《2013年7月20日高級財務管理與風險防范》講義(充實習題后)

高級財務管理與風險防范

講解人:

屠建清

高級會計師世界華人專浙江某籌備上市公司財務總監(jiān)、總助浙江省總會計師協(xié)會舟山工委副會長企管名師網(wǎng)特聘首席財務會計講師財易網(wǎng)、浙江師范大學特聘講師浙江省會計人員后續(xù)教育指定培訓師中華全國管理創(chuàng)新研究會副會長……1第一章財務預算管理第一節(jié)財務預算管理概述預算本身并不是最終目的,更多的是充當一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。預算體系在分配資源的基礎上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。2345678910111213141516第二章集團公司財務管理1718二.集團公司的組織結(jié)構模式(一)直線責任制(二)事業(yè)部制(三)控股制三.集團公司財務的特征1.財務主體多樣化2.產(chǎn)權關系復雜化3.財務決策多層化4.投資領域多元化5.母公司職能雙重化6.關聯(lián)交易經(jīng)?；诙?jié)集團公司財務管理體制一.集權式二.分權式19

第三節(jié)集團母子公司財務控制系統(tǒng)一.財務人員控制系統(tǒng)二.財務制度控制系統(tǒng)三.資金控制系統(tǒng)四.籌資控制系統(tǒng)五.收益控制系統(tǒng)六.財務信息控制系統(tǒng)20211.管組織體制-----財務組織管理制度2.管日常監(jiān)督-----財務管理的分析制度3.管責任目標-----全面預算管理制度4.管業(yè)績評價-----業(yè)績評價制度5.管重大資產(chǎn)使用-----資產(chǎn)管理制度6.管重大資金籌措-----資金管理制度7.管資本事項-----資本管理制度8.管會計政策-----會計政策管理制度9.管會計信息-----會計信息管理制度10.管基本內(nèi)部管理系統(tǒng)-----內(nèi)部會計控制制度2223

第三章國際財務管理24三.國際財務管理的特點(一)理財環(huán)境復雜(二)資金籌集渠道廣泛(三)資金投入風險高第二節(jié)外匯風險管理一.外匯與匯率二.外匯風險(一)交易風險(二)會計折算風險25262728

第三節(jié)國際融資管理一.國際融資主要方式(一)國際信貸融資(二)國際貿(mào)易融資1.國際貿(mào)易信貸293031二.國際融資管理策略(一)降低融資成本策略1.融資方式的選擇(1)適當?shù)剡M行債務融資(2)爭取優(yōu)惠補貼補貸款2.融資地點的選擇3.融資幣種的選擇(二)降低融資風險策略(三)優(yōu)化資本結(jié)構策略1.國際企業(yè)總體資本結(jié)構2.子公司資本結(jié)構第四節(jié)國際投資管理國際投資的程序:321.明確國際投資動因2.評價國際投資環(huán)境3.利用國際上通用的投資決策指標,評估投資項目的經(jīng)濟效益第五節(jié)國際營運資金管理一.國際營運資金存量管理(一)現(xiàn)金管理(二)應收賬款管理二.國際營運資金流動管理(一)資金轉(zhuǎn)移計劃(二)資金轉(zhuǎn)移方式1.股利匯付2.特許權費、服務費和管理費的支付3.公司內(nèi)部信貸33第六節(jié)國際稅收管理一.國際稅收管理的目標343536三.國際避稅3738394041第四章風險投資第一節(jié)風險投資概述42第二節(jié)風險投資的融資決策434445第三節(jié)風險投資的投資決策一.投資決策程序(一)方案取得(二)方案篩選(三)項目評估(四)制定協(xié)議二.投資決策原則(一)風險分散原則(二)風險分擔原則(三)復合投資原則(四)風險匹配原則三.風險資本投入的階段性及其策略464748495051第四節(jié)風險投資的退出決策一.風險資本退出方式(一)首次公開發(fā)行股票是首選的退出方式(二)股權轉(zhuǎn)讓是主要的退出方式(三)破產(chǎn)清算是不得已的退出方式二.我國風險資本退出機制(一)在主板市場上公開上市(二)在海外二板市場公開上市(三)在主板市場通過資產(chǎn)重組和并購等方式間接上市(四)其他1.在產(chǎn)權市場上出售產(chǎn)權。2.股份回購。3.長期持有。4.賣“青苗”。5.技術轉(zhuǎn)讓。6.破產(chǎn)清算。5253第五章財務危機、重整與清算第一節(jié)財務危機一、什么是財務危機二、財務危機的原因三、財務危機的預警第二節(jié)公司重組一、公司重組的基本目的二、公司重組的方式5455565758第三節(jié)公司清算59606162636465計算與分析題：1.本年A、B兩公司的有關財務數(shù)據(jù)如下（金額單位：萬元）：項目A公司B公司營業(yè)收入2600018000息稅前利潤2200800資產(chǎn)總額4500062000營運資金2100013000負債總額1800023000留存收益16001000股票市價總額2700018000要求：運用Z計分模型分析A、B兩公司破產(chǎn)的可能性。66676869

第六章非營利組織財務管理第一節(jié)非營利組織概述非營利組織是指不以營利為目的、主要開展各種自愿性公益或互利活動的非政府社會組織。非營利組織可分為以下12大類：

70第二節(jié)非營利組織財務管理概述一、非營利組織財務管理的特征71二、非營利組織財務管理方式1、預算控制2、制度控制3、技術控制4、激勵控制第三節(jié)非營利組織的預算管理預算方法：1、遞增預算法2、項目預算法3、零基預算法4、彈性預算法72第四節(jié)非營利組織的籌資管理應注意的問題：1、充分科學預測2、權衡利弊3、爭取政府補助和社會各界的捐贈和捐助資本成本：73第五節(jié)非營利組織的投資管理一、非營利組織投資結(jié)構747576第二部分財務風險防范第一節(jié)防范財務風險的基本方法1．降低法企業(yè)對客觀存在的財務風險，努力采取防范措施以降低財務風險。例如，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進產(chǎn)品設計、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預期收益的財務風險。企業(yè)也可以通過付出一定代價的方式來降低產(chǎn)生風險損失的可能性。如建立風險控制系統(tǒng)，配備專門人員對財務風險進行預測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風險。2．回避法企業(yè)在選擇理財風險時，應綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。當然，采用回避法并不是說企業(yè)不能進行風險投資。企業(yè)為達到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權投資的方式，在這種情況下，承擔適當?shù)耐顿Y風險是必要的。773．分散法即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實現(xiàn)收益共享，風險共擔，從而分散投資風險。針對市場需求的不確定性、易變性，企業(yè)為分散風險應采用多種經(jīng)營方式，即同時經(jīng)營多種產(chǎn)品。4．轉(zhuǎn)移法企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法。轉(zhuǎn)移風險的方式很多，企業(yè)應根據(jù)不同的風險采用不同的風險轉(zhuǎn)移方式。例如，企業(yè)在對外投資時，企業(yè)可以采用聯(lián)營方式，將投資風險部轉(zhuǎn)移給參與投資的其他企業(yè)。采用發(fā)行股票方式籌集資金的企業(yè)，選擇包銷方式發(fā)行，可以把發(fā)行失敗的風險轉(zhuǎn)給承銷商。78第二節(jié)籌資活動風險與防范第一，缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導致的風險。第二，缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認識導致的風險。第三，缺乏完善的授權審批制度導致的風險。第四，缺乏對籌資條款的認真審核導致的風險。第五，因無法保證支付籌資成本導致的風險。第六，缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險。7980第三節(jié)投資活動風險與防范第一，投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風險。第二，投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風險。第三，投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構與流動性的風險。第四，缺乏嚴密的授權審批制度和不相容職務分離制度的風險。第五，缺乏嚴密的投資資產(chǎn)保管與會計記錄的風險。818283848586878889902.請購與審批環(huán)節(jié)主要風險：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營。主要防范措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。第二，具有請購權的部門對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內(nèi)容是否準確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內(nèi)等。913.采購與驗收環(huán)節(jié)（1）采購供應過程

主要風險：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應。主要防范措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。92（2）驗收主要風險：驗收標準不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。主要防范措施：第一，制定明確的采購驗收標準，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構或人員應當根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立即向企業(yè)有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。93（3）選擇供應商環(huán)節(jié)主要風險：供應商選擇不當，可能導致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。主要防范措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應商網(wǎng)絡。第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應商管理信息系統(tǒng)和供應商淘汰制度。94（4）確定采購價格環(huán)節(jié)主要風險：采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。主要防范措施：第一，健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。第二，采購部門應當定期研究大宗通用重要物資的成本構成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。95（5）訂立采購合同（框架協(xié)議）環(huán)節(jié)主要風險：框架協(xié)議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；未經(jīng)授權對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。主要防范措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；框架協(xié)議的簽訂應引入競爭制度，確保供應商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規(guī)定權限簽署采購合同。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統(tǒng)一規(guī)定。96（6）付款環(huán)節(jié)主要風險：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。主要防范措施：第一，嚴格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。第二，根據(jù)國家有關支付結(jié)算的相關規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定。第三，加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況。97（7）會計核算環(huán)節(jié)主要風險：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業(yè)采購業(yè)務未能如實反映，以及采購物資和資金受損。主要防范措施：第一，企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發(fā)對賬函，核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調(diào)整。98第六節(jié)固定資產(chǎn)風險與防范1.固定資產(chǎn)取得主要風險：新增固定資產(chǎn)驗收程序不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進而影響資產(chǎn)運行；固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導致應投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風險。主要防范措施：（1）.建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度。（2）重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作。992.固定資產(chǎn)登記造冊主要風險：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符。主要防范措施：（1）制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點、使用部門、責任人、數(shù)量、賬面價值、使用年限、損耗等內(nèi)容。（2）按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應在資產(chǎn)編號上與固定資產(chǎn)目錄保持對應關系，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識別。1003.固定資產(chǎn)運營維護主要風險：固定資產(chǎn)操作不當、失修或維護過剩，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，或資源浪費。主要防范措施：（1）固定資產(chǎn)使用部門會同資產(chǎn)管理部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將資產(chǎn)日常維護流程體制化、程序化、標準化，定期檢查。（2）固定資產(chǎn)使用部門及管理部門建立固定資產(chǎn)運行管理檔案，并據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計劃。（3）固定資產(chǎn)實物管理部門審核施工單位資質(zhì)和資信，并建立管理檔案；修理項目應分類，明確需要招投標項目。（4）企業(yè)生產(chǎn)線等關鍵設備的運作，操作人員上崗前應由具有資質(zhì)的技術人員對其進行充分的崗前培訓，特殊設備實行崗位許可制度，需持證上崗，必須對資產(chǎn)運轉(zhuǎn)進行實時監(jiān)控。1014.固定資產(chǎn)更新（升級）改造

主要風險：固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力。主要防范措施：（1）定期對固定資產(chǎn)技術先進性評估，結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案，與財務部門一起進行預算可行性分析。（2）管理部門需對技改方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理，有條件企業(yè)建立技改專項資金并定期或不定期審計。1025.固定資產(chǎn)清查

主要風險：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實不符、或資產(chǎn)貶值嚴重。主要防范措施：（1）財務部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門需定期進行清查，明確資產(chǎn)權屬，確保實物與卡、財務賬表相符，在清查作業(yè)實施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審核后進行相關的清查作業(yè)。（2）在清查結(jié)束后，清查人員需要編制清查報告，管理部門需就清查報告進行審核，確保真實性、可靠性。（3）清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應分析原因，追究責任，妥善處理，報告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符，并上報備案。1036.固定資產(chǎn)抵押質(zhì)押

主要風險：固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導致抵押資產(chǎn)價值低估和資產(chǎn)流失。主要防范措施：（1）加強固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過授權審批及適當程序。同時，應做好相應記錄，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。（2）財務部門辦理資產(chǎn)抵押時，如需要委托專業(yè)中介機構鑒定評估固定資產(chǎn)的實際價值，應當會同金融機構有關人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場勘驗抵押品，對抵押資產(chǎn)的價值進行評估。1047.固定資產(chǎn)處理

主要風險：固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。主要防范措施：（1）對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。（2）對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計處置價格等。（3）對擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，應由有關部門或人員提出處置申請，對固定資產(chǎn)價值進行評估，并出具資產(chǎn)評估報告。（4）對出租的固定資產(chǎn)由相關管理部門提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因，并由相關授權人員和部門就申請進行審核。1051062.“3個月資金周轉(zhuǎn)表”分析表判斷企業(yè)“病情”的有力手段之一是制定3個月的資金周轉(zhuǎn)表.是否制定資金周轉(zhuǎn)的3月個計劃表,是否經(jīng)常保持轉(zhuǎn)入下一個月的結(jié)轉(zhuǎn)額對總收入的一定比率及銷售額對付款票據(jù)兌現(xiàn)額的一定比率,以及是否則考慮資金周轉(zhuǎn)問題,對維持企業(yè)的生存級為重要。這種方法的判斷標準:(1)如果無法制定出3個月的資金周轉(zhuǎn)表,那就說明企業(yè)本身已經(jīng)存在問題;(2)倘若已經(jīng)制定好了資金周轉(zhuǎn)表,就要查明轉(zhuǎn)入下一個月的結(jié)轉(zhuǎn)額是否則占總收入的20%以上,付款票據(jù)的支付額是否則在銷售額60%以下(批發(fā)商)或40%以下(制造業(yè))。(二)定量預警分析方法1.單變量分析單變量分析是指運用單一變量、用個別財務比率來預測財務失敗的模型?！纠?】“營運資本∕總資產(chǎn)=42.4%”、“留存收益∕總資產(chǎn)=35.5%”、“息稅前利潤∕總資產(chǎn)=15.4%”、“股權資本市場價值∕負債總額=247.7%”、“銷售收入∕總資產(chǎn)=190.00”等。107108109二、財務預警系統(tǒng)的構建構建財務預警系統(tǒng)的基本原則:1.前瞻性原則2.動態(tài)性原則3.系統(tǒng)性原則4.經(jīng)濟性原則5.及時性原則6.實用性原則三、財務預警系統(tǒng)的構成(一)財務預警組織機構的子系統(tǒng)設計1.財務部門中設立財務預警分析員的工作崗位2.由企業(yè)中除財務部門以外的某些職能部門承擔預警工作3.在企業(yè)面臨不正常經(jīng)營波動和財務危機時設置臨時性機構110(二)財務信息收集與傳遞的子系統(tǒng)設計1.主要資料內(nèi)部數(shù)據(jù)和相關外部市場、行業(yè)等方面的數(shù)據(jù)。2.財務預警分析的具體步驟(1)明確信息收集目標;(2)通過多種渠道收集多方面資料;(3)進行資料整理、匯編、計算研究;(4)將分析結(jié)果匯總,判斷企業(yè)危險程度,尋找對應的原因;(5)進行決策;(6)在風險征兆消除之后,將采取的措施以及形成的經(jīng)驗轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理活動規(guī)范。3.與其他子系統(tǒng)合作,實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)共享。111(三)財務風險分析的子系統(tǒng)設計1.財務預警系統(tǒng)指標體系的建立(1)構建企業(yè)財務預警指標體系應遵循的原則①目的性原則②系統(tǒng)性原則③動態(tài)性原則④靈敏性原則⑤直觀實用性原則⑥預測性原則⑦先進性原則（2）財務預警指標體系112113114115116三、財務預警指標的實施（一）總體預警1．考察企業(yè)有無健全的內(nèi)部稽核制度2．非定量因素有時比財務指標對預測財務狀況更可靠、更靈敏和有效（二）分部門預警進行財務預警分析時，應掌據(jù)三點：1．切實了解影響企業(yè)的核心問題2．為各部門設定相應的預警指標3．關注財務預警資料的傳遞處理情況117118二、成功案例CA公司從山東的一家地方小廠逐步發(fā)展成為農(nóng)用車行業(yè)的龍頭并成功上市。對于應收賬款的管理,采取了以下措施:一是實行分層管理。公司內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)配合和監(jiān)督，形成了應收賬款組織體系。二是進行總量控制。根據(jù)事業(yè)部銷售計劃核定應收賬款的月度占用額及年度平均定額，事業(yè)部再將定額拆分到每個銷售人員。三是實施動態(tài)監(jiān)控。要求應收悵款責任人每月對應收賬款余額進行核對，各事業(yè)部每月對應收賬款分析。公司通過建立合理的考評指標體系和內(nèi)控體系，保證了資產(chǎn)的安全性和收益性。119120凈現(xiàn)值(甲)=3200×(P/F,10%,1)+3200×(P/F,10%,2)+32