企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)

慧財(cái)咨詢2009企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

實(shí)戰(zhàn)高級研修班現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索1第一頁，共一百四十七頁。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制實(shí)務(wù)探索第一講主講老師譚麗麗2009年5月16-17日現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索2第二頁，共一百四十七頁。譚麗麗老師介紹財(cái)政部內(nèi)部控制準(zhǔn)則咨詢專家，曾任武漢鋼鐵集團(tuán)審計(jì)部部長、計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長，在武鋼的生產(chǎn)、技術(shù)、工程、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)營管理一線從事過十余個(gè)崗位的專業(yè)工作，30年的不斷學(xué)習(xí)，成長為通曉財(cái)務(wù)、管理、工程技術(shù)、審計(jì)等多專業(yè)的復(fù)合型人才。譚老師擁有正研究員、教授級高級工程師、高級會計(jì)師、高級審計(jì)師等職稱，中國注冊造價(jià)工程師，成為國內(nèi)三個(gè)不同專業(yè)領(lǐng)域、享受政府津貼的行業(yè)專家。她所撰寫的《清產(chǎn)核資實(shí)務(wù)》等六部專著分別被列為全行業(yè)培訓(xùn)教材、工具用書及管理指南；·她撰寫的《建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)操作指南》，成為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會向全國頒布的第一部行業(yè)操作指南；她的專著《固定資產(chǎn)投資控制和內(nèi)部審計(jì)》，被中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會授予特別貢獻(xiàn)獎；她所主創(chuàng)的《集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)》獲得第十一屆全國管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎；她所領(lǐng)導(dǎo)的武鋼審計(jì)部成為了中國內(nèi)部審計(jì)的典范。她創(chuàng)建的“審計(jì)循環(huán)系統(tǒng)穿行試驗(yàn)?zāi)Ｐ汀?，使武鋼的?nèi)部審計(jì)擁有了自己的“殺手锏”，被譽(yù)為識別風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的“DNA”。譚老師還直接參與多項(xiàng)國家級管理課題的研發(fā)，在國際、國內(nèi)專業(yè)刊物和學(xué)術(shù)會議發(fā)表論文80余篇，榮獲65項(xiàng)企業(yè)現(xiàn)代管理成果和科研成果獎。由于事業(yè)上的成就，她先后榮獲“全國職工自學(xué)成才者”、“全國巾幗建功標(biāo)兵”、“武漢市勞動模范”、“全國知識型職工標(biāo)兵”、“全國五一勞動獎?wù)隆钡雀鞣N榮譽(yù)稱號100余項(xiàng)，當(dāng)選武漢市人大代表、湖北省黨代表，享受政府專家津貼。3第三頁，共一百四十七頁。內(nèi)容簡介一、概論篇二、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值與審計(jì)環(huán)境三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制技術(shù)方法四、風(fēng)險(xiǎn)管理五、內(nèi)部控制活動六、信息管理七、審計(jì)溝通八、審計(jì)監(jiān)督與評估九、實(shí)踐與創(chuàng)新十、內(nèi)部控制指引介紹十一、團(tuán)隊(duì)建設(shè)篇現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索4第四頁，共一百四十七頁。一、概論篇現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索5第五頁，共一百四十七頁。（一）集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)的背景

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索6第六頁，共一百四十七頁。（二）、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是一種旨在實(shí)現(xiàn)組織增值和改善組織運(yùn)營的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動。它通過系統(tǒng)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)霓k法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索7第七頁，共一百四十七頁。

審交易→審制度→

審風(fēng)險(xiǎn)→

審動機(jī)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索8第八頁，共一百四十七頁。內(nèi)部審計(jì)是最具活力和挑戰(zhàn)性的職業(yè)之一

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索9第九頁，共一百四十七頁。公司中一個(gè)部門不知道另一個(gè)部門在做什麼，也懶得關(guān)心。或一個(gè)管理部門內(nèi)的同事之間，你不知道我在做什么，也懶得關(guān)心。這是組織危機(jī)的征兆。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索10第十頁，共一百四十七頁。審計(jì)觀念由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型的跨越；審計(jì)定位由單純事務(wù)性工作向突出其戰(zhàn)略地位的跨越；審計(jì)領(lǐng)域由單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向?qū)掝I(lǐng)域的企業(yè)要素審計(jì)的跨越；審計(jì)隊(duì)伍由單一專業(yè)型向具有不同技能的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)的跨越?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索11第十一頁，共一百四十七頁。二、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與審計(jì)環(huán)境、一流的企業(yè)需要一流的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索12第十二頁，共一百四十七頁。富有成效的內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的價(jià)值意味著什么？1、真實(shí)信息的價(jià)值2、公司治理價(jià)值3、信用價(jià)值4、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控價(jià)值5、管理的協(xié)同價(jià)值6、資源與資產(chǎn)價(jià)值7、企業(yè)文化價(jià)值8、人本價(jià)值9、社會價(jià)值10、戰(zhàn)略價(jià)值——武鋼決策層對內(nèi)部審計(jì)的十項(xiàng)價(jià)值發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索13第十三頁，共一百四十七頁。1、真實(shí)信息的價(jià)值

“內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的第二種聲音”，任何一個(gè)項(xiàng)目，如果出現(xiàn)不同的聲音，它意味著安全。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索14第十四頁，共一百四十七頁。2、公司治理價(jià)值

國家和企業(yè)都需要在企業(yè)內(nèi)部找到一種權(quán)利的制衡力量，需要對企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。達(dá)到“活力與約束”的最佳和諧。內(nèi)部審計(jì)顯然是一種有益的嘗試?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索15第十五頁，共一百四十七頁。承諾責(zé)任的審計(jì)披露

披露的目的是降低未來的風(fēng)險(xiǎn)，披露的質(zhì)量體現(xiàn)在對壞消息披露的深度。只審計(jì)，不披露，等于沒審計(jì)；只披露，不查處，等于沒披露；只查處，不整改，等于沒查處?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索16第十六頁，共一百四十七頁。3、信用價(jià)值

誠信是企業(yè)的立命之本。武鋼等一大批國有企業(yè)集團(tuán)在不斷深化改革、走可持續(xù)發(fā)展道路的進(jìn)程中，其受托經(jīng)營的國有資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量受到了國家、社會、企業(yè)及公眾投資者空前的關(guān)注。而各方關(guān)注的焦點(diǎn)，不再僅僅局限于會計(jì)信息所體現(xiàn)的企業(yè)當(dāng)前的資金實(shí)力和盈利能力，卻直指企業(yè)的誠信及未來的預(yù)期。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)社會責(zé)任、誠信經(jīng)營、可持續(xù)發(fā)展這些嚴(yán)肅的命題被列在了一起，構(gòu)成了全球化的社會意識。人們把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作“企業(yè)良心”，當(dāng)作維護(hù)企業(yè)道德文化的最后一道防線?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索17第十七頁，共一百四十七頁。4、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控價(jià)值

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索18第十八頁，共一百四十七頁。5、管理的協(xié)同效應(yīng)價(jià)值

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索19第十九頁，共一百四十七頁。

“防范勝于查處，審計(jì)寓于服務(wù)”“遇到問題找方法，而不是刻意只去找結(jié)果，去處罰當(dāng)事人”“身懷利器，重而慎之”

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索20第二十頁，共一百四十七頁。6、資源與資產(chǎn)價(jià)值

樹立“內(nèi)部審計(jì)是資源、是品牌、是生產(chǎn)力”的價(jià)值觀，把審計(jì)成果迅速轉(zhuǎn)化為管理成果，轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的作用從最初消極防弊，到積極興利，到目前的價(jià)值增值的轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)資本風(fēng)險(xiǎn)最低，管理績效最大，經(jīng)濟(jì)效益最好，社會形象最佳。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索21第二十一頁，共一百四十七頁。關(guān)聯(lián)交易價(jià)格市場化成本核算一體化我們的“兩化”“能用市場解決的問題，無需用行政的力量來解決?！爆F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索22第二十二頁，共一百四十七頁。7、企業(yè)文化價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)的理念及有效的輿論形式，在營造一個(gè)“管理得人心“的企業(yè)文化方面有積極作用，它有利于勉勵員工忠于職守、勤勉盡責(zé)、遵規(guī)守紀(jì)，積極正義，把組織的戰(zhàn)略目標(biāo)化為員工的自覺行為。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索23第二十三頁，共一百四十七頁。文化建設(shè)，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度運(yùn)行有著極大的互動作用。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索24第二十四頁，共一百四十七頁。良好的企業(yè)文化，會激勵員工忠于職守、積極正義，即使你的制度不盡健全，你的員工也會正當(dāng)行事；在企業(yè)文化一般化的情況下，員工的正直度取決于制度的是否健全；而在惡劣的企業(yè)文化下，即使有嚴(yán)格的制度，員工也不會正當(dāng)行事。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索25第二十五頁，共一百四十七頁。熱爐法則警告性原則：熱爐火紅，觸摸爐壁者，傷手。及時(shí)性原則：只要觸摸，必傷無疑。公平性原則：無論誰觸摸，都會傷手。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索26第二十六頁，共一百四十七頁。8、提升效率價(jià)值現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索27第二十七頁，共一百四十七頁。9、人本價(jià)值現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索28第二十八頁，共一百四十七頁。10、戰(zhàn)略價(jià)值

誰擁有一支有實(shí)力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，在企業(yè)的戰(zhàn)略意義上，誰也就同時(shí)擁有了一筆注重內(nèi)控、誠信經(jīng)營、致力于公司治理的品牌資產(chǎn)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索29第二十九頁，共一百四十七頁。二、審計(jì)環(huán)境篇現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索30第三十頁，共一百四十七頁。一、內(nèi)控優(yōu)先的領(lǐng)導(dǎo)意識

公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視及直接指導(dǎo)，決不是僅停留在一般的口頭號召上，而是始終地體現(xiàn)在班子的整體認(rèn)識上，領(lǐng)導(dǎo)意識到位、指導(dǎo)到位，激勵到位?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索31第三十一頁，共一百四十七頁。武鋼七位一體的監(jiān)管體系體系：內(nèi)部審計(jì)與黨的組織監(jiān)督、紀(jì)委監(jiān)督、監(jiān)事會監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、職工民主監(jiān)督、輿論監(jiān)督形成“七位一位”的監(jiān)督合力。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索32第三十二頁，共一百四十七頁?！?/p>

由審計(jì)部長作獨(dú)立報(bào)告?！?/p>

經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，審計(jì)報(bào)告可直接發(fā)出。☆

審計(jì)部長每月向總經(jīng)理匯報(bào)工作，重大事項(xiàng)隨時(shí)匯報(bào)，每周向紀(jì)委書記呈送本周計(jì)劃和上周工作完成情況，隨時(shí)請示工作.

三、直達(dá)高層的信息通道現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索33第三十三頁，共一百四十七頁。四、人才齊備的審計(jì)陣容

公司為新組建的審計(jì)部配備了具有勝任能力的素質(zhì)陣容?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索34第三十四頁，共一百四十七頁。五、與國際接軌的審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)平臺當(dāng)代審計(jì)前沿的最新成果“參與合作式”的工作方式積極創(chuàng)新現(xiàn)代審計(jì)方法發(fā)揮互動式的協(xié)同效應(yīng)將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，為企業(yè)改革發(fā)展提供審計(jì)保證和服務(wù)。概預(yù)算、決算、后評估及內(nèi)部管理制度的全方位項(xiàng)目投資審計(jì)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索35第三十五頁，共一百四十七頁。六、維護(hù)權(quán)威的審計(jì)決定公司重新修訂了《武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司審計(jì)監(jiān)察監(jiān)管處理處罰暫行規(guī)定》，使內(nèi)審工作有章可循、審計(jì)決定有章可依。內(nèi)部審計(jì)一方面有力披露管理的缺陷及舞弊，擁有經(jīng)濟(jì)處理處罰權(quán)，另一方面大力褒獎優(yōu)秀的被審計(jì)項(xiàng)目主體?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索36第三十六頁，共一百四十七頁。七、愛崗敬業(yè)的工作環(huán)境公司各部門對新擴(kuò)建的審計(jì)部辦公條件給予全力支持。駐點(diǎn)子公司的八個(gè)監(jiān)事會辦公條件都優(yōu)越于駐點(diǎn)單位條件。公司為審計(jì)部配備10部專車以滿足審計(jì)工作需要?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索37第三十七頁，共一百四十七頁。八、職業(yè)忠誠的激勵政策公司在審計(jì)力量的配備上、在分配責(zé)任的授權(quán)上、在加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度上、在人事政策的激勵上保證了審計(jì)人員具有勝任能力和正直品行，表明了企業(yè)加強(qiáng)自律的決心和力度。設(shè)立獎勵基金辦理意外傷害人身保險(xiǎn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索38第三十八頁，共一百四十七頁。九、內(nèi)外交流的學(xué)術(shù)環(huán)境我們與中國內(nèi)審協(xié)會、中國企業(yè)管理協(xié)會、中國投資協(xié)會、中國工程造價(jià)協(xié)會、冶金會計(jì)學(xué)會等有著廣泛直接的交流和合作。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索39第三十九頁，共一百四十七頁。三、內(nèi)部審計(jì)與控制技術(shù)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索40第四十頁，共一百四十七頁。審計(jì)技術(shù)與方法體系審計(jì)取證方法審計(jì)依據(jù)方法方法判斷尺度判斷方法事實(shí)真相提出審計(jì)結(jié)論及溝通的方法審計(jì)報(bào)告方法現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索41第四十一頁，共一百四十七頁。●技術(shù)方法是一門藝術(shù)●復(fù)雜問題簡單化●專業(yè)問題通俗化●審計(jì)方法在管理創(chuàng)新中與相關(guān)專業(yè)技術(shù)方法兼容并存的份額日益增大●審計(jì)技術(shù)與方法創(chuàng)新是審計(jì)實(shí)力的較量現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索42第四十二頁，共一百四十七頁。我們在構(gòu)建方法體系中體現(xiàn)的方法原則：⑴關(guān)注變化；

⑵系統(tǒng)思考；

⑶有的放矢；

⑷開放創(chuàng)新；

⑸協(xié)同互利；

⑹知識再生?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索43第四十三頁，共一百四十七頁。

（四）、我們的穿行試驗(yàn)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索44第四十四頁，共一百四十七頁。

自上而下的信息失真：失真信息會放大，因?yàn)樾畔⒔邮苷邥凑兆约旱睦嫒∠蛐薷幕蚪厝⌒畔ⅲ蛔韵露系男畔鸺墲饪s、匯總，有用信息會被丟失；橫向傳遞信息，由于沒有行政的力量制約，信息失真表現(xiàn)為提供虛假信息和信息封鎖?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索45第四十五頁，共一百四十七頁。投資決策概預(yù)算施工驗(yàn)收招標(biāo)采購設(shè)計(jì)籌資付款圖1：武鋼工程管理內(nèi)部控制穿行試驗(yàn)?zāi)Ｐ同F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索46第四十六頁，共一百四十七頁。有借必有貸，借貸必相等；有因必有果，因果必對稱；有源必有頭，物流必平衡?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索47第四十七頁，共一百四十七頁。立項(xiàng)出庫庫存入庫采購財(cái)務(wù)支付圖1：內(nèi)部控制穿行試驗(yàn)?zāi)Ｐ同F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索48第四十八頁，共一百四十七頁。啟示1、關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)外的變化。2、在管理的接口部位這一責(zé)任與權(quán)利的傳遞點(diǎn)，付出職業(yè)謹(jǐn)慎。在不易被重視卻有因果關(guān)系的環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)，組織信息循環(huán)。3、被動的適應(yīng)變化不如主動的面對風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)新方法，駕馭系統(tǒng)。4、真正的全面管理是要付出代價(jià)的。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索49第四十九頁，共一百四十七頁。IIA會員證書-譚麗麗IIA網(wǎng)站一、IIA在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中對風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

四風(fēng)險(xiǎn)管理國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索50第五十頁，共一百四十七頁。二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)種類

1、外在風(fēng)險(xiǎn)

人為原因：不可抗力自然原因：天災(zāi)人禍2、內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理接口部位的互動風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索51第五十一頁，共一百四十七頁。我們當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)一是來自市場環(huán)境的壓力如果我們在風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控方面沒有預(yù)案，我們將毀于旦夕?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索52第五十二頁，共一百四十七頁。

創(chuàng)新帶來的超常規(guī)舉措和現(xiàn)有內(nèi)部控制框架常常發(fā)生沖突。改革本身就是試錯的過程。

二是來自企業(yè)管理變革的壓力現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索53第五十三頁，共一百四十七頁。企業(yè)制定的任何制度都不可能超越設(shè)立制度的管理者。財(cái)務(wù)部門是鑒別正義領(lǐng)導(dǎo)者和非正義直領(lǐng)導(dǎo)者的分水嶺。

三是來自控制環(huán)境的壓力現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索54第五十四頁，共一百四十七頁。四是來自外部及市場監(jiān)管的壓力上市公司違反法規(guī)，會引起社會廣泛的關(guān)注，造成不良的社會影響，從而使企業(yè)價(jià)值大大下降，造成企業(yè)再籌資成本的上升，企業(yè)各種社會關(guān)系惡化等嚴(yán)重后果?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索55第五十五頁，共一百四十七頁。

五是來自信息不對稱的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索56第五十六頁，共一百四十七頁。

隨著武鋼的不斷擴(kuò)張，集團(tuán)管控能力和經(jīng)營效率的提高將是國有企業(yè)發(fā)展成敗的關(guān)鍵。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索57第五十七頁，共一百四十七頁。六是來自國際會計(jì)趨同的壓力。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索58第五十八頁，共一百四十七頁。中國企業(yè)新的經(jīng)營管理模式的產(chǎn)生與發(fā)展也多與大企業(yè)相關(guān)，武鋼是成本否決、企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，會計(jì)委派制等理論的發(fā)源地?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索59第五十九頁，共一百四十七頁?，F(xiàn)代企業(yè)要求財(cái)務(wù)人員不僅是管家型的，更要是戰(zhàn)略型的。

七是來自人員素質(zhì)的壓力現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索60第六十頁，共一百四十七頁。

（四）COSO控制框架現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索61第六十一頁，共一百四十七頁。(五）、風(fēng)險(xiǎn)理論的運(yùn)用現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索62第六十二頁，共一百四十七頁。

海明威在自創(chuàng)的“冰山”理論里說，八分之一冰山之所以能浮在海面上，是因?yàn)殡[藏在水下的八分之七的支撐。借喻為：如果企業(yè)出現(xiàn)了現(xiàn)實(shí)的問題，已經(jīng)明顯暴露的問題可能只是眾多問題的10%，潛在還沒有暴露的問題，問題之間交互糾纏的、老問題引發(fā)新問題的因素大量存在，至少對企業(yè)的關(guān)鍵問題、重大問題，如果出現(xiàn)失誤，建議管理者還是從這個(gè)角度深思一下?！锉嚼碚摤F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索63第六十三頁，共一百四十七頁。★舞弊三角理論國家著名工程粵海鐵路原領(lǐng)導(dǎo)班子集體舞弊案例。在這里，內(nèi)部控制失效是最關(guān)鍵的因素。機(jī)會借口壓力現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索64第六十四頁，共一百四十七頁。GONE理論貪婪、機(jī)會、需要及事后暴露

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索65第六十五頁，共一百四十七頁。是指對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?、合理授權(quán)2、不相容職務(wù)分離3、憑證與記錄真實(shí)4、資產(chǎn)與記錄的接近限制5、獨(dú)立審核現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索66第六十六頁，共一百四十七頁。1、所有經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)合理授權(quán)制約用權(quán)逐級授權(quán)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索67第六十七頁，共一百四十七頁。管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索68第六十八頁，共一百四十七頁。內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人無意識犯同一種錯誤的可能性極小；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人有意識合謀犯罪的難度大大超過一個(gè)人單獨(dú)犯罪。2、不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索69第六十九頁，共一百四十七頁。

不相容職務(wù)分離，是指那些由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。授權(quán)審批

業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管會計(jì)記錄控制與信任并不完全對立。管理中可能有不信任的控制，但決不存在沒有控制的信任?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索70第七十頁，共一百四十七頁。有效控制憑證和記錄的真實(shí)性

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索71第七十一頁，共一百四十七頁。資產(chǎn)和記錄的接近限制

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索72第七十二頁，共一百四十七頁。獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索73第七十三頁，共一百四十七頁。五、如何在內(nèi)部控制中防范舞弊與欺詐風(fēng)險(xiǎn)？

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冰山理論★

舞弊三角理論★

GONE理論★

尋租及設(shè)租理論?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索74第七十四頁，共一百四十七頁?！锉嚼碚?/p>

海明威在自創(chuàng)的“冰山”理論里說，八分之一冰山之所以能浮在海面上，是因?yàn)殡[藏在水下的八分之七的支撐。借喻為：如果企業(yè)出現(xiàn)了現(xiàn)實(shí)的問題，已經(jīng)明顯暴露的問題可能只是眾多問題的10%，潛在還沒有暴露的問題，問題之間交互糾纏的、老問題引發(fā)新問題的因素大量存在，至少對企業(yè)的關(guān)鍵問題、重大問題，如果出現(xiàn)失誤，建議管理者還是從這個(gè)角度深思一下?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索75第七十五頁，共一百四十七頁。★

GONE理論

貪婪、機(jī)會、需要及事后暴露

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索76第七十六頁，共一百四十七頁。（六）、風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索77第七十七頁，共一百四十七頁。

武鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及公司決策程序、企業(yè)改制、并購及生產(chǎn)經(jīng)營諸方面。從2002年起，審計(jì)部門在全公司范圍內(nèi)開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問卷調(diào)查。調(diào)查涉及公司產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等40類150余項(xiàng)問題。調(diào)查面覆蓋了公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者及職工代表各個(gè)層面。近千份問卷的統(tǒng)計(jì)分析，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)直指企業(yè)改制、投資領(lǐng)域、采購領(lǐng)域、建設(shè)工程領(lǐng)域以及易被忽視的專項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的使用。形成了武鋼應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)總體規(guī)劃。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索78第七十八頁，共一百四十七頁。從風(fēng)險(xiǎn)問卷到問卷查弊

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索79第七十九頁，共一百四十七頁。

1、產(chǎn)權(quán)單位維修工程申報(bào)計(jì)劃的定價(jià)依據(jù)是什么？該部位歷年檢修狀況如何？建立了檢修工程檔案沒有？該部位檢修質(zhì)量保證期是多久？項(xiàng)目缺陷有無統(tǒng)一編碼？分級編碼？（測試隨意立項(xiàng)，重復(fù)立項(xiàng)、肢解工程等發(fā)包風(fēng)險(xiǎn)）

2、產(chǎn)權(quán)單位申報(bào)計(jì)劃的立項(xiàng)依據(jù)是什么？有無工程造價(jià)資料的積累？有無對計(jì)價(jià)依據(jù)的實(shí)際檢驗(yàn)和論證？如果沒有，項(xiàng)目檢修的第一方案提出人是誰？第一估價(jià)人是誰？復(fù)核人是誰？工程結(jié)算驗(yàn)收人是誰？預(yù)算數(shù)批單額與計(jì)劃額如果相近，解釋理由是什么？（測試隨意估價(jià)，不相容職務(wù)集于一身產(chǎn)生弊端的可能性，各環(huán)節(jié)及管理部門疏于把關(guān)的成本失控風(fēng)險(xiǎn)）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索80第八十頁，共一百四十七頁。

3、選擇施工隊(duì)伍的原則是什么，年度內(nèi)，累計(jì)發(fā)包數(shù)最多的前五名是誰？分別是多少？發(fā)包金額最大的前五名是誰？金額分別是多少？是否符合自身制定的原則？對施工隊(duì)伍有無信譽(yù)評價(jià)？管理部門是否考慮了工程量在內(nèi)部施工單位之間的平衡？發(fā)包信息是如何組織的？（測試轉(zhuǎn)包、異常發(fā)包、管理部門把關(guān)及信息反饋脫節(jié)等……）

4、工程標(biāo)段劃分的依據(jù)是什么？是否符合施工的工法界面要求和規(guī)律？歷年來，對同一部位是如何劃分的？對于本應(yīng)由一個(gè)標(biāo)段承擔(dān)的工程量肢解為多個(gè)標(biāo)段，解釋理由是什么？（測試肢解工程……）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索81第八十一頁，共一百四十七頁。

5、檢修工程的立項(xiàng)、發(fā)包、合同管理、施工驗(yàn)收管理、預(yù)算審核管理、結(jié)算管理、財(cái)務(wù)付款管理是否執(zhí)行了公司的規(guī)定？這些崗位上的工作人員是否了解、熟悉這些規(guī)定？對疏于管理的責(zé)任者，產(chǎn)權(quán)單位和管理部門是如何處理的？對履行職責(zé)的管理人員有無激勵政策？（測試內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及管理者不作為情況…）

6、對于檢修工程發(fā)包公示，產(chǎn)權(quán)單位職工是否關(guān)心？產(chǎn)權(quán)單位檢修費(fèi)用是否分解到基層？是否與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤？檢修費(fèi)用的實(shí)際結(jié)算金額是否反饋到基層？有無輿論監(jiān)督機(jī)制？產(chǎn)權(quán)單位內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)是如何劃分的？監(jiān)督者是否實(shí)質(zhì)性履行了職責(zé)？有無對違規(guī)操作進(jìn)行查處的痕跡資料？（測試信息不對稱問題，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)……）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索82第八十二頁，共一百四十七頁。

7、產(chǎn)權(quán)單位是否建立了施工單位的專職業(yè)務(wù)員資料？是否實(shí)施了施工單位的發(fā)包登記，施工管理日志，工程完工銷號，與財(cái)務(wù)的定期核對制度？施工預(yù)算是否實(shí)施了無紙化傳遞？（測試虛構(gòu)工程項(xiàng)目，工程張冠李戴、重復(fù)結(jié)算等工程舞弊風(fēng)險(xiǎn)）

8、對于未竣工已結(jié)算的項(xiàng)目，在財(cái)務(wù)上是如何運(yùn)作的？對于已竣工未發(fā)包的項(xiàng)目，在程序上是如何運(yùn)作的？財(cái)務(wù)支付是否建立了對工號、對施工單位的備查制？有無不按合同付款的情況？有無在開具支票時(shí)將工程款與工程材料款等關(guān)鍵文字混淆的情況？對于異常結(jié)算，有無預(yù)警措施？有無與工程造價(jià)部門建立對賬制？與產(chǎn)權(quán)單位管理部門建立對賬制？（測試財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)……）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索83第八十三頁，共一百四十七頁。

9、工程量驗(yàn)收時(shí)的套價(jià)是按照定額、經(jīng)驗(yàn)、還是實(shí)際造價(jià)？工程材料不同的供料方式，在結(jié)算時(shí)是如何銜接的？與工程造價(jià)部門有無信息反饋渠道？工程質(zhì)量是如何保證的？當(dāng)項(xiàng)目缺陷表與實(shí)際檢修內(nèi)容發(fā)生沖突時(shí)，是如何解決的？（測試接口部位的管理風(fēng)險(xiǎn)）

10、檢修工程信息系統(tǒng)是否進(jìn)行了內(nèi)部控制的符合性測試？對于異常情況有無預(yù)警功能？原始資料的管理是否安全？（測試信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)？）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索84第八十四頁，共一百四十七頁?！镲L(fēng)險(xiǎn)征兆與舞弊征兆（武鋼正在制定規(guī)范的審計(jì)定性專用術(shù)語）

◎

15項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)志（武鋼內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)：網(wǎng)上課堂）

◎組織危機(jī)征兆100例（武鋼內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)：網(wǎng)上課堂）

◎

40個(gè)常見的欺詐行為（武鋼內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)：網(wǎng)上課堂）

◎員工舞弊跡象和征兆（武鋼內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)：網(wǎng)上課堂）

◎組織舞弊跡象和征兆

（武鋼內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)：網(wǎng)上課堂）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索85第八十五頁，共一百四十七頁。對面臨的及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類并鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失的程度，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果和損失額，尋找可行方案。評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)審計(jì)及已識別的風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)分析，評價(jià)所采取應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性。（七）風(fēng)險(xiǎn)評估現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索86第八十六頁，共一百四十七頁?！?/p>

風(fēng)險(xiǎn)評估框架的應(yīng)用1、識別潛在的“紅旗”2、評估由此導(dǎo)致的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)3、對風(fēng)險(xiǎn)高低進(jìn)行排序和確認(rèn)4、對高風(fēng)險(xiǎn)活動優(yōu)先投入審計(jì)資源5、制定審計(jì)方案，啟動程序現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索87第八十七頁，共一百四十七頁。風(fēng)險(xiǎn)處理一個(gè)整合的、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，是認(rèn)識并管理組織所面臨的大量的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的最為有效的方式?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索88第八十八頁，共一百四十七頁。五內(nèi)部控制活動內(nèi)控是企業(yè)壯大的“內(nèi)功”。企業(yè)在追逐效益最大化的時(shí)候，不可忽視經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的欺詐及管理上的缺陷正在侵蝕著企業(yè)的利潤?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索89第八十九頁，共一百四十七頁。（一）、內(nèi)部控制審計(jì)的理念內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)本組織的目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完全完整、保證遵循國家法律法規(guī)，提高項(xiàng)目運(yùn)營效率及效果，而采取的各種政策和程序。內(nèi)控失效帶給企業(yè)的傷害是內(nèi)傷型的，是直接以犧牲企業(yè)的利益和挫傷隊(duì)伍的凝聚力為代價(jià)的。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索90第九十頁，共一百四十七頁。直面管理缺陷及舞弊的職業(yè)忠誠內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有隨時(shí)為國家和企業(yè)利益而在所不辭的犧牲精神，深入一線，使每一條審計(jì)線索的突破，化為一條切斷流向不明渠道的財(cái)路，每一項(xiàng)審計(jì)建議的實(shí)施，成為一筆實(shí)實(shí)在在的管理創(chuàng)效的源泉。這正是管理得人心，內(nèi)審出效益的人心所向。敢不敢審計(jì)，是敢不敢忠于職守、履行職責(zé)的原則問題，反映思想境界和精神狀態(tài)。對重要部門不敢觸及，對突出問題不敢揭露，工作反而被動?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索91第九十一頁，共一百四十七頁。（二）、內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部的規(guī)章制度；（二）信息的真實(shí)、可靠；（三）資產(chǎn)的安全、完整；（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；（五）提高項(xiàng)目效率和效果?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索92第九十二頁，共一百四十七頁。控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動信息與溝通監(jiān)督內(nèi)部控制體系的五要素內(nèi)部控制體系現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索93第九十三頁，共一百四十七頁。是指對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。（三）控制活動1、合理授權(quán)2、不相容職務(wù)分離3、憑證與記錄真實(shí)4、資產(chǎn)與記錄的接近限制5、獨(dú)立審核現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索94第九十四頁，共一百四十七頁。1、所有經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)合理授權(quán)制約用權(quán)逐級授權(quán)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索95第九十五頁，共一百四十七頁。管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索96第九十六頁，共一百四十七頁。內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人無意識犯同一種錯誤的可能性極??；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人有意識合謀犯罪的難度大大超過一個(gè)人單獨(dú)犯罪。2、不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索97第九十七頁，共一百四十七頁。

不相容職務(wù)分離，是指那些由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。授權(quán)審批

業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管會計(jì)記錄控制與信任并不完全對立。管理中可能有不信任的控制，但決不存在沒有控制的信任?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索98第九十八頁，共一百四十七頁。有效控制憑證和記錄的真實(shí)性

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索99第九十九頁，共一百四十七頁。資產(chǎn)和記錄的接近限制

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索100第一百頁，共一百四十七頁。獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索101第一百零一頁，共一百四十七頁。

六、信息管理信息與交流是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線。沒有信息，人人可以推托責(zé)任；有了信息，讓人無法推托責(zé)任?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索102第一百零二頁，共一百四十七頁。（一）信息控制

拓寬領(lǐng)域的信息審計(jì)

“我們什么程序都能省，但是防止錯誤的程序一道都不能省”如果系統(tǒng)是可靠的，我們審什么？——“例外事項(xiàng)”是我們內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。如果“例外事項(xiàng)”也處在受控制之中，內(nèi)審還要做什么？——源頭審計(jì)是我們永恒的主題現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索103第一百零三頁，共一百四十七頁。七、審計(jì)溝通現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索104第一百零四頁，共一百四十七頁。

在遵守職業(yè)道德原則的前提下，與被審計(jì)單位管理當(dāng)局進(jìn)行必要的溝通，建立良好的工作關(guān)系，以提高審計(jì)效率和效果?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索105第一百零五頁，共一百四十七頁。（一）、我們需要良好的人際環(huán)境１、審計(jì)的人際環(huán)境

２、畢馬威與客戶建立全年性溝通的啟示

3、聯(lián)手審計(jì)有助于溝通現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索106第一百零六頁，共一百四十七頁。

一種聯(lián)手審計(jì)的嘗試（前提是被審計(jì)單位有主動的需求，建立在信任的基礎(chǔ)上）（1）在審計(jì)開始時(shí)，以信任的態(tài)度，與被審計(jì)單位討論審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃及采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以取得理解；（2）征求被審部門的意見，尋求合作；（3）及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施；（4）向被審部門報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果，期中審計(jì)報(bào)告可以是口頭的，非正式的，以便及時(shí)就地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失；（5）提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對審計(jì)工作的積極態(tài)度?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索107第一百零七頁，共一百四十七頁。（二）、溝通和理解比什么都重要——溝通的目的有效的溝通降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少沖突，提高審計(jì)質(zhì)量、效率、效果，有利于發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索108第一百零八頁，共一百四十七頁。（三）、內(nèi)審人員的智商和情商智商是做事的本領(lǐng)，情商是與人共事的能力●心胸坦蕩+與人為善●積極正義+熱情幽默●智商體現(xiàn)業(yè)務(wù)精湛●情商體現(xiàn)人格魅力現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索109第一百零九頁，共一百四十七頁。溝通與博奕

講智商不是算計(jì)，講情商不是無原則退讓。審計(jì)取證的過程實(shí)際上就是一個(gè)博奕過程?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索110第一百一十頁，共一百四十七頁。（四）、營造審計(jì)環(huán)境的溝通

1、環(huán)境要靠自己打造當(dāng)我們還不能改變環(huán)境的時(shí)候，我們首先改變自己。

2、贏得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持忠誠+有為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索111第一百一十一頁，共一百四十七頁。（五）、審計(jì)前的溝通

審計(jì)人員應(yīng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定與被審計(jì)單位溝通的內(nèi)容及方式，并考慮溝通事項(xiàng)的重要性和緊迫性，適時(shí)地與被審計(jì)單位進(jìn)行適當(dāng)層次進(jìn)行溝通。我們在審計(jì)之前溝通的方式：到被審計(jì)單位開座談會或者采用書面交流?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索112第一百一十二頁，共一百四十七頁。（六）、審計(jì)過程中的溝通在審計(jì)過程中可能會發(fā)現(xiàn)重大錯誤或風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)徲?jì)工作中受到限制與阻礙。這時(shí)一定要及時(shí)溝通。我們的方式：

●單獨(dú)約見；

●座談會；

●書信方式?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索113第一百一十三頁，共一百四十七頁。（七）、審計(jì)結(jié)論及事后的溝通

1、就審計(jì)人員的工作情況征求被審計(jì)單位的意見2、主動解決沖突3、加強(qiáng)溝通不失原則4、履行處罰，簡單應(yīng)對復(fù)雜5、拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的啟示6、審計(jì)決定的人性特征現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索114第一百一十四頁，共一百四十七頁。（八）、重在整改——服務(wù)是最好的溝通

查問題，不是我們的初衷，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注我們的披露，更關(guān)注問題的整改，可以說領(lǐng)導(dǎo)對問題的態(tài)度是：沒有過程，只有結(jié)果——改了沒有？預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，也不是我們的初衷，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是：防范了沒有？現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索115第一百一十五頁，共一百四十七頁。八、監(jiān)督與評估

監(jiān)測，意在評估內(nèi)部控制，貫穿于經(jīng)營活動之中。監(jiān)測的實(shí)施途徑可以是內(nèi)部審計(jì)，也可以是內(nèi)部控制自我評估。前者的實(shí)施人是獨(dú)立的職能部門，而后者是由管理部門和員工完成?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索116第一百一十六頁，共一百四十七頁。內(nèi)控審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新——從符合測試到自我評估

自我評估應(yīng)考慮問題：(1)自上次評估以來，重要風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度所發(fā)生的變化，以及公司反應(yīng)的能力。(2)管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督的范圍和質(zhì)量。(3)就監(jiān)督的結(jié)果與管理層交流的程度和頻率，有效程度的評估。(4)控制失敗或弱點(diǎn)所導(dǎo)致或可能導(dǎo)致的不可遇見的結(jié)果及或有事項(xiàng)的程度，以及對公司財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績產(chǎn)生的重大影響。(5)公司公開報(bào)告程序的有效性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索117第一百一十七頁，共一百四十七頁。控制點(diǎn)或管理接口部位重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要的風(fēng)險(xiǎn)涉及的部門風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)?shù)目刂品椒ê蜆?biāo)準(zhǔn)審計(jì)評價(jià)投資管理部門設(shè)計(jì)管理部門招標(biāo)管理部門采購部門財(cái)務(wù)部門工程造價(jià)部門施工單位

風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)矩陣表

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索118第一百一十八頁，共一百四十七頁。九、現(xiàn)代內(nèi)部控制實(shí)踐與創(chuàng)新

1、打造我們的軟實(shí)力現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索119第一百一十九頁，共一百四十七頁。2、創(chuàng)新績效評價(jià)績效評價(jià)是對資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的評價(jià)。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索120第一百二十頁，共一百四十七頁。用流程去發(fā)現(xiàn)問題，

用財(cái)務(wù)去歸納問題，用績效管理去控制問題。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索121第一百二十一頁，共一百四十七頁。人員一一定位資源一一匹配核算一一到位盈虧一一評估解決信息不對稱的“四個(gè)一”算帳法現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索122第一百二十二頁，共一百四十七頁?！緦r(jià)概念】什么叫對價(jià)？

國資委關(guān)于不履責(zé)或不正確履責(zé)，造成國有資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性滅失，或不對價(jià)流失的，要追責(zé)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索123第一百二十三頁，共一百四十七頁。3、深化預(yù)算控制

考核的最大障礙，就是我們所要的行為和我們所獎勵的行為之間有一大段距離現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索124第一百二十四頁，共一百四十七頁。4、強(qiáng)化資金管理，牢牢抓住現(xiàn)金流現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索125第一百二十五頁，共一百四十七頁?！粋€(gè)企業(yè)的死亡不是因?yàn)閷κ?，而是被自己的現(xiàn)金流短少所拖垮，現(xiàn)金流的管理是“生死”管理?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索126第一百二十六頁，共一百四十七頁。5、采購與供應(yīng)鏈篩選和減少小規(guī)模交易。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索127第一百二十七頁，共一百四十七頁。6、二次資源不容忽視

有資源、有利益，就有誘惑現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索128第一百二十八頁，共一百四十七頁。

九、關(guān)于內(nèi)控應(yīng)用指引現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索129第一百二十九頁，共一百四十七頁。十、團(tuán)隊(duì)建設(shè)篇——我們知識管理的十大創(chuàng)新現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索130第一百三十頁，共一百四十七頁。一、創(chuàng)學(xué)習(xí)型組織的發(fā)展戰(zhàn)略

學(xué)習(xí)力是組織唯一持久的競爭力?！皩W(xué)習(xí)型組織”是我們未來發(fā)展的核心競爭力，這種在組織內(nèi)部經(jīng)過了整合的知識和技術(shù)的凝聚，直接為內(nèi)部審計(jì)提供進(jìn)入不同領(lǐng)域的潛力以及先行一步的職業(yè)優(yōu)勢。用不斷學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的方式團(tuán)結(jié)人、調(diào)動人、提高人，在愛崗敬業(yè)的舞臺上凝聚人心?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索131第一百三十一頁，共一百四十七頁。二、自我超越的素質(zhì)達(dá)標(biāo)

不斷創(chuàng)造和超越是一種真正的終身學(xué)習(xí)。也是復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)人員提出的要求；更是職工建立更加廣闊職業(yè)空間的必然趨勢。審計(jì)部制定了人人成為“精一門、通兩門、會三門”的知識型員工戰(zhàn)略。激勵員工投入自我承諾、自加壓力的素質(zhì)達(dá)標(biāo)活動。員工根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合工作需要，制訂切實(shí)可行的短、中、長期目標(biāo)，如入黨、評先、競賽、學(xué)歷、職稱、培訓(xùn)、論文、成果、職業(yè)取證、課題研究……

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索132第一百三十二頁，共一百四十七頁。三、以人為本的“凝聚工程”

優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)的標(biāo)志是能夠燃起員工們的工作激情。審計(jì)部建立了以“善待員工”為文件名的數(shù)據(jù)庫。以人為本的“部務(wù)公開”、“民主管理”、十件大事評選、十件平凡小事精彩回放、全員成果展示會，干群同臺文藝表演……，贏得了員工將組織的振興視為己任的情感交織。職工人人輝煌的時(shí)刻，才是組織真正輝煌的時(shí)刻?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索133第一百三十三頁，共一百四十七頁。

四、上下互動的團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)

組織的每一項(xiàng)進(jìn)步都是通過學(xué)習(xí)實(shí)現(xiàn)的。在日常工作中，領(lǐng)導(dǎo)盡可能把命令和布置變成對員工的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)督導(dǎo)一級做給一級看，一級帶著一級干，領(lǐng)導(dǎo)講課形成制度，集思廣益的《武鋼審計(jì)網(wǎng)站》發(fā)布，上下溝通的《審計(jì)通訊》交流，團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)的深度會談，頭腦風(fēng)暴激發(fā)創(chuàng)意，它營造著一種鼓勵員工互相交流、不斷學(xué)習(xí)、迎接困難的良好環(huán)境，把每個(gè)人最好的思路和做法變成全體人員的共同財(cái)富和資源?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探索134第一百三十四頁，共