法規(guī)沖刺班復(fù)習(xí)第3章 復(fù)習(xí)(上海)

精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔法規(guī)沖刺班復(fù)習(xí)第3章復(fù)習(xí)(上海)目錄：1、法規(guī)沖刺班復(fù)習(xí)第3章復(fù)習(xí)(上海)2、法規(guī)復(fù)習(xí)重點(diǎn)與機(jī)考題庫第三章稅收法律制度第一節(jié)稅法概述一、稅收的概念和特征（一）稅收的概念稅收是指國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強(qiáng)制無償征收，取得財(cái)政收入的一種形式。注：稅收的三個基本職能：財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和社會職能。（其中：財(cái)政職能是基本職能）（二）稅收的特征（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性二、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的要素1、稅收法律關(guān)系的主體（權(quán)利主體、義務(wù)主體）注：征稅主體包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)納稅主體：社會組織和個人2、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（實(shí)體性權(quán)利義務(wù)、程序性權(quán)利義務(wù)、訴訟性權(quán)利義務(wù)）3、稅收法律關(guān)系的客體（貨幣、實(shí)物、行為）征稅對象四、稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素1、征稅對象（是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志）2、稅率（是稅收制度的中心環(huán)節(jié)）（1）比例稅率：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（2）定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅（3）超額累進(jìn)稅率：個人所得稅（4）超率累進(jìn)稅率：土地增值稅3、納稅環(huán)節(jié)（一次課征制、多次課征制）：增值稅實(shí)行多次課征制4、納稅期限（企業(yè)所得稅在月份或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)）5、減稅、免稅與加成加倍征收（稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免）五、現(xiàn)行的稅種體制（一）根據(jù)征稅對象的不同進(jìn)行的最常見的一種稅收分類，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅五類1、流轉(zhuǎn)稅類（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅）2、所得稅類（企業(yè)所得稅、個人所得稅）3、財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅）4、特定行為稅（車船使用稅、車輛購置稅、耕地占用稅、印花稅）5、資源稅（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）（二）工商稅類、關(guān)稅類這是按照征收管理的分工體系進(jìn)行的分類（三）中央稅、地方稅和中央地方共享稅這是按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進(jìn)行的分類（四）從價稅、從量稅和復(fù)合稅這是按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同對稅收進(jìn)行的分類第二節(jié)增值稅一、增值稅的征稅對象和征稅范圍（一）征稅對象：增值額（二）征稅范圍1．征稅范圍的基本規(guī)定(1)銷售貨物（有形動產(chǎn)包括：電力、熱力、氣體在內(nèi)）(2)應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理、修配）注：裝修不屬于增值稅范圍(3)進(jìn)口貨物。（凡進(jìn)入我國國境或關(guān)境的貨物，在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)，除繳納關(guān)稅以外，還必須繳納增值稅）2．征稅的特殊規(guī)定：（1）視同銷售貨物①設(shè)有兩個或兩個以上的機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，設(shè)在同一縣市除外②將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目③將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利或個人消費(fèi)（2）混合銷售特點(diǎn)：銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價款是同時向一個購買方取得的。對于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)的納稅人的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物，征收增值稅，其他單位和個人混合銷售應(yīng)征收營業(yè)稅，不征增值稅。（以50%來判斷）（3）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)特點(diǎn)：銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價款是不同時向一個購買方取得的銷售貨物的征收增值稅，提供非應(yīng)稅勞務(wù)的征收營業(yè)稅，不能分開統(tǒng)一征收增值稅二、增值稅的納稅人（一）納稅人的基本規(guī)定為了加強(qiáng)增值稅的征收管理，可將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人（1）一般納稅人（按照購入扣稅法計(jì)算增值稅，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）（2）小規(guī)模納稅人（按征收率計(jì)算增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）（二）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定1．從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的2．以上規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的3．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人4．非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，三、增值稅的稅率1．基本稅率（17%）2．低稅率（13%）3．征收率：自2009年1四、增值稅的計(jì)算（一）一般納稅人增值稅的計(jì)算：應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(二)小規(guī)模納稅人增值稅額的計(jì)算：應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率(三)銷售額的確定1.銷售額的確定：包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。2、特殊銷售方式下銷售額的確定（1）折扣銷售：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，均不得從銷售額中減除折扣額。（2）以舊換新：應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（金銀首飾除外）（3）還本銷售：銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出（4）以物易物：雙方都應(yīng)作購銷處理3、價格含稅合計(jì)情況下銷售額的確定：將含稅的還原成不含稅4、包裝物押金的處理單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，但對逾期未收回包裝物而不再退還的押金，要計(jì)算增值稅，逾期以一年為期限，對收取一年以上的押金收取增值稅。（四）進(jìn)項(xiàng)稅額1．準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）從銷售方取得（2）從海關(guān)取得（3）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（抵扣13%）（4）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)和建設(shè)基金7%抵扣）2．進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理稅額不足的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣3．進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時限納稅人必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月抵扣，否則不予抵扣五、增值稅的征收管理（一）增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間1．進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間：為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天（二）增值稅的征收方法增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。進(jìn)口貨物在報(bào)關(guān)進(jìn)口時，由海關(guān)代征（三）增值稅的納稅期限1．增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度2．納稅期限為1個季度的僅適用于小規(guī)模納稅人。（四）增值稅的納稅申報(bào)1．不論增值稅納稅人納稅期限的長短，都應(yīng)在每月15日前辦理上月的增值稅納稅申報(bào)。2．納稅人未按規(guī)定的期限辦理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以2000元以下的罰款，逾期不改正的處以2000元以上1萬元以下的罰款。（五）增值稅專用發(fā)票1．增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)2．下列情形不得開具專用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者或者個人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目（2）銷售免稅項(xiàng)目（3）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目第三節(jié)消費(fèi)稅一、消費(fèi)稅概念1．消費(fèi)稅可分為一般消費(fèi)稅和特別消費(fèi)稅一般消費(fèi)稅是指對所有消費(fèi)品包括生活必需品和日用品普遍課稅特別消費(fèi)稅主是指對特定消費(fèi)品或特定消費(fèi)行為如奢侈品課稅注：我國現(xiàn)行只選擇部分消費(fèi)品征稅，因而屬于特別消費(fèi)稅2．消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收三種方式二、消費(fèi)稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人三、消費(fèi)稅的征收范圍我國實(shí)行的是選擇性的特種消費(fèi)稅，現(xiàn)有的稅目14個，即煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。四、消費(fèi)稅的稅率1．消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類2．多數(shù)適用比例稅率；成品油和甲類、乙類啤酒、黃酒等使用定額稅率；甲類、乙類卷煙和白酒等同時適用比例稅率和定額稅率，即復(fù)合稅率3．納稅人兼營不同稅率的應(yīng)分別核算，未分別核算的，按高適用稅率4．根據(jù)不同稅目，應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率如下：P164五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）從價定率計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率應(yīng)稅銷售額=(二)從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量（三）復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率六、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算允許扣除已納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。七、消費(fèi)稅的征收管理（同增值稅）第四節(jié)營業(yè)稅一、營業(yè)稅的基本概念營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)（業(yè)務(wù)）收入額征收的一種稅。二、營業(yè)稅的稅目與稅率營業(yè)稅設(shè)9個稅目：（1）交通運(yùn)輸業(yè)3%（2）建筑業(yè)3%（3）郵電通信業(yè)3%（4）文化體育業(yè)3%（5）服務(wù)業(yè)5%（6）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%（7）銷售不動產(chǎn)5%（8）金融保險業(yè)5%（9）娛樂業(yè)5%-20%四、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為營業(yè)額營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用五、營業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率六、營業(yè)稅的減免及征收管理（一）營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)1．納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅2．納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（二）營業(yè)稅的納稅期限1．營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度2．金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期，為1個季度3．保險業(yè)的納稅期限，為1個月第五節(jié)企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的基本概念企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得額征收的一種稅。二、企業(yè)所得稅的納稅人注：個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，是個人所得稅納稅人三、企業(yè)所得稅的征稅對象和征稅范圍1、居民企業(yè)的應(yīng)稅所得居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。2、非居民企業(yè)的應(yīng)稅所得（1）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，來源于中國或發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。（2）未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或設(shè)立了機(jī)構(gòu)但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。四、企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，分別為：25%、20%、15%、10%1、企業(yè)所得稅的法定稅率為25%2、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率3、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率4、非居民企業(yè)現(xiàn)減按10%的稅率五、企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額1．收入總額2．不征稅收入：（1）財(cái)政撥款（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入3．免稅收入：（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場子所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等（4）符合條件的非營利組織的收入4．扣除額（1）成本（2）費(fèi)用（3）稅金（不包括企業(yè)所得稅和增值稅）（4）損失（5）支出5．相關(guān)扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。（2）職工福利支出14%準(zhǔn)予扣除工會經(jīng)費(fèi)2%準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%的部分準(zhǔn)予扣除（3）借款費(fèi)用：向金融機(jī)構(gòu)借款可以扣，向非金融機(jī)構(gòu)借款按不高于金融借款利率可以扣除（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰（5）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（6）益性捐贈支出，按年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除6．準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過5年。5年時間不管盈利或者虧損都作為彌補(bǔ)時間7．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（2）企業(yè)所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失（5）企業(yè)發(fā)生公益性損贈支出以外的捐贈支出（6）贊助支出（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備支出（8）與取得收入無關(guān)的其他支出六、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額七、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，按照研究開發(fā)費(fèi)的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按成本150%攤銷。（2）企業(yè)安置殘疾人員的，按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除八、企業(yè)所得稅的征收管理（1）計(jì)算繳納期限企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度（2）企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳企業(yè)應(yīng)于月或季終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清激第五節(jié)個人所得稅一、個人所得稅的概述個人所得稅，是對在我國境內(nèi)和從我國取得所得的個人，就其個人所得額征收的一種稅。二、個人所得稅的納稅義務(wù)人納稅人根據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，分為（1）居民納稅人（滿1年）：負(fù)有無限納稅義務(wù)（境內(nèi)、境外所得）（2）非居民納稅人（不滿1年）：負(fù)有有限納稅義務(wù)（境內(nèi)所得）三、個人所得稅的應(yīng)納稅所得額和稅率（一）工資、薪金所得（適用5%至45%超額累計(jì)稅率）（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（適用5%至35%超額累計(jì)稅率）（三）稿酬所得（稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%,實(shí)際稅率14%）（四）勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%,對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收.級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過20000元部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元部分407000（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率，稅率為20%四、個人所得稅的計(jì)算（一）個人所得稅的減免1．下列所得經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的（二）個人所得稅的計(jì)算1．工資、薪金所得應(yīng)納稅的計(jì)算居民納稅人：（收入－費(fèi)用額）×稅率－相應(yīng)速算扣除非居民納稅人：（收入－費(fèi)用額－附加費(fèi)用額）×稅率－相應(yīng)速算扣除附加費(fèi)用額為2800元2．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額=每年收入總額－成本－費(fèi)用－損失（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)3．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每年收入總額－2000元×12應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)4．勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入額不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額（1）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%－加成稅額（2）稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1－30%）（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%5．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%6．利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%五、個人所得稅的征收管理扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。第六節(jié)稅收征收管理法一、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。（1）開業(yè)稅務(wù)登記：自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記（2）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：納稅人停業(yè)期不得超過1年（二）賬簿、憑證管理1．賬簿管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，并且應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?？劾U義務(wù)人自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳的賬簿。2．發(fā)票的管理已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿，報(bào)請稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀（三）納稅申報(bào)1．納稅申報(bào)的方式（1）直接申報(bào)（2）郵寄申報(bào)（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)2．納稅申報(bào)應(yīng)注意的問題（1）納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)二、稅款征收（一）稅款征收措施1．加收滯納金：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款5‰的滯納金2．補(bǔ)繳、追征稅款（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任：3年內(nèi)補(bǔ)繳，但不得加收滯納金（2）因納稅人責(zé)任：3年內(nèi)追征稅款、滯納金；累計(jì)10萬以上的，可延長5年（3）偷稅、抗稅、騙稅的：不受時間的限制3．稅收保全措施縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)：（1）書面通知開戶銀行，凍結(jié)應(yīng)納稅款金額（2）扣押、查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)4．強(qiáng)制執(zhí)行縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)：（1）書面通知開戶銀行，扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變買所得抵繳稅款三、法律責(zé)任1．偷稅的法律責(zé)任：（1）定義：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。（2）偷稅的責(zé)任：處不繳、少繳稅款的50%~5倍的罰款2．在規(guī)定期間少繳或不繳的：處50%~5倍以下的罰款，最長不得超過15天。3．扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的：處50%~3倍以下的罰款4．有稅收違法行為而拒不接受處理的：收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票。精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》復(fù)習(xí)重點(diǎn)與機(jī)考題庫第一章會計(jì)法律制度1.會計(jì)法律制度的構(gòu)成：(四個層次）①會計(jì)法律：全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定,代表性：《中華人民共和國會計(jì)法》。②會計(jì)行政法規(guī)：是由國務(wù)院制定，代表性：《——條例》，③國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，由國務(wù)院財(cái)政部門制定會計(jì)規(guī)章：《——辦法》，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本會計(jì)準(zhǔn)則》（2006年（除《會計(jì)檔案管理辦法》屬會計(jì)規(guī)范性文件外）會計(jì)規(guī)范性文件：《——制度》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則》（38個）（2006年《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（2006年④地方性會計(jì)法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會在與憲法、會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定。2.會計(jì)工作主管部門：由國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作，縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。原則：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”。3.會計(jì)制度的制定權(quán)限：由國務(wù)院財(cái)政部門制定，特殊行業(yè)報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。4.從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書；擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。國有的國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。條件：會計(jì)師資格后，主管一單位或單位內(nèi)部重要會計(jì)工作時間不短于3年。（凡是設(shè)置總會計(jì)師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會計(jì)師職權(quán)重疊的副職）5.各單位應(yīng)依法建立賬冊：不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。申請?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件：申請?jiān)O(shè)立除會計(jì)師事務(wù)所以外的代理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上地方人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①3名以上持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；②主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格。6.代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：①審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制會計(jì)報(bào)告等；②對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；③向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；④委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。7.偽造：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提；變造：修改已經(jīng)存在的真實(shí)內(nèi)容；而票據(jù)不同：簽章（偽造）、簽章以外（變造）。8.記賬本位幣：人民幣；業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。9.實(shí)行會計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)檔案進(jìn)行管理。（紙制檔案）10.正確使用會計(jì)文字記錄：在我國境內(nèi)應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時使用當(dāng)時通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以同時使用一種外國文字。11.購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明。退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。12.職工公出借款憑證，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（否則有挪用公款之嫌）13.原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。（注：金額錯誤重開，非金額錯誤可以更正，也可以重開）原始憑證的保管：原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。14.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。15.一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。16.如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。會計(jì)賬簿的設(shè)置：不得私設(shè)賬簿17.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿18.會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)。會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按照規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在更正處蓋章。19.結(jié)賬：年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日。賬簿的保管：企業(yè)和其他組織的總賬、明細(xì)賬、日記賬及輔助性賬簿保管期限一般為15年，庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管其限為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。20.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。21.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制目標(biāo)：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾）提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息。22.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章，設(shè)置總會計(jì)師的單位還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。對外報(bào)送的期限：月報(bào)：月份終了后6天，季報(bào)：季度終了后15天，半年度報(bào)告：半年度終了后60天，年度報(bào)告：年度終了后四個月。23.各單位保存的會計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。24.會計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體：縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（注：工商只有行政處罰權(quán)）（注：中國人民銀行與中國銀行―――屬不同性質(zhì)：中國銀行屬于商業(yè)機(jī)構(gòu)）25.財(cái)政部門對各單位下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督：①是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；②會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；③會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；④從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格。26.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別：①監(jiān)督的主體不同。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員；政府監(jiān)督的主體主要是財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門、人民銀行、證券監(jiān)管部門、保險監(jiān)督部門和國家規(guī)定的其他有關(guān)部門；社會監(jiān)督的主體是社會審計(jì)組織和廣大社會公眾。（即會計(jì)事務(wù)所）②監(jiān)督的性質(zhì)不同。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制；政府監(jiān)督是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律、法規(guī)對會計(jì)主體的會計(jì)行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督；社會監(jiān)督是通過審計(jì)、鑒證職能的發(fā)揮及單位、個人的檢舉來實(shí)施的。③監(jiān)督的時間不同。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督可以是事前監(jiān)督，也可以是事中和事后的監(jiān)督；而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督主要是事后監(jiān)督。④監(jiān)督的內(nèi)容不同。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督不僅包括對不合法的收支予以制止、糾正和檢舉等內(nèi)容，而且包括為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的內(nèi)容；政府監(jiān)督的內(nèi)容主要是監(jiān)督會計(jì)主體的行為是否合法；社會監(jiān)督主要是指會計(jì)師事務(wù)所對被監(jiān)督單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)督單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的公信力。27.會計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件：在畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年）。中專以上會計(jì)類。上崗注冊登記90日內(nèi)。離崗備案：6個月。調(diào)轉(zhuǎn)登記：90日，持會計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計(jì)工作的證明，向調(diào)入單位所在地的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。28.會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。有計(jì)劃輪崗。29.（1）不得銷毀的會計(jì)檔案：對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀。（2）銷毀程序：保管期滿的會計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，雙方共同派員監(jiān)銷。30.一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。31.國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員），會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。32.對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充33.任何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。34.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。35.一般違法行為的法律責(zé)任①責(zé)令限期改正；②罰款：由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款;③國家工作人員給予行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除;④會計(jì)工作人員由財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書；⑤構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任36.嚴(yán)重違法行為（偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計(jì)資料）的行政責(zé)任①通報(bào)。由縣級以上人民政府財(cái)政部門采取通報(bào)的方式對違法行為人予以批評、公告。②罰款?？h級以上人民政府財(cái)政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。③國家工作人員給予行政處分。④會計(jì)工作人員由財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。37.嚴(yán)重違法行為（偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計(jì)資料）的刑事責(zé)任不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。38.授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造、隱匿、銷毀會計(jì)資料的法律責(zé)任①罰款?？h級以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)較輕，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。②行政處分。對授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位給予降級、撤職、開除的行政處分。第二章支付結(jié)算法律制度1.支付結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。（注：沒有現(xiàn)金） 支票 同票據(jù)本票 城 商業(yè)承兌匯票 商業(yè)匯票匯票本質(zhì)銀行承兌匯票同城或異地銀行匯票委托收款 非票據(jù)托收承付匯兌異地2.辦理支付結(jié)算時應(yīng)符合的條件：①未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證銀行不予受理。②除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個人存款的正常支付。③票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。④票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效、兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以同時使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。3.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。4.銀行結(jié)算賬戶：人民幣活期存款賬戶。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。基本存款賬戶：只能開一個，既能存現(xiàn)金，也能取現(xiàn)金。單一般存款賬戶：沒有數(shù)量限制,不能取現(xiàn)金銀行結(jié)算賬戶位專用存款賬戶：單位銀行卡：既不能存現(xiàn)金，也不能取現(xiàn)金。，只能從基本存款賬戶中轉(zhuǎn)進(jìn)、轉(zhuǎn)出臨時存款賬戶：有效期不得超過2年，驗(yàn)資的臨時存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付。個人銀行結(jié)算賬戶類別表賬戶開立是否需要中國人民銀行核準(zhǔn)能否存入現(xiàn)金能否支取現(xiàn)金基本存款賬戶核準(zhǔn)可以可以一般存款賬戶不用可以不可以專用存款賬戶（1）預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶：核準(zhǔn)（2）其他：備案不同賬戶規(guī)定不同不同賬戶規(guī)定不同臨時存款賬戶核準(zhǔn)可以可以個人銀行賬戶備案可以可以5.銀行結(jié)算賬戶的開立：存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定的銀行開立銀行結(jié)算賬戶。6.存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。7.辦理支付結(jié)算的原則：①恪守信用，履約付款原則；②誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則：①一個基本賬戶的原則；②自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則；③守法原則；④存款保密原則。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。8.銀行結(jié)算賬戶撤銷申請的事由：沒1、被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；了2、注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；搬3、因遷址需要變更開戶銀行的；了4、其他原因壓根撤銷銀行結(jié)算賬戶的。9.個人銀行結(jié)算賬戶三項(xiàng)功能：①活期儲蓄功能；②普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能；③使用支票、信用卡等信用支付工具的功能。10.開立異地結(jié)算賬戶的條件：①營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的；②辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；③存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；④異地臨時經(jīng)營活動需要開立的臨時存款賬戶的；⑤自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。11.票據(jù)包括支票、本票和匯票。匯票和支票的基本當(dāng)事人：出票人、付款人與收款人。本票的基本當(dāng)事人：出票人與收款人。票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權(quán)利的消滅時效匯票見票即付無須提示承兌出票日起一個月出票日起2年定日付款到期日前提示承兌到期日起2年出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月本票（見票即付）自出票日起，付款期不得超過2個月出票日起2年支票（見票即付）自出票日起10日出票日起6個月12.票據(jù)喪失的補(bǔ)救：掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。掛失止付：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票四種。公示催告：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。13.銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。14.票據(jù)行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。（注：票據(jù)行為不得附條件）背書不得附有條件。背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。承兌附條件，視為拒絕承兌。15.票據(jù)的簽章：出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效；背書人、承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定的簽章效力。16.銀行匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章；銀行承兌商業(yè)匯票、辦理商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章；銀行本票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行本票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章單位在票據(jù)上的簽章；單位在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽章或者蓋章；個人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該個人的簽名或蓋章；支票的出票人和商業(yè)承兌匯票承兌人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章。17.銀行匯票的申請人和收款人均為個人，才能取得“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票。出票銀行受理銀行匯票申請書，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交會給匯票上記明的收款人。18.出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。19.填明現(xiàn)金字樣的票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓：①現(xiàn)金支票；②填明現(xiàn)金字樣的銀行本票；③填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票20.銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票，銀行不予受理。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效21.支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前，支票不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。22.支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。23.票據(jù)的付款人對見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，由中國人民銀行處以壓票、拖延支付期間內(nèi)每日票據(jù)金額0.7‰的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過、撤職或者開除的處分。24.違反中國人民銀行的規(guī)定，擅自印制票據(jù)的，由中國人民銀行責(zé)令改正，處以1萬元以上20萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)提請有關(guān)部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。25.我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。它只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能支取現(xiàn)金。26.單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。27.銀行通過互聯(lián)網(wǎng)為個人客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)，除采用數(shù)字證書、電子簽名等安全認(rèn)證方式外，單筆金額不應(yīng)超過1000元人民幣，每日累計(jì)金額不應(yīng)超過5000元人民幣。28.單位客戶從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，其單筆金額不得超過5萬元人民幣。第三章稅收征收管理法律制度1.稅務(wù)登記的范圍：除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。2.稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申請、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證換證制度。稅務(wù)登記證件每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次。4.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。5.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：縣以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的開業(yè)登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。6.稅務(wù)登記的種類：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等。開業(yè)稅務(wù)登記的時間要求：之日起30日內(nèi)；變更登記，是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記，時間：之日起30日內(nèi)；適用范圍：改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）。（注：涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動：注銷登記）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：納稅人停業(yè)期限不得超過1年。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請。注銷登記的時間要求：之日起15日內(nèi)。《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。（報(bào)驗(yàn)登記時，提交稅務(wù)登記證件副本和《外管證》）7.一般情況下，登記順序：先工商再稅務(wù)，注銷順序：先稅務(wù)再工商。除納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。8.發(fā)票管理：發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、和記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票的種類：可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務(wù)局管理范圍，它只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。 生產(chǎn)型：30萬會計(jì)制度健全 商業(yè)：180萬一般納稅人生產(chǎn)型：100萬會計(jì)制度不健全商業(yè)：180萬不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。9.普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可以使用普通話發(fā)票。10.發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。11.發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治區(qū)地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。12.發(fā)票的領(lǐng)購：在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票：提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。13.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。保證金：不超過1萬元。14.一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。15.最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。16.一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。17.一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。18.不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：會計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的；有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。19.《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定：收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票；開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境；20.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，抒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。21.增值稅專用發(fā)票時限的規(guī)定：①采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出當(dāng)天；②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；⑤設(shè)立兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；⑥將貨物作為投資提供給其他單位和個體經(jīng)營者的，為貨物移送的當(dāng)天；⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。（注：地點(diǎn)發(fā)生變化：貨物移送當(dāng)天）22.納稅申報(bào)的方式：①直接申報(bào);②郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（郵政部門將郵寄申報(bào)信件以同城郵政特快專遞的方式送交稅務(wù)機(jī)關(guān)）;③數(shù)據(jù)電文申報(bào)（網(wǎng)上申報(bào)），其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)。實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。23.納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。24.稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體。稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫。25.稅款優(yōu)先：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。26.稅款征收方式：①查賬征收：適用于經(jīng)營規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、會計(jì)記錄完整、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。②查定征收：適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算水平較低的納稅人。③查驗(yàn)征收：適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時間和商品來源不固定的納稅人。（如：豬肉）④定期定額征收：適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬懲治或暫緩建賬的小型納稅人。⑤代扣代繳（個人所得稅）⑥代收代繳：如稅法規(guī)定，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。⑦委托代征：適用于零星、分散和流動性較大的稅款征收，如集貿(mào)市場稅款的征收。⑧其他方式：如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。27.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的適用范圍（了解）：不設(shè)置賬簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。28.加收滯納金：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，按日加收滯納稅款5?的滯納金。公式：滯納金金額=滯納稅額X滯納金比率（5?）X滯納天數(shù)29.稅收保全措施：凡屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成提供納稅擔(dān)保的納稅人，如果不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。個人及其所撫養(yǎng)家庭維持生活必須的住房和用品，不在稅收促使措施的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收促使措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。30.強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。31.違反稅收征收管理規(guī)定的法律責(zé)任：①偷稅行為；②逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為；③抗稅行為（處拒繳稅款1售以上5倍以下的罰款）；④拖欠稅款行為。第四章會計(jì)職業(yè)道德1.職業(yè)道德特征：①職業(yè)性；②實(shí)踐性；③繼承性。2.職業(yè)道德的主要內(nèi)容（了解）：1、愛崗敬業(yè)；2、誠實(shí)守信；3、辦事公道；4、服務(wù)群眾；5、奉獻(xiàn)社會。3.會計(jì)職業(yè)道德是指會計(jì)職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。①會計(jì)職業(yè)道德是調(diào)整會計(jì)職業(yè)活動利益關(guān)系的手段；②會計(jì)職業(yè)道德具有相對穩(wěn)定性；③會計(jì)職業(yè)道德具有廣泛的社會性4.會計(jì)職業(yè)道德的特征：①具有一定的強(qiáng)制性；②較多關(guān)注公眾利益。5.會計(jì)職業(yè)道德的作用：①是實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)的重要保證；②是規(guī)范會計(jì)行為的基礎(chǔ)；③是對會計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充；④是會計(jì)人員提高素質(zhì)的內(nèi)在要求6.會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容：愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。7.愛崗敬業(yè)的基本要求：①正確認(rèn)識會計(jì)職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神。②熱愛會計(jì)工作，敬重會計(jì)職業(yè)。③安心工作，任勞任怨。④嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。⑤忠于職守，盡心盡力、盡職盡責(zé)。8.誠實(shí)守信的基本要求：①做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假。②保密守信，不為利益所誘惑。③執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。9.廉潔自律的基本要求：①樹立正確的人生觀和價值觀。②公私分明，不貪不占。③遵紀(jì)守法，清正廉潔10.客觀公正的基本要求：①端正態(tài)度。②依法辦事。③實(shí)事求是，不偏不倚。④保持應(yīng)有的獨(dú)立性11.堅(jiān)持準(zhǔn)則，這里所指的“準(zhǔn)則”，不僅指會計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會計(jì)法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度以及與會計(jì)工作相關(guān)的法律制度。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：①熟悉準(zhǔn)則。②遵循準(zhǔn)則。③堅(jiān)持準(zhǔn)則。④妥善解決道德沖突不能解決的沖突，應(yīng)考慮以下做法：一是，向直接上級闡明這一沖突問題。二是，私下向獨(dú)立顧問或適宜的職業(yè)會計(jì)師團(tuán)體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解。三是，在經(jīng)過所有內(nèi)部復(fù)議程序之后，如果道德沖突仍然存在，在一些重大事件上（如舞弊）職業(yè)會計(jì)師沒有其他選擇，作為最后手段，只能訴諸辭職，并向公司的適當(dāng)代表提交信息備忘錄。會計(jì)職業(yè)技能包括：會計(jì)理論水平、會計(jì)實(shí)務(wù)能力、職業(yè)判斷能力、自動更新知識能力、溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)等。12.提高技能的基本要求：①具有不斷提高會計(jì)技能的意識和愿望②具有勤學(xué)苦練、刻苦鉆研的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法參與管理（了解P157）13.強(qiáng)化服務(wù)的基本要求：①強(qiáng)化服務(wù)意識，樹立文明服務(wù)形象②提高服務(wù)質(zhì)量財(cái)經(jīng)法規(guī)口決絕對事項(xiàng)的口決：出棋出章作表樣出票日期出票人簽章表明“××”的字樣付款人的名稱收付金額無所謂收款人的名稱確定的金額無條件支付的委托（或承諾）注1、無條件支付的委托（或承諾）————（當(dāng)票據(jù)前面帶“銀行”字樣的，就是承諾）注2、絕對事項(xiàng)的內(nèi)容匯票7個，本票、支票6個————（本票無付款人名稱，支票無收款人名稱）票據(jù)提示付款期限的口決：知是笨兒會衣支票10天本票2個月匯票1個月均指自出票日起票據(jù)行為的口決：（不得附條件，所付條件無法律效力；承兌附條件的，視拒絕承兌）背出城堡 背書出票承兌保證會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容：愛臣連克強(qiáng)（身）健體參與管理愛崗敬業(yè)誠實(shí)守信廉潔自律客觀公正強(qiáng)化服務(wù)堅(jiān)持準(zhǔn)則提高技能參與管理（注：作假賬：違背了誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則；收回扣：違背了廉潔自律）警察對小偷說：你偷了錢，還逃跑，罰酒五杯半（注：偷：偷稅；錢：欠稅；逃：逃稅；罰酒五杯半：罰款50%以上5倍以下的罰款）江蘇省會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》機(jī)考題庫第一章會計(jì)法律制度一、單項(xiàng)選擇題1．下列單位的會計(jì)事務(wù)屬于我國會計(jì)法約束的()A．中國駐外使領(lǐng)館B．外國駐華使領(lǐng)館c．香港地區(qū)的企業(yè)D．澳門地區(qū)的企業(yè)參考答案：A解析：《會計(jì)法》第二條規(guī)定。2．《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于()A．會計(jì)法律B．會計(jì)規(guī)章c．會計(jì)行政法規(guī)D．會計(jì)規(guī)范性文件參考答案：B解析：財(cái)政部制定，以部長令發(fā)布是會計(jì)規(guī)章。3．《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--具體會計(jì)準(zhǔn)則》屬于()A．會計(jì)法律B．會計(jì)規(guī)范性文件c．會計(jì)規(guī)章D．會計(jì)行政法規(guī)參考答案：B解析：財(cái)政部制定，以部門名義發(fā)布是會計(jì)規(guī)范性文件。4．《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》屬于()。A．會計(jì)法律B．會計(jì)規(guī)范性文件c．會計(jì)規(guī)章D．會計(jì)行政法規(guī)參考答案：B解析：財(cái)政部制定，以部門名義發(fā)布是會計(jì)規(guī)范性文件。5．會計(jì)工作由財(cái)政部門主管并明確在管理體制上實(shí)行()原則。A．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理B．統(tǒng)一規(guī)劃、分級管理c．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條塊管理D．統(tǒng)一規(guī)劃、集中管理參考答案：A解析：統(tǒng)一由財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)，分中央和地方兩級。6．某會計(jì)人員學(xué)習(xí)新《會計(jì)法》后，對“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”這一條，談了以下幾點(diǎn)認(rèn)識，其中錯誤的是()。A．該條明確了單位負(fù)責(zé)人為本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體B．該條體現(xiàn)了《會計(jì)法》對會計(jì)人員的保護(hù)c．該條也要求單位負(fù)責(zé)人應(yīng)重視并加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度D．該條免除了會計(jì)人員的會計(jì)責(zé)任參考答案：D解析：單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)不能減輕或免除其他人員的會計(jì)責(zé)任。7．根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，有權(quán)制定國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的政府部門是()。A．國務(wù)院B．國務(wù)院財(cái)政部門C．國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門D．省級人民政府財(cái)政部門參考答案：B解析：《會計(jì)法》第八條規(guī)定。8．下列各項(xiàng)中，可以依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定本系統(tǒng)內(nèi)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法，并報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案的是()A．中國人民銀行B．信息產(chǎn)業(yè)部C．農(nóng)業(yè)部D．中國人民解放軍總后勤部參考答案：D解析：軍隊(duì)總后勤部有權(quán)制定具體辦法，報(bào)財(cái)政部備案。9．擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作()年以上經(jīng)歷。A．3年B．5年c．8年D．10年參考答案：A解析：《會計(jì)法》第38條規(guī)定。10．擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)的，除取得會計(jì)從業(yè)資格外還應(yīng)當(dāng)具備()以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。A．高級會計(jì)師B．會計(jì)師c．助理會計(jì)師D．會計(jì)員參考答案：B解析：《會計(jì)法》第38條規(guī)定。11．根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理，應(yīng)由()負(fù)責(zé)。A．總會計(jì)師B．單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C．單位分管會計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)D．單位負(fù)責(zé)人參考答案：D解析：《會計(jì)法》第4條規(guī)定。12．《會計(jì)法》規(guī)定，()應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。A．單位負(fù)責(zé)人B．會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人c．分管單位會計(jì)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)D．監(jiān)事長參考答案：A解析：《會計(jì)法》第28條規(guī)定。13．《會計(jì)法》確定單位負(fù)責(zé)人為本單位會計(jì)行為的()，目的是督促單位負(fù)責(zé)人要組織有關(guān)人員建立健全內(nèi)部制約機(jī)制和相關(guān)制度，以保證會計(jì)工作有序進(jìn)行。A．法律主體B．責(zé)任主體C．領(lǐng)導(dǎo)者D．組織者參考答案：B解析：《會計(jì)法》第4條規(guī)定。14．下列各項(xiàng)中，應(yīng)對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是()。A．分管會計(jì)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)B．總會計(jì)師C．單位負(fù)責(zé)人D．會計(jì)主管參考答案：C解析：《會計(jì)法》第4條規(guī)定。15．下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的是()。A．行政單位會計(jì)制度B．股份有限公司會計(jì)制度c．會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試制度D．會計(jì)人員崗位責(zé)任制度參考答案：D解析：ABC屬于國家統(tǒng)一會計(jì)制度。16．企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測，這遵循的會計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A．真實(shí)性要求B．明晰性要求C．重要性要求D．相關(guān)性要求參考答案：D解析：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足信息使用者決策需要，要與決策相關(guān)。17．在會計(jì)信息質(zhì)量要求中，強(qiáng)調(diào)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更，這是()。A．重要性要求B．可比性要求c．真實(shí)性要求D．謹(jǐn)慎性要求參考答案：B解析：同一企業(yè)要提供可比的會計(jì)信息，會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致體現(xiàn)了縱向可比的要求。18．企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用，這遵循的會計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A．重要性要求B．真實(shí)性要求c．謹(jǐn)慎性要求D．明晰性要求參考答案：C解析：不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。19．企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A．客觀性要求B．一致性要求c．可比性要求D．經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式要求參考答案：D解析：融資租入固定資產(chǎn)從法律形式上看在租賃期所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相聯(lián)系的風(fēng)險報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給承租方，因此，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理。體現(xiàn)了會計(jì)信息經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)應(yīng)重于法律形式要求。20．下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)資料的是()。A．會計(jì)憑證B．會計(jì)賬簿c．財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告D．經(jīng)濟(jì)合同參考答案：D解析：會計(jì)資料是在會計(jì)活動中形成的，但在會計(jì)活動形成的專業(yè)材料不一定都屬于會計(jì)資料。經(jīng)濟(jì)合同屬于文書資料。21．下列表述中，符合會計(jì)資料真實(shí)性要求的是()。A．會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)B．會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)精確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生過程和結(jié)果c．會計(jì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須合法D．會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)具備的構(gòu)成要素必須齊全參考答案：A解析：真實(shí)性包括三層含義：一是客觀性，二是可靠性，三是完整性。22．以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)來編制會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，這種行為屬于()。A．變造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿B．偽造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿C．設(shè)置賬外賬D．報(bào)送虛假會計(jì)報(bào)表參考答案：B解析：變造是以涂改方式改變其真實(shí)內(nèi)容；設(shè)置賬外賬是不依法設(shè)賬；報(bào)送虛假會計(jì)報(bào)表是提供虛假會計(jì)報(bào)告。23．我國的會計(jì)年度采用()。A．公歷制B．夏歷制c．農(nóng)歷制D．陰歷制參考答案：A解析：會計(jì)法7章52條，僅此1條未變。與預(yù)算年度一致。24．關(guān)于記賬本位幣，下列說法中表述錯誤的是()。A．記賬本位幣是指日常登記賬簿和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告用以計(jì)量的貨幣B．我國會計(jì)核算原則上以人民幣為記賬本位幣C．法律不允許收支業(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位選定某種貨幣作為記賬本位幣D．以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時應(yīng)折算成人民幣反映參考答案：C解析：可以用人民幣作為記賬本位幣，也可以用其他貨幣作為記賬本位幣。25．某外商投資企業(yè)，業(yè)務(wù)收支以美元為主，也有少量的人民幣，根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，該單位應(yīng)采用()作為記賬本位幣。A．人民幣B．人民幣或美元C．歐元D．美元參考答案：B解析：用美元作為記賬本位幣比較方便，但題目問該單位應(yīng)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，用人民幣或美元都行。26．關(guān)于會計(jì)記錄文字論述，下列說法中錯誤的是()。A．會計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)用漢字B．會計(jì)記錄文字不可以用外國文字c．民族自治單位的會計(jì)記錄文字可以同時用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字D．在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄文字可以同時使用一種外國文字參考答案：B解析：會計(jì)記錄文字核心是同時兩字。外商投資企業(yè)會計(jì)記錄文字前提要用中文，也可以同時使用一種外國文字。27．依照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列支出需由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，下列做法正確的是()。A．由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位B．在記賬時加以注明即可c．由雙方共同加以說明即可D．由保存該原始憑證的單位出具說明書給其他應(yīng)分割單位參考答案：A解析：正確的做法是開分割單。28．單位在審核原始憑證時，發(fā)現(xiàn)外來原始憑證的金額有錯誤．應(yīng)由()。A．接受憑證單位更正并加蓋公章B．原出具憑證單位更正并加蓋公章C．原出具憑證單位重開D．經(jīng)辦人員更正并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批參考答案：C解析：原始憑證內(nèi)容不得涂改，發(fā)生錯誤按規(guī)定更正，金額錯誤應(yīng)由原出具單位重開。29．根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定》，銀行存款日記賬和庫存現(xiàn)金日記賬應(yīng)選用()。A．訂本式賬簿B．活頁式賬簿c．卡片式賬簿D．總賬式賬簿參考答案：A解析：對于手工記賬單位日記賬必須選用訂本式。30．下列各項(xiàng)中，對報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)首要法律責(zé)任的是()。A．總會計(jì)師B．會計(jì)主管人員C．單位負(fù)責(zé)人D．會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參考答案：C解析：會計(jì)法規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)工作會計(jì)資料真實(shí)性完整性承擔(dān)責(zé)任，并不能減輕或免除他人的責(zé)任。31．在我國，編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須以()反映。A．人民幣B．記賬本位幣C．外幣D．美元參考答案：A解析：報(bào)送會計(jì)報(bào)告時必須以人民幣反映。32．下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)報(bào)表種類的是()。A．資產(chǎn)負(fù)債表B．財(cái)務(wù)預(yù)算方案C．現(xiàn)金流量表D．利潤表參考答案：B解析：財(cái)務(wù)預(yù)算方案屬于文書檔案。33．國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)。應(yīng)當(dāng)至少()一次向本企業(yè)的職工代表公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。A．三個月B．半年C．一年D．兩年參考答案：C解析：國有企業(yè)至少每年一次向職工代表公布財(cái)務(wù)報(bào)告。34．根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)()審計(jì)的單位，在提供報(bào)告時，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告隨同會計(jì)報(bào)告一并提供。A．會計(jì)師B．注冊會計(jì)師C．注冊稅務(wù)師D．注冊審計(jì)師參考答案：B解析：出具審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。35．根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，單位提供的擔(dān)保，未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，在()予以說明。A．財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告B．會計(jì)憑證C．會計(jì)賬簿D．其他會計(jì)核算資料參考答案：A解析：或有事項(xiàng)應(yīng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中說明。36．根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限是()。A．5年B．10年C．永久D．15年參考答案：C解析：年度財(cái)務(wù)報(bào)告又稱決算，應(yīng)永久保存。37．根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表格式應(yīng)由()統(tǒng)一規(guī)定。A．單位主管部門B．省級財(cái)政部門c．縣級財(cái)政部門D．財(cái)政部參考答案：D解析：對外報(bào)送的報(bào)表格式由財(cái)政部在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定。38．根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，當(dāng)年形成的會計(jì)檔案在年度終了后，可暫由會計(jì)部門保管()。A．1年B．3年C．5年D．10年參考答案：A解析：當(dāng)年形成的會計(jì)檔案可暫由會計(jì)部門保管1年，從年度終了后第一天開始算起。39．會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。下列屬于企業(yè)永久性保管的會計(jì)檔案是()。A．原始憑證B．會計(jì)檔案保管清冊C．總賬D．會計(jì)移交清冊參考答案：B解析：原始憑證、總賬和會計(jì)移交清冊保管15年。40．根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)的原始憑證和總賬這類會計(jì)檔案的保管期限是()。A．5年B．10年c．15年D．20年參考答案：C解析：憑證保管15年，日記賬保管25年，總賬和明細(xì)賬保管15年，月份季度報(bào)表保管3年。41．單位未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管會計(jì)檔案，但不能指定()兼管會計(jì)檔案A．主辦會計(jì)B．總賬會計(jì)C．材料會計(jì)D．出納會計(jì)參考答案：D解析：崗位分工應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度，出納員有7項(xiàng)工作不能做，包括了會計(jì)檔案保管。42．下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)檔案的是()。A．會計(jì)移交清冊B．會計(jì)檔案保管清冊c．會計(jì)檔案銷毀清冊D．月度財(cái)務(wù)計(jì)劃參考答案：D解析：月度財(cái)務(wù)計(jì)劃屬于財(cái)務(wù)資料，列文書檔案。43．會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計(jì)檔案，其最長期限是()。A．5年B．10年C．15年D．25年參考答案：D解析：定期保管的會計(jì)檔案保管期限有五種，3，5，10，15，25種。44．各級主管部門銷毀會計(jì)檔案時，還應(yīng)當(dāng)由()財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷。A．上級B．省級C．同級D．下級參考答案：C解析：各級主管門銷毀會計(jì)檔案應(yīng)由4個人監(jiān)銷，會計(jì)、檔案、同級財(cái)政、同級審計(jì)各派1人。45．根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是()。A．單位的貨幣資金B(yǎng)．單位的財(cái)產(chǎn)物資c．單位的經(jīng)濟(jì)活動D．單位的財(cái)務(wù)工作參考答案：C解析：內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督對象是經(jīng)濟(jì)活動，財(cái)政監(jiān)督對象是會計(jì)行為，社會監(jiān)督對象是對委托單位經(jīng)濟(jì)活動鑒證審計(jì)。46．單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到會計(jì)人員提出的對制止和糾正違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支無效的書面意見時，應(yīng)從接到之日起()內(nèi)作出書面決定，并決定承擔(dān)責(zé)任。A．5日B．10日C．15日D．30日參考答案：B解析：接到書面意見10天內(nèi)要作出書面決定。47．下列各項(xiàng)中，不屬于不相容職務(wù)的是()。A．出納與記賬B．出納與現(xiàn)金保管c．財(cái)物保管與記賬D．業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管參考答案：B解析：本題選屬于相容的職務(wù)，即兩個職務(wù)可以交給一個做的項(xiàng)目。48．會計(jì)工作的政府監(jiān)督中，下列無權(quán)代表國家對各單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督的機(jī)關(guān)是()。A．財(cái)政部門B．工商部門C．稅務(wù)部門D．審計(jì)部門參考答案：B解析：有權(quán)代表國家對各單位的會計(jì)工作監(jiān)督的機(jī)關(guān)是財(cái)政部門，審計(jì)、稅務(wù)、人行、證券會、保監(jiān)會依照法律賦予的職權(quán)可對有關(guān)單位會計(jì)工作檢查監(jiān)督。49．下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是()。A．各單位的經(jīng)濟(jì)活動B．各單位會計(jì)行為c．各單位會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員D．各單位的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度參考答案：B解析：內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督對象是經(jīng)濟(jì)活動，財(cái)政監(jiān)督對象是會計(jì)行為，社會監(jiān)督對象是對委托單位經(jīng)濟(jì)活動鑒證審計(jì)50．財(cái)政部門對單位遵守《會計(jì)法》、會計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度情況進(jìn)行檢查，通常采用的形式是()。A．定期檢查B．重點(diǎn)檢查C．全面檢查D．專項(xiàng)檢查參考答案：C解析：對遵守會計(jì)法情況進(jìn)行檢查的形式是全面