2022-2023年江西省新余市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年江西省新余市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

8

題

1997年12月10日，A公司購入一臺專用設(shè)備，其原價為1450萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.142B.88C.90D.108

3.甲公司2014年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?014年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認的歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

4.第

6

題

甲公司、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2008年2月20日，甲公司以賬面價值為4000萬元、公允價值為4500萬元的非貨幣性資產(chǎn)為對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；取得股權(quán)日，乙公司賬面所有者權(quán)益總額為6500萬元、公允價值為6800萬元。2008年3月25日，乙公司宣告發(fā)放2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。2008年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

5.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元，為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用原材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20x6年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

7.甲公司2009年12月25日支付價款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費用15萬元，已用銀行存款支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2009年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為3157．5萬元。2010年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4157．5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入投資收益的金額為()萬元。

A.1000B.1172．5C.172．5D.125

8.下列各項中，不屬于民間非營利組織會計核算范圍的是（）

A.基金會B.檢查機關(guān)C.在民政部門登記的社會團體D.民辦學(xué)校

9.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是（）。

10.

11.第

1

題

在合并資產(chǎn)負債表中，合并價差應(yīng)當在（）項目下單獨列示。

A.流動資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實收資本

12.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

13.2015年12月1日，花花公司與牛牛公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：花花公司于3個月后提交牛牛公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為500萬元，如花花公司違約，將支付違約金100萬元。至2015年年末，花花公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，花花公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，花花公司因該合同確認的預(yù)計負債為（）A.20B.60C.80D.100

14.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

15.

第

8

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750萬元，增值稅為127.50萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，丙公司無形資產(chǎn)的賬面原值700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提120萬元壞賬準備。則債務(wù)重組時甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.500B.380C.757.5D.524

16.2012年1月1日，甲公司從銀行取得一筆3年期專門借款開工興建一幢辦公樓。2014年4月30日該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，5月31日投入使用，6月5日辦理竣工決算，6月30日正式完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2014年停止資本化的時點為()。

A.4月30日B.5月31日C.6月5日D.6月30日

17.

第

5

題

甲公司對投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計量，2008年1月取得用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)，初始成本6000萬元，2008年12月31E1該項投資性房地產(chǎn)公允價值為6400萬元，甲公司確認了該公允價值變動，2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價值為6300萬元，不考慮其他因素，則甲公司2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”的余額以及公允價值變動對2009年損益的影金額響分別是（）萬元。

18.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計的尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

19.甲公司從政府無償取得1000畝的草原，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，則甲公司在取得草原時貸記的會計科目是（）

A.資本公積1000元B.營業(yè)外收入1000元C.其他業(yè)務(wù)收入1000元D.營業(yè)外收入1元

20.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

二、多選題(20題)21.2019年6月1日，花花公司因發(fā)生財務(wù)困難無力償還牛牛公司的1200萬元到期貨款，雙方協(xié)議進行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，花花公司以其普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，花花公司用500萬股抵償該項債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費），股權(quán)的公允價值為900萬元。牛牛公司對應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準備?；ɑü居?月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）A.債務(wù)重組日為2019年6月1日

B.花花公司計入“股本”的金額為500萬元

C.花花公司計入“資本公積—股本溢價”的金額為400萬元

D.花花公司計入“營業(yè)外收入”的金額為300萬元

22.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

23.

第

16

題

下列各項中，影響企業(yè)當年末利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對投資性房地產(chǎn)計提的折舊費用

B.資產(chǎn)負債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于原賬面價值的差額

C.投資性房地產(chǎn)按年收取的租金收入

D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備

24.下列事項中,將會同時影響資產(chǎn)交換雙方換入資產(chǎn)的入賬成本的確定的是()。A.A.一方支付補價或收到補價

B.一方為換出資產(chǎn)而交納營業(yè)稅

C.一方為換出存貨而交納增值稅,另一方換入資產(chǎn)作固定資產(chǎn)管理

D.雙方換出資產(chǎn)的公允價值

25.下列事項中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財務(wù)狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性原則，多提了存貨跌價準備

C．由于技術(shù)進步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

26.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認增值稅進項稅額42．5萬元

27.2018年2月12日，某非營利組織單位發(fā)現(xiàn)2017年的一臺管理用設(shè)備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會計處理有（）A.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)1500元

B.調(diào)減本年管理費用1500元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)年初數(shù)1500元

D.調(diào)減當年凈利潤1500元

28.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費B.支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費C.融資費用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費

29.下列有關(guān)政府補助的會計處理中，說法正確的有（）

A.已確認的政府補助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

B.已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益

C.企業(yè)收到的政府補助屬于籌資活動現(xiàn)金流量

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的政府補助，盡管企業(yè)尚未收到補助資金，但若確認符合了相關(guān)政策可以獲得收款權(quán)時，企業(yè)可以照應(yīng)收的金額予以確認

30.

第

16

題

母公司為編制合并財務(wù)報表應(yīng)做好韻前提準備工作主要有（）。

31.下列關(guān)于權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量的說法中，正確的有()。

A.原投資轉(zhuǎn)換日的公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益

B.原權(quán)益法核算時確認的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)至投資收益

C.原權(quán)益法核算時確認的資本公積一其他資本公積應(yīng)按減少比例結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

D.公允價值計量的金融資產(chǎn)應(yīng)按喪失重大影響或共同控制之日的公允價值計量

32.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補助處理

33.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補虧損D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

34.下列關(guān)于會計分期描述正確的有（）。

A.會計分期就是企業(yè)生產(chǎn)周期

B.會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間

C.會計分期假設(shè)的主要作用在于使不同類型的會計主體有了記賬的基準

D.折舊和攤銷的會計處理體現(xiàn)了會計分期假設(shè)

35.乙公司因?qū)＠m紛于2010年10月起訴丙公司，要求丙公司賠償300萬元。丙公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的建議，認為對乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至250萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另支付訴訟費5萬元，如丙公司向乙公司支付賠償款，可向丁公司追償，基本確定可獲得賠償金額100萬元，在上述情況下，丙公司下列會計處理中，正確的有（）。

A.確認預(yù)計負債200萬元，確認其他應(yīng)收款100萬元

B.確認預(yù)計負債200萬元，管理費用5萬元

C.確認預(yù)計負債205萬元，管理費用5萬元

D.確認營業(yè)外支出100萬元，其他應(yīng)收款100萬元

36.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.資產(chǎn)減值準備的計提

B.非公益性捐贈支出

C.國債利息收入

D.稅法上要求對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)（未減值）按10年攤銷

37.下列有關(guān)收入確認和計量的表述中，正確的是（）。

A.合同開始日，企業(yè)應(yīng)識別合同所包含的各單項履約義務(wù)，并確定各單項履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務(wù)時分別確認收入

B.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入

C.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況，首先判斷履約義務(wù)是否滿足在某一時段內(nèi)履行的條件，如不滿足，則該履約義務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)

D.對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當選取恰當?shù)姆椒▉泶_定履約進度；對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當綜合分析控制權(quán)轉(zhuǎn)移的跡象，判斷其轉(zhuǎn)移時點

38.第

26

題

按照準則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認各月收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果小能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

D.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收同時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不確認收入

39.下列各項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國債的利息收入C.長期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出

40.下列賬戶余額，期末應(yīng)當轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的有（）

A.提供勞務(wù)收入——非限定性收入B.受托代理資產(chǎn)C.?籌資費用D.業(yè)務(wù)活動成本

三、判斷題(20題)41.對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

42.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當期損益（財務(wù)費用）。()

A.是B.否

43.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、管理費用、財務(wù)費用、長期待攤費用等。（）

A.是B.否

44.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）

A.是B.否

45.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

46.購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費用，應(yīng)當計入長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

47.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費用應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費用和履約成本均應(yīng)計入該項固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔的風險和回報。（）

A.是B.否

51.企業(yè)董事會在資產(chǎn)負債表日之前作出重組決定后，企業(yè)就形成了一項推定義務(wù)。（）

A.是B.否

52.某基金會按照捐贈協(xié)議，向捐贈企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈電腦20臺，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時，確認受托代理資產(chǎn)和受托代理負債。（）

A.是B.否

53.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

54.增值稅出口退稅屬于政府補助，因為其是從政府獲取的經(jīng)濟利益。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

56.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

58.

第

30

題

資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值小于其賬面余額的差額，計入“公允價值變動損益”，公允價值大于其賬面余額的差額，計入“資本公積——其他資本公積”。（）

A.是B.否

59.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

60.企業(yè)至少應(yīng)當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預(yù)計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應(yīng)納稅所得額，可計入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

63.編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年度發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司與乙公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2011年1月20日按照合同約定向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，單價為2萬元，單位銷售成本為1．6萬元，甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，同時收回100臺同類舊商品入庫作為原材料，每臺回收價為0．5萬元（假定不考慮回收舊產(chǎn)品的增值稅），相關(guān)款項已收回。針對該項業(yè)務(wù)，甲公司2011年1月20日確認了主營業(yè)務(wù)收入150萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元。（2）2011年2月1日與丙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售設(shè)備一臺。合同約定設(shè)備售價為200萬元，該設(shè)備的成本為150萬元。并于2月1日收取款項234萬元。2011年3月10日甲公司按照合同約定向丙公司發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票。針對該項業(yè)務(wù)，甲公司于2011年2月1日確認了200萬元的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)成本。（3）2011年6月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，以500萬元價格向丁公司銷售一批B產(chǎn)品;同時簽訂補充合同，約定2011年7月31日以510萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項已于當日收存銀行。該批B產(chǎn)品的成本為460萬元。7月31日，甲公司又從丁公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關(guān)款項。針對該項業(yè)務(wù)，甲公司6月1日確認了主營業(yè)務(wù)收入500萬元，主營業(yè)務(wù)成本460萬元;7月31日確認財務(wù)費用10萬元。（4）甲公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2011年10月1日，C產(chǎn)品均已交付買方，售價為200萬元，實際成本為180萬元。2011年12月31日，貨款200萬元尚未收到，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。針對該項業(yè)務(wù)，甲公司確認了主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本180萬元。（5）2011年12月1日，甲公司向戊公司銷售一臺大型機械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項。合同約定價格為5000萬元，成本為4000萬元;并約定2011年12月31日收取第一筆款項1000萬元，同時收取增值稅稅額850萬元;剩余的4000萬元分四期于2012年至2015年每年年末等額收取。甲公司在2011年12月31日發(fā)出商品，并于當日收到第一筆款項。假設(shè)實際年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)不變。利率為5%所對應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5%，5）=4．3295;（P/A，5%，4）=3．5460。針對該項業(yè)務(wù)，甲公司確認了主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4000萬元。要求：分析判斷甲公司上述處理是否正確，并說明理由;如不正確，請指出正確的會計處理辦法，并寫出正確的會計分錄。.

65.

參考答案

1.A

2.D(560－20)/5=108（萬元）。

3.C【答案】C

【解析】2014年少數(shù)股東損益=580x20%=116(萬元），合并凈利潤=1000+580=1580(萬元），歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元），或：歸屬于母公司的凈利潤=1000+580x80%=1464(萬元）。

4.D本題甲公司2008年2月20日因同一控制而取得長期股權(quán)投資的初始投資成本為6500×60%=3900(萬元)，并應(yīng)按成本法進行后續(xù)計量。2008年3月25日，甲公司確認應(yīng)收股利1000×60%=600(萬元)，同時應(yīng)沖減投資成本。因此，2008年3月31日，投資賬面價值為3900-600=3300(萬元)。

5.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅不計人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”。收回的委托加工物資的實際成本=700+100=800(萬元)。

6.C【答案】C

【解析】領(lǐng)用材料相關(guān)的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設(shè)備的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元），選項C正確。

7.B解析：甲公司2010年1月處置時計入投資收益金額=4157．5-(3060+15-90)=1172．5(萬元)。

8.B選項ACD均屬于，選項B不屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務(wù)組織。我國的民間非營利組織主要包括在民政部門登記的社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.B(1)如果執(zhí)行合同。合同存在標的資產(chǎn)的，應(yīng)當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失。可變現(xiàn)凈值=100×50=5000(萬元)；產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬元)；確認損失=500萬元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬元，同時按照市場價格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元)。所以應(yīng)選擇支付違約金方案，確認預(yù)計負債400萬元。

10.A

11.C應(yīng)在長期投資項目下單獨列示。

12.B該項固定資產(chǎn)2011年12月31日的計稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450（萬元）。

13.B花花公司繼續(xù)執(zhí)行合同的損失=580-500=80（萬元），不執(zhí)行合同的損失=100（萬元），故選擇執(zhí)行合同。

2015年12月31日，花花公司因該合同確認的預(yù)計負債=80-20=60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

花花公司賬務(wù)處理分錄如下：（單位：萬元）

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價準備20

借：營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計負債60

14.BB【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬元），2010年固定資產(chǎn)折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬元）。

15.A【解析】企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值入賬。

16.A構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化，所以4月30日為該專門借款費用在2014年停止資本化的時點。

17.D2009年該項投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”余額=6300-6000=300(萬元)，對損益的影響=300-400=-100(萬元)。

18.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

19.D選項ABC不符合題意，選項D符合題意，取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助為非貨幣性長期資產(chǎn)時，該資產(chǎn)相關(guān)憑證上沒有注明價值或者注明價值與公允價值差異較大但該資產(chǎn)有活躍市場的，應(yīng)當根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或類似資產(chǎn)市場價格作為公允價值。公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）貸記“營業(yè)外收入”。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

21.BCD選項A表述錯誤，債務(wù)重組日為2019年9月1日而非2016年6月1日；

選項BCD表述正確，花花公司（債務(wù)人）債務(wù)重組分錄如下：（單位：萬元）

借：應(yīng)付賬款1200

貸：股本500

資本公積——股本溢價400

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得300

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.ABCD解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回損益確認為當期損益，而應(yīng)予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質(zhì)上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求。

23.ABCD選項A，投資性房地產(chǎn)計提折舊時，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目，影響營業(yè)利潤。選項B計入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤。選項C，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映，影響營業(yè)利潤。選項D，計提減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，影響營業(yè)利潤。

24.ACD

25.BD【答案】BD

【解析】選項B．D，濫用會計政策，有舞弊嫌疑，應(yīng)當作為前期差錯采用追溯重述法進行處理；選項A．C均符合會計準則的要求，屬于正常的會計估計變更。

26.BCD從2009年1月1日起，購進有形動產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時需計算交納增值稅銷項稅額。乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬元），應(yīng)確認的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬元），即甲公司應(yīng)確認的增值稅進項稅額為42．5萬元。

27.AC如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會應(yīng)當追溯調(diào)減2017年度業(yè)務(wù)活動表中的管理費用1500元，即減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)1500元。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：非限定性凈資產(chǎn)1500

貸：固定資產(chǎn)1500

“非限定性凈資產(chǎn)”科目類似于企業(yè)會計的“利潤分配”，在進行前期差錯更正時，直接調(diào)減“非限定性凈資產(chǎn)”的期初數(shù)即可。

28.BD選項AC不屬于,選項BD屬于，交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于本章涉及的交易費用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

29.AD選項A說法正確，已確認的政府補助需要返還存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；

選項B說法錯誤，已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益；

選項C說法錯誤，收到的政府補助屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

選項D說法正確。

綜上，本題應(yīng)選AD。

資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置（出售、報廢等）時：

（1）按照正常的會計處理終止確認資產(chǎn)；

（2）尚未分攤的遞延收益一次性轉(zhuǎn)入當期資產(chǎn)處置損益，不再予以遞延：

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

30.ABCD

31.AD原權(quán)益法核算時確認的其他綜合收益應(yīng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，選項B錯誤;原權(quán)益法核算時確認的資本公積一其他資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益，選項C錯誤。

32.CD企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。

【該題針對“與收益相關(guān)的政府補助”知識點進行考核】

33.BCD權(quán)益法下，在持有投資期間，隨被投資單位所有者權(quán)益的變動，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值。換言之，被投資單位所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化的，不作處理。

選項A，實現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致被投資單位所有者權(quán)益總額增加，則投資企業(yè)應(yīng)進行會計處理；

選項BCD，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一贈一減，總額未發(fā)生變動，投資企業(yè)不需要進行賬務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.BCD會計分期通常分為年度和中期，與企業(yè)的生產(chǎn)周期往往不相同。

35.CD丙公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出200管理費用5貸：預(yù)計負債205借：其他應(yīng)收款100貸：營業(yè)外支出100注：對于同一事項，“營業(yè)外收入（體現(xiàn)凈盈利）”和“營業(yè)外支出（體現(xiàn)凈虧損）”兩個科目只能出現(xiàn)一個，因此上述第二筆分錄是沖減“營業(yè)外支出”，最終該事項對該科目的影響金額是100萬元（200-100）。

36.BCD選項A影響，計提減值準備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不影響，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當期所得稅；

選項C不影響，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；

選項D不影響，會計準則對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無形資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.ABCD

38.BCD在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則。因此，選項A不正確。

39.BCD國債利息收入免交所得稅，需要進行納稅調(diào)減;稅法對于長期股權(quán)投資持有期間確認的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當將該項收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，按照稅費規(guī)定允許加計扣除50%，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。

40.ACD期末，結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入和成本費用項目至“非限定性凈資產(chǎn)”。

非限定性收入包括：捐贈收入——非限定性收入、會費收入——非限定性收入、提供服務(wù)收入——非限定性收入、政府補助收入——非限定性收入、商品銷售收入——非限定性收入等，借記相關(guān)非限定收入，貸記非限定性凈資產(chǎn)；

成本費用項目包括：業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等，借記非限定性凈資產(chǎn)，貸記相關(guān)成本費用。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.N資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

42.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自初始確認金額（相對公允價值）的相對比例進行分攤。

43.N長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目，不是損益類科目。

44.Y相關(guān)因素發(fā)生的變化表明預(yù)計負債金額不再能反映真實情況時，需要按照當前情況下重新估計最佳估計數(shù)，對賬面價值進行調(diào)整。

45.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N【答案】×

【解析】應(yīng)當沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

47.Y

48.N融資租人固定資產(chǎn)發(fā)生的履約成本一般應(yīng)計入管理費用等科目中。

49.Y

50.Y

51.N企業(yè)董事會在資產(chǎn)負債表日之前作出重組決定后，企業(yè)一般尚未形成推定義務(wù)，除非企業(yè)將該決定對外進行了公告，將重組計劃傳達給受其影響的各方，使他們形成了對企業(yè)將實施重組的合理預(yù)期。

因此，本題表述錯誤。

推定義務(wù)：指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。例如，以往的習慣做法、公開承諾、或已經(jīng)宣布的經(jīng)營政策等。

52.Y該項業(yè)務(wù)當中，基金會只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)當按照應(yīng)確認的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。

53.N企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

54.N增值稅的出口退稅，退的是出口企業(yè)的進項稅，不屬于政府補助。

因此，本題表述錯誤。

增值稅出口退稅不屬于，增值稅返還屬于

大家一定要注意增值稅的出口退稅不是政府補助，而增值稅返還，相當于財政部門根據(jù)國家相關(guān)政策給予企業(yè)的資金扶持，是屬于政府補助的。

55.Y

56.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應(yīng)按公允價值處理。

57.Y

58.N資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入“資本公積--其他資本公積”科目，不通過“公允價值變動損益”科目核算。

59.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.N企業(yè)至少應(yīng)當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計估計變更。

61.

62.(1)調(diào)整事項有：事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計負債200

貸：其他應(yīng)付款260

借：其他應(yīng)付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報告年度(2012年)報表

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整15

事項(3)

借：以前年度損益調(diào)整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準備40

借：遞延所得稅資產(chǎn)10(40-25%)

貸：以前年度損益調(diào)整10

事項(4)

借：庫存商品200

貸：累計折舊200

事項(6)

借：應(yīng)付股利300

貸：利潤分配—未分配利潤300

注：資產(chǎn)負債表日后期間，董事會宣告分派的現(xiàn)金股利是不作為調(diào)整事項處理的。但長江公司錯誤的調(diào)整報告年度，即2012年度財務(wù)報表，所以要將原分錄反方向沖回，就屬于調(diào)整事項了。

將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬元)。

借：利潤分配—未分配利潤81

貸：以前年度損益調(diào)整81

借：盈余公積8.1

貸：利潤分配—未分配利潤8.1

63.0①2010年1月1日取得專門借款：借：銀行存款3985．38長期借款——利息調(diào)整14．62貸：長期借款——本金4000．00②2010年12月31日計提利息和取得利息收入：借：銀行存款(20+24+8)52．00在建工程136．72財務(wù)費用(差額)58．37貸：應(yīng)付利息(4000×6％)240．00長期借款——利息調(diào)整7．09③2011年1月1日支付利息：借：應(yīng)付利息240貸：銀行存款240④2011年6月30日計提利息：借：在建工程123．77貸：應(yīng)付利息(4000×6％×6／12)120．00長期借款——利息調(diào)整3．77⑤2011年12月31日計提利息：借：財務(wù)費用123．76貸：應(yīng)付利息(4000×6％×6／12)120．00長期借款——利息調(diào)整(7．53-3．77)3．76⑥2012年1月1日：借：長期借款——本金4000應(yīng)付利息(4000×6％)240貸：銀行存款424064.①事項（1）甲公司確認銷售商品收入和回收舊商品的會計處理不正確;結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理正確。理由：采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品確認收入，回收的商品作為購進商品處理。所以甲公司銷售商品確認收入的金額和回購舊商品的賬務(wù)處理不正確。正確做法：甲公司針對該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，而不是150萬元;另外對回購的舊商品應(yīng)確認原材料50萬元，該項業(yè)務(wù)涉及的會計分錄為：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160借：原材料50貸：銀行存款50②事項（2）甲公司的會計處理不正確。理由：采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以甲公司2011年2月1日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理不正確。正確做法：2011年2月1日收到款項時借：銀行存款234貸：預(yù)收賬款2342011年3月10日，發(fā)出商品時：借：預(yù)收賬款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34同時：借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150③事項（3）的會計處理不正確理由：以售后回購方式銷售商品，與商品所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認主營業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。正確做法：6月1日銷售時：借：銀行存款585貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）856月31日和7月31日分別應(yīng)確認財務(wù)費用10÷2=5（萬元）借：財務(wù)費用5貸：其他應(yīng)付款57月31日借：其他應(yīng)付款510應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）86．7貸：銀行存款596．7④事項（4）的會計處理不正確。理由：附銷售退回條件銷售商品，無法估計退貨率的，應(yīng)在退貨期滿時確認收入。由于C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理的估計退貨率，所以甲公司不應(yīng)確認該事項的收入。只需將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。正確的做法為：發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品180貸：庫存商品180借：應(yīng)收賬款34貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34⑤事項（5）甲公司確認主營業(yè)務(wù)收入金額的會計處理不正確，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計處理正確。理由：對于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在發(fā)出商品時應(yīng)按照長期應(yīng)收款的現(xiàn)值確認主營業(yè)務(wù)收入的金額，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。正確的做法為：在2011年12月31日應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入金額=1000+1000×（P/A，5%，4）=1000+3546=4546（萬元）未確認融資收益的金額=5000-4546=454（萬元）分錄為：借：銀行存款1850長期應(yīng)收款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入4546應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850未確認融資收益454借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：庫存商品4000

65.2022-2023年江西省新余市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

8

題

1997年12月10日，A公司購入一臺專用設(shè)備，其原價為1450萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.142B.88C.90D.108

3.甲公司2014年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?014年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認的歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

4.第

6

題

甲公司、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2008年2月20日，甲公司以賬面價值為4000萬元、公允價值為4500萬元的非貨幣性資產(chǎn)為對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；取得股權(quán)日，乙公司賬面所有者權(quán)益總額為6500萬元、公允價值為6800萬元。2008年3月25日，乙公司宣告發(fā)放2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。2008年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

5.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元，為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用原材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20x6年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

7.甲公司2009年12月25日支付價款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費用15萬元，已用銀行存款支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2009年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為3157．5萬元。2010年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4157．5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入投資收益的金額為()萬元。

A.1000B.1172．5C.172．5D.125

8.下列各項中，不屬于民間非營利組織會計核算范圍的是（）

A.基金會B.檢查機關(guān)C.在民政部門登記的社會團體D.民辦學(xué)校

9.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是（）。

10.

11.第

1

題

在合并資產(chǎn)負債表中，合并價差應(yīng)當在（）項目下單獨列示。

A.流動資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實收資本

12.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

13.2015年12月1日，花花公司與牛牛公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：花花公司于3個月后提交牛牛公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為500萬元，如花花公司違約，將支付違約金100萬元。至2015年年末，花花公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，花花公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，花花公司因該合同確認的預(yù)計負債為（）A.20B.60C.80D.100

14.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

15.

第

8

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750萬元，增值稅為127.50萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，丙公司無形資產(chǎn)的賬面原值700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提120萬元壞賬準備。則債務(wù)重組時甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.500B.380C.757.5D.524

16.2012年1月1日，甲公司從銀行取得一筆3年期專門借款開工興建一幢辦公樓。2014年4月30日該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，5月31日投入使用，6月5日辦理竣工決算，6月30日正式完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2014年停止資本化的時點為()。

A.4月30日B.5月31日C.6月5日D.6月30日

17.

第

5

題

甲公司對投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計量，2008年1月取得用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)，初始成本6000萬元，2008年12月31E1該項投資性房地產(chǎn)公允價值為6400萬元，甲公司確認了該公允價值變動，2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價值為6300萬元，不考慮其他因素，則甲公司2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”的余額以及公允價值變動對2009年損益的影金額響分別是（）萬元。

18.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計的尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

19.甲公司從政府無償取得1000畝的草原，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，則甲公司在取得草原時貸記的會計科目是（）

A.資本公積1000元B.營業(yè)外收入1000元C.其他業(yè)務(wù)收入1000元D.營業(yè)外收入1元

20.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

二、多選題(20題)21.2019年6月1日，花花公司因發(fā)生財務(wù)困難無力償還牛牛公司的1200萬元到期貨款，雙方協(xié)議進行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，花花公司以其普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，花花公司用500萬股抵償該項債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費），股權(quán)的公允價值為900萬元。牛牛公司對應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準備?；ɑü居?月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）A.債務(wù)重組日為2019年6月1日

B.花花公司計入“股本”的金額為500萬元

C.花花公司計入“資本公積—股本溢價”的金額為400萬元

D.花花公司計入“營業(yè)外收入”的金額為300萬元

22.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

23.

第

16

題

下列各項中，影響企業(yè)當年末利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對投資性房地產(chǎn)計提的折舊費用

B.資產(chǎn)負債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于原賬面價值的差額

C.投資性房地產(chǎn)按年收取的租金收入

D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備

24.下列事項中,將會同時影響資產(chǎn)交換雙方換入資產(chǎn)的入賬成本的確定的是()。A.A.一方支付補價或收到補價

B.一方為換出資產(chǎn)而交納營業(yè)稅

C.一方為換出存貨而交納增值稅,另一方換入資產(chǎn)作固定資產(chǎn)管理

D.雙方換出資產(chǎn)的公允價值

25.下列事項中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財務(wù)狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性原則，多提了存貨跌價準備

C．由于技術(shù)進步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

26.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認增值稅進項稅額42．5萬元

27.2018年2月12日，某非營利組織單位發(fā)現(xiàn)2017年的一臺管理用設(shè)備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會計處理有（）A.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)1500元

B.調(diào)減本年管理費用1500元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)年初數(shù)1500元

D.調(diào)減當年凈利潤1500元

28.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費B.支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費C.融資費用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費

29.下列有關(guān)政府補助的會計處理中，說法正確的有（）

A.已確認的政府補助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

B.已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益

C.企業(yè)收到的政府補助屬于籌資活動現(xiàn)金流量

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的政府補助，盡管企業(yè)尚未收到補助資金，但若確認符合了相關(guān)政策可以獲得收款權(quán)時，企業(yè)可以照應(yīng)收的金額予以確認

30.

第

16

題

母公司為編制合并財務(wù)報表應(yīng)做好韻前提準備工作主要有（）。

31.下列關(guān)于權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量的說法中，正確的有()。

A.原投資轉(zhuǎn)換日的公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益

B.原權(quán)益法核算時確認的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)至投資收益

C.原權(quán)益法核算時確認的資本公積一其他資本公積應(yīng)按減少比例結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

D.公允價值計量的金融資產(chǎn)應(yīng)按喪失重大影響或共同控制之日的公允價值計量

32.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補助處理

33.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補虧損D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

34.下列關(guān)于會計分期描述正確的有（）。

A.會計分期就是企業(yè)生產(chǎn)周期

B.會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間

C.會計分期假設(shè)的主要作用在于使不同類型的會計主體有了記賬的基準

D.折舊和攤銷的會計處理體現(xiàn)了會計分期假設(shè)

35.乙公司因?qū)＠m紛于2010年10月起訴丙公司，要求丙公司賠償300萬元。丙公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的建議，認為對乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至250萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另支付訴訟費5萬元，如丙公司向乙公司支付賠償款，可向丁公司追償，基本確定可獲得賠償金額100萬元，在上述情況下，丙公司下列會計處理中，正確的有（）。

A.確認預(yù)計負債200萬元，確認其他應(yīng)收款100萬元

B.確認預(yù)計負債200萬元，管理費用5萬元

C.確認預(yù)計負債205萬元，管理費用5萬元

D.確認營業(yè)外支出100萬元，其他應(yīng)收款100萬元

36.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.資產(chǎn)減值準備的計提

B.非公益性捐贈支出

C.國債利息收入

D.稅法上要求對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)（未減值）按10年攤銷

37.下列有關(guān)收入確認和計量的表述中，正確的是（）。

A.合同開始日，企業(yè)應(yīng)識別合同所包含的各單項履約義務(wù)，并確定各單項履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務(wù)時分別確認收入

B.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入

C.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況，首先判斷履約義務(wù)是否滿足在某一時段內(nèi)履行的條件，如不滿足，則該履約義務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)

D.對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當選取恰當?shù)姆椒▉泶_定履約進度；對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當綜合分析控制權(quán)轉(zhuǎn)移的跡象，判斷其轉(zhuǎn)移時點

38.第

26

題

按照準則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認各月收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果小能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

D.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收同時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不確認收入

39.下列各項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國債的利息收入C.長期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出

40.下列賬戶余額，期末應(yīng)當轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的有（）

A.提供勞務(wù)收入——非限定性收入B.受托代理資產(chǎn)C.?籌資費用D.業(yè)務(wù)活動成本

三、判斷題(20題)41.對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

42.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當期損益（財務(wù)費用）。()

A.是B.否

43.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、管理費用、財務(wù)費用、長期待攤費用等。（）

A.是B.否

44.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）

A.是B.否

45.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

46.購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費用，應(yīng)當計入長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

47.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費用應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費用和履約成本均應(yīng)計入該項固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔的風險和回報。（）

A.是B.否

51.企業(yè)董事會在資產(chǎn)負債表日之前作出重組決定后，企業(yè)就形成了一項推定義務(wù)。（）

A.是B.否

52.某基金會按照捐贈協(xié)議，向捐贈企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈電腦20臺，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時，確認受托代理資產(chǎn)和受托代理負債。（）

A.是B.否

53.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

54.增值稅出口退稅屬于政府補助，因為其是從政府獲取的經(jīng)濟利益。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

56.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

58.

第

30

題

資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值小于其賬面余額的差額，計入“公允價值變動損益”，公允價值大于其賬面余額的差額，計入“資本公積——其他資本公積”。（）

A.是B.否

59.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

60.企業(yè)至少應(yīng)當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年