(diǎn)】

控制環(huán)境

7.【答案】

A,B,D

【解析】

本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項(xiàng)C包括在需要考慮的因素之內(nèi)；選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)，選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境；選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。

【知識(shí)點(diǎn)】

控制環(huán)境

8.【答案】

A,B,D

【解析】

控制活動(dòng)包括了授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離，選項(xiàng)C不正確。

【知識(shí)點(diǎn)】

控制活動(dòng)

9.【答案】

A,B,C,D

【解析】

執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解（A）；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別（B）；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性（C）；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（D）；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

【知識(shí)點(diǎn)】

在整體層面了解內(nèi)部控制

10.【答案】

A,C,D

【解析】

如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】

在整體層面了解內(nèi)部控制

11.【答案】

A,D

【解析】

選項(xiàng)B和貨幣資金項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)，選項(xiàng)C和營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)。

【知識(shí)點(diǎn)】

評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12.【答案】

A,B,C,D

【解析】

選項(xiàng)ABCD均正確。

【知識(shí)點(diǎn)】

評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

13.【答案】

A,B,C

【解析】

對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，只有設(shè)計(jì)合理并且得到執(zhí)行的內(nèi)部控制，才需要進(jìn)行控制測(cè)試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

14.【答案】

A,B,D

【解析】

特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)AD屬于非常規(guī)交易，選項(xiàng)B屬于判斷事項(xiàng)，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)；本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

15.【答案】

A,B,C

【解析】

如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項(xiàng)AB正確。在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息