2022-2023年湖北省黃石市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年湖北省黃石市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.乙公司有一項專利權(quán)，賬面余額為450000元，已使用2年，累計已攤銷160000元，累計已確認(rèn)減值損失80000元?，F(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他相關(guān)稅費。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其稅前利潤增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

2.下列各項中，不應(yīng)計外購存貨成本的是（）。

A.購入商品運輸過程中發(fā)生的保險費用B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.運輸途中發(fā)生的合理損耗D.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

3.DUIA公司共有職工200名，2016年2月，公司以外購的每部不含稅價格為1000元的手機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工，其中，200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。DUIA公司以3.4萬元支付了購買手機的增值稅進(jìn)項稅，已取得增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅稅率為17％。DUIA公司因該事項應(yīng)確認(rèn)“生產(chǎn)成本”（）萬元A.3.51B.3C.17D.19.89

4.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當(dāng)日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

5.第

10

題

企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記（）科目。

A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款

6.第

10

題

甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折目。至2008年末，在對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為7200元，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2008年度稅前利潤的影響數(shù)為（）元。

A.1830B.7150C.6100D.780

7.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

8.2011年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對外出租。2011年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提累計折舊2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2011年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓經(jīng)營租賃合同，租賃期為自2011年3月1日起2年，年租金為360萬元。2011年12月31日該辦公樓的公允價值為2600萬元。則2011年度因該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.1500B.1300C.500D.200

9.

第

18

題

生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配時，如果月末在產(chǎn)品數(shù)量很小且很穩(wěn)定的企業(yè)，可以采用的方法是（）。

A.月末在產(chǎn)品成本按所耗直接材料成本計算

B.不計算在產(chǎn)品成本

C.月末在生產(chǎn)成本按約當(dāng)產(chǎn)量法計算

D.月末在產(chǎn)品成本按定額比例法計算

10.A公司擁有B公司100%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

11.DUIA公司于2016年1月1日購入HAPPY公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬元，另支付交易費用為30萬元，半年實際利率為1.5％，每半年末付息。采用實際利率法攤銷，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

12.甲企業(yè)對于單項金額非重大的應(yīng)收款項與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額10萬元，本期需要按照2%計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項為140萬元，本期需要按照4%計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項為235萬元，本期發(fā)生壞賬損失3萬元，則甲企業(yè)本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.A.0B.5.2C.12.2D.9.4

13.

14.關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算，下列說法中，錯誤的是()。

A.長期投資賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金賬面余額相等

B.持有期間的收益計入投資收益

C.處置時，售價與賬面價值的差額計入其他收入

D.處置時，應(yīng)減少“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目

15.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1180萬元從活躍市場購入乙公司2009年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期分期付息到期還本的不可贖回債券，另支付交易費用3萬元。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司購入該債券后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，則2011年1月1日該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

16.對于不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列說法錯誤的是（）。

A.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值

B.債權(quán)人已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得

D.債權(quán)人未計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失

17.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進(jìn)行企業(yè)并購

18.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預(yù)計該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

19.

第

2

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。

20.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產(chǎn)而計入損益項目的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

22.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

23.

第

21

題

下列項目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤

24.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）。

A.在資本化期間內(nèi)，因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化

25.下列商品銷售，沒有確鑿證據(jù)表明滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)收入的有（）A.采用售后回購方式融入資金

B.采用售后租回方式銷售商品，租回交易認(rèn)定為融資租賃

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性

D.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款未收到

26.對下列交易或事項進(jìn)行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

27.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法正確的有()。

A.所有的無形資產(chǎn)均在取得的當(dāng)月開始攤銷

B.有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時愿意以一定的價格購買該無形資產(chǎn)，則應(yīng)視為該無形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預(yù)計凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D.無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)根據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟利益消耗方式來確定

28.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

29.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時應(yīng)考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額

30.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

31.

第

20

題

下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

32.下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

33.

34.

第

21

題

下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有（）。

35.第

16

題

下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.計提固定資產(chǎn)折舊C.售后回購的會計處理D.售后租回的會計處理

36.甲房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡稱甲公司）有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為70年，準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；（2）2018年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為70年，不準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；（3）2018年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款40000萬元，預(yù)計使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對外銷售；（4）2018年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款10000萬元，預(yù)計使用年限為50年，準(zhǔn)備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2018年取得土地使用權(quán)的初始計量，表述正確的有（）。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

37.

第

28

題

關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有（）。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C.對一項未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元，企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

D.與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項負(fù)債

38.下列各項外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有（）

A.外幣應(yīng)收賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

B.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額

D.外幣財務(wù)報表折算差額

39.下列各項中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）

A.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費

40.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

三、判斷題(20題)41.第

29

題

在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

45.對于購買子公司少數(shù)股權(quán)的情況，合并財務(wù)報表中計算商譽時應(yīng)考慮購買少數(shù)股權(quán)部分投資確認(rèn)的商譽。（）

A.是B.否

46.當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

47.企業(yè)如果回購其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)借記所有者權(quán)益，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購目公允價值的部分，計入資本公積。（）

A.是B.否

48.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

49.對于超標(biāo)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

50.企業(yè)將辦公樓出租，同時向承租人提供維護(hù)、保安等日常輔助服務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算。()

A.是B.否

51.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

52.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

53.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

A.是B.否

54.或有負(fù)債隨著情況的變化，也可能會轉(zhuǎn)變成預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

55.合并財務(wù)報表是由母公司、子公司在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財務(wù)報表。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

58.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值進(jìn)行變更。（）

A.是B.否

59.

第

30

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

60.按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費用金額并編制相應(yīng)的會計分錄。

63.計算2013年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值，并編制2013年未確認(rèn)融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.

參考答案

1.D出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=450000-160000-80000=210000(元)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

2.D選項D，存貨驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用應(yīng)計入管理費用，不計入存貨成本；如果是存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費等，應(yīng)計入存貨成本。

3.D本題中有170名為直接參加生產(chǎn)的職工，應(yīng)按參加生產(chǎn)的職工占所有職工的比例以及外購商品的含稅價確認(rèn)生產(chǎn)成本。因此，該事項應(yīng)確認(rèn)“生產(chǎn)成本”＝（20＋3.4）×170/200＝19.89（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬元）

（1）確認(rèn)

借：生產(chǎn)成本19.89

管理費用3.51

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

（2）發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

貸：庫存商品20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3.4

4.A回購時以當(dāng)日市場價格購回，則說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為20×100=200(萬元)

5.C解析：企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目。

6.B2007年的折舊額=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折舊額=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估計可收回金額7200元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1830元。則持有該設(shè)備對甲公司2008年的稅前利潤的影響數(shù)為7150元(管理費用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。

7.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

8.C該項辦公樓轉(zhuǎn)換日的公允價值2400萬元大于原賬面價值1100萬元（3200-2100）的差額1300萬元計入資本公積，不影響利潤總額;2011年度應(yīng)確認(rèn)租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入的金額=360×10/12=300（萬元）;2011年度應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益（收益）金額=2600-2400=200（萬元），故因該投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=300+200=500（萬元）。

9.B

10.D因為A公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司總共擁有C公司的股份份額=30%+25%=55%。注：如A公司不能控制B公司，則B公司擁有C公司的股份不屬于A公司的間接擁有比例。

11.C2016年1月1日，該持有至到期投資的入賬價值＝12000＋30＝12030（萬元）；2016年6月30日，該持有至到期投資的攤余成本＝期初攤余成本＋投資收益－本期收到的利息－已收回的本金－已計提的減值損失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本10000

——利息調(diào)整2030

貸：銀行存款12030

攤余成本＝12030（萬元）

（2）2016年6月30日

借：應(yīng)收利息200

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整19.55

投資收益180.45

攤余成本＝12030－19.55＝12010.45（萬元）

12.B解析：甲企業(yè)本期“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末應(yīng)有余額=140×2%+235×4%=12.2(萬元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前的余額=10-3=7(萬元)，本期應(yīng)計提數(shù)=12.2-7=5.2(萬元)。

13.C因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

14.B持有期間的收益計入其他收入。

15.C2011年1月1日購買債券投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2010年度債券利息（2011年1月5日支付）應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，故該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1180-1000×10%+3=1083（萬元）。

16.B以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改后的債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值;債權(quán)人未計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出;如債權(quán)人已對該債權(quán)計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得。

17.A資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項A正確。選項B、C和D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

18.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

19.B本題考核的是企業(yè)所得稅其他收入中包括的項目。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

20.C購入時手續(xù)費40萬元計入投資收益借方；6月22日，收到現(xiàn)金股利時，確認(rèn)投資收益200萬元；12月31日，公允價值變動時，確認(rèn)公允價值變動收益(36-30)×100=600(萬元)。因此，計入損益的金額=-40+200+600=760(萬元)。

21.ACD

22.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項C不正確。

23.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。

24.ABC選項D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。

25.ABCD選項A不應(yīng)確認(rèn)，采用售后回購方式融入資金的，收到的款項按照不含稅的金額應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款而不是主營業(yè)務(wù)收入；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用；

選項B不應(yīng)確認(rèn)，如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，收到的款項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整；

選項C不應(yīng)確認(rèn)，附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入；

選項D不應(yīng)確認(rèn)，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

26.BCD選項A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

27.BCD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須計提攤銷，選項A錯誤。

28.BC解析：按照規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。

29.AD選項B，屬于其他權(quán)益變動，投資單位應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認(rèn)投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，和確認(rèn)投資收益無關(guān)。

30.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入；商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

31.ACD

32.ABC或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時滿足兩個條件（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2）從第三方或他方得到補償基本確定。所以，選項D不正確（即必須標(biāo)明已經(jīng)因或有事項確認(rèn)了負(fù)債，且確認(rèn)資產(chǎn)的金額要以負(fù)債金額為限）。

33.ABD

34.ABCD采購人員的差旅費應(yīng)該計入當(dāng)期管理費用，不應(yīng)計入存貨的成本。

35.ACD實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。計提固定資產(chǎn)折舊與實質(zhì)重于形式要求無關(guān)。

36.ABC選項D，4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

37.AB選項“C”說法不正確，或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：相關(guān)義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，從他方得到補償基本確定；選項“D”的說法不正確，或有事項確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時符合準(zhǔn)則中規(guī)定的三個條件。

38.AC選項A，屬于外幣貨幣性項目，匯兌差額計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）；

選項B，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)賬戶期末發(fā)生的匯兌差額計入其他綜合收益，不計入當(dāng)期損益；

選項C，外幣交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；

選項D，外幣財務(wù)報表折算需要在母公司與子公司少數(shù)股東之間按照各自在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額進(jìn)行分?jǐn)?，屬于母公司的部分，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益”項目列示，不計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.AB選項A會引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

選項B會引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計攤銷”科目；

選項C不會引起，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不計入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動；

選項D不會引起，為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費不屬于幫助無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，不計入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.ABD選項C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。

41.N在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入工程成本，通過“在建工程”科目核算。

42.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)。

43.Y

44.N【解析】債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收人。

45.N合并財務(wù)報表中的商譽為購買日確認(rèn)的商譽，企業(yè)在取得子公司控制控制權(quán)形成企業(yè)合并后，購買少數(shù)股權(quán)實質(zhì)上屬于股東之間的權(quán)益性交易，新增持股比例部分在合并財務(wù)報表中不產(chǎn)生新的商譽。

因此，本題表述錯誤。

46.N當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的買方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。

47.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.Y

50.Y

51.N財政補助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資會。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。

52.N

53.N根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

54.Y注意，這里不是可能性大小的變化，而是其核算的事項發(fā)生了實質(zhì)性的變化，需要確認(rèn)負(fù)債。

55.N個別財務(wù)報表是由企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財務(wù)報表;而合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

56.N對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

57.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

58.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值等進(jìn)行復(fù)核。如果沒有變化，則不需要變更；如果預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，則應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

61.

62.（1）1月l日借入美元借款時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款——美元戶(＄2000000×8.20)16400000

貸：長期借款——美元戶16400000

當(dāng)日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程7380000

貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20)7380000

1月末計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元

1月份應(yīng)予資本化的利息金額為36990元，應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=82200-36990=45210元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即40000元。

1月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝36990+40000＝76990元

1月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費用76990

財務(wù)費用45210

貸：長期借款——美元戶（10000美元）122200

（2）2月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程4950000

貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25)4950000

2月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元

外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄1500000×30/30＝1500000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄7500×8.27＝62025元

2月份應(yīng)予資本化的利息金額為62025元，應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=82700-62025=20675元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即100500元

2月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝62025+100500＝162525元

2月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費用162525

財務(wù)費用20675

貸：長期借款——美元戶（10000美元）183200

（3）3月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程5796000

貸：銀行存款——美元戶(＄700000×8.28)5796000

3月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.30＝83000元

外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄2000000×30/30＝2000000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

注：3月份發(fā)生的資產(chǎn)支出數(shù)只能將50萬美元計算在內(nèi)。

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄10000×8.30＝83000元

3月份應(yīng)予資本化的利息金額為83000元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.30－8.27)+＄20000×(8.30－8.27)＝60600元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即60600元。

3月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝83000+60600＝143600元

3月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費用143600

貸：長期借款——美元戶（10000美元）143600

63.02013年未確認(rèn)融資費用的攤銷額=(4000-454)×5％×6／12=88．65(萬元)2013年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值=4000-(454-88．65)=3634．65(萬元)借：財務(wù)費用88．65貸：未確認(rèn)融資費用88．65

64.

65.

2022-2023年湖北省黃石市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.乙公司有一項專利權(quán)，賬面余額為450000元，已使用2年，累計已攤銷160000元，累計已確認(rèn)減值損失80000元?，F(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他相關(guān)稅費。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其稅前利潤增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

2.下列各項中，不應(yīng)計外購存貨成本的是（）。

A.購入商品運輸過程中發(fā)生的保險費用B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.運輸途中發(fā)生的合理損耗D.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

3.DUIA公司共有職工200名，2016年2月，公司以外購的每部不含稅價格為1000元的手機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工，其中，200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。DUIA公司以3.4萬元支付了購買手機的增值稅進(jìn)項稅，已取得增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅稅率為17％。DUIA公司因該事項應(yīng)確認(rèn)“生產(chǎn)成本”（）萬元A.3.51B.3C.17D.19.89

4.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當(dāng)日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

5.第

10

題

企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記（）科目。

A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款

6.第

10

題

甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折目。至2008年末，在對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為7200元，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2008年度稅前利潤的影響數(shù)為（）元。

A.1830B.7150C.6100D.780

7.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

8.2011年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對外出租。2011年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提累計折舊2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2011年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓經(jīng)營租賃合同，租賃期為自2011年3月1日起2年，年租金為360萬元。2011年12月31日該辦公樓的公允價值為2600萬元。則2011年度因該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.1500B.1300C.500D.200

9.

第

18

題

生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配時，如果月末在產(chǎn)品數(shù)量很小且很穩(wěn)定的企業(yè)，可以采用的方法是（）。

A.月末在產(chǎn)品成本按所耗直接材料成本計算

B.不計算在產(chǎn)品成本

C.月末在生產(chǎn)成本按約當(dāng)產(chǎn)量法計算

D.月末在產(chǎn)品成本按定額比例法計算

10.A公司擁有B公司100%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

11.DUIA公司于2016年1月1日購入HAPPY公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬元，另支付交易費用為30萬元，半年實際利率為1.5％，每半年末付息。采用實際利率法攤銷，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

12.甲企業(yè)對于單項金額非重大的應(yīng)收款項與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額10萬元，本期需要按照2%計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項為140萬元，本期需要按照4%計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項為235萬元，本期發(fā)生壞賬損失3萬元，則甲企業(yè)本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.A.0B.5.2C.12.2D.9.4

13.

14.關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算，下列說法中，錯誤的是()。

A.長期投資賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金賬面余額相等

B.持有期間的收益計入投資收益

C.處置時，售價與賬面價值的差額計入其他收入

D.處置時，應(yīng)減少“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目

15.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1180萬元從活躍市場購入乙公司2009年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期分期付息到期還本的不可贖回債券，另支付交易費用3萬元。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司購入該債券后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，則2011年1月1日該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

16.對于不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列說法錯誤的是（）。

A.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值

B.債權(quán)人已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得

D.債權(quán)人未計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失

17.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進(jìn)行企業(yè)并購

18.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預(yù)計該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

19.

第

2

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。

20.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產(chǎn)而計入損益項目的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

22.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

23.

第

21

題

下列項目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤

24.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）。

A.在資本化期間內(nèi)，因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化

25.下列商品銷售，沒有確鑿證據(jù)表明滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)收入的有（）A.采用售后回購方式融入資金

B.采用售后租回方式銷售商品，租回交易認(rèn)定為融資租賃

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性

D.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款未收到

26.對下列交易或事項進(jìn)行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

27.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法正確的有()。

A.所有的無形資產(chǎn)均在取得的當(dāng)月開始攤銷

B.有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時愿意以一定的價格購買該無形資產(chǎn)，則應(yīng)視為該無形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預(yù)計凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D.無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)根據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟利益消耗方式來確定

28.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

29.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時應(yīng)考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額

30.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

31.

第

20

題

下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

32.下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

33.

34.

第

21

題

下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有（）。

35.第

16

題

下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.計提固定資產(chǎn)折舊C.售后回購的會計處理D.售后租回的會計處理

36.甲房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡稱甲公司）有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為70年，準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；（2）2018年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為70年，不準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；（3）2018年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款40000萬元，預(yù)計使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對外銷售；（4）2018年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款10000萬元，預(yù)計使用年限為50年，準(zhǔn)備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2018年取得土地使用權(quán)的初始計量，表述正確的有（）。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

37.

第

28

題

關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有（）。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C.對一項未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元，企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

D.與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項負(fù)債

38.下列各項外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有（）

A.外幣應(yīng)收賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

B.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額

D.外幣財務(wù)報表折算差額

39.下列各項中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）

A.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費

40.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

三、判斷題(20題)41.第

29

題

在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

45.對于購買子公司少數(shù)股權(quán)的情況，合并財務(wù)報表中計算商譽時應(yīng)考慮購買少數(shù)股權(quán)部分投資確認(rèn)的商譽。（）

A.是B.否

46.當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

47.企業(yè)如果回購其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)借記所有者權(quán)益，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購目公允價值的部分，計入資本公積。（）

A.是B.否

48.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

49.對于超標(biāo)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

50.企業(yè)將辦公樓出租，同時向承租人提供維護(hù)、保安等日常輔助服務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算。()

A.是B.否

51.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

52.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

53.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

A.是B.否

54.或有負(fù)債隨著情況的變化，也可能會轉(zhuǎn)變成預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

55.合并財務(wù)報表是由母公司、子公司在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財務(wù)報表。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

58.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值進(jìn)行變更。（）

A.是B.否

59.

第

30

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

60.按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費用金額并編制相應(yīng)的會計分錄。

63.計算2013年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值，并編制2013年未確認(rèn)融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.

參考答案

1.D出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=450000-160000-80000=210000(元)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

2.D選項D，存貨驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用應(yīng)計入管理費用，不計入存貨成本；如果是存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費等，應(yīng)計入存貨成本。

3.D本題中有170名為直接參加生產(chǎn)的職工，應(yīng)按參加生產(chǎn)的職工占所有職工的比例以及外購商品的含稅價確認(rèn)生產(chǎn)成本。因此，該事項應(yīng)確認(rèn)“生產(chǎn)成本”＝（20＋3.4）×170/200＝19.89（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬元）

（1）確認(rèn)

借：生產(chǎn)成本19.89

管理費用3.51

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

（2）發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

貸：庫存商品20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3.4

4.A回購時以當(dāng)日市場價格購回，則說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為20×100=200(萬元)

5.C解析：企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目。

6.B2007年的折舊額=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折舊額=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估計可收回金額7200元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1830元。則持有該設(shè)備對甲公司2008年的稅前利潤的影響數(shù)為7150元(管理費用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。

7.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

8.C該項辦公樓轉(zhuǎn)換日的公允價值2400萬元大于原賬面價值1100萬元（3200-2100）的差額1300萬元計入資本公積，不影響利潤總額;2011年度應(yīng)確認(rèn)租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入的金額=360×10/12=300（萬元）;2011年度應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益（收益）金額=2600-2400=200（萬元），故因該投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=300+200=500（萬元）。

9.B

10.D因為A公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司總共擁有C公司的股份份額=30%+25%=55%。注：如A公司不能控制B公司，則B公司擁有C公司的股份不屬于A公司的間接擁有比例。

11.C2016年1月1日，該持有至到期投資的入賬價值＝12000＋30＝12030（萬元）；2016年6月30日，該持有至到期投資的攤余成本＝期初攤余成本＋投資收益－本期收到的利息－已收回的本金－已計提的減值損失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本10000

——利息調(diào)整2030

貸：銀行存款12030

攤余成本＝12030（萬元）

（2）2016年6月30日

借：應(yīng)收利息200

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整19.55

投資收益180.45

攤余成本＝12030－19.55＝12010.45（萬元）

12.B解析：甲企業(yè)本期“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末應(yīng)有余額=140×2%+235×4%=12.2(萬元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前的余額=10-3=7(萬元)，本期應(yīng)計提數(shù)=12.2-7=5.2(萬元)。

13.C因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

14.B持有期間的收益計入其他收入。

15.C2011年1月1日購買債券投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2010年度債券利息（2011年1月5日支付）應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，故該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1180-1000×10%+3=1083（萬元）。

16.B以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改后的債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值;債權(quán)人未計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出;如債權(quán)人已對該債權(quán)計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得。

17.A資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項A正確。選項B、C和D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

18.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

19.B本題考核的是企業(yè)所得稅其他收入中包括的項目。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

20.C購入時手續(xù)費40萬元計入投資收益借方；6月22日，收到現(xiàn)金股利時，確認(rèn)投資收益200萬元；12月31日，公允價值變動時，確認(rèn)公允價值變動收益(36-30)×100=600(萬元)。因此，計入損益的金額=-40+200+600=760(萬元)。

21.ACD

22.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項C不正確。

23.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。

24.ABC選項D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。

25.ABCD選項A不應(yīng)確認(rèn)，采用售后回購方式融入資金的，收到的款項按照不含稅的金額應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款而不是主營業(yè)務(wù)收入；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用；

選項B不應(yīng)確認(rèn)，如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，收到的款項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整；

選項C不應(yīng)確認(rèn)，附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入；

選項D不應(yīng)確認(rèn)，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

26.BCD選項A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

27.BCD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須計提攤銷，選項A錯誤。

28.BC解析：按照規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。

29.AD選項B，屬于其他權(quán)益變動，投資單位應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認(rèn)投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，和確認(rèn)投資收益無關(guān)。

30.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入；商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

31.ACD

32.ABC或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時滿足兩個條件（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2）從第三方或他方得到補償基本確定。所以，選項D不正確（即必須標(biāo)明已經(jīng)因或有事項確認(rèn)了負(fù)債，且確認(rèn)資產(chǎn)的金額要以負(fù)債金額為限）。

33.ABD

34.ABCD采購人員的差旅費應(yīng)該計入當(dāng)期管理費用，不應(yīng)計入存貨的成本。

35.ACD實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。計提固定資產(chǎn)折舊與實質(zhì)重于形式要求無關(guān)。

36.ABC選項D，4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

37.AB選項“C”說法不正確，或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：相關(guān)義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，從他方得到補償基本確定；選項“D”的說法不正確，或有事項確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時符合準(zhǔn)則中規(guī)定的三個條件。

38.AC選項A，屬于外幣貨幣性項目，匯兌差額計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）；

選項B，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)賬戶期末發(fā)生的匯兌差額計入其他綜合收益，不計入當(dāng)期損益；

選項C，外幣交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；

選項D，外幣財務(wù)報表折算需要在母公司與子公司少數(shù)股東之間按照各自在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額進(jìn)行分?jǐn)偅瑢儆谀腹镜牟糠?，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益”項目列示，不計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.AB選項A會引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

選項B會引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計攤銷”科目；

選項C不會引起，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不計入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動；

選項D不會引起，為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費不屬于幫助無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，不計入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.ABD選項C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。

41.N在建工程達(dá)到預(yù)定