會計核算報告

本文格式為Word版，下載可任意編輯——會計核算報告第八章會計核算報告編制前打定賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實物資產(chǎn)核對Date1第一節(jié)賬項調(diào)整賬項調(diào)整的必要性賬項調(diào)整的內(nèi)容與方法賬項調(diào)整后的試算Date2一賬項調(diào)整的必要性1能使收入和費用確實認符合配比原那么從而對比正確的反映企業(yè)各期的盈虧2能對比正確的反映企業(yè)期末的財務(wù)狀況賬項調(diào)整就是要把那些影響相鄰兩個或兩個以上會計期間的交易事項在會計期末進行調(diào)整更加是要調(diào)整收入和費用的收支期和歸屬期不一致的賬項Date3l賬項調(diào)整的時間一般是在期末結(jié)賬之前企業(yè)將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)已登記入賬并舉行試算平衡之后l期末需調(diào)整的賬項有應(yīng)收預收收入的調(diào)整應(yīng)付預付費用的調(diào)整其他賬項調(diào)整l期末調(diào)整賬項所做的分錄稱為調(diào)整分錄Date4二賬項調(diào)整的內(nèi)容與方法1應(yīng)收收入的調(diào)整含義指企業(yè)已賺取尚未收取現(xiàn)金也沒有登記入帳的收入譬如期末已經(jīng)賺到但還沒有登記入帳的利息收入和其他的租金收入等會計處理會計期末對于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒有登記入帳的收入應(yīng)調(diào)整入帳以便切實地反映企業(yè)當期的經(jīng)營成果教材P132例81Date5例1甲公司本年初出租閑置房屋一棟租期一年租金為60000元雙方約定租金在年末一次性支付月末確認本月租金收入時借其他應(yīng)收款5000貸其他業(yè)務(wù)收入5000Date6例22月末甲公司估計本月份利息收入為2000元借應(yīng)收利息2000貸財務(wù)費用利息收入2000假定季末3月末甲公司收到銀行開來的利息結(jié)算單一季度的利息收入為6500元甲公司一二月份已確認了利息收入4000元借銀行存款6500貸財務(wù)費用利息收入2500應(yīng)收利息4000Date72預收收入的調(diào)整含義含義所謂預收收入是指已經(jīng)收到現(xiàn)金但尚所謂預收收入是指已經(jīng)收到現(xiàn)金但尚未交付產(chǎn)品或供給服務(wù)的收入對企業(yè)來未交付產(chǎn)品或供給服務(wù)的收入對企業(yè)來說預收收入后要在后續(xù)期間里以商品交說預收收入后要在后續(xù)期間里以商品交付的方式來履行其義務(wù)當企業(yè)供給了部付的方式來履行其義務(wù)當企業(yè)供給了部分商品之后就有權(quán)利將這片面的預收收分商品之后就有權(quán)利將這片面的預收收入轉(zhuǎn)為本期已實現(xiàn)的收入入轉(zhuǎn)為本期已實現(xiàn)的收入該項業(yè)務(wù)主要有預收銷貨款預收固定資該項業(yè)務(wù)主要有預收銷貨款預收固定資產(chǎn)以及包裝物租金等產(chǎn)以及包裝物租金等Date8會計處理期末應(yīng)將預收收入中已經(jīng)符合銷售確認條件的片面調(diào)整計入當期收入例如本年初甲公司出租房屋一棟租期一年收到承租方一年的租金60000元本年初收到租金60000元時借銀行存款60000貸預收賬款60000每月末舉行賬項調(diào)整時借預收賬款5000貸其他業(yè)務(wù)收入5000Date93應(yīng)付費用的調(diào)整含義應(yīng)付費用也稱應(yīng)計費用是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認入帳也未支付現(xiàn)金的費用譬如企業(yè)使用了電話或其他服務(wù)但在會計期末還沒有支付也沒有將該費用入帳就形成應(yīng)計費用期末應(yīng)計未計的利息Date10會計處理會計到了每期期末應(yīng)將未入帳的費用調(diào)整入帳同時調(diào)整增加企業(yè)的負債教材P133例83456Date11例如3月末甲公司應(yīng)付本月份水電費共9000元其中生產(chǎn)車間應(yīng)負擔8000元行政管理部門應(yīng)負擔1000元借制造費用8000管理費用1000貸其他應(yīng)付款9000Date12應(yīng)交稅費是指月末按規(guī)定稅率計算于下月初交納的稅金例如營業(yè)稅消費稅等例如甲公司5月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額為2萬元營業(yè)稅率5本月應(yīng)交營業(yè)稅2000051000借營業(yè)稅金及附加1000貸應(yīng)交稅費營業(yè)稅1000下月初交納時借應(yīng)交稅費營業(yè)稅1000貸銀行存款1000Date134預付費用的調(diào)整含義預付費用是指支付在先受益在后的費用其中支付與發(fā)生的時間差不超過一個會計年度的稱為收益性支出支出時先計入預付賬款支付與受益的時間長于一個會計年度的屬于資本性支出支出時計入長期望攤費用Date14會計處理對于收益性的支出理應(yīng)在一個會計年度內(nèi)按實際發(fā)生或受益處境全部攤銷完畢對于資本性之出那么理應(yīng)按它的可能受益年限分攤教材P134例87Date15例如車間經(jīng)營租入機器設(shè)備一臺租期3年并于年初完成對該設(shè)備舉行的技術(shù)改良共支出36000元以銀行存款付訖設(shè)備的技術(shù)革新可使用5年支付革新支出時借長期望攤費用36000貸銀行存款36000每月攤銷時借制造費用1000貸長期望攤費用1000Date165其他賬項的調(diào)整除了上述內(nèi)容需要舉行賬項調(diào)整外還有其他一些內(nèi)容需要舉行調(diào)整如固定資產(chǎn)折舊的計提資產(chǎn)減值打定的計提等教材P135例889Date17固定資產(chǎn)的折舊指的是固定資產(chǎn)在使用過程中逐步磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品本金中去的那片面價值固定資產(chǎn)的折舊作為生產(chǎn)費用的組成片面叫折舊費折舊費通常在期末計算確定為當期的費用計提固定資產(chǎn)的折舊時一般不直接裁減固定資產(chǎn)的原價而是設(shè)置累計折舊賬戶反映其轉(zhuǎn)移的價值Date18例如甲公司本月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的原價為2800萬元其中生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)為2000萬元公司管理部門的固定資產(chǎn)為800萬元該公司固定資產(chǎn)的年折舊率為12本月生產(chǎn)車間折舊費2000萬121220萬元本月管理部門折舊費800萬12128萬元借制造費用200000管理費用80000貸累計折舊280000Date19三賬項調(diào)整后的試算編制完調(diào)整分錄之后應(yīng)將調(diào)整分錄登記入帳為了檢查登賬是否正確無誤需要編制調(diào)整后的試算平衡表Date20原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖編制財務(wù)會計報告設(shè)置賬戶復式記賬財產(chǎn)清查本金計算會計資料分析利用其次節(jié)財產(chǎn)清查Date21一財產(chǎn)清查的意義一財產(chǎn)清查的含義對企業(yè)的財產(chǎn)物資等舉行實地盤點或查核查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的一種特意方法Date22二財產(chǎn)清查的意義保證會計資料的真實穩(wěn)當養(yǎng)護財產(chǎn)物資的安好完整保證財經(jīng)紀律和會計制度的貫徹執(zhí)行盤活資產(chǎn)存量加速資金周轉(zhuǎn)二財產(chǎn)清查的種類Date23Date24三財產(chǎn)清查前的打定工作一組織打定組建清查領(lǐng)導組織制定清查籌劃檢查促使清查工作作出清查工作總結(jié)二業(yè)務(wù)打定會計部門的賬簿資料打定物資保管部門的物資整理打定清查人員的清查量具表格打定Date25四財產(chǎn)物資的盤存制度存貨盤存制度的含義在財產(chǎn)清查中確定存貨實存數(shù)量的方法包括永續(xù)盤存制和實地盤存制Date26一永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制的概念賬面盤存制是通過設(shè)置存貨明細賬逐筆登記存貨的收入數(shù)發(fā)出數(shù)并能隨時計算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法見下圖該圖為某商品流通企業(yè)本期W商品的期初結(jié)存本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記處境Date27庫存商品明細賬會計科目W商品實物計量單位件年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61結(jié)存借1506090008銷售70借8015購入10062借18020銷售50借13024銷售90借4028購入20228借24030銷售60借180合計300270借180可隨時計算存貨的結(jié)存數(shù)量逐筆記錄W商品的每一次購入和銷售發(fā)出處境逐筆記錄W商品的每一次購入和銷售發(fā)出處境Date28二永續(xù)盤存制下的賬簿組織1會計部門設(shè)反映存貨的庫存材料庫存商品等總賬及明細賬舉行存貨數(shù)量金額的雙重計量2倉儲部門設(shè)保管賬和保管卡進行存貨收發(fā)數(shù)量的記錄會計部門與倉儲部門應(yīng)經(jīng)常舉行賬目核對保證賬賬相符為保證賬實相符還應(yīng)定期或不定期的舉行財產(chǎn)清查Date29三永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量結(jié)存成本及本期發(fā)出存貨本金的計算1期末存貨結(jié)存數(shù)量確實定賬面期初結(jié)存數(shù)量本期增加數(shù)量本期裁減數(shù)量2期末存貨結(jié)存本金確實定根據(jù)各批存貨單位本金的概括處境確定1假設(shè)各批存貨價格一致期末存貨本金存貨單位本金存貨數(shù)量Date302假設(shè)各批存貨價格不一致發(fā)出存貨的計價方法Date31四永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點1優(yōu)點1有利于舉行存貨數(shù)量和金額的雙重操縱2有利于實時察覺庫存存貨的溢余或短缺3有利于實時獲取存貨的積壓或缺乏信息2缺點存貨的明細核算工作量較大需要較多的人力和財力3適用范圍為多數(shù)企業(yè)所采用Date32二實地盤存制1實地盤存制的概念在期末時通過盤點實物確定存貨的結(jié)存數(shù)量并據(jù)以確認發(fā)出存貨數(shù)量借以計算期末結(jié)存存貨本金和本期發(fā)出存貨本金的一種存貨盤存方法2實地盤存制的一般程序設(shè)置存貨明細賬平日只登記存貨增加數(shù)不登記其裁減數(shù)Date33在期末時通過盤點實物確定存貨數(shù)量并計算結(jié)存本金根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒擠出本期發(fā)出數(shù)量并計算發(fā)出存貨本金Date34Date353期末結(jié)存存貨數(shù)量確實定1舉行實地盤點確定庫存存貨的盤存數(shù)2調(diào)整盤存數(shù)確定存貨的實際結(jié)存數(shù)在確定庫存存貨的根基上考慮在途存貨已提未銷存貨和已銷未提存貨等處境借以完整確實定期末結(jié)存存貨數(shù)量Date364實地盤存制的優(yōu)缺點1優(yōu)點核算簡樸工作量小2缺點核算不實時不利于實時獲取存貨的收發(fā)存信息手續(xù)不嚴密不利于對存貨舉行操縱與監(jiān)視3適用范圍商品流通企業(yè)等對價值低損耗大且難以操縱的商品的盤存Date37五財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法一貨幣資金的清查1庫存現(xiàn)金的清查1清查方法實地盤點法2清查手續(xù)填寫庫存現(xiàn)金盤點報告表重要的原始憑證Date382銀行存款的清查1清查方法與銀行對賬單核對2清查手續(xù)若存在未達賬項應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)理表3未達賬項A根本含義企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞時間的不同而導致記賬時間的不一致對于同一項業(yè)務(wù)一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項Date39Date40未達賬項例示吸收存款對賬單Date41B未達賬項的四種處境見教材P140舉例4銀行存款余額調(diào)理表的編制方法P141Date42二實物財產(chǎn)的清查1清查方法實地物盤點法通過逐一清點或使用各種計量器具來確定期末各項財產(chǎn)物資實際結(jié)存數(shù)量的一種方法多數(shù)財產(chǎn)物資的清查都可使用技術(shù)推算法通過某些技術(shù)方法來測算期末財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量的一種方法對價值低成堆的且難以清點的財產(chǎn)物資的清查適合用2清查手續(xù)應(yīng)填寫盤存單和實存賬存比較表P142賬存實存比較表可以作