新版企業(yè)財(cái)務(wù)分析撰寫條例

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財(cái)務(wù)分析撰寫規(guī)定□總則第一條為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適應(yīng)于本集團(tuán)的所有核算單位，包括獨(dú)立核算單位和單獨(dú)核算單位?！踔饕?jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況第三條各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算填列。(一)各指標(biāo)的計(jì)算口徑和格式按附表一和企業(yè)財(cái)務(wù)分析表進(jìn)行。(二)表中的計(jì)劃數(shù)指各公司每年度的承包指標(biāo)數(shù)。(三)工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期對(duì)比的增減水平。(四)投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。財(cái)務(wù)狀況分析第四條生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對(duì)公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作一簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)并與上年同期水平作一對(duì)比說明。第五條成本費(fèi)用分析(一)原材料消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變化原因作出分析說明。(二)管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況(與上期對(duì)比)并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。(三)以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。第六條利潤分析(一)分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例(主要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤)。(二)對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說明。(三)分析利潤無成情況及其原因。第七條資金的籌集與運(yùn)用狀況分析(一)存貨分析1.根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況。2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度。3.本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。(二)應(yīng)收帳款分析1.分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。2.本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因。3.應(yīng)收帳款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出說明。4.季度、年度分析應(yīng)對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，予以分類說明。第八條負(fù)債分析(一)根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。(二)分析本期增加的借款的去向。(三)季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。第九條其他事項(xiàng)分析(一)對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目作出分析說明(如長(zhǎng)期投資等)。(二)對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過限度的現(xiàn)金余額作出分析。(三)對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件作出分析說明。□措施與建議第十條通過分析對(duì)所存在的問題，提出解決措施和途徑，包括：(一)根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。(二)對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。(三)總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。第十一條財(cái)務(wù)分析應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，請(qǐng)另加附頁，但要保持整齊、美觀。第十二條各企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)在每月十號(hào)前報(bào)財(cái)務(wù)管理部，一式二份。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)說明應(yīng)收帳款平均點(diǎn)用額×30應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=——————————————本月銷售收入(或營業(yè)收入)全部流動(dòng)資金平均占用額×30流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=——————————————本月銷售收入(或營業(yè)收入)存貨平均占用額×30存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=————————————本月銷售收入(或營業(yè)收入)銷售利潤(或營業(yè)利潤)4.銷售利潤率=——————————————×100%本月銷售收入(或營業(yè)收入)本月產(chǎn)品銷售收入5.產(chǎn)品銷售率=————————————×100%Σ各產(chǎn)品產(chǎn)量×銷售單價(jià)負(fù)債總額6.負(fù)債比率=————————×100%資產(chǎn)總額稅后利潤7.投資收益率=——————————————×100%實(shí)收資本(或上級(jí)撥入資金)以上各項(xiàng)指標(biāo)的平均占用額，指該指示的月初數(shù)與月末數(shù)的平均數(shù)。年度財(cái)務(wù)分析則將上述公式中的30改為360，銷售收入以全年累計(jì)數(shù)計(jì)算，各項(xiàng)指標(biāo)的平均點(diǎn)用額則指該指標(biāo)的年初數(shù)與年末數(shù)的平均數(shù)。-精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財(cái)務(wù)分析制度總則為加強(qiáng)公司生產(chǎn)經(jīng)營的管理、監(jiān)督和控制，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營業(yè)績(jī)，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步優(yōu)化和經(jīng)營業(yè)績(jī)穩(wěn)步提高，特制定本制度。公司財(cái)務(wù)分析工作由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)分析的基本要求：財(cái)務(wù)分析要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，正確總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問題，并提出改進(jìn)措施。財(cái)務(wù)分析必須以準(zhǔn)確、充分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他資料為基礎(chǔ)和依據(jù)。根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，針對(duì)實(shí)際情況，靈活選取各種有效的分析方法和分析指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。公司財(cái)務(wù)分析主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，并根據(jù)工作安排，可進(jìn)行定期（月、季、年）分析或根據(jù)工作需要，可進(jìn)行綜合的或?qū)ｎ}的分析。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容每月末，公司財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)各職能部門和生產(chǎn)車間的預(yù)算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，特別是收入、成本費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進(jìn)措施，上報(bào)公司月度經(jīng)營分析會(huì)。每年末，公司財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報(bào)表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總體變現(xiàn)能力，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；總體資產(chǎn)營運(yùn)能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；償債能力，如資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等。并且，要不斷積累資料，以開展趨勢(shì)分析。公司財(cái)務(wù)分析人員要定期或不定期地開展公司內(nèi)外環(huán)境分析，搜集資料，研究行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策等與公司的經(jīng)營密切相關(guān)的因素。公司財(cái)務(wù)分析人員要經(jīng)常和公司企管部溝通，了解審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，分析這些問題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對(duì)相關(guān)部門和相關(guān)問題的處理建議。財(cái)務(wù)分析的工作重點(diǎn)公司財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)是按照預(yù)算管理的要求對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)完成情況加以分析。成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容和要求成本費(fèi)用分析主要是分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出預(yù)算的執(zhí)行情況，構(gòu)成比例和變化，找出各項(xiàng)支出增減變化的原因，提示成本費(fèi)用管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本、費(fèi)用的具體措施，以保證企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)成本費(fèi)用分析的主要指標(biāo)：成本費(fèi)用預(yù)算完成率=成本費(fèi)用增長(zhǎng)率=成本費(fèi)用利潤率=單項(xiàng)成本費(fèi)用所占比例=單位成本變動(dòng)率=（本期單位成本-上期單位成本）/上期單位成本各人為利潤中心財(cái)務(wù)分析人為利潤中心分析的主要內(nèi)容和要求主要分析各責(zé)任中心利潤預(yù)算完成情況、結(jié)構(gòu)與變化；分析影響利潤增減變化的各項(xiàng)因素及影響程度，提出增收節(jié)支的具體措施；預(yù)測(cè)利潤變動(dòng)趨勢(shì)，保證企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。利潤中心分析的主要指標(biāo)貢獻(xiàn)毛益目標(biāo)完成率=本期實(shí)現(xiàn)數(shù)/本期預(yù)算數(shù)x100%增長(zhǎng)率={本期實(shí)現(xiàn)數(shù)/上期實(shí)現(xiàn)數(shù)-1}x100%公司資金情況分析公司資金分析的主要內(nèi)容和要求分析現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出預(yù)算的執(zhí)行情況，分析其構(gòu)成及其變化的主要原因，資金使用效果及存在的主要問題，并得出相應(yīng)的對(duì)策措施，加速資金周轉(zhuǎn)，合理有效地安排和使用資金。資金分析的主要指標(biāo)現(xiàn)金收入