2021年山西省晉中市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年山西省晉中市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）

A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售套利的股票

B.企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.取得甲公司8%的股權(quán)，能夠?qū)坠镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響

D.企業(yè)購(gòu)入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的乙公司1%的流通股票

2.A公司于2012年7月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值4500萬元，已計(jì)提折舊l200萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3750萬元。投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為6000萬元。假設(shè)A、B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。A公司由于該項(xiàng)投資計(jì)人當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.750B.150C.600D.1500

3.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

4.甲公司將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，轉(zhuǎn)換日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為2300萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目貸方余額為200萬元，轉(zhuǎn)換日不正確的處理方法為（）。

A.記入“固定資產(chǎn)”借方2000萬元

B.記入“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”借方200萬元

C.記入“投資性房地產(chǎn)——成本”貸方2300萬元

D.記入“其他綜合收益”借方100萬元

5.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年6月1日甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給企業(yè)行政管理人員。該批產(chǎn)品的成本為25萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，市場(chǎng)售價(jià)為25萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。

A.5B.2C.-29.25D.-27.25

6.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購(gòu)人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

7.第

7

題

以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額（）。

A.包括在將來應(yīng)收金額中B.包括在將來應(yīng)付金額中C.計(jì)人當(dāng)期損益D.不作賬務(wù)處理

8.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經(jīng)營(yíng)的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關(guān)合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。2012年底，該輸油管線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護(hù)費(fèi)200萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)對(duì)A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

9.

第

12

題

外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，擬定的注冊(cè)資本為450萬美元，其投資總額最多為（）。

10.2018年1月31日，為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至2018年1月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設(shè)備停工改造期間不計(jì)提折舊

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為90萬元

11.企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

12.對(duì)應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)期末提取壞賬準(zhǔn)備這一做法體現(xiàn)的原則是（）。

A.配比原則B.重要性原則C.謹(jǐn)慎性原則D.可比性原則

13.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

14.甲企業(yè)于20×9年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權(quán)，于20×9年12月20日進(jìn)一步取得乙企業(yè)15%的股權(quán)并有重大影響，于2×10年12月20日又取得乙企業(yè)40%的股權(quán)，開始能夠?qū)σ移髽I(yè)實(shí)施控制，則企業(yè)合并的購(gòu)買日為（）。A.A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日

15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)的表述中正確的是（）

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備，因不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、差旅費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

16.甲公司2011年8月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為123萬元．則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

17.甲企業(yè)2013年2月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購(gòu)建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)A生產(chǎn)線進(jìn)行購(gòu)建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

18.某上市公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2012年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2010年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

19.

20.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

二、多選題(20題)21.在權(quán)益工具公允價(jià)值無法可靠確定時(shí)，企業(yè)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)遵循的要求有()。

A.結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額

B.結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

C.結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

D.結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積

22.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

23.第

21

題

關(guān)于資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

B.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期問不包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

24.在混合重組方式下，對(duì)該項(xiàng)債務(wù)的另一部分以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值

B.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值

C.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值

D.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值

25.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，正確的表述有()。

A.在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

B.在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量

C.在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量

D.在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量

26.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

27.A公司為B公司的母公司。2010年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%;2011年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為2%。假定不考慮所得稅等其他因素，則A公司編制2011年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失1

C.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：資產(chǎn)減值損失2

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤(rùn)——年初2

28.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

29.下列選項(xiàng)中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項(xiàng)目不改變?cè)痤~

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

30.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

31.2009年11月，甲公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟，2009年12月31日該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計(jì)賠償500萬元的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償200萬元的可能性為20%，并且需要支出訴訟費(fèi)用10萬元，假定不考慮其他因素，在下列表述中正確的有（）。

A.該事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為510萬元

B.該事項(xiàng)影響2009年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為10萬元

C.該或有事項(xiàng)為涉及單個(gè)項(xiàng)目的，處理原則為按照最可能發(fā)生金額確定為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.該事項(xiàng)影響2009年利潤(rùn)總額的金額為510萬元

32.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

C.入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

33.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故企業(yè)將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5％降為1％

34.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息

35.甲公司為了促進(jìn)銷售，采用以舊換新的方式銷售商品。2011年12月1日銷售冷暖空調(diào)一臺(tái)，銷售價(jià)款為5800元（不含增值稅），同時(shí)將舊空調(diào)以400元的價(jià)格回購(gòu)，甲公司對(duì)該事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.甲公司按照銷售價(jià)款減去回購(gòu)舊電視的款項(xiàng)確認(rèn)收入

B.銷售的電視機(jī)按照銷售商品確認(rèn)收入，回購(gòu)的舊電視機(jī)按照購(gòu)入商品處理

C.確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為5800元

D.增值稅銷項(xiàng)稅額按照銷售商品的價(jià)款為基礎(chǔ)確定

36.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進(jìn)行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購(gòu)進(jìn)的，成本為200萬元，已計(jì)提折舊10萬元，重組日公允價(jià)值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項(xiàng)稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42．5萬元

37.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（）

A.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

D.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

38.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.提足折舊后繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理選擇折舊方法

C.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變按照會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

D.尚未投入使用的機(jī)器設(shè)備需要計(jì)提折舊

39.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

B.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積中的其他資本公積

C.對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

40.企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中將引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

C.獲得被投資單位分派的股票股利

D.被投資單位資本公積發(fā)生變化

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.受所在國(guó)外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

43.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。（）A.是B.否

44.由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。（）

A.是B.否

45.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

46.（）藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；如果收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期資本公積（）

A.是B.否

49.對(duì)于超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，由于該類費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

50.投資企業(yè)對(duì)其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

51.不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。()

A.是B.否

52.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

54.企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

56.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

57.

第

33

題

企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，有關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。（）

A.是B.否

58.當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

59.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

60.

第

30

題

固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤(rùn)總額為20000萬元，2013年銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2013年12月1日，長(zhǎng)江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長(zhǎng)江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長(zhǎng)江公司在2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入250萬元，營(yíng)業(yè)成本150萬元。

(2)長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長(zhǎng)江公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長(zhǎng)江公司支付賠償款400萬元，長(zhǎng)江公司和客戶均同意判決。長(zhǎng)江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)

計(jì)負(fù)債400萬元，營(yíng)業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬元，計(jì)人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時(shí)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會(huì)通過的2013年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤(rùn)”的對(duì)所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值也不能可靠地計(jì)量。長(zhǎng)江公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長(zhǎng)江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長(zhǎng)江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。長(zhǎng)江公司2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入17萬元，營(yíng)業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長(zhǎng)江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時(shí)已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格600萬元。長(zhǎng)江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長(zhǎng)江公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明長(zhǎng)江公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。

(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說明不正確的理由和簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理)。(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司調(diào)整后的2013年利潤(rùn)總額。

62.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購(gòu)買權(quán)，購(gòu)買價(jià)為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價(jià)值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時(shí)將行使優(yōu)先購(gòu)買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計(jì)算甲公司建造該設(shè)備的成本。

63.2×22年1月1日，承租人甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：資料一：不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以180萬元購(gòu)買該樓層。租金于每年年初支付。資料二：為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。資料三：作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司2萬元的傭金。資料四：甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。資料五：甲公司在租賃期開始日評(píng)估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會(huì)行使購(gòu)買選擇權(quán)。資料六：甲公司選擇自租賃期開始的當(dāng)月對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法為直線法。資料七：在2×25年，該房產(chǎn)所在地房?jī)r(jià)顯著上漲，甲公司預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)該樓層的市價(jià)為400萬元，甲公司在2×25年年末重新評(píng)估后認(rèn)為，能夠合理確定將行使上述購(gòu)買選擇權(quán)，而不會(huì)行使上述續(xù)租選擇權(quán)。截至2×25年年末，甲公司尚未作出將行使上述購(gòu)買選擇權(quán)的最終決定。資料八：在2×26年年末，甲公司實(shí)際行使了購(gòu)買選擇權(quán)。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對(duì)上述樓層的控制，并將其用于銷售部門。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)計(jì)算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用和對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制甲公司在2×22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司在2×25年年末是否應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債，并說明理由。(4)編制甲公司行使購(gòu)買選擇權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。64.甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是從當(dāng)日起必須在公司連續(xù)服務(wù)3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預(yù)計(jì)3年中還將有8名激勵(lì)對(duì)象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計(jì)還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權(quán)。

年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權(quán)日與等待期的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào)），并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（合并編制涉及"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）（2008年）

參考答案

1.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)取得的金融資產(chǎn)進(jìn)行分類。

選項(xiàng)A應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)B應(yīng)劃分為持有至到期投資；

選項(xiàng)C應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算；

選項(xiàng)D不符合其他三類金融資產(chǎn)的劃分條件，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.CA公司由于此項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額=3750－(4500－1200－150)=600(萬元)。

3.A債務(wù)重組日東方公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款180

壞賬準(zhǔn)備24

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失36

貸：應(yīng)收賬款240

綜上，本題應(yīng)選A。

4.D本題分錄為：

借：固定資產(chǎn)2000

投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200

公允價(jià)值變動(dòng)損益100

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2300

5.D甲公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用29.25

貸：應(yīng)付職工薪酬29.25[25×(1+17%)]

借：應(yīng)付職工薪酬29.25

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.25(25×17%)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本23

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2

貸：庫(kù)存商品25故影響當(dāng)期損益的金額=-29.25+25-23=-27.25(萬元)。

6.C【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

7.D如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則或有應(yīng)收金額不包括在債權(quán)人的未來應(yīng)收金額中。

8.DA公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為4500萬元。2013年的折舊額=4500／20=225(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的收入=960×50％=480(萬元)，應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用=200×50％=100(萬元)，因此該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)對(duì)A公司2013年度損益的影響金額=480一225—100=155(萬元)。

9.D本題考核外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的注冊(cè)資本和投資總額的關(guān)系。注冊(cè)資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊(cè)資本的2倍。

10.B選項(xiàng)B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C，A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)＋A生產(chǎn)設(shè)備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12＝937．5(萬元)；選項(xiàng)D，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝600／5×9／12＝90(萬元)。

11.D選項(xiàng)ABC可以轉(zhuǎn)回，一般情況下，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)D不可以轉(zhuǎn)回，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.C資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備符合謹(jǐn)慎性原則。

13.B存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。

14.C針對(duì)本題最終取得控制日，即2×10年12月20日為購(gòu)買日。

【該題針對(duì)“通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟(jì)利益或能夠減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C表述正確，一項(xiàng)固定資產(chǎn)的各組成部分若具有不同的使用壽命或不同的經(jīng)濟(jì)利益流入方式，實(shí)際上表明各部分能夠獨(dú)立為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，不包括差旅費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)等。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.A對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

17.A2013年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

18.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表項(xiàng)目的上年數(shù)。

19.A處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝300－280－20＋20＋15＝35(萬元)。

20.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，對(duì)于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

21.ABC【答案】ABC

【解析】結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

22.BD選項(xiàng)B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

23.BC資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

24.BD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)B處理正確，債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值而非原賬面價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值而非面值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，余額與將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，余額與將來應(yīng)付金額進(jìn)行比較，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組利得。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

25.ABCD

26.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

27.ACD

28.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

29.BC選項(xiàng)A，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣；選項(xiàng)D，因銀行外幣買入價(jià)或賣出價(jià)與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

30.ACA選項(xiàng)“交易性金融資產(chǎn)”計(jì)量時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“投資收益”。

31.ABCD2009年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出500管理費(fèi)用10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債510

32.ABD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

33.AD選項(xiàng)BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

34.ABCD持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收回的利息-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，故以上選項(xiàng)均正確。

35.BCD采取以舊換新的方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。所以確定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為5800元，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C正確;增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額也是根據(jù)銷售商品的價(jià)款為基礎(chǔ)確定的，所以選項(xiàng)D正確。

36.BCD從2009年1月1日起，購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時(shí)需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬元），應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計(jì)算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬元），即甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42．5萬元。

37.CD選項(xiàng)AB不調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的減少和遞延所得稅負(fù)債的增加會(huì)增加所得稅費(fèi)用；

選項(xiàng)CD調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的增加和遞延所得稅負(fù)債的減少會(huì)減少所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

①遞延所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加；

②所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或收益）；

③同時(shí)請(qǐng)注意，本題要求選出“調(diào)減所得稅費(fèi)用”的選項(xiàng)。

38.AD選項(xiàng)A表述正確，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更（而非會(huì)計(jì)政策變更）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

選項(xiàng)D表述正確，固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提折舊，未投入使用的機(jī)器設(shè)備達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，需要計(jì)提折舊；

綜上，本題應(yīng)選AD。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法；根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。注意區(qū)分。

39.ABC以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

40.ABD選項(xiàng)A會(huì)引起，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使投資賬面價(jià)值減少；

選項(xiàng)B會(huì)引起，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入），同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C不會(huì)引起，獲得被投資單位分派的股票股利投資企業(yè)作備查登記；

選項(xiàng)D會(huì)引起，被投資單位資本公積發(fā)生變化，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)，使投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.Y

42.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

43.Y不影響所得稅費(fèi)用，影響的是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)/營(yíng)業(yè)外收入

或

借：商譽(yù)/營(yíng)業(yè)外收入

貸：遞延所得稅負(fù)債

如果初始投資時(shí)形成的是正商譽(yù)，也就是初始投資成本大于應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則確認(rèn)遞延所得稅時(shí)對(duì)應(yīng)科目是商譽(yù)；如果形成的是負(fù)商譽(yù)，則對(duì)應(yīng)科目是營(yíng)業(yè)外收入。

44.N所得稅核算方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N×【解析】當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

46.Y

47.N

48.Y在這種情況下，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

49.Y

50.N

51.Y

52.Y企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的土地使用權(quán)不屬于本企業(yè)，所以轉(zhuǎn)租后也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

53.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益。

54.N企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，如果在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量，則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資。

55.Y

56.N按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

57.Y

58.Y當(dāng)存在減值跡象如長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額等情況時(shí)，需按規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，若長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額低于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述正確。

59.Y

60.Y按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

61.(1)事項(xiàng)(7)和(8)會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會(huì)計(jì)處理不正確。

(2)

①理由：事項(xiàng)(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本等。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(xiàng)(2)長(zhǎng)江公司同意判決，該事項(xiàng)屬于確定性事項(xiàng)，不應(yīng)在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元。

③理由：事項(xiàng)(3)長(zhǎng)江公司提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)專項(xiàng)儲(chǔ)備500萬元。

④理由：事項(xiàng)(4)長(zhǎng)江公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。

正確的會(huì)計(jì)處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”對(duì)所有者(或股東)的分配項(xiàng)目中。

⑤理由：事項(xiàng)(5)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場(chǎng)中無報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，對(duì)丙公司不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

正確的會(huì)計(jì)處理：對(duì)丙公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，2013年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=80×25%=20(萬元)。

⑥理由：事項(xiàng)(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期問退貨率為15%，在預(yù)計(jì)比例之內(nèi)，應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。2013年應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬元)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬元)。

(3)

長(zhǎng)江公司2013年調(diào)整后的利潤(rùn)總額=20000-事項(xiàng)(1)(250-150)-事項(xiàng)(2)(50-20)-事項(xiàng)(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬元)。

62.甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

63.(1)甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08??租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用18．92??貸：租賃負(fù)債——租賃付款額90????銀行存款10借：使用權(quán)資產(chǎn)5??貸：銀行存款5借：銀行存款2??貸：使用權(quán)資產(chǎn)2(2)甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3．55??貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用3．55借：銷售費(fèi)用8．41??貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房?jī)r(jià)上漲屬于市場(chǎng)情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項(xiàng)導(dǎo)致購(gòu)買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計(jì)量租賃負(fù)債。(4)甲公司在2×23年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬元)。甲公司在2×25年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(萬元)。甲公司在2×26年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(萬元)。甲公司行使購(gòu)買選擇權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)176．58（倒擠）??使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊(8．41x5)42．05??租賃負(fù)債——租賃付款額50??貸：使用權(quán)資產(chǎn)84．08????租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55????銀行存款180(1)甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用18．92貸：租賃負(fù)債——租賃付款額90銀行存款10借：使用權(quán)資產(chǎn)5貸：銀行存款5借：銀行存款2貸：使用權(quán)資產(chǎn)2(2)甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3．55貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用3．55借：銷售費(fèi)用8．41貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房?jī)r(jià)上漲屬于市場(chǎng)情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項(xiàng)導(dǎo)致購(gòu)買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計(jì)量租賃負(fù)債。(4)甲公司在2×23年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應(yīng)攤銷的