2023年會計(jì)從業(yè)資格考試會計(jì)基礎(chǔ)講義(考試必備)

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2023年會計(jì)基礎(chǔ)講義(考試必備)

第一章總論

第一節(jié)

一、會計(jì)概念

會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)視一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)管理工作。

二、會計(jì)的基本特征

1.會計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位(還有：實(shí)物計(jì)量和勞動計(jì)量)★

2.會計(jì)擁有一系列專門方法：證—賬—表(基本環(huán)節(jié)，七種方法要記)

設(shè)置會計(jì)科目復(fù)式記賬

填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告

3.會計(jì)具有核算和監(jiān)視的基本職能★4.會計(jì)的本質(zhì)就是管理活動★

會計(jì)按其報(bào)告的對象不同分為管搭理計(jì)－是面對未來的對內(nèi)提供數(shù)據(jù)

★

會計(jì)的概述

三、計(jì)的職能

（一）會計(jì)的基本職能━━財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)具備的職能1、核

算（反映職能）①三個(gè)重要環(huán)節(jié)：★★

確認(rèn)（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）－解決的是定性

保證

計(jì)量(計(jì)錄和計(jì)算)－解決的是定量★

基礎(chǔ)報(bào)告-解決的是結(jié)果

②核算職能特點(diǎn)：

為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠依據(jù)

為經(jīng)濟(jì)決策和管理控制提供依據(jù)

會計(jì)信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。

督（控制職能）：是對合法性和合理性所實(shí)施的審查。★①特征：

利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)視。事前監(jiān)視，事中監(jiān)視和事后監(jiān)視

2、監(jiān)

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3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)視的基礎(chǔ)，監(jiān)視是核算的保證(二)會計(jì)的其它職能━━管搭理計(jì)具備的職能預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制

參與經(jīng)濟(jì)決策評價(jià)經(jīng)營業(yè)績

★

四、計(jì)對象和會計(jì)核算的具體內(nèi)容★★

(一)會計(jì)對象1、資金運(yùn)動資金的投入(起點(diǎn))

|

所有者投入債權(quán)人投入

(凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動)

—資金的周轉(zhuǎn)——資金的退出★(終點(diǎn))

|上交稅費(fèi)歸還債務(wù)利潤分派|

供應(yīng)過程—生產(chǎn)過程—銷售過程

貨幣資金儲存資金生產(chǎn)資金成品資金

生產(chǎn)經(jīng)營活動三個(gè)重要環(huán)節(jié)：供應(yīng)-生產(chǎn)-銷售★

資金運(yùn)動

會計(jì)對象

會計(jì)要素

會計(jì)科目

★★

(二)會計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付庫存現(xiàn)金

①款項(xiàng)(3銀行存款

其他貨幣資金（6種）★

銀行本票存款–定額和不定額–同城使用銀行匯票存款–不定額–可跨省使用信用卡存款信用保證金存款外埠存款-只付不收-不計(jì)利息存出投資款-如委托證卷公司炒股★★

②有價(jià)證券

（要求記國庫券股票公司債券非公司債券投資基金

款項(xiàng)和有價(jià)證券是滾動性最強(qiáng)的資產(chǎn)★2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

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房屋，建筑物，機(jī)器，設(shè)備，設(shè)施，運(yùn)輸工具

3、債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算

是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利

(資產(chǎn))

★

債權(quán)

應(yīng)收賬款(賒銷)

應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票單位與單位之間

商業(yè)承兌匯票

預(yù)付賬款

其他應(yīng)收賬款單位與個(gè)人之間

★

(負(fù)債)

債務(wù)

由過去的交易事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等歸還的現(xiàn)時(shí)義務(wù)★★短期借款--1年以內(nèi)(含一年)長期借款--超過一年

(賒購)應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)--銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票預(yù)收賬款

應(yīng)付職工薪酬--工資、福利、保險(xiǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利其他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款應(yīng)收預(yù)付

債務(wù)

應(yīng)付預(yù)收

債權(quán)

★★

4、資本的增減

概念：所有者權(quán)益中的投入資本肉容實(shí)收資本(或股本)

資本公積–大于注冊資本的那部份金額5、收入、支出、費(fèi)用、成本的核算

①收入

—主營業(yè)務(wù)收入★★

—其他業(yè)務(wù)收入★★營業(yè)外收入★②

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固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

支付職工薪酬對外投資對外損贈罰款

損失(非日?；顒?—營業(yè)外支出

③費(fèi)用

概念：日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出

營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本內(nèi)容其他業(yè)務(wù)成本★

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

④成本

概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種花費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象歸集的費(fèi)用，是對象化的費(fèi)用。

直接人工

—間接費(fèi)用★★6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果盈利

虧損

所得稅計(jì)算

★

7、需辦搭理計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)

其次節(jié)、會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)

概念：

會計(jì)基本假設(shè)是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算的時(shí)間空間的設(shè)定。

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(三)會計(jì)分期年度-會計(jì)度度(公歷1月1日-12月31日)★

半年度季度會計(jì)中期★(四)貨幣計(jì)量

-人民幣

月度

也可選外幣，但編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)折算成人民幣?！?/p>

在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送會計(jì)報(bào)告也應(yīng)折算成人民幣

總結(jié)★★：上述是會計(jì)核算的前提，具有相互依存，相互補(bǔ)充關(guān)系；會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確立了會計(jì)核算的時(shí)間長度即時(shí)間范圍，而貨幣計(jì)量則為會計(jì)核算提供了必要的手段；沒會會計(jì)主體就沒有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營就沒有會計(jì)分期，沒有貨幣記量就沒有現(xiàn)代會計(jì)。會計(jì)基礎(chǔ)概念和種類

是在會計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會計(jì)期間的收入和費(fèi)用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。

種類權(quán)責(zé)發(fā)生制★★★—當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，以權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒收

到錢無關(guān)

收付實(shí)現(xiàn)制★★★—以實(shí)際收到或付出錢為標(biāo)志，不考慮這錢是什么時(shí)候發(fā)生的●為基礎(chǔ)?！铮?/p>

第三節(jié)會計(jì)信息質(zhì)量要求★★★

八點(diǎn)要求真實(shí)性相關(guān)性明晰性

解釋

以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)

告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的狀況作出評價(jià)或者預(yù)計(jì)。企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)明了明白，便于財(cái)務(wù)報(bào)告。

同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的一致或者相像的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱向可比）。

不同企業(yè)發(fā)生的一致或者相像的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策、確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。

可比性

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于

實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照交易或者事項(xiàng)的進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)

法律形式

告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

（注意：需要會計(jì)人員職業(yè)判斷）不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。流入與流出。

重要性

提防性

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及時(shí)性不得提前或者延后。

如何記憶？

會計(jì)信息可明晰，鑲金的石雞真重。

解釋：會計(jì)信息（會計(jì)信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（提防性）的石

（實(shí)質(zhì)重于形式）雞（及時(shí)性）真（真實(shí)性）重（重要性）

其次章會計(jì)要素與會計(jì)科目

第一節(jié)會計(jì)要素

一、會計(jì)要素的確認(rèn)

1、會計(jì)要素是會計(jì)對象的基本分類，是會計(jì)核算的具體化，是資金運(yùn)動的其次層次。2、內(nèi)容：資產(chǎn)（企業(yè)的東西）(六大要素)負(fù)債（借來的東西）相對靜態(tài)—反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況★★

關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的

所有者權(quán)益（老板的東西）收入費(fèi)用相對動態(tài)—反映企業(yè)的經(jīng)營成果★★利潤

(一)資產(chǎn)

1、定義

是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：①企業(yè)業(yè)過去交易或事項(xiàng)開成的

②企業(yè)擁有或控制的經(jīng)營租憑—擁有和控制

—使用權(quán)

—擁有權(quán)

—控制權(quán)

融資租賃進(jìn)來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)★★③預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的

2、分類

貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，

(一年以內(nèi))應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨(原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商

品，修理備用件)等

長期股權(quán)投資(一年以上)固定資產(chǎn)—房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等

（企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可鑒別非貨幣性資）非專利技術(shù)、土地使用權(quán)

在建工程—未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開發(fā)支出

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(二)負(fù)債

1、定義

是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。★★特征：①企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的

②預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

歸還負(fù)債形成2.實(shí)物資產(chǎn)歸還3.提供勞務(wù)歸還

4.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)歸還③是企業(yè)承受的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(相對潛在義務(wù)而言的)★2、分類按其滾動性分

滾動負(fù)債

(一年以內(nèi)含一年)

非滾動負(fù)債

(一年以上)

短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費(fèi)，其他應(yīng)付款等長期借款應(yīng)付債券等

(三)所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)★

1、定義

指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源

所有者投入的資本

利得和損失—罰款，捐贈，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn))留存收益

特征1.它是一種剩余權(quán)—權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益

債權(quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益

2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要?dú)w還所有者權(quán)益3.所有者依據(jù)所有者權(quán)益能夠參與利潤分派2、分類

1.實(shí)收資本（或股本）—投資者投入的金額2.資本公積—大于注冊資本的那部分金額

3.盈余公積—從凈利潤中提取的公積金，公益金法定盈余公積—提取率為10%

任意盈余公積

彌補(bǔ)虧損

留存收益作用轉(zhuǎn)曾資本（再投資）

利潤分派

4.未分派利潤等

（四）收入

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1、定義

企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入★特征★：1.日?；顒有纬傻?/p>

2.會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加3.利益流入企業(yè)資產(chǎn)增加

負(fù)債減少兩者兼而有之

4.只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項(xiàng)

5.與所有者投入資本無關(guān)（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）2、分類

提供勞務(wù)收入

（出租資產(chǎn)）

原材料銷售收入

注意：出租固定資產(chǎn)或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入★★

（五）費(fèi)用★

1、定義

企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出特征：1.企業(yè)日常活動形成的

2.會導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債增加3.會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少4.與所有者分派利潤無關(guān)★2、分類營業(yè)成本期間費(fèi)用★

主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用—差旅費(fèi)，接待費(fèi)，辦公用品，行政管理人員工資(存貨盤盈)銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用—和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)，利息等

（六）利潤

1、定義

一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果（強(qiáng)調(diào)：一段時(shí)間）包括收入減去費(fèi)用后的凈額直按計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失

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2、分類

（-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值=營收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費(fèi)-期間費(fèi)用

變動凈收益+投資凈收益后的金額）

=營業(yè)利潤+利得（營業(yè)外收入）-損失（營業(yè)外支出）

凈利潤=利潤總額-所得稅（利潤總額25%）

注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個(gè)概念區(qū)別，考試十分重要★★★

二、會計(jì)要素的計(jì)量

歷史成本—過去的交易金額固定資產(chǎn)—實(shí)際成本重置成本—重新取得價(jià)格（盤盈固定資產(chǎn)）—現(xiàn)行成本

五大點(diǎn)★★可變現(xiàn)凈值—現(xiàn)在的價(jià)格

現(xiàn)值

公允價(jià)值—雙方都認(rèn)可的價(jià)值

注意每種方法的適用范圍★★

其次節(jié)會計(jì)科目

一、會計(jì)科目概念

對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對資金運(yùn)動的第三層次的劃分資金運(yùn)動

①

會計(jì)對象

②

會計(jì)要素③

具體分類

會計(jì)科目★★

凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動是會計(jì)對象的基本分類是會計(jì)核算的具體化是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類

意義★

是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)是編制會計(jì)憑證的基礎(chǔ)

為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實(shí)相符提供必要條件）為編制會計(jì)報(bào)表提供便利

二、會計(jì)科目的分類

（一）按其歸屬的會計(jì)要素分類

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5.損益類（是對會計(jì)要素的收入費(fèi)用的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算）

按損益的不同內(nèi)容分

主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用

（二）按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類

又稱總賬科目，一級科目

是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關(guān)系不同又稱明細(xì)科目

對總分類科目作進(jìn)一步分類提供更詳細(xì)具體的會計(jì)信息科目

總分類科目

三、會計(jì)科目的設(shè)置

（一）設(shè)置原則★

1、合法性：設(shè)置的會計(jì)科目必需符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，在不影響會計(jì)核算質(zhì)量和對

外提供會計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點(diǎn)增補(bǔ)或合并會計(jì)科目(合并會計(jì)科目是兩收并一收，兩付并一付★★，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付)

2、相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理要求3、實(shí)用性：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。

（二）常用會計(jì)科目會計(jì)科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）★★★★★

(二)負(fù)債類

短期借款≤1年應(yīng)付賬款:賒購預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息

(一)資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金:在財(cái)務(wù)部門由出納保管銀行存款:存在金融機(jī)構(gòu)的金額應(yīng)收賬款：賒銷(單位與單位)預(yù)付賬款:定金應(yīng)收股利應(yīng)收利息

其他應(yīng)收款:單位與個(gè)人

(三)所有者權(quán)益類

實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分派本年利潤：

本年度實(shí)現(xiàn)

(四)成本類

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本:不需生產(chǎn)成本：直接

材料，直接人工，間接費(fèi)用(又稱制

造費(fèi)用)

(五)損益類

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益(收入)營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加

制造費(fèi)用:核算

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壞賬準(zhǔn)備:調(diào)整賬戶,應(yīng)收,其他應(yīng)收材料購買:單到料未到(實(shí)際成本核算)在途物資:單到料未到原材料：單到料到，驗(yàn)收入庫庫存商品:可對銷售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:不需把握持有至到期投資:不需把握長期股權(quán)投資長期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn):動產(chǎn)和不動產(chǎn)累計(jì)折舊:備抵賬(固定資產(chǎn))在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資

固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)

累計(jì)攤銷:無形資產(chǎn)使用不需把握長期待攤費(fèi)用:不需把握

待處理財(cái)產(chǎn)損益:庫存現(xiàn)金，原材料盤

盈盤虧;固定資產(chǎn)盤虧

其他應(yīng)付賬款長期借款1年應(yīng)付債券:不需長期應(yīng)付賬款

的利潤生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用(水電費(fèi)，管理人員工資，機(jī)械折

舊)

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用

應(yīng)付職工薪酬：工

資，福利，保險(xiǎn)

損益類由收入，費(fèi)

用，利得和損失四

類組成

以前年度損益調(diào)整:固定資產(chǎn)盤盈

第三章會計(jì)等式與復(fù)式記賬

第一節(jié)會計(jì)等式

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一、資產(chǎn)＝權(quán)益（即資金占用=資金來源）★

基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動劃分為四大類

資產(chǎn)=負(fù)債+

所有者權(quán)益

三、

計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益★★★

第一等式意義表面上反映是三個(gè)靜態(tài)數(shù)量關(guān)系

又稱★恒等式本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源★★

靜態(tài)等式基本等式

特點(diǎn)靜態(tài)等式

企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成★是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)★

是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會計(jì)賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)★★

資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人

2、基于資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益把經(jīng)濟(jì)活動分為九小類★

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四、收入-費(fèi)用=利潤

★特點(diǎn)

是企業(yè)經(jīng)營成果的表現(xiàn)

利潤：企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的收入扣除費(fèi)用后的余額

三、會計(jì)要素之間的關(guān)系

1.期初（投入）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.期間（周轉(zhuǎn)）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)3.期末（周轉(zhuǎn)）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤4.分派（退出）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

其次節(jié)

一、復(fù)式記賬法

記賬符號(借，貸)

(會計(jì)科目)

數(shù)字(金額)(一)復(fù)式記賬法的概念

復(fù)式記賬

單式記賬法：重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)分類它是一種簡單，不完整的記賬方法

復(fù)式記賬法★

以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會計(jì)科目中進(jìn)行登記。★★(二)復(fù)式記賬法的意義

1.如實(shí)的反映資金運(yùn)動的來龍去脈2.形成了明了的對應(yīng)關(guān)系3.進(jìn)行試算平衡(三)復(fù)式記賬法的種類1.借貸記賬法2.增減記賬法3.收付記賬法

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借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必需采用的一種會計(jì)核算的記賬方法★

二、借貸記賬法

（一）概念

以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會計(jì)科目中以借貸相等的（二）借貸記賬法的記賬符號

將會計(jì)科目分為兩個(gè)基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借〞表示增加還是“貸〞表示增加，則取決于會計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

會計(jì)科目

資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)

用權(quán)益(債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益)，收

入

借方增加

貸方減少

減少增加

（三）借貨記賬法的會計(jì)科目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類會計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

借方期初余額：本期增加數(shù)；本期發(fā)生額：期末余額：

借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額–本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類會計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

借方

貸方

期初余額：

本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：

本期增加數(shù)；本期發(fā)生額：期末余額：

期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額–本期借方發(fā)生額

貸方

本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：

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3、成本類會計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)一致4、損益類會計(jì)科目的結(jié)構(gòu)(1)收入類會計(jì)科目結(jié)構(gòu)

借方

收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)：本期發(fā)生額：

貸方

收入的增加數(shù)；本期發(fā)生額：

“本年利潤〞會計(jì)科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。

(2)費(fèi)用類會計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

借方費(fèi)用的增加數(shù)；本期發(fā)生額：

貸方

本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：

一般無余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等?！铮ㄎ澹?jì)科目的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄1、會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系

所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會計(jì)記錄時(shí)必需同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應(yīng)關(guān)系

例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500對應(yīng)科目2、會計(jì)分錄1.概念

是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會計(jì)科目及期金額的記錄，簡稱分錄。

應(yīng)借應(yīng)貸的方向

★三大要素構(gòu)成對應(yīng)會計(jì)科目的名稱

應(yīng)記金額2、分類

簡單會計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會計(jì)科目借方和一個(gè)貨方一借一貨復(fù)合會計(jì)分錄：可分解成若干簡單會計(jì)分錄(兩個(gè)以上不含兩個(gè)對應(yīng)會計(jì)科目組成)一貸多借

★

多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編

制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會計(jì)分錄

例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。

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借：原材料80000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款300003、會計(jì)分錄編制步驟1.確認(rèn)2.記錄3.計(jì)算4.報(bào)告

（屬于哪類會計(jì)科目）

（涉及會計(jì)科目及是增加或是減少）（確定記入哪個(gè)會計(jì)科目借方和貸方）

（確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等）

1.上借下貨

編制會計(jì)分錄格式2.每一個(gè)會計(jì)科目占一行

3.借方與貨方應(yīng)錯(cuò)開一字格（金額也要錯(cuò)開寫）

★4.金額后面不加單位

（六）借貨記賬法的試算平衡★

1、含義

—依據(jù)★★通過對所有會計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算—對象★★★—目的2、分類

發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則〞★★★

全部會計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)

依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn)=負(fù)倆+所有者權(quán)益)★★★

期初余額試算平衡

全部會計(jì)科目借方期初余額=全部會計(jì)科目貸方期初余額期末余額試算平衡

全部會計(jì)科目借方期末余額=全部會計(jì)科目貨方期末余額

應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★

4.①如漏記1…

系★★★★

三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系1、兩者的聯(lián)系★

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2.登記賬簿的依據(jù)一致2、兩者區(qū)別★

1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同

明細(xì)類對總分類具有補(bǔ)充說明作用

（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記1、概念

對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。2、要求★★

1.所依據(jù)會計(jì)憑證一致2.借貸方向一致

3.所屬會計(jì)期間一致

4.計(jì)入總分類科目金額與計(jì)入期所屬明細(xì)分類科目的合計(jì)金額相等。

第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

一、庫存現(xiàn)金和銀行存款

（一）主要賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金〞賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)：

企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金

企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金

（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款〞賬戶

(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶

(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)：

0企業(yè)增加的銀行存款

余額：企業(yè)在銀行或其他

金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額

企業(yè)減少的銀行存款

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（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）

（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★

1．提現(xiàn)的賬務(wù)處理

例10-1從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款100002．存現(xiàn)的賬務(wù)處理

將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

二、交易性金融資產(chǎn)

（一）主要賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)〞賬戶

（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類

（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)：

借貸

企業(yè)取得公允價(jià)值

余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

企業(yè)出售的賬面價(jià)值

（4）明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（債券、股票、基金）2、其他貨幣資金（存出投資款）★★

（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類

（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。（3）結(jié)構(gòu)：

企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng)

企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng)

（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開戶的證券公司3、“投資收益〞賬戶（1）性質(zhì)：損益類

（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)：

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3.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益

(4)明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目

(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★

1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理

例10-3長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬。借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

貸：其他貨幣資金—存出投資款

22000000

220000002000000050000

20230000

注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益★★★2、出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理

長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。借：其他貨幣資金—存出投資款（200萬*12）-60000=23940000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：投資收益：3890000貸：本年利潤：

3890000

20000000

23940000-20000000=3940000

注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除?！铩铩?/p>

其次節(jié)

固定資產(chǎn)

財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料

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