稅法試題資料

PAGEword文檔可自由復(fù)制編輯第一章【例題·單選題】以下關(guān)于稅法概念的相關(guān)理解不正確的是（C）。A．稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式B．稅法是稅收制度的核心內(nèi)容C．稅收的無償性和強(qiáng)制性的特點決定稅法屬于權(quán)力性（義務(wù)性法規(guī)）法規(guī)D．稅法屬于綜合性法規(guī)【例題·單選題】在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方正確的關(guān)系是（B）。A.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)對等B.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對等C.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)對等D.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)不對等【例題·多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（BCD）。A.并非所有稅種都需要規(guī)定稅目B.稅目是對課稅對象的量的規(guī)定C.稅目體現(xiàn)征稅的深度D.消費稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目【例題】某個人月工資10000元，應(yīng)納稅所得額6500元，采用全額累進(jìn)法和超額累進(jìn)法計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅及個人所得稅七級超額累進(jìn)稅率表，其前三級的各級扣除數(shù)。（1）采用全額累進(jìn)法計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)繳納的個人所得稅=（10000-35）×20%=1300（元）（2）超額累進(jìn)法計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)繳納的個人所得稅=1500×3%+3000×10%+2000×20%=745（元）（3）速算扣除數(shù)是在級距和稅率不變條件下，按照全額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額與按照超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額的差額。個人所得稅采用七級超額累進(jìn)稅率表，其前三級的各級扣除數(shù)第一級速算扣除數(shù)=1500×3%-1500×3%=0第二級速算扣除數(shù)=4500×10%-（1500×3%+3000×10%）=105第三級速算扣除數(shù)=9000×20%-（1500×3%+3000×10%+4500×20%)=555【例題】下列各項中，表述正確的是（B）。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【解析】稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目；征稅對象是征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的目的物，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織；稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。【例題?單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（A）A．稅權(quán)的劃分B．事權(quán)的劃分C．財權(quán)的劃分D．收入的劃分【例題?多選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的有（ACD）。（2011年）A．營業(yè)稅B．車輛購置稅C．印花稅D．土地增值稅第二章【例題·單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（A）。A．供電局銷售電力產(chǎn)品B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋C．飯店提供餐飲服務(wù)D．房屋中介公司提供中介服務(wù)【例題·單選題】下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（B）。（2011年）A．增值稅納稅人收取的會員費收入B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D．燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼【例題·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（A）。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利C．某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費例：安徽蕪湖某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，擬以公司機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)施實物出資，與四川某公司成立股份公司，請問該投資行為是否要繳納增值稅？【咨詢意見】辦公設(shè)施如電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)，與公司機(jī)器設(shè)備有關(guān)屬于有形動產(chǎn)。增值稅視同銷售規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,視同銷售。因此，要繳納增值稅?！纠}·單選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是（B）。A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅C．超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅D．新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導(dǎo)期管理的期限為6個月【例題2·多選題】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有(AC)。A．實行簡易征收辦法B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C．不得抵扣進(jìn)項稅額D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（AC）。A.橄欖油B.肉桂油C.按照國家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳D.麥芽【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅的有（BCD）。（2009年）A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰B．用動物毒素制成的生物制品C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【例題】甲企業(yè)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售，并提供1/10,n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，求甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額？銷項稅額=20*80%*10000*17%=27200元【判斷】：根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，銷售折扣可以從銷售額中減除。（）【例題某公司（增值稅一般納稅人）2012年4月銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的生產(chǎn)設(shè)備，原購買時取得增值稅專用發(fā)票注明價款150000元，增值稅25500元，出售時的價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)繳納增值稅為多少？該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)計算增值稅銷項稅額=120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）【例題】某縣級煙草公司收購煙葉支付收購價款100萬元，若價外實際支付補(bǔ)貼10%，其應(yīng)納煙葉稅、增值稅準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅金和煙葉采購成本為多少？【答案】（1）煙葉收購金額=100×(1+10%)=110（萬元）（2）煙葉稅應(yīng)納稅額=110×20%=22（萬元）（3）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（110+22）×13%=17.16（萬元）（4）煙葉采購成本=（100+10+22）-17.16=114.84（萬元）【例題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設(shè)基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進(jìn)項稅？記入采購成本的運輸費是多少？【答案】可計算抵扣進(jìn)項稅=（800+80）×7%=61.6（元），記入采購成本的運輸費為1000-61.6=938.4（元）?！纠}?計算題】某企業(yè)（一般納稅人）購入一批材料用于不動產(chǎn)在建工程，增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，該企業(yè)不得抵扣增值稅進(jìn)項稅。計算該批貨物采購成本是多少？【答案】該批貨物采購成本為117000元?！纠}?計算題】某企業(yè)（一般納稅人）因管理不善，將一批以往購入的材料丟失，賬面成本12465元。計算不得抵扣的進(jìn)項稅是多少？【答案】其不能抵扣的進(jìn)項稅=12465×17%=2040（元）?！纠}·單選題】某商場（增值稅一般納稅人）受托代銷某服裝廠服裝，當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元，則（A）。A．該商場當(dāng)期進(jìn)項稅11623.93元，銷項稅14529.91元B．該商場當(dāng)期進(jìn)項稅14529.91元，銷項稅14735.90元C．該商場當(dāng)期進(jìn)項稅11623.93元，銷項稅18888.89元D．該商場當(dāng)期進(jìn)項稅14529.91元，銷項稅21794.87元【解析】當(dāng)期進(jìn)項稅=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；當(dāng)期銷項稅=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）?！纠}】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（C）萬元。A．15.64B．18.28C．18.37D．38.37【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)使用13%稅率；農(nóng)機(jī)零件使用17%的稅率。運輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可計算抵扣運輸費用7%的進(jìn)項稅。當(dāng)期銷項稅額=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（萬元），當(dāng)期進(jìn)項稅額=59.5+3×7%=59.71（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬元）【例題?單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2011年3月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（C）元。A.2400B.3773.08C.3800D.4500【解析】該企業(yè)上述應(yīng)納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400=3800（元）【例題?多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（AD）。A.家具廠銷售板式家具的同時負(fù)責(zé)安裝的業(yè)務(wù)B.餐廳提供餐飲服務(wù)并對就餐者銷售酒水飲料C.電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時銷售電話機(jī)D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門【例題】某外貿(mào)公司2012年7月從國外進(jìn)口貨物一批，關(guān)稅完稅價格為70000元，進(jìn)口關(guān)稅為17500元。當(dāng)月，該公司將這批貨物在國內(nèi)銷售給A公司，獲取不含稅銷售收入180000元。請計算該公司應(yīng)納增值稅稅額。解：在進(jìn)口環(huán)節(jié)：組成計稅價格=（70000+17500）=87500（元）應(yīng)納增值稅=87500×17％=14875（元）在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)：銷項稅額=180000×17％=30600（元）應(yīng)納增值稅=銷項稅額－進(jìn)項稅額=30600－14875=15725（元）【例題·多選題】可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（ABCD）。（2009年原制度）A.已報關(guān)離境B.已辦理出口收匯并已核銷C.已在財務(wù)上作銷售處理D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍【例題·多選題】下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（ABD）。（2010年）A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計劃內(nèi)出口的原油D.來料加工復(fù)出口的貨物【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為多少？【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×8×（17％－13％）=36.8(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝150×17％－[137.7－36.8]＝－75.40（萬元）當(dāng)期免抵退稅額＝115×8×13％＝119.60（萬元）當(dāng)期留抵的進(jìn)項稅額(75.40萬元)小于當(dāng)期免抵退稅額(119.60萬元）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝75.40萬元當(dāng)期免抵稅額＝119.60-75.40=44.20(萬元)【例題】某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2011年2月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，問其退稅額和免抵額分別是多少。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）【解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（8.3×42000-13200）×（17%-13%）=13416（元）

應(yīng)納稅額=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）

當(dāng)期免抵退稅額=（8.3×42000-13200）×13%=43602（元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050（元）

當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552（元）?！纠}】某外貿(mào)公司（一般納稅人）3月份購進(jìn)及出口情況如下：（l）第一次購電風(fēng)扇500臺，單價150元／臺；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價148元／臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15％）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（D）元。A.15750B.17640C.1168.50D.15690【解析】（150*500+148*200）*15%=15690【單選題】出口貨物退（免）稅的審批機(jī)關(guān)是（B）。A.縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)C.省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅務(wù)所【單選題】對騙取國家出口退稅的出口商，經(jīng)（C）批準(zhǔn)，可以停止其6個月以上的出口退稅權(quán)。A.縣級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)C.省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅務(wù)所【例題?單選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是（C）。（2010年）A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【例題·多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的有（ACD）。A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土【例題·單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%政策的是（C）。A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉B.翻新輪胎C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力【例題·單選題】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（D）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得再申請免稅D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（BCD）。A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款當(dāng)天B.托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天【例題·單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是（B）。A.固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報納稅C.進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅第三章【例題?單選題】下列關(guān)于金銀首飾消費稅的說法，符合現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定的是(D)。A.金首飾的進(jìn)口應(yīng)納消費稅B.銀首飾的出廠銷售應(yīng)納消費稅C.鉆石飾品的批發(fā)應(yīng)納消費稅D.金基合金鑲嵌首飾的零售應(yīng)納消費稅【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（AB）。(2008年)A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【例題?單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是(D)。（2010年）A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車【例題?多選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（ABC）。A.香水、香水精B.高檔護(hù)膚類化妝品C.指甲油、藍(lán)眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油比例稅率:適用于多數(shù)消費品，計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率定額稅率:黃酒、啤酒、成品油，計算公式：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合稅率:白酒；生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工卷煙，計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額【例題·計算題】某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為多少？【答案及解析】納稅人將適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應(yīng)納消費稅=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（萬元）?！纠}】某鞭炮廠2009年5月以不含稅出廠價187.2元/箱對外銷售某高檔鞭炮1155箱，當(dāng)月銷售同類鞭炮412箱，每箱零售價為280.8元/箱。計算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額。（已知鞭炮的增值稅稅率為17%、消費稅稅率為15%）（1）對外銷售鞭炮應(yīng)納消費稅稅額187.2×1155×15%＝32432.4（元）（2）零售鞭炮應(yīng)納消費稅稅額280.8÷（1+17%）×412×15%＝14832（元）（3）應(yīng)納消費稅稅額＝32432.4+14832＝47264.4（元）【例題·多選題】下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ACD）。（2007年）A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量【例題】某石油化工廠2009年1月，銷售無鉛汽油25噸，柴油18噸，提供給本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油5噸。計算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額。（1）無鉛汽油應(yīng)納消費稅稅額＝25×1388×1.0＝34700（元）（2）柴油應(yīng)納消費稅稅＝(18+5）×1176×0.8＝21638.4（元）（3）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額＝34700+21638.4＝56338.4（元）【例題】某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2008年6月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅稅額。（1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；比例稅率為56%）應(yīng)納消費稅稅額=93600÷（1+17%）×56%+200×1000×0.003＝44800+600＝45400（元）【例題·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2011年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（C）。A.5.13萬元B.6萬元C.6.60萬D.7.72萬元【解析】應(yīng)繳消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60（萬元）【例題·計算題】某化妝品廠是增值稅一般納稅人，A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價格22000元/箱，當(dāng)月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，計算應(yīng)納的消費稅和增值稅是多少？【答案】應(yīng)納消費稅=22000×30%=6600（元）；增值稅銷項稅=20000×17%=3400（元）?！纠}】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（ABCD）A.優(yōu)質(zhì)費B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金【例題·單選題】2011年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，當(dāng)期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（D）萬元。A.106B.106.85C.109.08應(yīng)納消費稅=［480+（15+5）/(1+17%)］×20%+100×1000÷10000=109.42（萬元）【例題·單選題】根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（D）。A.高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【例題·計算題】某制藥廠（增值稅一般納稅人）1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項稅30000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅合計數(shù)為多少元？（消費稅稅率5%）【答案】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于非消費稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅；跌打正骨水銷售繳納增值稅不繳納消費稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合計繳納增值稅消費稅合計=5700+750=6450（元）。【例題·計算題】某摩托車廠（增值稅一般納稅人）將1輛自產(chǎn)摩托車獎勵性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤率6%，適用消費稅稅率10%，應(yīng)納消費稅和增值稅銷項稅額為多少元？組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）應(yīng)納消費稅=5888.89×10%=588.89（元）增值稅銷項稅額=5888.89×17%=1001.11（元）【例題·計算題】某酒廠（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)薯類白酒1噸發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅和增值稅銷項稅為多少元？【答案及解析】消費稅從量稅=2000×0.5=1000（元）消費稅的組成計稅價格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）應(yīng)納消費稅=1000+6500×20%=2300（元）增值稅銷項稅額=6500×17%=1105（元）或增值稅銷項稅額=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×17%=1105（元）?！居嬎泐}】某高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率10%，請計算適用的組成計稅價格。【答案及解析】組成計稅價格=［8000+2808÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）?！景咐?】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購材料取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅的金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元（取得符合規(guī)定的運費發(fā)票），將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價公式中的材料成本=100+2×（1-7%）=101.86（萬元）?！景咐?】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購發(fā)票上注明金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價公式中的材料成本=100×（1-13%）+2×（1-7%）=88.86（萬元）【單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅（B）萬元。A.49.45B.61.81C【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元）【例題·計算題】進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，7月從國外進(jìn)口卷煙320箱（每箱250條，每條200支），支付買價3000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用220000元，保險費用80000元。已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%，請計算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。（1）每條進(jìn)口卷煙消費稅稅適用比例稅率的價格＝[（3000000+220000+80000）/（320×250）×（1+20%）+0.6]/（1-36%）=78.28（元)單條卷煙價格大于70元，適用消費稅稅率為56%.（2）進(jìn)口卷煙消費稅組成計稅價格=[（3000000+220000+80000）×（1+20%）+150×320]/（1-56%）=9109090.91（元）（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅＝9109090.91×56%+150×320=5149090.91（元）【多選題】下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準(zhǔn)予扣除的有（AD）（2009年）A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品【計算題】甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明收購價款20萬元，支付收購運費2萬元（取得符合規(guī)定的運費發(fā)票），將該批材料委托乙實木地板廠加工成素板（實木地板的一種），乙廠收取加工費和輔料費不含增值稅3萬元，甲實木地板廠收回素板后，將80%繼續(xù)加工成實木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費稅是多少？（2）甲廠銷售實木地板成品應(yīng)納的消費稅是多少？（成本利潤率10%；消費稅稅率10%）【答案】（1）甲廠被代收代繳的消費稅材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（萬元）組價：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（萬元）代收代繳消費稅=24.73×10%=2.47（萬元）（2）甲廠銷售成品應(yīng)納的消費稅=35×10%-2.47×80%=1.52（萬元）。【單選題】下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（B）。A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額第四章【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（AD）。（2009年）A.境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)【例題·多選題】下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（BC）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C.遠(yuǎn)洋運輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D.遠(yuǎn)洋運輸公司從事的程租業(yè)務(wù)【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（AB）。A.在旅游景點經(jīng)營索道取得收入B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得收入C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運取得收入【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（C）。A.計稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用、政府性基金B(yǎng).計稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用、行政事業(yè)性收費C.納稅人如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除D.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后發(fā)生退款的，應(yīng)直接減除當(dāng)期營業(yè)額按營業(yè)收入全額計算，公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率【案例1】某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動咨詢費收入50000元。【答案】其應(yīng)納營業(yè)稅=50000×5%=2500（元）以收入差額為營業(yè)額應(yīng)納營業(yè)稅=（收入全額-允許扣除金額）×稅率【案例2】某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費20000元，代旅客支付餐費、門票費、住宿費、交通費共15000元?！敬鸢浮科鋺?yīng)納營業(yè)稅=（20000-15000）×5%=5000×5%=250（元）。按組成計稅價格為營業(yè)額應(yīng)納營業(yè)稅=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）【案例1】某建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本300萬元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬?0%，對外售價400萬元。應(yīng)繳營業(yè)稅是多少？【答案】其應(yīng)納營業(yè)稅為：①建筑業(yè)營業(yè)稅=300×（1+20%）÷（1-3%）×3%=11.13（萬元）②銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）?！纠}?單選題】某運輸公司2012年2月運輸收入200000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（C）元。A.5887.68B.5251C.5456應(yīng)納營業(yè)稅=200000×3%-3744÷（1+17）×17%=6000-544=5456（元）【例題?單選題】2011年3月，某運輸企業(yè)取得客運收入84萬元、補(bǔ)票收入6萬元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運費收入5萬元；取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、理貨收入12萬元；本月發(fā)生營運費用56萬元。3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（D）萬元。A.4.17B.5.52C.5.70【解析】該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（萬元）?！纠}?計算題】國內(nèi)某海運公司2011年1月在境內(nèi)取得貨運收入900萬元，轉(zhuǎn)付給境內(nèi)其他承運企業(yè)200萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運輸貨物取得營業(yè)收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運輸貨物共取得營業(yè)收入600萬元，該海運公司應(yīng)納營業(yè)稅為多少萬元？【答案】對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（900-200）×3%=21（萬元）?！纠}·計算題】某建筑公司2011年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。計算該建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢浮繎?yīng)納營業(yè)稅=（2200+3+2875）×3%=152.34（萬元）?！纠}·計算題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元。計算該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。【答案】建筑業(yè)營業(yè)稅=3000×50%×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67（萬元）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=2400×5%=120（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅合計=55.67+120=175.67（萬元）。【例題·計算題】2011年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。計算2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。【答案】該銀行應(yīng)納營業(yè)稅=[400+5+（860-780）+14]×5%=24.95（萬元）【例題?單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（B）。A.168000元B.18000元C.25000元D.30000元【解析】該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（200000+300000+40000+60000）×3%=18000（元）?！纠}?單選題】某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元，該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（B）萬元。A.0.54B.0.64C.0.66D.0.90【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（12+1）×3%+5×5%=0.64（萬元）?！纠}·計算題】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場票價收入860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費4800元，其他費用5800元。計算該高爾夫球場本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%稅率）【答案】該高爾夫球場應(yīng)納營業(yè)稅=（860000+20500+3200）×20%+6000×5%=177040（元）?！纠}】某服務(wù)公司從事無船承運業(yè)務(wù)，2月向托運人收取運雜費150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運費100000元，報關(guān)、港雜費30000元，其當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為多少【答案】應(yīng)納營業(yè)稅=（150000-100000-30000）×5%=1000（元）?！纠}】某賓館2010年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅、消費稅。（假定當(dāng)?shù)嘏_球娛樂業(yè)稅率5%,其他娛樂業(yè)采用20%稅率）【答案】應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（萬元）應(yīng)納消費稅=250×4=1000（元）【例題·單選題】某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（A）。A.0.8萬元B.0.55萬元C.0.7萬元D.0.95萬元【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（18+1-3）×5%=0.8（萬元）?！纠}】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)專利權(quán)，成本200萬元，收取轉(zhuǎn)讓費500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時作價400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動應(yīng)納營業(yè)稅。【答案】應(yīng)納營業(yè)稅=（500+450-400）×5%=27.5（萬元）?！纠}·計算題】王先生因工作調(diào)動原因，2011年3月將在A市的兩套房屋銷售，一套為商業(yè)街的商鋪，一套為普通住房，這兩套房子均在2008年購入，原價分別為100萬元和40萬元，轉(zhuǎn)讓價為170萬元和60萬元，則王先生應(yīng)納的營業(yè)稅是多少萬元？【答案】（1）轉(zhuǎn)讓非住房的商鋪差額征收營業(yè)稅=（170-100）×5%=3.5（萬元）；（2）轉(zhuǎn)讓住房不足5年的全額征收營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）；（3）王先生共應(yīng)納營業(yè)稅=3.5+3=7.5（萬元）。【例題·多選題】以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的是（AD）。A.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅B.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅C.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅D.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額【例題·單選題】按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的有（B）。（1995）A.科研單位從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)B.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)D.公園、動（植）物園的門票收入【例題·單選題】下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（D）。（2007年）A.保險公司取得的追償款B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入C.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入【例題·多選題】以下單位以一個季度為一期繳納營業(yè)稅的有（ABD）。A.信用社B.信托投資公司C.涉外企業(yè)D.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)第五章【例題·單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2012年5月繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，乙企業(yè)代收消費稅15萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納（含被代收）的城市維護(hù)建設(shè)稅（C）萬元。A.1.96B.0.75C.2.71D.1.31【解析】28×7％+15×5%=2.71（萬元【例題·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（A）。A.14萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）?！纠}·多選題】下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（CD）。（2011年）A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)【例題·多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有(BCD)。（2010年）A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地【例題·單選題】位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份購進(jìn)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%的實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅為多少。（2011年）【解析】考點一，消費稅的組價計算；考點二，納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定；考點三，城建稅稅率的運用；考點四，涉外企業(yè)自2010年12月1日（含）起開始征收城建稅。應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000）×50%/（1-5%）×5%（消費稅稅率）×5%（城建稅稅率）=1250（元）。【例題·多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費附加的規(guī)定正確的是（CD）。A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納B.納稅人凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計算繳納城建稅D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應(yīng)扣繳教育費附加【例題?多選題】位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（BD）。（2008年）A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為4萬元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元【解析】（1）轉(zhuǎn)讓自行研發(fā)的技術(shù)免征營業(yè)稅（2）應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元（3）應(yīng)繳納的教育費附加=（400-280）×3%=3.6（萬元）（4）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（400-280）×7%=8.4（萬元）第六章【例題·多選題】以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述錯誤的有（AD）。A.進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同啟運地而確定的B.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院稅則委員會決定C.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法D.原產(chǎn)地不明的貨物不予征稅【例題·多選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（ABC）。（2010年）A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅B.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅【案例1】從南非買鉆石（71021000），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（71131921），這鉑金鑲鉆首飾的原產(chǎn)國就是意大利。【案例2】意大利從南非購買100萬歐元鉆石，簡單切割后對外銷售140萬歐元，稅號前四位7102不變，看增值部分占新產(chǎn)品總值40/140=28.6%，鉆石原產(chǎn)國是南非。如果意大利簡單切割后對外銷售了150萬歐元，50/150=33.3%，鉆石原產(chǎn)國是意大利。【例題·多選題】下列未包含在進(jìn)口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的有（BD）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用【例題·計算題】某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金每噸5000元人民幣，已知該貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運輸和裝卸費用每噸300元人民幣，計算該批化工原料的關(guān)稅完稅價格?！窘馕觥客甓悆r格=（20000+500+1000+2000）×500=1175（萬元）【例題·計算題】2009年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年3個月后項目完工，2011年11月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)，并向海關(guān)辦理申報補(bǔ)稅手續(xù)。該電子設(shè)備的原到岸價格為300萬元，2009年進(jìn)口時該設(shè)備關(guān)稅稅率為12%，2011年轉(zhuǎn)售時該設(shè)備關(guān)稅稅率為7%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，計算按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅?！敬鸢浮繎?yīng)補(bǔ)稅額=300×[1-（2×12+3）/（5×12）]×7%=11.55（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元、保險費1萬元，運輸費5萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為(B)萬元。（2009年）A.1.8B.3C.16.5D.19.5【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=（4+6）×30％=3（萬元）【例題·單選題】某企業(yè)海運進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣5000萬元，運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納關(guān)稅（C）萬元。A.250B.251C.251.75【解析】按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（萬元）；關(guān)稅=5035.06×5%=251.75（萬元）?！纠}】坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2011年8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.40萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加合計多少萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%）【解析】進(jìn)口關(guān)稅=（85+5）×50%=90×50%=45（萬元）進(jìn)口消費稅=（90+45）÷（1-30%）×30%=57.857（萬元）進(jìn)口增值稅=(90+45)÷(1-30%)×17%=32.786（萬元）銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17%-32.786-20.40=31.814（萬元）銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅=500×30%-57.857×80%=103.714（萬元）繳納城建稅和教育費附加=（31.814+103.714）×（7%+3%）=13.553（萬元）本月銷售應(yīng)納稅金及附加=31.814+103.714+13.553=149.08（萬元）【例題1·多選題】根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，下列捐贈主體無償贈送的屋子，經(jīng)海關(guān)審查無誤，可以免稅(AB)。A.外國政府B.國際組織C.外國企業(yè)D.港、澳、臺同胞【例題2·多選題】下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有（AB）。（2000年）A.在境外運輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的貨物B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物D.因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物【例題·計算題】某公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進(jìn)口后裝配調(diào)試費用30萬元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2012年1月10日，該公司于1月26日繳納稅款。要求：分別計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金?！敬鸢讣敖馕觥肯扰袛噙M(jìn)口貨物完稅價格=CIF成交價格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費完稅價格=600-30=570（萬元）關(guān)稅稅額=570×10%=57（萬元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司26日納稅滯納2天，滯納金為57×10000×0.5‰×2=285×2=570（元）。第十二章納稅人稅收管轄權(quán)征稅對象稅率居民企業(yè)居民管轄權(quán)，就其世界范圍所得征稅居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得基本稅率25%非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的就來源于我國的所得和發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得征稅取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的僅就其來自我國的所得征稅來源于我國的收入低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，卻有來源于我國的所得【相關(guān)鏈接】居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅?！纠}·多選題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（AB）。A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)【例題·多選題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法（BCD）。A.發(fā)生收入占總收入的比例B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例C.發(fā)生成本占總成本的比例D.已完工作的測量【例題·多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓（ACD）。A.無形資產(chǎn)B.存貨C.股權(quán)D.債權(quán)受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定【例題·計算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受一批材料捐贈，捐贈方無償提供市場價格的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；受贈方自行支付運費0.3萬元（取得運輸發(fā)票），則：受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，但不包括由受贈企業(yè)另外支付的相關(guān)稅費。該批材料入賬時接受捐贈收入金額=10+1.7=11.7（萬元）【解析】受贈該批材料應(yīng)納的企業(yè)所得稅=11.7×25%=2.93（萬元）該批材料可抵扣進(jìn)項稅=1.7+0.3×7%=1.72（萬元）該批材料賬面成本=10+0.3×（1-7%）=10.28（萬元）。一般收入實現(xiàn)相關(guān)規(guī)定的例題【例題·多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的正確表述有（BD）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.租金收入，在實際收到租金收入時確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)【例題·計算題】某服裝企業(yè)（增值稅一般納稅人）用買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含增值稅價，下同）購買A西服的客戶可獲贈一條B領(lǐng)帶，A西服正常出廠價格每套1500元，B領(lǐng)帶正常出廠價格每條200元，該服裝廠A西服單位成本800元/件，B領(lǐng)帶單位成本100元/件。當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售組合西服領(lǐng)帶100套，收入150000元，則A西服、B領(lǐng)帶所得稅申報銷售收入分別為多少？【答案】A西服所得稅申報銷售收入為：150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）B領(lǐng)帶所得稅申報銷售收入為：150000×200/（1500+200）=17647.06（元）?！纠}·多選題】下列符合所得稅確認(rèn)收入規(guī)則的有（ABD）。A.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到手續(xù)費時確認(rèn)收入D.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理【例題·計算題】某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率4.5%的一年期國債1000萬元,持有300天時以1040萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是多少？【答案】國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=1000×（4.5%/365）×300=36.99（萬元）國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1040-36.99-1000=3.01（萬元）【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（AC）。A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.非營利組織從事營利性活動取得的收入C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益【例題】某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬元。2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1638000貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款1638000則該企業(yè)的銷售成本是多少？（2009年綜合題節(jié)選）【答案及解析】按照規(guī)定采取代銷方式銷售貨物，應(yīng)以收到代銷清單或收到貨款的當(dāng)天確認(rèn)收入，該企業(yè)將收到的銀行存款記入“預(yù)收賬款”科目核算不正確。應(yīng)調(diào)增收入=28×5=140(萬元)，同時調(diào)增銷售成本=20×5=100萬元。因此，該企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入總額=68000+140=68140(萬元)，扣除的產(chǎn)品銷售成本=45800+100=45900(萬元)?！纠}1·外貿(mào)企業(yè)】某出口實行先征后退政策的外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，收購時取得了增值稅的專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅17萬元，該外貿(mào)企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物退稅率13%，則其外銷成本是多少？【答案及解析】外貿(mào)企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購成本+不得退還的增值稅外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出數(shù)）=購貨金額×征退稅率之差=100×（17%-13%）=4（萬元）該企業(yè)外銷成本是100+4=104（萬元）。【例題2·工業(yè)企業(yè)】某出口實行免抵退稅政策的工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)一批貨物出口，該企業(yè)該批貨物制造成本100萬元（不含出口須轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅），出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物退稅率13%，則其外銷成本是多少？【答案及解析】工業(yè)企業(yè)外銷貨物成本=外銷的產(chǎn)成品成本+免抵退稅不得免征和抵扣的稅額工業(yè)企業(yè)免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出數(shù)）=（外銷FOB-免稅購進(jìn)料件的價格）×征退稅率之差=150×（17%-13%）=6（萬元），該企業(yè)外銷成本是100+6=106（萬元）。【例題?多選題】以下不得在所得稅前扣除的稅金包括（AD）。A.購買材料允許抵扣的增值稅B.土地增值稅C.出口關(guān)稅D.企業(yè)所得稅【例題·計算題】某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實際繳納增值稅20萬元、消費稅15萬元、城建稅2.45萬元、教育費附加1.05萬元，還繳納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元，企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金為多少？【解析】企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（萬元）其中：隨營業(yè)稅金及附加在所得稅前扣除的稅金=15+2.45+1.05=18.5（萬元）隨管理費用在所得稅前扣除的稅金=1+0.5+0.6=2.1（萬元）。【例題·計算題】某市一家居民企業(yè)主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，計入成本、費用中的合理的實發(fā)工資540萬元，當(dāng)年發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費11萬元，要求計算：職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。【答案及解析】職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8.6萬元。項目限額（萬元）實際發(fā)生額可扣除額超支額工會經(jīng)費540×2%=10.81510.84.2職工福利費540×14%=75.68075.64.4職工教育經(jīng)費540×2.5%=13.511110合計540×18.5%=99.910697.48.6【例題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓(xùn)費用支出40萬元，2011年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為多少萬元?【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20（萬元）軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費后的職工教育經(jīng)費的余額應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5（萬元）合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5（萬元）?！纠}·計算題】某公司2011年度“財務(wù)費用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個月期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元貸款的借款利息；也包括10.5萬元的向非金融企業(yè)借入的與銀行同期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用100萬元資金的借款利息。該公司2011年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是多少？【答案】可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行利息費用=300×8%÷12×9=18（萬元）；向非金融企業(yè)借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6（萬元），該企業(yè)支付的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。該公司2011年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是18+6=24（萬元）?！纠}·計算題】某企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2011年1月1日至12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬元，該廠房于2011年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，11月30日做完工結(jié)算，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費用是多少？【答案】該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費用=32÷12×3=8（萬元）?！纠}?單選題】下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的是（A）。A.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入【例題?計算題】某企業(yè)2011年銷售貨物收入3000萬元，包裝物出租收入400萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬元，接受捐贈收入20萬元，債務(wù)重組收益10萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是多少？【答案】招待費的扣除限額基數(shù)=3000+400+600=4000（萬元）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、接受捐贈收入、債務(wù)重組收益均屬于營業(yè)外收入范疇，不作為計算的基數(shù)。第一，標(biāo)準(zhǔn)的計算，為發(fā)生額的60%：30×60%=18（萬元）第二，限度的計算：4000×5‰=20（萬元）。兩個數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是18萬元?！纠}?單選題】2011年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。當(dāng)年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計(B)萬元。A.294.5B.310C.325.5【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過當(dāng)年銷售收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費=2000×5‰=10（萬元）＜30×60%=18（萬元）；可扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=2000×15%=300（萬元）；合計可扣除10+300=310（萬元）。【例題?計算題】某公司2011年5月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨立交易原則支付全部租金1.8萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金6萬元。計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用為多少萬元（不包括以折舊方式扣除的部分）?！敬鸢浮坑嬎惝?dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用=1.8÷12×8=1.2（萬元）?！纠}·計算題】某企業(yè)將一批自產(chǎn)貨物通過政府部門捐贈給貧困地區(qū)，該批貨物賬面成本80萬元，同類市場價格100萬元（不含稅）?！窘馕觥砍Ｒ姷奶幚沓绦颍海?）該企業(yè)視同銷售收入100萬元和視同銷售成本80萬元都要體現(xiàn)在所得稅納稅申報表中。（2）該企業(yè)應(yīng)按照同類市場價格計算增值稅銷項稅=100×17%=17（萬元）。（3）確定捐贈成本。現(xiàn)實中常見的捐贈成本確認(rèn)是用下列會計處理來體現(xiàn)的：借：營業(yè)外支出（捐贈商品的成本+增值稅）97貸：庫存商品80應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17【例題?單選題】2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(B)萬元。A.47.5B.53.4C.53.6【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準(zhǔn)予扣除。捐贈限額=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（萬元）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬元）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4（萬元）?！纠}?單選題】下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前全額扣除的傭金是（D）。A.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長40萬元B.甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額300萬元，甲企業(yè)以18萬元轉(zhuǎn)賬支票支付丁企業(yè)傭金C.丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額500萬元，丙企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付丁企業(yè)傭金D.乙企業(yè)支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易（簽訂合同）【例題?多選題】下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(ABC)。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【例題?多選題】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有（ABD）。A.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出B.利潤分紅支出C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款D.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款【例題?計算題】下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國有企業(yè)7年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)7年間應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少？(單位：萬元)年度2005200620072008200920102011未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額-10010-2030203060【答案及解析】關(guān)于2005年的虧損，要用2006至2010年的所得彌補(bǔ)，到了2010年，2005年的虧損未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿，還有10萬元虧損不得在所得稅前彌補(bǔ)。2007年之后的2008年至2010年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2005年的虧損，2007年的虧損只能用2011年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2007年虧損后，2011年還有所得60-20=40（萬元）,所以，應(yīng)納稅額=40×25%=10(萬元)【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)2011年3月5日為其銷售部門購進(jìn)1輛轎車，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款共計15萬元，增值稅2.55萬元，企業(yè)發(fā)生運雜費及上牌照稅費2.45萬元，該轎車于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率5%，該轎車在當(dāng)年所得稅前扣除的折舊額多少？（本題不考慮車輛購置稅）【答案】轎車折舊年限最低為4年。該轎車原值=15+2.55+2.45=20（萬元）；依照稅法規(guī)定計提的總折舊額=20×（1-5%）=19（萬元）；當(dāng)年可扣除折舊額=19÷（4×12）×9個月＝3.56（萬元）。【例題?多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費用的有（BCD）A.長期借款的利息支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出【例題?單選題】以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是（C）。A.通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本B.通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關(guān)稅費為