預付賬款和其他應收款項

預付賬款

★含義：是指企業(yè)按照購貨合同或勞務合同規(guī)定預付給供貨單位或提供勞務單位的款項。預付賬款是企業(yè)已經(jīng)支付，但尚未獲得商品和勞務的款項，是企業(yè)的債權，構成企業(yè)的一項流動資產(chǎn)?！镱A付賬款與應收賬款的區(qū)別：應收賬款是企業(yè)銷貨引起的，是應向購貨方收取的款項；而預付賬款是企業(yè)購貨引起的，是預先付給供貨方的款項。預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!

會計處理方法

★專設“預付賬款”賬戶進行核算

“預付賬款”賬戶：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。屬于資產(chǎn)類賬戶。結構預付賬款①預付貨款①收到所購貨物②補付貨款②收退多付貨款

余：尚未結清預付賬款（余：尚未補付的賬款）

明細賬設置：應按供貨單位設置。

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★賬務處理

①企業(yè)預付購貨款時：按實際支付金額入賬。借：預付賬款貸：銀行存款②

收到所購物資時：

借：物資采購”（或“原材料”、“庫存商品等科目）應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：預付賬款③

補付貨款時：

借：預付賬款貸：銀行存款④

收到退回多付款項時：

借：銀行存款貸：預付賬款預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!★在“應付賬款”賬戶核算預付賬款

（不專設“預付賬款”賬戶）

預付貨款不多的企業(yè)，可以將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶的借方核算。

★預付賬款不得計提壞賬準備

預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物時，轉入“其他應收款”按規(guī)定計提壞賬準備。

借：其他應收款貸：預付賬款預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!其他應收款的核算

★“其他應收款”賬戶是核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。屬于資產(chǎn)類賬戶。

結構：其他應收款發(fā)生其他應收款收回、轉銷其他應收款

余：尚未收回其他應收款明細賬設置：應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置。預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!☆一次性備用金：就是用款單位或個人一次預借，事后一次憑據(jù)報銷并交回余款，實行一次結清的備用金?！疃~備用金：指單位對經(jīng)常使用備用金的內部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。

預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!例2－1．某企業(yè)供應科核定的備用金為5000元，會計部門簽發(fā)支票撥付供應科建立備用金。借：其他應收款——備用金（供應科）5000貸：銀行存款5000例2－2．供應科經(jīng)管人持發(fā)票賬單報銷日常辦公費及業(yè)務招待費支出3000元。會計部門據(jù)報銷數(shù)用銀行存款補足備用金定額。借：管理費用3000貸：銀行存款3000

注意：實行定額備用金制度，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應收款”核算。直至備用金不用或年底結清備用金才沖銷該項其他應收款。預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!

A企業(yè)向B公司購進一種緊俏商品，根據(jù)購貨合同約定先預付20000元。B公司發(fā)回貨物，發(fā)票上注明的價款18000元,增值稅3060元，A企業(yè)需補付1060元。要求作出A企業(yè)購貨全過程的會計處理。（1）預付款項時：借：預付賬款—B公司20000貸：銀行存款20000（2）收到貨物時：借：物資采購（或原材料）18000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3060貸：預付賬款—B公司21060（3）補付價款時：借：預付賬款—B公司1060貸：銀行存款1060預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!

其他應收款

★含義：是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。是由非購銷活動所產(chǎn)生的債權?！飪热荩褐饕☉盏母鞣N賠款、罰款；應收出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!★備用金的核算

★備用金是預付給企業(yè)內部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。

一次性備用金（非定額備用金）備用金定額備用金

預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!例：某企業(yè)職工張×出差廣州，借差旅費1000元。

借：其他應收款—備用金（張×）1000貸：庫存現(xiàn)金1000張×報銷差旅費850元，退回現(xiàn)金150元。

借：庫存現(xiàn)金150管理費用850貸：其他應收款—備用金（張×）1000

上例若報銷1200元。

借：管理費用1200貸：其他應收款—備用金（張×）1000庫存現(xiàn)金200預付賬款和其他應收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!定額備用金制的核算如下：可單獨設置“備用金”科目，不單獨設置“備用金”科目的用“其他應收款—備用金”科目核算，1、設立時（備用金使用部門次領款時）：

借：備用金/其他應收款—備用金貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2、辦理報銷，補足備用金定額時：

借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3、取消備用金時：

借：庫存現(xiàn)金貸：備用金/其他應收款—備用金

★使用或報銷有關備用