關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)講議

關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)講議專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)加工貿(mào)易類型料件來源貨物買賣方外商結(jié)算進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)退稅方式經(jīng)營方式進(jìn)料加工外匯購買經(jīng)營企業(yè)企業(yè)收取外匯

有自理報(bào)關(guān)先征后退自負(fù)盈虧來料加工外商提供外商公司只收取工繳費(fèi)（加工費(fèi)）

無掛靠進(jìn)出口報(bào)關(guān)公司不征不退外商承擔(dān)22021/2/23加工貿(mào)易貨物：是指加工貿(mào)易項(xiàng)下的進(jìn)口料件、加工成品以及加過程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等。保稅貨物：是指海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境,在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。非保稅貨物：是指經(jīng)海關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已辦理納稅手續(xù)，可在境內(nèi)自行儲(chǔ)存、加工后復(fù)運(yùn)出境或在國內(nèi)自行銷售、處理的一般性貨物及商品。〔如國內(nèi)購置開稅票〕監(jiān)管貨物：簡稱貨管。是海關(guān)代表國家在口岸，根據(jù)?海關(guān)法?和國家其它進(jìn)出口法律、法規(guī)和政策監(jiān)視合法進(jìn)出境貨物和運(yùn)輸工具的重要管理職權(quán)，也是海關(guān)完成征收關(guān)稅、制止走私違法、編制海關(guān)統(tǒng)計(jì)等各項(xiàng)任務(wù)的根底。專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)32021/2/23核查：是指海關(guān)通過核實(shí)資料、審查單證、核對(duì)實(shí)物及相關(guān)賬冊(cè)等方法檢查核實(shí)加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)的加工消費(fèi)才能以及進(jìn)口、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、加工、裝配、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售或者出口加工貿(mào)易貨物等情況，是否與實(shí)際相符、是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行為。核查的方式：１、提早通知型；２、突然襲擊型；３、連帶型核銷：是指加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)加工復(fù)出口或者辦理內(nèi)銷等海關(guān)手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關(guān)申請(qǐng)解除監(jiān)管，海關(guān)經(jīng)審查、核查屬實(shí)且符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的行為。專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)42021/2/23二、關(guān)務(wù)管理知識(shí)走私罪、走私行為、違規(guī)行為：走私罪：是指逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄國家制止或限制進(jìn)口和依法應(yīng)當(dāng)交納關(guān)稅的貨物、物品，數(shù)額較大的行為。構(gòu)成走私罪的由海關(guān)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)52021/2/23

走私行為與走私罪的區(qū)別：涉稅案件以走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅款多少來區(qū)分，偷逃稅款5萬元及以上的為走私罪，不滿5萬元的為走私行為。對(duì)走私特殊物品的，如走私核材料、珍貴植物動(dòng)物及制品、固體廢料等，無論數(shù)額大小，均由海關(guān)偵查犯罪部門處理。對(duì)走私武器彈藥、假幣、文物和淫穢物品的，如到達(dá)起刑點(diǎn)的，由海關(guān)偵查犯罪部門立案偵查、檢察院起訴、法院量刑；未到達(dá)起點(diǎn)的，由海關(guān)予以行政處分。違規(guī)行為：是指違背海關(guān)法規(guī)但不構(gòu)成走私行為者。因其違背海關(guān)監(jiān)管規(guī)定情節(jié)明顯細(xì)微，海關(guān)給予一定行政罰款或其它方面處分。

專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)62021/2/23海關(guān)對(duì)企業(yè)的分類管理方法海關(guān)根據(jù)企業(yè)遵守法律、行政法規(guī)、海關(guān)規(guī)章、相關(guān)廉政規(guī)定和經(jīng)營管理狀況，以及海關(guān)監(jiān)管、統(tǒng)計(jì)記錄等，設(shè)置AA、A、B、C、D五個(gè)管理類別，對(duì)有關(guān)企業(yè)進(jìn)展評(píng)估、分類，并對(duì)企業(yè)的管理類別予以公開。企業(yè)適用的管理類別，由企業(yè)所在地主管海關(guān)審定，其中A類和D類管理的企業(yè)需報(bào)海關(guān)總署備案；B類和C類管理由主管海關(guān)統(tǒng)一布置在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)施行，A類和D類管理由海關(guān)總署統(tǒng)一布置在全國海關(guān)范圍內(nèi)施行。海關(guān)總署按照守法便利原那么，對(duì)適用不同管理類別的企業(yè)，制訂相應(yīng)的差異管理措施，其中AA類和A類企業(yè)適用相應(yīng)的通關(guān)便利措施，B類企業(yè)適用常規(guī)管理措施，C類和D類企業(yè)適用嚴(yán)密監(jiān)管措施。

專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)72021/2/23A類進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：〔一〕已適用B類管理1年以上；〔二〕連續(xù)1年無走私罪、走私行為、違背海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為；〔三〕連續(xù)1年未因進(jìn)出口進(jìn)犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物而被海關(guān)行政處分；〔四〕連續(xù)1年無拖欠應(yīng)納稅款、應(yīng)繳罰沒款項(xiàng)情事；〔五〕上一年度進(jìn)出口總值50萬美元以上；〔六〕上一年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)過失率5%以下；〔七〕會(huì)計(jì)制度完善，業(yè)務(wù)記錄真實(shí)、完好；〔八〕主動(dòng)配合海關(guān)管理，及時(shí)辦理各項(xiàng)海關(guān)手續(xù)，向海關(guān)提供的單據(jù)、證件真實(shí)、齊全、有效；〔九〕每年報(bào)送?企業(yè)經(jīng)營管理狀況評(píng)估報(bào)告?；〔十〕按照規(guī)定辦理?中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書?的換證手續(xù)和相關(guān)變更手續(xù)；〔十一〕連續(xù)1年在商務(wù)、人民銀行、工商、稅務(wù)、質(zhì)檢、外匯、監(jiān)察等行政管理部門和機(jī)構(gòu)無不良記錄。專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)82021/2/23序號(hào)管理措施備注1優(yōu)先選擇作為海關(guān)便捷通關(guān)試點(diǎn)。

2經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，海關(guān)對(duì)其實(shí)施“屬地報(bào)關(guān)，口岸驗(yàn)放”等便捷監(jiān)管模式。

3對(duì)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)又不便在通關(guān)現(xiàn)場實(shí)施查驗(yàn)的進(jìn)出境貨物，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，海關(guān)優(yōu)先派員到企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)或裝卸環(huán)節(jié)實(shí)施查驗(yàn)。

4優(yōu)先辦理貨物申報(bào)、查驗(yàn)和放行手續(xù)。

5優(yōu)先安排在非工作時(shí)間和節(jié)假日辦理預(yù)約通關(guān)手續(xù)。

6優(yōu)先辦理進(jìn)出口商品歸類和化驗(yàn)手續(xù)。

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對(duì)從事加工貿(mào)易的企業(yè)，實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬“空轉(zhuǎn)”。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)除外；從事限制類商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)按照國家加工貿(mào)易政策執(zhí)行。對(duì)從事加工貿(mào)易的企業(yè)，符合下列條件之一的，不實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬制度。1.實(shí)行海關(guān)派員駐廠監(jiān)管或與主管海關(guān)實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理保稅工廠的；2.從事飛機(jī)、船舶、汽車等特殊行業(yè)加工貿(mào)易的；3.企業(yè)年進(jìn)出口額3000萬美元(自營生產(chǎn)型企業(yè)出口額1000萬美元)及以上，或年加工貿(mào)易出口額1000萬美元及以上的。從事限制類商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)按照國家加工貿(mào)易政策執(zhí)行。8對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)一般不下廠核查。

9優(yōu)先辦理加工貿(mào)易備案、變更、報(bào)核等手續(xù)。

10優(yōu)先實(shí)行電子賬冊(cè)聯(lián)網(wǎng)管理。

11優(yōu)先辦理企業(yè)注冊(cè)登記換證及報(bào)關(guān)員注冊(cè)登記手續(xù)。

適用A類管理的進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人在海關(guān)施行常規(guī)管理制度的根底上，提供以下便利：92021/2/23什么是三帳：三帳是指外商投資企業(yè)在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，根據(jù)國家有關(guān)部門的管理規(guī)定而必須建立的財(cái)務(wù)帳、倉庫帳〔物流帳〕、海關(guān)帳〔或報(bào)關(guān)帳〕。詳細(xì)而言，包括以下：1、倉庫帳〔物流帳〕保管15年1.1、進(jìn)出存帳包括：原材料收發(fā)存帳、產(chǎn)成品帳、邊角廢料帳、消費(fèi)設(shè)備帳、委托加工和受托加工帳；1.2、倉庫帳包括的單證：出入倉單、送出貨單、領(lǐng)料單、退貨單、消費(fèi)訂單、采購單、收發(fā)貨轉(zhuǎn)廠記錄表；

專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)102021/2/232、財(cái)務(wù)帳〔保管25年〕2.1、加工貿(mào)易企業(yè)總帳；2.2、明細(xì)帳；2.3、銀行存款帳；2.4、現(xiàn)金日記帳；2.5、資產(chǎn)負(fù)債表；2.6、各種原始憑證。3、報(bào)關(guān)帳〔所有文件最少保存3年〕3.1、已核銷仍保存三年的加工貿(mào)易手冊(cè)及報(bào)關(guān)單；3.2、現(xiàn)執(zhí)行的加工貿(mào)易手冊(cè)及報(bào)關(guān)單證；3.3、設(shè)備的征免稅證明及報(bào)關(guān)單及相關(guān)批文；3.4、內(nèi)銷料件的各種繳稅完稅憑證；進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷相關(guān)憑證；3.5、料件結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)憑證；3.6、進(jìn)出口運(yùn)輸單證及各種協(xié)定。專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)112021/2/23外發(fā)加工管理理解：1、 外發(fā)加工定義：是指加工貿(mào)易企業(yè)因受自身消費(fèi)工序限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易貨物的某道工序進(jìn)展加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。2、 承攬企業(yè)定義：是指與經(jīng)營企業(yè)簽訂加工合同，承接經(jīng)營企業(yè)委托的外發(fā)加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)企業(yè)。承攬企業(yè)須經(jīng)海關(guān)注冊(cè)登記，具有相應(yīng)的加工消費(fèi)才能。3、 經(jīng)營企業(yè)定義：是指負(fù)責(zé)對(duì)外簽訂加工貿(mào)易進(jìn)出口合同的各類進(jìn)出口企業(yè)和外商投資企業(yè)，以及經(jīng)批準(zhǔn)獲得來料加工經(jīng)營答應(yīng)的對(duì)外加工裝配效勞公司。專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)122021/2/23違背發(fā)外加工規(guī)定：根據(jù)?海關(guān)行政處分施行條例?第三章“違背海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為及其處分〞第十八條，第二點(diǎn)：未經(jīng)海關(guān)答應(yīng)，在海關(guān)監(jiān)管區(qū)以外存放海關(guān)監(jiān)管貨物的，將處以貨物價(jià)值5%以上30%以下的罰款；

〔一〕違背外發(fā)加工管理規(guī)定的處分海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物發(fā)外加工的管理規(guī)定：專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)132021/2/23〔二〕海關(guān)對(duì)外發(fā)加工監(jiān)管的重點(diǎn)1、外發(fā)加工前是否已向海關(guān)申請(qǐng)外發(fā)加工備案2、是否存在假借發(fā)外加工的名義倒賣保稅物料3、是否存在承攬單位再次發(fā)外加工4、發(fā)外加工發(fā)出與收回的數(shù)量是否相符5、是否存在發(fā)外單位不真實(shí)備案、記錄、挪用、串用保稅料件重點(diǎn)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物發(fā)外加工的管理規(guī)定：專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)142021/2/23〔三〕海關(guān)對(duì)外發(fā)加工監(jiān)管的本卷須知1、外發(fā)加工是否在手冊(cè)有效期內(nèi)進(jìn)展或在海關(guān)審批期限內(nèi)執(zhí)行是否如實(shí)向海關(guān)報(bào)告外發(fā)加工貨物的發(fā)運(yùn)、加工、單耗、存儲(chǔ)等情況；2、外發(fā)加工必須考慮自身的消費(fèi)才能；3、外發(fā)加工必須確保三帳平衡；4、跨關(guān)區(qū)發(fā)外加工是否已繳交臺(tái)帳保證金5、其他有關(guān)發(fā)外加工注意的事項(xiàng)。海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物發(fā)外加工的管理規(guī)定：

專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)152021/2/23深加工結(jié)轉(zhuǎn)理解：1、 深加工結(jié)轉(zhuǎn)定義：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng)〔以下簡稱“結(jié)轉(zhuǎn)〞〕。2、 深加工結(jié)轉(zhuǎn)流程〔詳見附件深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理方法〕出口方關(guān)封申請(qǐng)出口方海關(guān)審批進(jìn)口方海關(guān)20天內(nèi)確認(rèn)關(guān)封出口方發(fā)貨進(jìn)口方收貨進(jìn)口方收貨90天內(nèi)向海關(guān)申報(bào)OK后轉(zhuǎn)交進(jìn)口方出口方10天內(nèi)向海關(guān)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)完成專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)162021/2/23因加工出口產(chǎn)品急需，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)，經(jīng)營企業(yè)保稅料件與非保稅料件之間可以進(jìn)展串換。1、料件串換的原那么：保稅料件與非保稅料件之間的串換限于同一企業(yè)，并應(yīng)當(dāng)遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原那么。來料加工保稅進(jìn)口料件不得串換。2、經(jīng)營企業(yè)使用非保稅料件的管理規(guī)定:經(jīng)營企業(yè)因加工工藝需要，必須使用非保稅料件的，應(yīng)當(dāng)事先向海關(guān)如實(shí)申報(bào)使用非保稅料件的比例、品種、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量，海關(guān)核銷時(shí)在出口成品總耗用量中予以核扣。但通常海關(guān)要求企業(yè)出示使用非保稅料件的相關(guān)證明。

一、保稅與非保稅貨物間串料的管理規(guī)定和技巧:專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)172021/2/23二、經(jīng)營企業(yè)進(jìn)口料件退運(yùn)的管理規(guī)定:退運(yùn)的兩種形式：1、料件復(fù)出2、料件退換料件復(fù)出口與料件退換的區(qū)別：進(jìn)料料件復(fù)出(0664),不可以復(fù)進(jìn)口，即復(fù)出后占用合同額度；進(jìn)料料件退換(0700)，不占用合同額度，即退運(yùn)出口后可申報(bào)進(jìn)口一樣數(shù)量料件。已經(jīng)加工的保稅進(jìn)口料件不得進(jìn)展退換。

專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)182021/2/23三、加工貿(mào)易手冊(cè)核銷的管理規(guī)定:1、經(jīng)營企業(yè)報(bào)核時(shí)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)進(jìn)口料件、出口成品、邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品以及單耗等情況，并向海關(guān)提交加工貿(mào)易手冊(cè)、加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物專用報(bào)關(guān)單以及海關(guān)要求提交的其它單證；2、經(jīng)審核單證齊全有效的，海關(guān)受理報(bào)核；海關(guān)不予受理的，應(yīng)當(dāng)書面告知企業(yè)原因，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定重新報(bào)核。

3、海關(guān)核銷的處理方法及核銷的期限：專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)192021/2/233.1、經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)將進(jìn)口料件加工復(fù)出口，并自加工貿(mào)易手冊(cè)項(xiàng)下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊(cè)到期前30日內(nèi)向海關(guān)報(bào)核；3.2、經(jīng)營企業(yè)對(duì)外簽訂的合同因故提早終止的，應(yīng)當(dāng)自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報(bào)核。海關(guān)核銷可以采取紙質(zhì)單證核銷和電子資料核銷的方式，必要時(shí)可以下廠核查，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以配合。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理報(bào)核之日起30日內(nèi)予以核銷。特殊情況需要延長的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其受權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)可延長30日；3.3、本卷須知：必須在手冊(cè)的有效期內(nèi)完成余料結(jié)轉(zhuǎn)、包裝物料/邊角廢料/殘次品征稅等工作,有效期過后系統(tǒng)將自動(dòng)鎖定企業(yè)所有合同，企業(yè)不能再進(jìn)展報(bào)關(guān)單申報(bào)、合同備案、變更等工作。專題一、關(guān)務(wù)根底知識(shí)202021/2/