第八章(個(gè)人所得稅法)

第一節(jié)個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：一、個(gè)人所得稅的概述及特點(diǎn)

1、實(shí)行分類征收世界各國個(gè)人所得稅制大體可分為三類：分類所得稅制綜合所得稅制混合所得稅制第一節(jié)個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：一、個(gè)人所得稅的概述及特點(diǎn)2、累進(jìn)比例并用

累進(jìn)稅率（實(shí)行量能負(fù)擔(dān)）：工資、薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。比例稅率（實(shí)行源泉扣繳）：勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得等。第一節(jié)個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：一、個(gè)人所得稅的概述及特點(diǎn)

3、定額定率扣除較寬松

我國本著費(fèi)用扣除從寬、從簡(jiǎn)的原則，使得提供一般勞務(wù)、取得中低勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人大多不用負(fù)擔(dān)個(gè)稅。4、按年、月、次計(jì)算簡(jiǎn)便（補(bǔ)充）按年計(jì)征：個(gè)體工商戶、承包承租經(jīng)營(yíng)所得等；按月計(jì)征：工資、薪金等；按次計(jì)征：勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、利息、股息、紅利等。第一節(jié)個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：一、個(gè)人所得稅的概述及特點(diǎn)

5、課源申報(bào)有效結(jié)合

源泉扣繳：支付單位于支付環(huán)節(jié)代扣代繳；自行申報(bào)：個(gè)人在兩處以上取得工資、薪金所得，及個(gè)人年所得12萬元在上。第一節(jié)個(gè)人所得稅概述1、個(gè)人所得稅的功能

二、個(gè)人所得稅的功能和作用

（1）組織財(cái)政收入功能有所稅就可課稅，稅基廣闊；

(2)收入分配功能調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)公平的重要工具；縮小高收入和低收入者之間的收入差距。第一節(jié)個(gè)人所得稅概述1、個(gè)人所得稅的功能

二、個(gè)人所得稅的功能和作用

（3）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功能

微觀：對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)與閑暇、儲(chǔ)蓄與投資、消費(fèi)等選擇都有影響。宏觀：自動(dòng)穩(wěn)定功能，相機(jī)選擇調(diào)節(jié)，經(jīng)濟(jì)蕭條或高漲時(shí)，采用扣除、優(yōu)惠等進(jìn)行調(diào)整，從而使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。第一節(jié)個(gè)人所得稅概述2、個(gè)人所得稅的作用

二、個(gè)人所得稅的功能和作用

（1）調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會(huì)水平

高收入者多納稅，中等收入者少納稅，低收入者不納稅，以此緩解社會(huì)分配不公的矛盾，不損害分配效率的前提下體現(xiàn)社會(huì)公平。

（2）擴(kuò)大聚財(cái)渠道，增加財(cái)政收入第一節(jié)個(gè)人所得稅概述2、個(gè)人所得稅的作用

二、個(gè)人所得稅的功能和作用

（3）增強(qiáng)納稅意識(shí)，樹立義務(wù)觀念長(zhǎng)期以來，我國公民個(gè)稅納稅意識(shí)普遍單薄，義務(wù)觀念比較缺乏；

通過個(gè)稅稅法宣傳，使公民在納稅過程中逐漸樹立必須依法履行納稅義務(wù)的觀念。第一節(jié)個(gè)人所得稅概述1、居民納稅義務(wù)人三、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人2、非居民納稅義務(wù)人一、個(gè)人所得稅的征稅范圍第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率第八章個(gè)人所得稅1、工資、薪金所得工資、薪金、獎(jiǎng)金、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼（現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等方式支付均為課稅對(duì)象）一、個(gè)人所得稅的征稅范圍第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的收入：銀行存款利息、對(duì)外投資所得股息另行繳個(gè)稅；人個(gè)獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資都以企業(yè)的資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等，視為對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配。一、個(gè)人所得稅的征稅范圍第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

個(gè)人按月或者按次取得工資、薪金所得。4、勞務(wù)報(bào)酬所得設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、錄音、展覽、技術(shù)服務(wù)、代辦服務(wù)等。一、個(gè)人所得稅的征稅范圍第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率5、稿酬所得

以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表其作品（包括著作、翻譯等）所得。6、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利權(quán)及其他的所得。一、個(gè)人所得稅的征稅范圍第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率7、利息、股息、紅利所得利息：存款利息、貸款利息、債券利息。股息：投資利益。紅利：分紅（按股份分配超過股息部分的利潤(rùn)）。一、個(gè)人所得稅的征稅范圍第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率8、財(cái)產(chǎn)租賃所得出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船及其他財(cái)產(chǎn)。

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)（有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船及其他自有財(cái)產(chǎn)等）。一、個(gè)人所得稅的征稅范圍第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率10、偶然所得非經(jīng)常性的各種機(jī)遇性所得（得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩等）。個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元，免征個(gè)稅；超過全額征。11、其他所得二、所得來源地第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率1、所得來源地的判斷

（1）工資、薪金所得：任職、受雇所在地；

（2）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地；二、所得來源地第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率1、所得來源地的判斷

（3）勞務(wù)報(bào)酬所得：實(shí)際提供勞務(wù)所在地；

（4）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：不動(dòng)產(chǎn)坐落地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓地；二、所得來源地第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率1、所得來源地的判斷

（5）財(cái)產(chǎn)租賃所得：被租賃財(cái)產(chǎn)使用地；

（6）利息、股息、紅利所得：支付企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織所在地；（7）特許權(quán)使用費(fèi)所得：特許權(quán)使用地；二、所得來源地第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率2、來源于中國境內(nèi)的所得三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)

1、計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額

應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入－扣除項(xiàng)目（金額）第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)1、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)（1）收入的形式（三種）：現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)1、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)（2）費(fèi)用扣除方法應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目（金額）－必要的成本（費(fèi)用）第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)2、個(gè)人所得稅項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）工資、薪金應(yīng)納稅所得額=每月收入－“五險(xiǎn)一金”－免征額第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)2、個(gè)人所得稅項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=每年收入－成本、費(fèi)用、損失應(yīng)納稅所得額=每年收入－成本、費(fèi)用、損失（3）企業(yè)、事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)2、個(gè)人所得稅項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)（4）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得不超過4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入－800元超過4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)2、個(gè)人所得稅項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=每次收入額（6）利息、股息、紅利所得第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)3、每次收入的確定（1）勞務(wù)報(bào)酬所得可分為：①一次性收入：該項(xiàng)收入為一次；②同一事項(xiàng)連續(xù)收入：1個(gè)月內(nèi)收入為一次。每次出版、發(fā)表取得收入為一次。（2）稿酬所得：第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)3、每次收入的確定（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：一項(xiàng)特許權(quán)一次許可使用取得收入為一次。一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得：第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)3、每次收入的確定（5）利息、股息、紅利所得：支付利息、股息、紅利時(shí)取得收入為一次。每次收入為一次。（6）偶然所得：每次收入為一次。（7）其他所得：第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率四、個(gè)人所得稅的稅率1、7級(jí)超額累進(jìn)稅率2、5級(jí)超額累進(jìn)稅率（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）3、比例稅率（1）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收；第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率四、個(gè)人所得稅的稅率3、比例稅率（2）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%（出租居民住房適用10%）第三節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、工資、薪金所得應(yīng)納稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=（每月收入－“五險(xiǎn)一金”－3500元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)第三節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（每年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)第三節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算2、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)第三節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1、每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=（每次收入額－800）×20%2、每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1－20%）×20%3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)第三節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1、每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=（每次收入額－800）×20%×（1－30%）2、每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）第三節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算五、特許權(quán)使用費(fèi)等應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=（每次收入額－800）×20%（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1－20%）×20%1、對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算五、特許權(quán)使用費(fèi)等應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）每次（月）收入不足在4000元的：應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]×20%2、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=每次收入額×20%3、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）每次（月）收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額={每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）×（1－20%）}×20%第三節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算五、特許權(quán)使用費(fèi)等應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）一般情況下應(yīng)納稅額=（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20%4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠1一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠1、《個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定了10項(xiàng)免征項(xiàng)目：

（1）獎(jiǎng)金。省級(jí)政府、國務(wù)院部委和軍隊(duì)軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（2）債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息。第四節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠1、《個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定了10項(xiàng)免征項(xiàng)目：

（4）救濟(jì)性款項(xiàng)。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，由于某些特定事項(xiàng)和原因，給納稅人的正常生活帶來一定困難，其任職單位從提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的臨時(shí)性生活補(bǔ)助費(fèi)；民政部門支付給個(gè)人的救濟(jì)金以及撫恤金。（5）保險(xiǎn)賠款。保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款。（3）補(bǔ)貼津貼。按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼。第四節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠1、《個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定了10項(xiàng)免征項(xiàng)目：

（7）安家費(fèi)、離退休費(fèi)用。按規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）外交人員所得。依照中國有關(guān)法律規(guī)律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官司員和其他人員的所得。（6）轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員費(fèi)。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。第四節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠1、《個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定了10項(xiàng)免征項(xiàng)目：

（9）協(xié)議免稅所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）其他所得。經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。第四節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠2、見義勇為、捐贈(zèng)獎(jiǎng)金（1）見義勇為的獎(jiǎng)金對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準(zhǔn)成立的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。（2）捐贈(zèng)（3）獎(jiǎng)金高等學(xué)校名師資金；全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)咚觅Y金。第四節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠1一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠3、與居民有關(guān)的免稅項(xiàng)目（1）“五險(xiǎn)一金”按規(guī)定比例扣繳，免征個(gè)稅。（2）對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄利息所得以及財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。（3）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，免征個(gè)稅。第四節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠3、與居民有關(guān)的免稅項(xiàng)目（4）生育婦女按照相關(guān)規(guī)定取得的屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)稅。（5）延長(zhǎng)離休年齡高級(jí)專家相關(guān)所得，免征個(gè)稅。（1）境內(nèi)無住所，一個(gè)納稅年度連續(xù)或累計(jì)居住不超過90天；（2）境內(nèi)無住所，居住1年以上5年以下的個(gè)人。4、涉外免征第四節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠下列項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定：①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；

③其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。

②因自然災(zāi)害造成重大損失的；

第四節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠三、暫免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠1、涉外暫免2、居民暫免四、個(gè)人所得稅的抵免第五節(jié)