ERP系統(tǒng)中在產(chǎn)品的價(jià)值核算問題探討,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文

ERP系統(tǒng)中在產(chǎn)品的價(jià)值核算問題探討,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文當(dāng)下，在很多制造行業(yè)中，施行了ERP系統(tǒng)，包括銷售、生產(chǎn)、質(zhì)量、采購、成本、會(huì)計(jì)等模塊，實(shí)現(xiàn)了公司的產(chǎn)供銷全面管理，系統(tǒng)的高度集成，保證了物流、信息流、資金流的三流同步。在公司的財(cái)務(wù)結(jié)算中，采取按月進(jìn)行結(jié)算的方式進(jìn)行月結(jié)處理，ERP系統(tǒng)只進(jìn)行原料和成品狀態(tài)物料的管理，即只對(duì)生產(chǎn)中的一頭一尾進(jìn)行管理，不對(duì)中間的在產(chǎn)品進(jìn)行管理。而在實(shí)際生產(chǎn)中，由于一些生產(chǎn)工單量大、生產(chǎn)周期長等原因，造成月末生產(chǎn)工單無法及時(shí)關(guān)閉，反映到ERP系統(tǒng)的成本模塊中就是在產(chǎn)品，但在產(chǎn)品只要金額沒有對(duì)應(yīng)的數(shù)量，并且金額為理論值，可能造成在產(chǎn)品余額為負(fù)數(shù)的情況，直接影響到在產(chǎn)品實(shí)物管理和庫占資金的控制；同時(shí)在產(chǎn)品對(duì)跨期成本造成較大影響，影響到成本核算結(jié)果和分析的準(zhǔn)確性。因而，在產(chǎn)品已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)部門迫切需要解決的問題。1、需求分析在制造業(yè)中，由于某些品種生產(chǎn)周期長、客戶需求量大等特點(diǎn)，生產(chǎn)工單跨月的現(xiàn)象普遍存在，另外也有一些生產(chǎn)工單是由于操作工的不及時(shí)關(guān)閉等原因，造成生產(chǎn)工單在月末無法進(jìn)行技術(shù)性關(guān)閉，產(chǎn)生在產(chǎn)品，影響到財(cái)務(wù)成本。例如，在企業(yè)ERP系統(tǒng)中每月有生產(chǎn)工單張數(shù)為10000張，華而不實(shí)存在在產(chǎn)品的生產(chǎn)工單有約1200張，占約12%，在產(chǎn)品價(jià)值為6億元左右。從需求分析結(jié)果可見，月末生產(chǎn)工單中在產(chǎn)品余額降低的空間很大。通過對(duì)ERP系統(tǒng)中生產(chǎn)工單的仔細(xì)梳理，最終明確了在產(chǎn)品的計(jì)算范圍、計(jì)算公式及成材率怎樣取值，使計(jì)算出的生產(chǎn)工單在產(chǎn)品量愈加準(zhǔn)確。確立的生產(chǎn)工單在產(chǎn)品計(jì)算公式為：生產(chǎn)工單在產(chǎn)品量=工單累計(jì)投料量-對(duì)應(yīng)產(chǎn)出的理論投料量-〔工單回收廢鋼-理論回收廢鋼〕。2、解決方案在不影響ERP系統(tǒng)當(dāng)下流程的前提下，每月1日，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行月結(jié)前，將在產(chǎn)品復(fù)原到原料狀態(tài)，對(duì)上月有在產(chǎn)品業(yè)務(wù)的生產(chǎn)工單的多余投料部分進(jìn)行沖銷處理，過賬日期為上月最后一天，庫存地為本廠原料庫存地，同時(shí)將復(fù)原的庫存數(shù)據(jù)保存到在產(chǎn)品自定義表中，沖銷完成后對(duì)自定義表中數(shù)據(jù)進(jìn)行投料處理，過賬日期為當(dāng)月1日，所投工單為原生產(chǎn)工單，庫存地為原料庫存地。最后對(duì)保存于自定義表的生產(chǎn)工單進(jìn)行技術(shù)性關(guān)閉。在財(cái)務(wù)月結(jié)完成后，對(duì)技術(shù)性關(guān)閉的生產(chǎn)工單進(jìn)行撤銷處理。2.1配置移動(dòng)類型為了區(qū)分原有工單上的數(shù)據(jù)，不對(duì)公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流程造成影響，重新配置移動(dòng)類型Y61〔即生產(chǎn)工單投料〕和Y62〔即生產(chǎn)工單投料沖銷〕。使用移動(dòng)類型Y61對(duì)生產(chǎn)工單進(jìn)行投料時(shí)不產(chǎn)生新的檢驗(yàn)批。2.2查找在產(chǎn)品生產(chǎn)工單查找當(dāng)月過賬期內(nèi)發(fā)生基于生產(chǎn)工單業(yè)務(wù)的物料憑證〔包括移動(dòng)類型101、102、261、262、531、532〕，排除生產(chǎn)工單狀態(tài)為技術(shù)性關(guān)閉、財(cái)務(wù)關(guān)閉的憑證，并將由報(bào)工確認(rèn)自動(dòng)觸發(fā)生產(chǎn)工單進(jìn)行531、532收廢業(yè)務(wù)的物料憑證排除。2.3計(jì)算在產(chǎn)品量根據(jù)上述找的物料憑證計(jì)算基于物料加批次的在產(chǎn)品量，分兩種情況：第一種：沒有收貨業(yè)務(wù)，只要投料業(yè)務(wù)，所有投料量視為在產(chǎn)品量。第二種：部分收貨業(yè)務(wù)，按生產(chǎn)工單261投料總量和{101收貨總量/物料清單成材率+〔工單廢鋼回收量物料清單理論廢鋼回收量〕}之間的差額計(jì)算在產(chǎn)品量，假如差額小于等于0，視同無在產(chǎn)品。2.4投料沖銷和再投料對(duì)計(jì)算后的數(shù)據(jù)用移動(dòng)類型Y62進(jìn)行沖銷處理，過賬日期為上月月末，庫存地為原料庫存地，同時(shí)數(shù)據(jù)保存到自定義表中，并對(duì)日志文件也進(jìn)行保存；假如日志文件有錯(cuò)誤要進(jìn)行再次處理；最后將自定義表中數(shù)據(jù)使用移動(dòng)類型Y61進(jìn)行投料，過賬日期為本月一日，生產(chǎn)工單為原工單。2.5技術(shù)性關(guān)閉生產(chǎn)工單對(duì)所牽涉的生產(chǎn)工單技術(shù)性關(guān)閉，并將結(jié)果保存于自定義表中，以便撤銷技術(shù)性完成時(shí)使用。2.6財(cái)務(wù)月結(jié)財(cái)務(wù)月結(jié)前，首先將保存于在自定義表中的生產(chǎn)工單技術(shù)性關(guān)閉日期進(jìn)行修正，更新為上月末最后一天。財(cái)務(wù)按月結(jié)步驟進(jìn)行月結(jié)，此時(shí)，計(jì)算工單在產(chǎn)品步驟時(shí)，金額應(yīng)全部為0。2.7取消生產(chǎn)工單關(guān)閉為了不影響正常的生產(chǎn)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)月結(jié)完成后，對(duì)技術(shù)性關(guān)閉生產(chǎn)工單中的生產(chǎn)工單撤銷技術(shù)性完成。3、測試結(jié)果在測試系統(tǒng)中進(jìn)行了在產(chǎn)品流程優(yōu)化的測試，針對(duì)測試結(jié)果從月財(cái)務(wù)報(bào)表來看，采用此解決方案改變?cè)诋a(chǎn)品核算流程，對(duì)總體成本利潤未構(gòu)成較大沖擊，測試系統(tǒng)成本與生產(chǎn)系統(tǒng)成本的差異在控制范圍之內(nèi)。也就是講，上述方案到達(dá)了預(yù)期的效果。4、利弊分析通過對(duì)物料實(shí)際成本進(jìn)行抽查比照，施行上述方案后減小了跨月生產(chǎn)工單差異結(jié)算造成的實(shí)際成本波動(dòng)，但也存在一些缺乏之處。4.1方案優(yōu)點(diǎn)由于月末對(duì)存在在產(chǎn)品的生產(chǎn)工單進(jìn)行了技術(shù)性關(guān)閉，減小了跨月生產(chǎn)工單〔生產(chǎn)工單開場生產(chǎn)到關(guān)閉在兩個(gè)期間之上的〕結(jié)算差異對(duì)成本造成的影響；減小了已完全收貨生產(chǎn)工單〔即收貨量到達(dá)計(jì)劃量〕結(jié)算差異對(duì)成本造成的影響；在產(chǎn)品余額有數(shù)量與之對(duì)應(yīng)：月末理論計(jì)算的在產(chǎn)品以庫存形式反映，固然為理論數(shù)量，但與原核算方式相比，對(duì)應(yīng)的在產(chǎn)品余額有了實(shí)物數(shù)量支撐。4.2方案缺點(diǎn)4.2.1在產(chǎn)品量為理論量在產(chǎn)品計(jì)算的準(zhǔn)確性取決于物料清單理論成材率的準(zhǔn)確性：當(dāng)理論成材率與實(shí)際成材率的差異較大時(shí)，會(huì)導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)較大偏差，使在產(chǎn)品和成本不實(shí)，出現(xiàn)虛列在產(chǎn)品存貨庫存的情況；受生產(chǎn)工單未及時(shí)關(guān)閉影響較大：生產(chǎn)工單實(shí)際已無在產(chǎn)品，但因業(yè)務(wù)操作人員未及時(shí)關(guān)閉生產(chǎn)工單時(shí)，根據(jù)上述方案仍然會(huì)計(jì)算出理論在產(chǎn)品，造成在產(chǎn)品虛列。4.2.2無法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)記賬沖銷到原料庫存地的在產(chǎn)品，無法自動(dòng)記賬到在產(chǎn)品科目，仍在半成品科目反映，每月需手工進(jìn)行調(diào)整。5、結(jié)束語此方案已在實(shí)際的生產(chǎn)系統(tǒng)中投入使用，并獲得不錯(cuò)的效果，有效降低了在產(chǎn)品對(duì)成本核算結(jié)果和分析準(zhǔn)確性的影響。對(duì)于方案中的缺乏