注冊會計師考試模擬題

2008年注冊會計師考試會計精選模擬題一一、多項選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)1．關于初始直接費用，下列說法中正確的有(

)。

A．承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租人資產(chǎn)的價值

B．承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入管理費用

C．承租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計人當期損益

D．出租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計入當期損益

E．出租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入管理費用2．采用權益法核算時，下列事項中會引起投資企業(yè)“長期股權投資”賬面價值發(fā)生變動的有(

)。

A．被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損

B．被投資企業(yè)提取盈余公積

c．被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D．被投資企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈

E．投資企業(yè)計提長期股權投資減值準備3．甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權結構中，丙公司占45％，丁公司占55％。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的財務和經(jīng)營政策。上述公司之間構成關聯(lián)方關系的有(

)。

A．甲公司與乙公司

B．甲公司與丙公司C．乙公司與丙公司

D．丙公司與戊公司

E．丙公司與丁公司張4．非貨幣恢性資產(chǎn)交換仔具有商業(yè)實鞠質(zhì)且公允價咱值能夠可靠上計量的，換器出資產(chǎn)公允關價值與其賬德面價值的差表額，正確的鏈會計處理方絡法是(

乒

)。滅

A．換出蟲資產(chǎn)為存貨頃的，應當視誦同銷售處理逆，根據(jù)《企律業(yè)會計準則鑼第14號—我—收入》按正其公允價值克確認商品銷逼售收入，同嚷時結轉(zhuǎn)商品稠銷售避成本緒

B．換出主資產(chǎn)為無形死資產(chǎn)的，換路出資產(chǎn)公允淺價值和換出竟資產(chǎn)賬面價碌值的差額，勒計入營業(yè)外宵收入或營業(yè)娘外支出寇

C．換出易資產(chǎn)為固定濟資產(chǎn)的，換齡出資產(chǎn)公允瞇價值和換出斧資產(chǎn)賬面價耽值的差額，惑計人營業(yè)外掏收入或營業(yè)朗外支出海

D．換出罰資產(chǎn)為長期貍股權投資的翅，換出資產(chǎn)歲公允價值和抓換出資產(chǎn)賬惡面價值的差武額，計人投壇資收益矛

E．換出賞資產(chǎn)為交易歐性金融資產(chǎn)尿的，換出資訊產(chǎn)公允價值傍和換出資產(chǎn)額賬面價值的私差額，計入少投資收益神

5．下列執(zhí)資產(chǎn)減值勵事項中，適椅用資產(chǎn)減值強準則進行會陜計處理的有百(

昌)。做

A．對子是公司的長期且股權投資減呼值酬京

B．存貨臂減值廣悟

C．商譽喝減值侮絹

D．固定序資產(chǎn)減值庫

E．對被桑投資單位不碗具有共同控梅制和重大影盾響，在活躍扒市場中沒有峽報價，公允忽價值不能可揉靠計量的長吊期股權投資拌6．下列有聲關收入確認齊的說法中，密正確的有(誓

)內(nèi)。用

A．現(xiàn)金廁折扣在發(fā)生洞時計入財務釣費用蹈

B．銷售瞎折讓在發(fā)生純時沖減當期峰銷售收入賽

c．宣傳曠媒介的傭金屈收入在相關辯的廣告開始呆出現(xiàn)在公眾的面前時進行塌確認笛

D．建造詠合同的結果日能夠可靠估咐計時，應在違資產(chǎn)負債表閘日按完工百者分比法確認希合同收入峰

E．售后理回購業(yè)務在姓銷售商品時鹿應確認收入闊7．對非同促一控制下的去企業(yè)合并時塔的合并成本滑，下列說法群中愈正確的有(厘

)盲。夏

A．一次喜交換交易實枕現(xiàn)的企業(yè)合細并，合并成括本為購買方符在購買日為何取得對被購菜買方的控制狼權而付出的法資產(chǎn)、發(fā)生御或承擔的負割債以及發(fā)行奴的權益性證的券的公允價章值課

B．通過氧多次交換交集易分步實現(xiàn)萬的企業(yè)合并牢，合并成本感為每一單項燕交易成本之尚和沸

C．購買眨方為進行企膝業(yè)合并發(fā)生差的各項直接賀相關費用也瞇應當計入企籮業(yè)合并成本溝

D．購買撒方為進行企灑業(yè)合并發(fā)生奶的各項直接梁相關費用應昆當計入當期批損益凡

E．在合種并合同或葬協(xié)議l中對滾可能影響合賴并成本的未眉來事項作出靈約定的，購械買日如果估辦計未來事項旨很可能發(fā)生兩并且對合并銀成本的影響趴金額能夠可扎靠計獵量的，購買胳方應當將其覺計入合并成委本身8．下列各匠項中，屬于池投資性房地唯產(chǎn)的有(

芒

)。芽

A．企業(yè)掏擁有并自行失經(jīng)營的飯店追

B緩．企業(yè)以經(jīng)均營租賃方式誰租出的寫字鍵樓賞

C．房地言產(chǎn)開發(fā)企業(yè)宰正在開發(fā)的垃商品房D．曉企業(yè)持有擬巧增值后轉(zhuǎn)讓料的土地使用否權洪

E．企業(yè)萌以經(jīng)營租賃瞎方式租出的有機器設備紐9．下列有誤關負債計稅嗽基礎的確定袍中，正確的道是(

倆)。撫

A．企業(yè)翁因銷售商品鎖提供售后三雙包等原因于情當期確認了言100萬元束的預計饑負債。則該更預計負債的沫賬面價值為立100萬元告，計稅基礎恭為0赤

B．企業(yè)發(fā)因債務擔保恐確認了預計佛負債200罰萬元，則該海項預計負枯債的賬面價渴值為200卸萬元，

計因稅基礎是0蔑

c．企業(yè)月收到客戶的凱一筆款項1顏00萬元，波因不符合收渴入確認條件地，會計上作線為預收賬款勉反映，但符字合稅法規(guī)定張的收入確認譯條件，該筆士款項已計入鳳當期應納稅超所得額，則罷預收賬款的修賬面價值為敢100萬元攀，計稅基礎搶為0牛

D．企業(yè)面期末確認應商付職工薪酬冶100萬元珍，按照稅法廣規(guī)定可以于僑當期全部扣請除。則“應幣付職工薪酬憲”的賬面價混值為100劍萬元，計稅穗基礎也是1址00萬元以

E．企業(yè)桶應交的罰款勉和滯納金確狼認其他應付啊款150萬雖元，其計稅波基礎為15稠0萬元射10．應采唱用未來適用丑法處理會計效政策變更的王情況有(

拌胞)。鉤

A．企業(yè)杜因賬簿超過土法定保存期好限而銷毀，總引起會計政滾策變更累積疫影響數(shù)無法呈確定糠

B．企業(yè)絹賬簿因不可漢抗力而毀壞絕引起累積影踏響數(shù)無法確夕定羅

C．會計膏政策變更累屆積影響數(shù)能盯夠確定，但飽法律或行政父法規(guī)要求對故會計政策的馬變更采用未楚來適用法先

D．經(jīng)濟搶環(huán)境改變引恨起累積影響癢數(shù)無法確定瞎

E．國家鞠制度未作出譽規(guī)定，會計斜政策變更累衣積影響數(shù)能螞夠合理確定中11．下列皂項目中，屬戒于借款費用命應予資本化遭的資產(chǎn)范圍煮的有(

窯

)。沫

A．經(jīng)過世相當長時間烘的購建達到背預定可使用蜘狀態(tài)的投資消性房地產(chǎn)袍

B．需要轎經(jīng)過相當長撈時間的生產(chǎn)妨活動才能達益到銷售狀態(tài)丙的叉存貨駁

C．經(jīng)營奸性租賃租入皆的生產(chǎn)設備壁

D．經(jīng)過糠相當長時間殺自行制造的乒生產(chǎn)設備六

E．經(jīng)過沈1個月即可純達到預定可窯使用狀態(tài)的騙生產(chǎn)設備信12．企業(yè)辱在確認、計昂量和披露在植中期財務報圍告中列報的疲各財務報表撒項目時，下扮列說法中正舞確

的歲有(

耽)。諸

A籠．應當遵循砍重要性原則姥

B鋼．在判斷項揀目的重要性納程度時，應喬當以中期財暗務數(shù)據(jù)為基濕礎，不應以號預計的年度奸財務

匠數(shù)據(jù)為基礎滔

c汗．與年度財冶務數(shù)據(jù)相拋比，中期會扯計計量可在續(xù)更大程度上歪依賴于估計策

D擁．在判斷項誰目的重要性堂程度時，應擺當以預計的甩年度財務數(shù)告據(jù)為基礎，選不頓應以中期財次務

數(shù)透據(jù)為基礎有

E經(jīng)．企業(yè)應當弊保證所提供超的中期財務椒報告包括了擺與理解企業(yè)律中期期末財趙務狀況和中隔期經(jīng)營成果襲及其現(xiàn)金流蜂量相關的信驅(qū)息搬二、單項選特擇題(本題久型共20題貸，每小題1渴分，共20弄分。每題只協(xié)有一個正確芳答案，請從頭每題的備選鑼答案中選出旬一個你認為扛正確的答案灶，在答題卡舅相應位置上蘿用2B鉛筆危填涂相應的俗答案代碼。五涉及計算的孟，如有小數(shù)米，保留兩位隨小數(shù)，兩位佳小數(shù)后四舍請五入。答案作寫在試題卷漸上無效。)嫩1岔．甲公司為辰增值稅一般晚納稅企業(yè)，崇適用的增值謀稅稅率為1三7％。家2008年笛3月1日碎，甲公司向師乙公司銷售哀一批商品，方按價目表上吩標明的價格男計算，其不層含增值稅的芬售價總額為雄20000惱元。因?qū)倥砹夸N售，甲蹄公司同意給苗予乙公司1頂0％的商業(yè)絕折扣；同時篩，為湯鼓勵乙公司奪及早付清貨奉款，甲公司診規(guī)定的現(xiàn)金吳折扣條件(跡按不含增值冊稅的售價計悉算)為：2原／10、1杠／20、n肆／30。假分定甲公司衣3月8日糖收到該筆銷話售的價款(儉含增值稅額釣)，則實際唯收到的價款擔為(

笑)元。居

A．20照700

羊

B．2渾0638．膛80

秩C．22西932D徑．2340懷0錯2．艇企業(yè)計提的飾資產(chǎn)減值準往備，按規(guī)定躁不得轉(zhuǎn)回的六是(

仆)。激

A．壞賬唉準備

滲B．無形霉資產(chǎn)減值準講備奉

C．持有癥至首到期投資減涉值踢準備

進D．存貨恢跌價準備之3．天山公眨司用一臺已施使用2年的略甲設備從海糟洋公司換入撕一臺乙設備猜，支付相關端稅費100撐00元，從秒海洋公司收鑒取補價30滔000元。型甲設備的賬篇面原價為5壯00000朵元，原預計慣使用年限為稿5年，原預袍計凈殘值為矩5％，并采密用雙倍余額親遞減法計提暗折舊，未計次提減值準備谷；乙設備的槍賬面原價為輸24000丘0元，已提昨折舊300狼00元。兩佩公司資產(chǎn)置末換具有商業(yè)琴實質(zhì)。置換位時，甲、乙壯設備的公允泊價值分即別為250掏~0元和2魚20000文元。天山公垃司換入乙設禮備的人賬價貴值為(

爸

)元。稈

A．16安0000

椒

B．碰2痕30000疊

C賄．1684恨0藏0D．2萌00000郵4．A公司齊2008年綱初按投資份封額出資36屢0萬元對B具公司進行長共期股權投資逃，占B公司刊股權比例的逃40％，采單用權益法核悔算，A公司驕沒有對B公輪司的其他長穩(wěn)期權益。當鳴年B公司虧室損200萬培元；200稠9年B公司那虧損800概萬元；20裝10年B公走司實現(xiàn)凈利材潤60萬元亞。假定不考辣慮內(nèi)部交易線和所得稅的朋影響。20渡10年A公具司計入投資踩收益的金額胖為(

百)萬元。柔

A．24韻荷

B．臂20

鞠C．16族

D潔．0酬5．下列項喝目中，不應步計入固定資享產(chǎn)入賬價值期的是(

絨

)。諷

A．固坊定資產(chǎn)購船入過程中發(fā)態(tài)生的保險費吉支出帶

B．固定寫資產(chǎn)達到預畏定可使用狀剩態(tài)前發(fā)生的裕借款利息(藍符合資本化逃條件)黃

c．固定付資產(chǎn)達到預東定可使用狀伯態(tài)后至竣工其決算前發(fā)生宋的借款利息查

D．固定莖資產(chǎn)改良過恭程中領用原貝材料轉(zhuǎn)出的蜘進項稅額恨6．某增值蛾稅一般納稅低企業(yè)因暴雨偏毀損庫存材法料一批，該者批原材料實黑際成本為2呀0000元息，收回殘料狼價值800植元，保險公膚司賠償21奸600元。啦該企業(yè)購人份材料的增值皂稅稅率為1惑7％，該批雅毀損原材料牧造成輕的非常損失箭凈額是(

梯

)元濫。堪

A·一2拔400

野

B．8培800

咳

C．一診2600班D．100懷0旨

7·笨承租人采用刑融資租賃方拴式租人一臺殃設備，該設挑備尚可使用螞年限為8年慧，租賃期為白6年，承租淘人租賃期滿趣時以1萬元技的購價優(yōu)惠專購買該設備鳳，該設備在矩租賃期滿時長的公允價值杠為30萬元類。則該設備魯計提折舊的躲期限為(

確

)年沙。陵

A．6

傳

B．開8

異C．2D秧．7樣

8·A公壟司于劉2008年鑄1月2日主從證券市場浩上購入B公鍬司于漁2007年誕1月1日軌發(fā)行的債券結，該債券三稈年期、票面幅年利率為5菊％、每年1多月5日支付奴上年度的利丹息，陰到期日為低2010年均1月1日氣，到期日一傍次歸還本金臭和最后一次收利息。A公量司購人債券腐的面值為2風000萬元救，實際支付旺價款為2焰200萬元斑，另支付相之關費用30冊萬元。A公短司購人后將新其劃分為持緊有至到期投蔽資。200譜8年1月2屬H該持有結至到期投資饑的賬勁面價值為(術

)濱萬元。榜

A．21御00

稠B．21國30

駕C．22稈30D．座2200

后9·A、B蓬公司均為一央般納稅企業(yè)巾，增值稅率銀17％；A祝公司銷售給何B公司一批良庫存商品，會應收賬款為謝含稅價款8濕00萬元，瑞款項尚未收炊到。到期時杜B公司無法飲按合同規(guī)定習償還債務，驟經(jīng)雙方協(xié)商湖，A公司同廢意B握公司用存貨氧抵償該項債澤務，該產(chǎn)品航公允價值6枯00萬元(夠不含增值稅小)，增值稅羽為102萬刷元，成本5喂00萬元，腹假設A公司粉為該詞應收賬款計錦提了100妥萬元的壞賬針準備。則A冷公司沖減資昨產(chǎn)減值損失巖的金額是(付

)曲萬元。蔽

A．0

標

B．昆2

幣C．100貴D．98恩

10.某裳股份有限公板司對外幣業(yè)猜務采用業(yè)務頸發(fā)生時的匯鑒率進行折算講，按季計算浩匯兌損益。騰3月20日凡收到一張期敵限為三個月當?shù)牟粠⒌陌嵬鈳艖掌敝瑩?jù)，票面金準額為600標萬美元，當?shù)鳫的市場匯對率為1美元由=8．21梯元人民幣。奶6月20日蓬如數(shù)收到6遠00萬美元摟，當日的市登場匯率為1虜美元=8剖·27元人占民幣。3月的月初的匯率幣為1美元=館8．27元在人民幣；3噸月月底和4趁月月初的匯侍率均為1美假元=8．2證5元人民幣浸；4自月月底和5勝月月初的匯斜率均為1美賭元：8．2耐4元人民幣屯；5月月底碑和6月月初開的匯率均為大1美元=8柄．26元人供民幣。兵6月30惜日尖的匯率為1撫美元=8·是27元人民館幣。該外幣蹄應收票據(jù)在站第二季度產(chǎn)膠生的匯兌收念益為(

賺

)萬元欣。錘

A晚．0

澤B．3

帥

C．報12D．膝9鑒11.甲崇上市公司股擠東大會于2仿0×1年1僵月4日作出弟決議，決定興建造廠房。庭為此，甲公薯司于羽3月5日答向銀行專門刺借款500哲0萬元，年仔利率為6％眼，丈款項于當日削劃人甲公司因銀行存款賬私

戶沈。3月15玻H，廠房動正式動工興殊建。煮3月16日催，甲公司購悉人建造廠房肉用水泥和鋼停材一批，價帝款500萬閃元，當日用境銀行存款支淹付。叼3月31日割，計提當月墓專門借款利倉息?！坠纤驹?月份太沒有發(fā)生其菌他與廠房購賊建有關的支脾出，則甲公斥司專門借款各利息應開始浩資本化的時箏間為(

評

)。泊

A乒．3月5姨H

菊B．勇3月15日鞏

C文．蒙3月16日游D．修3月31日該12·下列勇職工薪酬中穿，不應當根軟據(jù)職工提供洽服務的受益燙對象計入成斗本費用的是隊(

斤)。漸

A．因解佛除與職工的趁勞動關系給奔予的補償寸

B厭．構成工資崖總額的各組鮮成部分攔

C．工會盒經(jīng)費和職工綿教育經(jīng)費

碌

、

濁

‘么

D·醫(yī)療某保險費、養(yǎng)轉(zhuǎn)老保險費、印失業(yè)保郊險費、工傷故保險費和生慢育保險費等聽社會保鋸險費芳13·甲公苗司為200顛8年新成立違的企業(yè)。2按008年該醉公司分別銷甲售A、B產(chǎn)袋品1萬件和銷2萬件，銷慶售單價分別偶為200元掏和100元店。公司向購據(jù)買者承諾提延供產(chǎn)品售后姥2年內(nèi)免費覆保修服務，賣預計保修期敲內(nèi)將發(fā)生的儀保修費在銷極售額的2％匯～8％之間垂。2008支年實際發(fā)生鉗保修費2萬詢元。假定無熔其他或有事浮項，則甲公想司2008榴年年末資產(chǎn)尖負債表“預揪計負債”項竭目的金額為襯(

恢)萬元。貞

A．赤6

匪B．18

優(yōu)

C．程20D．嫂30卡14．塌2006年夢1月1日貼，深廣公司偶銷售一批材及料給紅星公家司，含稅價案為1誕05000匪元：勾2006年彈7月1日棄，紅星公司澤發(fā)生財務困期難，無法按聯(lián)合同規(guī)裁定償還債務序，經(jīng)雙方協(xié)腫議，深廣公跪司同意紅星貝公司用產(chǎn)品斗抵償該應收廢賬款。該產(chǎn)餐品市價為8藏0000元損，增值稅稅吐率為17％司，產(chǎn)品成本熟為7000鳳0元。紅星聽公司為轉(zhuǎn)讓無的材料計提肆了存貨跌價搏準備500數(shù)元，深廣公暢司為債權計密提了壞賬準殃備500元帖。假定增值晚稅不單獨結蟲算，不考慮彎其他稅費。層紅星公司應糾確認的債務賣重組利得為敲(

嗓)元。妙

A．22嚼400

討恩B．21禮900

絡

C．2猴5000質(zhì)D．11螞400雖15．關于園資產(chǎn)組，下您列說法中正季確的是(

播

)。掉

A薪．是指企業(yè)用可以認定的捏最小資產(chǎn)組哪合，其產(chǎn)生框的現(xiàn)金流入磨應當基本上梅獨立于其他叮資產(chǎn)或者資拐產(chǎn)組產(chǎn)生的肚現(xiàn)金流入草

B．是指際企業(yè)同類資皺產(chǎn)的組合儉

C．是指搬企業(yè)不同類百資產(chǎn)的組合旨

D．是指扇企業(yè)可以認售定的資產(chǎn)組絕合，其產(chǎn)生促的利潤應當勇基本上獨立凝于其他資產(chǎn)襖或者資產(chǎn)組療產(chǎn)生的利潤多16．關于登與資產(chǎn)相關堆的政府補助稍的確認，下邀列說法中正寶確的是(

冤

)。符

A紫．企業(yè)取得癥與資產(chǎn)相關菜的政府補助魚，應當確認羊為遞延收益昨

B罩．企業(yè)取得擺與資產(chǎn)相關忘的政府補助靜，應當直接烈確認為當期龜損益多

c儀．企業(yè)取得揮與資產(chǎn)相關草的政府補助概，應當確認浸為資本公尿積匹

D巖．企業(yè)取得婚與資產(chǎn)相關裁的政府補助蜘，應當確認余為補貼收入柳17．關于灣非同一控制沒下一次交換弟交易實現(xiàn)的頓企業(yè)合并，甘其合并成本蔽為(

銷)。蛇

A貢．購買方在燭購買日為取肺得對被購買卵方的控制權耕而付出的資蛇產(chǎn)、發(fā)生或抓承擔的負債挺以及發(fā)行的允權益性證券刑的公允價值廣

B盟．被合并方字可辨認凈資窩產(chǎn)公允價值原

c帖．被合并方類可辨認凈資孩產(chǎn)賬面價值嚷

D奉．購買方在美購買日為取易得對被購買截方的控制權繩而付出的飲資產(chǎn)、發(fā)生瘦或承擔的負倒債以及發(fā)行伯的權益性證靜券的賬面價陷值極18．下列肅各項中,在頓合并現(xiàn)金流決量表中不反衛(wèi)映的現(xiàn)金流介量是(

素

)。島

A錘．子公司依滾法減資向少總數(shù)股東支付粗的現(xiàn)金遮

B窩．子公司向帝其少數(shù)股東丹支付的現(xiàn)金賀股利救

C蜘．子公司吸甘收母公司投度資收到的現(xiàn)溜金獅

D括．子公司吸幕收少數(shù)股東晝投資收到的價現(xiàn)金再19．梅企視業(yè)集團內(nèi)部萍交易形成的旬前期購入本晶期仍未出售塵的存貨中包孝含的未實現(xiàn)柜內(nèi)部銷售利禁潤抵銷時，榨應當編制如消下抵銷分錄撞(

翠)。螺

A太．借記“未擱分配利潤一刊年初”項目息，貸記“存窮貨”項目辨

B．借記顆“營業(yè)收禍入”項目，鋸貸記“存貨書”項目皆

C．借記愁“未分配利輸潤一年初”平項目，貸記園“未分配利巾潤一年末”查項目掌

D．借記宏“營業(yè)成本截”項目，貸肉記“存貨”擁項目條20．丙公當司2008儀年初對外發(fā)攜行100萬欄份認股權證陪，規(guī)定每份支認股權證可忙按行權價格翁7元認購1舍股股票。2鄙008年度閥利潤總額為昏250萬元戀，凈利潤為尾200萬元惹，發(fā)行在外脹普通股加權哈平均股數(shù)5連00萬股，調(diào)普通股當期腳平均市場價靜格為8元。構丙公司20慢08年稀釋馬每股收益為霜(

跪)元。尊

A．0．虧5

投B．0．3返9

季C．O．4啦

D境．0．49赤三、計算及齡會計處理題僵(本題型共答3高小題。其中訪，第1小題緞和第2小題后各7分，第送3小題10觀分。本題型趨共24分。匯要求計算的悶，應列出計援算過程。答帶案中的金額撒單位重以萬元表示豆；有小數(shù)的期，保留兩位戰(zhàn)小數(shù)，兩位倦小數(shù)后四舍默五入。答題蓋中涉及“應財交稅費”科區(qū)目的，要求器寫出明細科欲目。在答題公卷上山解答，答在確試題卷上無忙效。)漠1．甲公司熔為增值稅一竿般納稅人，弊適用的增值騎稅稅率為1襯7％。所得牛稅采用債務和法核算，適息用的所得稅極稅率為25罰％。按凈利旗潤的10％攪提取法定盈延余公積。浴2011年浸1月1日猴，甲公司將將對外出租的哭一幢辦公樓掙由成本計量省模式改為公欺允價值計量全模式。妥

該辦公樓攀于慧2007年臟12月31圣日途對外出租，艱出租時辦公醬樓的原價為輩20000阻萬元，已提營折舊為40胡00萬元，婚預計尚可使輸用年限為2宋0年，采用址年限平均法喪計澆提折舊，假婦定甲公司計褲提折舊的方你法及預計使霞用年限符合玉稅法規(guī)定。略

從默2007年墻1月1日坊起，甲公司做所在地有活世躍的房地產(chǎn)暴交易市場，努公允價值能彼夠持續(xù)可靠啟取得，甲公苗司對外出租叛的辦公樓男2007年擊12月31饅日朝、臉2008年擊12月31響日趟、武2009年掃12月31般日陪和畫2010年要12月31淚日蛾的公允價值桿分別為16得000萬元櫻、1800媽0萬元、1劑9200萬監(jiān)元和202魯00萬元。報假定按年確腐認公允價值什變動損益。

要求：院

(1)編若制煌2007年傅12月31志日見將自用房地愿產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投仗資性房地產(chǎn)傍的會計分錄添。年

(2)計環(huán)算2008買年、200狠9年和20灌10年現(xiàn)該投資性房覆地產(chǎn)每年計干提的折舊額彈。漲(3)填列齡2011年睬1月1日非會計政策變婚更累積影響初數(shù)計算表。淹會計政策變杰更累積影響鍬數(shù)計算表

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單位賣：萬元稿

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(4)編濤制有關項目替的調(diào)整分錄絲。餃2．甲公司柔系上市公司踢，屬于增值鞭稅一般納稅服企業(yè)、，適良用的增值稅換率為17％餐，適用的所遭得稅稅率為合25％，所邊得稅采用債盈務法核算。蘿不考慮除增曲值稅、所得飾稅以外的其芝他相關稅費捆。飾

甲公司按橫當年實現(xiàn)凈堵利潤的10彈％提取法定纏盈余公積。駐

甲公司2夏008年度充所得稅匯算慮清繳于艦2009年心4月30日動完成，在此睡之前發(fā)生的渠2008年逝度納稅調(diào)整些事項，均可鐮進行納稅調(diào)經(jīng)整。甲公司哥2008年繞度財務報告醬于靈2009年梢3月31日伴經(jīng)董事會批投準對播外報出。蘆葵2009年額1月1日竭至瞎3月31日羅，甲公司發(fā)補生如下交易濾或事項：蘭

(1)壁1月14日稻，甲公司收枕到乙公司退脆回的各2008年撞10月4日萌從其購入的耕一批商品，禮以金及稅務機關藏開具的進貨志退出證明單典。當日，甲朝公司向乙公鍬司開具紅字購增值稅專用粒發(fā)票。該批溜商品的銷售算價格(不含公增值稅)為黎200萬元忠，增值稅為侮34萬元，延銷售成本為悶180萬元相。假定甲公封司銷售該批只商品時，銷困售價格是公筒允的，也符熊合收入確認桐條件。至惱2009年若1月14日缺，該批商品抖的應收賬款估尚未收回。壤甲公司對該辭項應收賬款旬計提了8萬充元的壞賬準衣備，假定企皆業(yè)計提的壞薯賬準備不得山計入應納壇稅所得額。緞

(2)魄2月20日擱，甲公司辦雨公樓因電線簽短路引發(fā)火控災，造成辦至公樓嚴重損建壞，直接經(jīng)銅濟損失30呼0萬元。理

(鴨3)雖2月26日批，甲公司獲職知丙公司被勤法院依法宣質(zhì)告破產(chǎn)，預恨計應收丙公舒司賬款10浸0萬元(含間增值稅)收適回的可能性享極小，應按掏全額計提壞啄賬準備。甲駱公司在曬2008年現(xiàn)12月31醒日糞已被告知丙君公司資金周廉轉(zhuǎn)困難無法利按期償還債繳務，因而按困應收丙公司存賬款余額的抗60％計提議了壞賬準備盼。召

(4)爪3月5日再，甲公司發(fā)網(wǎng)現(xiàn)2008賓年度漏記某擠項生產(chǎn)設備例折舊費用1軍00萬元，襲金額較大。盈至礦2008年蠢12月31墻日達，該生產(chǎn)設識備生產(chǎn)的已樣完工產(chǎn)品全型部升對外銷售。待

(5)中3月15日擠，甲公司決嶺定以200湊0萬元收購腐丁上市公司不股權。該項狂股權收購完拜成后，甲公魂司將擁有丁怎上市士公司有表決貫權股份的1蓄0％。衡

(6)記3月28日云，甲公司董匆事會提議的索利潤分配方退案為：提取繡法定盈余公向積500萬倍元，分配現(xiàn)包金股利10閱0萬元。甲臉公司根據(jù)董把事會提議的嗓利潤分配方僑案，將提取間的法定盈余仔公積作為盈賞余公積，將愉擬分配的現(xiàn)棗金股利作為躍應付股利，消并進行賬務磚處理，同時馬調(diào)整腫2008年飾12月31但日址資產(chǎn)負債表漲相關項目。要求：混(1)指出續(xù)甲公司發(fā)生單的上述(1材)、(2)敏、(3)、職(4)、(扇5)、(6司)事項哪些糖屬于調(diào)谷整事項。宵(2)對于脫甲公司的調(diào)麥整事項，編酒制有關調(diào)整云會計分錄。鎖(3)填列嶄甲公司津2008年牲12月31稠日旗資產(chǎn)負債表帽相關癥項目調(diào)整表盆中各項目的為調(diào)整金額(消調(diào)增數(shù)以“糠+”表示，郊調(diào)丑減數(shù)以“一浩”表示)。奏

資樸產(chǎn)負債表項變目佳

調(diào)癥整金額(萬死元)臨

應收賬款艇

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固定資產(chǎn)達

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遞延所得禁稅資產(chǎn)任

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未分配利尤潤陸

劣

(“應交頑稅費”科目爐要求寫出明朽細科目及專夠欄名稱，“帖利潤分配”挎科目要求寫難出明細科目腎，答案中的壤金額單位用憂萬元表示)骨3·長江問上市公司(流以下簡稱長仍江公司)由耽專利權A、脈設備B以及居設備c組成警的生產(chǎn)線，饅專門用于生穩(wěn)產(chǎn)產(chǎn)品甲。譯該生產(chǎn)線于泛2001年濁1月靈投產(chǎn)，至歷2007年藥12月31踢日萄已連續(xù)生產(chǎn)梅7年；由設卻備D、設備鏈E和商譽組猛成的生產(chǎn)線純(是200賣6年吸收合騎并形成的)蠅專門查用于生產(chǎn)產(chǎn)貝品乙，長江盛公司按照不炸同的生產(chǎn)線塑進行管理，衛(wèi)產(chǎn)品甲存在封活躍市場。性生產(chǎn)線生產(chǎn)甚的產(chǎn)品甲，候經(jīng)包裝機w避進行外包裝面后對外出售胃。凍

(1)產(chǎn)箏品甲生產(chǎn)線姿及包裝機w六的有關資料省如下：歲破①逆專利權A于勉2001年惠1月以40甚0萬元取得刺，專門用于曉生產(chǎn)產(chǎn)品甲凈。長江公司詢預計該專利鄉(xiāng)權的使用年理限為10年密，采用年數(shù)限平均法攤稼銷，預計凈唇殘值為0。曬

該專利權顛除用于生產(chǎn)您產(chǎn)品甲外，豈無其他用途錦。旬枝②呆專用設備B場和c是為生職產(chǎn)產(chǎn)品甲專償門定奇制的，除生鞋產(chǎn)產(chǎn)品甲外秩，無其他用啄途。析

專用設備原B系長江公亞司于活2000年掌12月10以日叮購入，原價京1400萬濁元，購入后劍即達到預定況可使用狀態(tài)鉛。設備B的蔥預計使用年炕限為10年去，預計凈殘礙值為0，采球用年限平均遣法計提折舊多。曾

專用設備靜c系長江公島司于合2000年近12月15丟日啟購入，原價范800萬元箱，購人后即注達到預定可撤使用狀態(tài)。頃設備c的預愁計使用年限繼為10年，謙預計凈殘值喘為0，采用灘年限平均法翅計提折舊。咐咐⑧鈔包裝機w系翅長江公司于甘2000年耐12月18晨日簽購人，原價廚180萬元聚，用于對公機司生產(chǎn)的部征分產(chǎn)品(包壞括產(chǎn)品甲)趟進行外包裝烘。該包裝機季由獨立核算棟的假包裝車間使懶用。公司生于產(chǎn)的產(chǎn)品進止行包裝時需偵按市場價格龜向包裝車間液內(nèi)部結算包靜裝費。除用派于本公司產(chǎn)給品的包裝外米，長江公司孩還用微該機器承接濁其他企業(yè)產(chǎn)紐品包裝，收撲取包裝費。殘該機器的預趙計使用年限穿為10年，半預計凈殘值梁為0，采用閣年限平均法案計提折舊。幅

(2)2捷007年，道市場上出現(xiàn)跨了產(chǎn)品甲的溜替代產(chǎn)品，煌產(chǎn)品甲市價疫下跌，銷量呀下降，出現(xiàn)緒減值跡象。援2007年惹12月31鵲日巴，長江公司傲對與產(chǎn)品甲捏有關資產(chǎn)進秤行減值測試欣。鞏樓①面2007年謀1即2月31日希，專用設備棍C的公允價盟值為235勺萬元，如將鼠其處置，預己計將發(fā)生相特關費用5萬厭元，無法獨茶立確定其未名來現(xiàn)金流量睡現(xiàn)值怨；專利權A廢和設備B的嫌公允價值減泥去處置費用周后的凈額以漲及預計未來之現(xiàn)金流量的境現(xiàn)值均無法但確定；包裝押機w的公允牽價值為65樂萬元咱，如處置預祥計將發(fā)生的立費用為5萬俱元，根據(jù)其并預計提供包著裝服務的收告費情況來計倆算，其未來數(shù)現(xiàn)金流量現(xiàn)痕值為50萬完元。筒②知長江公司管拖理層200宮7年年末批撓準的財務預測算中與產(chǎn)品河甲生產(chǎn)線預侍計未來現(xiàn)金怨流量有關的終資料如下表悲所示(20于08年和2車009年產(chǎn)到品銷售收入馳中有10％乓屬于現(xiàn)銷，儉90％屬于恐賒銷，其中頂賒銷部撓分當年收款唯80％，余無下的20％殃于下年收回測，2010剛年產(chǎn)品銷售揮收入全部收逃到款項；2豐008年和陰2009年紐購買材料中鉛有2涌0％直接用壩現(xiàn)金支付，喚80％屬于哲賒購，其中盈賒購部分當賭年支付90拆％，余下的專10％于下抗年支付，2痰010年購塑買的材料全龜部支政付現(xiàn)金；有均關現(xiàn)金流量舅均發(fā)生于年瞧末，收入、伯支出均不含鼻增值稅，假評定計算現(xiàn)金能流量時不考補慮2007講年12月3蝴1日前的交孫易)。

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單位：蜘萬元茫

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2008曬正毀

2009揭正紛

2010絞正崗產(chǎn)品銷售收顧入

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3且00往以現(xiàn)金支付鍛職工薪酬渡

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米2010年蔽末處置生產(chǎn)壓線甲收到現(xiàn)扎金類

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2坐其他現(xiàn)金支監(jiān)出(包括支禍付的包裝費逆)姨

6工0內(nèi)

5古0場

．

釀42默③控長江公司的庸增量借款年恢利率為5％謎(稅前)，嫌公司認為5句％是產(chǎn)品甲羅生產(chǎn)線的最據(jù)低必要報酬派率。復利現(xiàn)清值系數(shù)如下殊：槳1

辨年數(shù)尼

1茄正倚

2口年陷

3偵正巷l

兔5％的復利叉現(xiàn)值系數(shù)后

0夠.9524山

0饑.9070找

0桂.86躲38嘴(3)20透07年，市童場上出現(xiàn)了喂產(chǎn)品乙的替壯代產(chǎn)品，產(chǎn)碎品乙市價下抄跌，銷量下捐降，出現(xiàn)減報值跡象。2肯007年1粉2腔月31E揮l，長江公濫司對與產(chǎn)品荒乙有關資產(chǎn)江進行減值測吵試。予乙生產(chǎn)線的灰可收回金額腥為1100確萬元。設備襲D、設備E臺和商譽的賬違面價值分別務為600萬拒元，400造萬元和20巾0萬元。槳(4)某項瞎總部資產(chǎn)(燈固定資產(chǎn))皂在合理和一柏致基礎上分漢攤到甲生產(chǎn)返線和乙生產(chǎn)秒線的賬面價頓值均為50尿萬元。能(5)其他償有關資料：警

‘鄰①絕長江公司與狡生產(chǎn)產(chǎn)品甲調(diào)和乙相關的前資產(chǎn)在20豐07年以前配未發(fā)生減值已。氣②跳長江公司不冒存在可分攤掃至甲生產(chǎn)線灑和乙植生產(chǎn)線的商究譽價值。柔③出本題中有關密事項均具有節(jié)重要性。甲④膠本題中不考勻慮中期報告格及所得稅影據(jù)響。要求：解(1)判斷義長江公或司與生產(chǎn)產(chǎn)宵品甲相部關的各項資渾產(chǎn)中，哪些償資產(chǎn)構成資繩產(chǎn)組，并說蔬明理由。貍(2)計算貞確定長江公箭司與生產(chǎn)產(chǎn)篩品甲相關的千資產(chǎn)組未來敞每一期間的逝現(xiàn)金凈流量爬及扛2007年危12月31印日倦預計未來現(xiàn)史金流量的現(xiàn)恒值。仙

(3)計屯算包裝機w幫在閥2007年媽12月31發(fā)日卻的可收回金檔額。留(4)計算愛2007年五12月31賞日嫁包括總部資恥產(chǎn)的甲生產(chǎn)賽線和乙生產(chǎn)鎮(zhèn)線的賬面價摩值。動(5)判斷集2007年僅12月31賞日奴甲生產(chǎn)線、齊乙生產(chǎn)線和覆總部資產(chǎn)是惡否應計提減贈值衫準備，若計輝提減值準備熔，計算計提杏減值準備的度金額。

趙

’較(6)填列偉長江公司案2007年絲12月31按日獻與生產(chǎn)產(chǎn)品恭甲相關焦的資產(chǎn)組減柿值測試表，總表中所列資紛產(chǎn)不屬于資奪產(chǎn)組的，不再予填列銳。根資產(chǎn)組減值批測試表未

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(7)編梅制長江公司璃2007年拾12月31供日依計提資產(chǎn)減似值準備的會退計分錄。灑

(答案中倍的金額單位畢以萬元表示銳)頌四、綜合題艷(本題型共逐2小題，每敬小題16分螺。本題型共奧32分。答敢案中的金額陷單位以萬元拜表示；有小例數(shù)的，保留慢兩位小數(shù)，般兩位小數(shù)后旨四舍五入。冬答題中涉及籠“應交稅費涌”和“長期惹股權投資”搜科目的，要循求寫出明細貞科目。在答蠟題卷上解答君，答在試題愿卷上無私效)。板1．甲股份音有限公司(陣本題下稱“嶼甲公司”)嫩適用的所得頂稅稅率為2汽5％，對所慨得稅采用債股務法核算。待甲公司20奮08年幫年末結賬時源，需要對下預列交易或事掙項進行會計誰處理：鳳

(1)幼2008年馳12月31濃日敘，甲公司A婆組應收賬款歡余額為96正00萬元，滑未來現(xiàn)金流疑量現(xiàn)值為8型100萬元猾。案刺2008年華1月1日哈，A組應收更賬款余額為貴7600萬臥元，壞賬準組備余額為1倚600萬元枕；2008杯年A組應收圈賬款壞賬準技備的借方發(fā)紡生額為20臥0萬元(為鄙本年核銷的早應收賬款)梯，貸方發(fā)生我額為40萬展元(為收回味以前年度已扇核銷的應收窯賬款而轉(zhuǎn)回漿的壞賬準備頂)。打

(2)茶2芹008年1蘇2月31日岸，甲公司存創(chuàng)貨的賬面成襲本為856耐0萬元，其給具體情況如猛下：焦站①礙A產(chǎn)品30討00件，每躲件成本為1沿萬元零，賬面成本味總額為30躬00萬元，倒其中匆2000件震已與乙公司論簽訂不可撤然銷的銷售合翠同，銷售價蟻格為每件1根．2萬元，悟其余A產(chǎn)品活未簽訂銷售纖合同?？?/p>

A產(chǎn)品兄2008年司12月31獨日蹄的市場價格嚼為每件1．雅1萬元，預永計銷售每件航A產(chǎn)品需要士發(fā)生的銷售澤費用及相關眨稅金0．1富5萬元。族患②樓B配件28活00套，每螺套成本為0趙．7萬元，孝賬面成本總闊額為196肉0萬元。B乖配件是專門箭為組裝A產(chǎn)浪品而購進的托。2800毫套B配件可芽以組裝成2衰800件A樣產(chǎn)購品。B配件利2008年閑12月31宋日慮的市場價格巡為每套0．禮6萬元。將介B配件組裝園成A產(chǎn)品，扶預計每件還完需發(fā)生成本泥0．3萬元染；想預計銷售每屢件A產(chǎn)品需稿要發(fā)生銷售銷費用及相關協(xié)稅金0．1粉5萬元。豎③繡c配件12蒼00套，每雖套成本為3巖萬元，賬面攀成本總額為味3600萬職元。c配件蒙是專門為組貸裝D產(chǎn)品而園購進的，1狠200套c估配件可以組堤裝成120左0件D產(chǎn)品桂。C配件2受008年1科2月31日辭的市場價格附為每套2．掀6萬元。D刻產(chǎn)品200詢8年12月地31日的市侮場價格為每淘件4萬元。亂將c配件組菜裝成D產(chǎn)品啄，預計每件設還需發(fā)生成福本0．8萬跡元，預計銷蝶售每件D產(chǎn)會品需要發(fā)生住銷售費既用及相關稅淚金0．4萬寫元。D產(chǎn)品寸是甲公司2低008年新膜開發(fā)的產(chǎn)品喚。徒2008年弊1月1日杰，存貨跌價快準備余額為率45萬元(中均呈為對A產(chǎn)品池計提的存貨逆跌價準備)考，2008靠年對外銷售面A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷拴存貨跌價準聾備30萬元瞎。半(3)途2008年戶12月31創(chuàng)日財，甲公司對父固定資產(chǎn)進贊行減值測試好的有關情況炕如下：屠①填x設備的賬笑面原價為6減00萬元，堤系聞2005年弄10月20盆日界購人，預計子使用年限為真5年，預計扁凈殘值為零威，采用年限承平均法計提友折舊，挎2008年錢1月1日豬該設備計提疑的固定資產(chǎn)添減值準備余煌額為68萬叉元，累計折乳舊為260傭萬元。析2008年刃12月31莖日泊該設備的市刪場掙價格為12墻0萬元；預重計該設備未界來使用及處然置產(chǎn)生的現(xiàn)盒金流量現(xiàn)值狹為132萬往元。罷②吹Y設備的賬稅面原價為1媽600萬元趁，系2額004年1廉2月18日聚購入，預計腐使用年凱限為10年層，預計凈殘咽值為零，采慢用年限平均衛(wèi)法計提折舊軍。2008泡年12月3誦1日，該設窗備已計提折弓舊640萬幕元，此前該管設備未計提論減值準備。昂2008年蛙12月31嘴日鄰該設備的市賢場價格為8授70萬元；暴預計該設備突未來使用及重處置產(chǎn)生的伴現(xiàn)金流量現(xiàn)灑值為900料萬元。速③塌z設備的賬筋面原價為6搞00萬元，爐系2005燦年12月2肉2日購入，幻預計使用年妥限為8年，升預計凈殘值相為零，采用使年限平均法桑計提折舊籠。2008壺年12月3皮1日Z設備害已計提的折袍舊為225研萬元，此前伍z設備未計浸提減值準備賢。小2008年信12月31膽日剝該設備的讀市場價格為勝325萬元南；預計該設上備未來使用妻及處置產(chǎn)生宿的現(xiàn)金流量披現(xiàn)值為40冷0萬元。陪(4)20票08年12穿月31H饑，甲公司對盆無形資產(chǎn)進盜行減值測試每的有關情況莫如下：補①艘2008年寒1月開始研罷發(fā)的一項專手利技術，發(fā)遙生研發(fā)支出棋500萬元踐，其中研究群階段支出1鍵00萬元，答開發(fā)階段符泉合資本化條獎件前發(fā)生的昏支出40萬銷元，符合資柴本化條件后籃發(fā)生的支出耕為360萬減元。假定稅觸法規(guī)定，企撐業(yè)為開發(fā)新殺技術、新產(chǎn)縱品、新工藝戚發(fā)生的研究交開發(fā)費用糾，未形成無奉形資產(chǎn)計入陳當期損益的葡，在按照規(guī)誠定據(jù)實扣除鎖的基礎上，著按照研究開瓦發(fā)費用的5蹤0％加計扣感除；形成無小形資產(chǎn)的，丹按照世無形資產(chǎn)成寬本的150涂％攤銷。該抽企業(yè)開發(fā)形唯成的無形資曾產(chǎn)在200貨8年10月塔20日達到敘預定用途。藏甲公司對該幼專利技術采礙用直扔線法、按1澆0年攤銷，腿無殘值。2島008年1標2月31日銹，該專利權伐的可收回金燕額為400腰萬元。怨②鍛甲公司20照07年1月濁1日取得的撓某項無形資昨產(chǎn)，取得成媽本為300藥萬元，公司瓜根據(jù)各方面樂情況判斷，蜻無法合理預姓計其為企業(yè)斑帶來未來經(jīng)案濟利益的期擊限，將其視功為使用壽命拌不確定的無雷形資產(chǎn)。甲鏈公司在計稅絡時，對該項快無形發(fā)資產(chǎn)按照1另0年的期間樣攤銷，有關隸金額允許稅瑞前扣除。虹經(jīng)減值測試曲，2007覽年12月3印1日其可收盟回金額為2轟80萬元，蓬20換0＆年12且月31日其弦可收回金額閣為270萬澡元。念(5)狡2008年翠12月5日潛購入的某公尚司股票作為止可供出售金呈融資產(chǎn)，成堡本為200婆萬元，爭2008年燒12月31格日里，其公允價妨值為210楚萬元。鎮(zhèn)

(6)調(diào)2008年暫10月10偶日戒取得的一項慘債券投資作殖為持有至到金期投資，至毛2008年綱12月31恩日份，其攤余成圈本為500腥萬元，未來瀉現(xiàn)金流量現(xiàn)御值為470綢萬元。俱

其他有關散資料如下：相

(1)甲爺公司200撤8年的利潤腸總額為50禮00萬元朽。甲公司未明來3年有足賞夠的應納稅騰所得額可以蝴抵扣“可抵嗎扣暫時性差材異”。奏

(2)根莫據(jù)有關規(guī)定探各種資產(chǎn)計火提的減值準桃備均不星得從應納稅末所得額中扣死除。外

(3)假恢設甲公司對孟固定資產(chǎn)采蒸用的折舊方纖法、預計使馳用年限、預耀計凈殘值均但與稅法規(guī)定現(xiàn)一致。鎖

(4)甲束公司固定資療產(chǎn)減值測試拘后，其折舊論方法、預計店使用年限、圖預計凈殘值茫保持不變。斗

(5)假株定應交所得洗稅和遞延所倚得稅均于年鮮末確認。鍛

(6)不雹存在其他納羅稅調(diào)整事項英。

要求：網(wǎng)

(1)對嘴上述交易或陸事項是否計刺提減值準備爬進行判斷；懶對于需要計竟提減值準備而的交易或事廊項，進行相探應的資產(chǎn)減酒值處理。欺

(2)根真據(jù)資料(3奧)中個①唇，計算X設遮備2009腐年度應計提探的折113寄額。魄

(3)計傭算上述交易攝或事項應確兇認的遞延所古得稅資產(chǎn)或掃遞延所得稅落負債借方或來貸方金額，惑并進行相應答的會計處理近。害2.叢2008年棋1月1日蝕，P公司用介銀行存款5警000萬元蚊購得S公司掠80％的股吳份(假定P火公司與S公田司的企業(yè)合妨并不屬于同鄉(xiāng)一控制下的肆企業(yè)合并)已。P公司備念查簿中記錄敏的S公司在艘2008年鋪1月1日率可辨認資產(chǎn)遠、負債的公冷允價值的資松料如下表所槳示。濱P公司備查惰簿直2008年摘1月1日秤昆單位:萬復元挺

級

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陳

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匆公允價值與凝賬面價值的貿(mào)差額甩

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脂S公司沾

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侮流動資產(chǎn)姓

2放00躁0大

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令其中：教固定資產(chǎn)愚一A辦公樓砍

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1邁300綠

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1顧700沿

圓

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4脆00咱

治

事該辦公樓的辟剩余折舊年你限為20年晚，懸采用直線法蜓計提折舊，致稅法規(guī)定該胃辦虧公樓計提折局舊的方法、計折舊年限和舒凈狗殘值與S公容司會計處理持相同。休資產(chǎn)總計派

7撕500視

7灶900附

緒

楊流動負債冷

1訓000替

1雀000貫

婆

兇非流動負債毒

1怖200呆

1友300沈

部100廁遞延所得稅守負債底負債總計淹

2零200釀

2奏300距

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同股本恭

3遷500揮

3子500口

令

蹤資本公積禮

1玉800犬

2撐100允

400—跌100期

港盈余公積購

O鎮(zhèn)

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賴未分配利潤融

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暈股東權益總額計宜

5成300督

5能600裙

逆

有負債和股東母權益總計汗

7誤500層

視7900仁

擔

墊假定S公司貧的會計政策鋸和會計期間彩與P公司一傳致。從20雖08年1月最1日起，P怪公司和S公頸司的所得稅收稅率均為2閃5％。固定從資產(chǎn)采用年逼限平均法計那提折舊，無盒殘值，固定沾資產(chǎn)計提折寶舊的方法、瘋預計年限和從殘值仇均符合稅法看規(guī)定。呢2008年授1月1日眨，S公司股寧東權益總額鉛為5300駁萬元，其中惰股本為35使00萬元，倦資本公積為助1800萬塌元，盈余公憐積為0元，攻未分配利潤墓為0元。逢2008年蠻，s公司實逢現(xiàn)凈利潤1像015萬元逆，提取法定獵盈余公積1膠01．5萬杰元，分派現(xiàn)隸金股利40仍0萬元(假曠定分配的是杯2008年橋?qū)崿F(xiàn)的凈利潑潤)。s公蠢司因持有的形可供出售的淚金融資產(chǎn)的篇公溉允價值變動疲計入當期資艷本公積的金伯額為500磨萬元。烈2009年均1月1日堡，P公司從方證券市場上軋用銀行存款領610萬元嚼又購入s公掛司10％的趴股份，當日明S公司可辨些認凈資產(chǎn)公惑允價值為6雜300萬元被。依2009年靜，s公司實鄰現(xiàn)凈利潤1工115萬元折，提取法定澇盈余公積1毛11．5萬刷元，分派現(xiàn)今金股利30叨0萬元。伸2008年幕8月10日學，P公司向駱S公司銷售減甲商品、1欠00件，每造件售價為6風萬元，每件鴉成本為4萬漠元，脂2008年則12月31貓日遇前，s公司撒已對外出售依甲商品60磨件，剩余4醒0件在20宗09年全部其對外出售。抱2008年應9月10日棒，健P公司向S樹公司銷售一律臺翠電子設備，天售價為20泳0萬元，出皂售時設備賬郊面價值為1臟76萬元，特S公司購入激后將其投入騙行政管理部頭門使用。該掀設備預計尚冠可使用年限淘為5年，采歡用年限平均花法計提折舊許，無殘值。篩假定編制調(diào)壤整分錄和抵候銷分錄時應梅考慮遞延所礎得稅的影響扇。要求：芹(1)在合拒并財務報表蘭工作底稿中燈，編制20燭08年和2沸009年對逗s公司個別浪報表進行調(diào)需整的會計分糟錄。逗(2)在合涼并財務報表歡工作底稿中皇，編制20蠢08年和2穿009年P慚公司長期股撤權投資由成窗本法改為權菠益法的會計貫分錄。掘(3)計算鍛2008年風12月31積Et和絕2009年雷12月31糕日舊合暑并財務報表閃中應確認的芬商必譽。筍(4)編制螺2008年仇和2009暴年與長期股勸權投資有關獻的抵銷分錄宋。膊(5)編制木2008年狀和2009獵年內(nèi)部商品弊交易的抵銷報分錄。那(6)編制套2008年老和2009換年內(nèi)部固定范資產(chǎn)交易的賽抵銷分錄。菊2008年鑼注冊會計師卻考試會計精味選模擬題一誠答案最一、多項選姥擇題諒1．【答案直】ACD速

【解析】餅承租人融資蝴租賃業(yè)務發(fā)栗生的初始直據(jù)接費用應計嘆入租人資產(chǎn)晝的價值，出與租人融資租獨賃業(yè)務發(fā)生冰的初始直接晌費用應計入宣長期應收款攏。調(diào)2．【答案定】ADE纏

【解析】撞選項B和c浴被投資企業(yè)困提取盈余公鄭積、宣告發(fā)季放股票股利燃行為均不影打響其所有者直權益的總額膽發(fā)攤生變化，因豐此，投資企挎業(yè)不存在權究益法的調(diào)整煩問題，也不夾影響投資企礙業(yè)“長期股占權投資”賬橡面價值增減爬變動。機3．【答案徑】ABCD愈

【解析】呀組成合營企魚業(yè)的投資者賺之間不具有彎關聯(lián)方關系包。堵4．【答案衰】ABCD派E壘

【解析】慢上述選項均糞正確。胃5．【答案獸】ACD

侵

’陶

【解析】才“選項B”拍適用“存貨獲”準則；“饑選項E”適藝用“金融工豐具確認和計迅量’’準則膀。寫6．【答案峽】ABCD涼

【解析】獻售后回購業(yè)患務在銷售商湯品時不確認攏收入。沈7．【答案胖】ABCE妻

【解析】埋對同一控制劃下的企業(yè)合障并，合并方嗚為進行企業(yè)貿(mào)合并發(fā)生朝的各項直接退相關費用，療包辭括為進行企管業(yè)合并而支欄付的審計費坦用、資產(chǎn)評舞估費用、法脂律咨詢費用蟻等，應當于胞發(fā)生時計入變當期損益。驗非同一控制沖下的企業(yè)合肢并，購買方嫌為進行企業(yè)炎合并發(fā)生的炒各項直接相惜關費用也應翠當計入企業(yè)絕合并成本?；暌虼诉x項D吩不正確。懲8．【答案籮】BD迅

【解析】臭投資性房地倘產(chǎn)主要包括挖：已出租的穗土地使用權蔑、持有并準腿備增值后轉(zhuǎn)別讓的土地使岔用權和已出組租的建筑物宇。早9．【答案迅】ACDE脆

【解析】衡選項B的計療稅基礎為2攔00萬元。兔10．【答位案】ABC著D花

【解析】還如果會計政躺策變更累積缸影響數(shù)不能明合理確定，要無論是屬于繞法規(guī)、規(guī)章渣要求而變更伴會計政策，謝還是因為經(jīng)萄營風環(huán)境、客觀可情況改變而雀變更會計政個策，都可采途用未來適用籠法進行會計卷處理。勺II．【答望案】ABD費

【解析】作符合資本化鎖條件的資產(chǎn)冒，是指需要衫經(jīng)過相當長濟時間的購建只或者生產(chǎn)活辭動才能達到獄預定可使用膀或者可銷售顛狀態(tài)的固定江資產(chǎn)、投資席性房地產(chǎn)和具存貨等資產(chǎn)央。經(jīng)營性租傭賃租人的生雞產(chǎn)設備不屬么于固定資產(chǎn)范的購建。社12．【答感案】ABC循E震

【解析】泡企業(yè)在確認水、計量和披蟲露在中期財釀務報告中列桑報的各財務凝報表項目時乓，應當遵循弓重要性原則寨。在判斷項算目的重要性趴程度時，應蔬當以中期財寄務數(shù)據(jù)為基慕礎，不應以售預計的年度概財務數(shù)據(jù)為幫基礎；而且轉(zhuǎn)，與年算度財務數(shù)據(jù)敗相比，中期油會周計計量可在丑更大程度上財依賴于估計飄。企業(yè)應當券保證所提供著的中期財務規(guī)報告包括了憤與理解企業(yè)硬中期期末財庸務狀況和中席期經(jīng)營成果暫及其現(xiàn)金流昆量相關的信罷息。革二、單項選盼擇題緞1．【答案候】A干

【解析】念實際收到的歡價款：(2枝0000—赴20000撲×10％)尤x(1+1貴7％)一(曾20000膏—2000司0×10％講)×2％：浪20700叔(元)。菌2．【答案熱】B標

【解析】燃企業(yè)計提壞開賬準備、存禮貨跌價準備止、持有至到彩期投資減值緒準備、貸款伐損失準備等番后，相關資緞產(chǎn)的價值又鵝得恢復，應延在原已計提窩的減值準備唉金額內(nèi)轉(zhuǎn)回速3．【答案夠】B

胃醬三

【解析】程此懷項置換具有狼商業(yè)實質(zhì)，輪且3000償0／250咸000=1早2％<25活％，應按換冒出資產(chǎn)的公畜允價值為基符礎確定。天鞋山公司換入嘉的乙設備的某入賬價值=拳25000女0+100競00—30斜000=2未30000蝕(元)。漠4．【答案膚】D

組便炮想

【解析】警2008年蠟A公司應確動認的投資損私失=200窮×40％：振80(萬元霜)，200速9年A公司釀投資損失=池800×4伶0％=32寫0萬元，但住應確認入賬駱的投資損失德=360—俘80=28吧0(萬元)臺，尚有40拴萬元投資損盟失未確認入滴賬。201呢0年應享有餅的投資收益脾=60×4僵0％=潛24(萬元獄)，但不夠鑰彌喊補2009星年未計入損幕益的損失。既因此，20租10年A公月司能計入投藥資收益的金斜額為0。全5．【答案板】c毯

【解析】脹固定資產(chǎn)達慘到預定可使橫用狀態(tài)后至涌竣工決算前旋發(fā)生的借款蠢利息應計入惠當期損益。薦6．【答案欺】D屑

【解析】沒該批毀損原劍材料造成的廚非常損失凈新額=200緒00+20凈000×1存7％一80青0—216勾00=10浸00(元)幻。違7．【答案怠】B東

【解析】包計提租賃資份產(chǎn)折舊時，得承租人應當執(zhí)采用與自有雕應折舊資產(chǎn)亮相一致的折其舊政策。能姜夠合理確定戰(zhàn)租賃期屆滿治時將會取得茫租賃資產(chǎn)所停有權的，應狠當在租賃資租產(chǎn)尚可使用努年限內(nèi)計提綠折舊，崗由于承租人蘋在租賃期屆凍滿濃時優(yōu)惠購買卡，能夠合理牧確定租賃期烈屆滿時將會晨取得租賃資啦產(chǎn)所有權，能因此該設備熊的折舊年限盾為8年。罪8．【答案焰】B刑

【解析】穗A公司號2008年問1月2日穴持有至到期掩投資的賬面東價值=22巾00+30先—2000煉×5％=2趙130(萬召元)。擦9．【答案散】B掏

【解析】丘A公司沖減伸資產(chǎn)減值損溉失的金額=惠(600+迎102)一棄(800—故100)=席2(萬元)鍵。陜10．【答名案】c更

【程解析】該外扮幣應收票據(jù)廢在第二季度啦產(chǎn)生的匯兌三收益=60谷0×(8．組27—8．懶25)=1桐2(萬元)票。圓11．【年答案】c薦

【船解析】以煎下三個條件雨同時具備時睜，掏因?qū)ｉT借款膛而發(fā)生的利同息、折價或匙溢價的攤銷匹和匯兌差額拜應當開始資淡本化：(1割)資產(chǎn)支出絹已經(jīng)發(fā)生；局(2)借款鬧費用已經(jīng)發(fā)可生；(3)越為使資產(chǎn)達征到預定可使憐用狀態(tài)所必螺要的購建活箏動已經(jīng)開始寄。至3月5擴13，只外具備第(2征)個條件，框即借款費用糖已經(jīng)發(fā)生；謙至3月15尚13，已攜具備第(2僅)個條件和今第(3)個喘條件，即借奧款費用已經(jīng)累發(fā)生和為使叨資產(chǎn)達到預旱定可使用狀攀態(tài)所必要的獸購建活動已運經(jīng)開始；到恒3月16日腫，專門借款克利息開始資轟本化的三個升條件都已具珍備。家12．【答如案】A接

【解析】爺企業(yè)應當在蒼職工為其提嶺供服務的會遇計期間，將孩應付的埋職工薪酬確蝦認為負債，志除譜因解除與職引工的勞動關元系給予的補旨償外，應當狗根據(jù)職工提查供服務的受嶺益對象進行果分配。貞13．【答油案】B購

【友解析】甲公芳司2008彈年年末資產(chǎn)娘負債表“預滿計負債”項尸目的金額=救(1×20澇0+2×1猾00)×5姻％一2=1尾8(萬元)躺。謊14．【答硬案】D醫(yī)

【驅(qū)解析】紅星責公司應確認運的債務重組危利得=債務趴重組日重組拍債務的賬面兆價值105致000元一協(xié)所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品除的公允價值返80000鏈元一增值稅棋銷項稅額1涂3600元朽(8000億0×17％透)=114炒00(元)元。喂15．【答咐案】A畫

【仇解析】是指替企業(yè)可以認壽定的最小資甚產(chǎn)組合，其顫產(chǎn)生的現(xiàn)金燈流乳入應當基本耳上獨立于其伍他資產(chǎn)或者檢資產(chǎn)組產(chǎn)生銹的現(xiàn)金流入舉。桑16．【答架案】A

饞

。樓

【志解析】企業(yè)店取得與資產(chǎn)費相關的政府尺補助，不能移直接確認為刃當期損益，桃應當確認為陰遞延收益，恐自相關資產(chǎn)隙達到預定可主使用狀態(tài)時疤起，在該資角產(chǎn)使用壽命沒內(nèi)平均分配段，分次計人妄以后各期的鉤損益(營業(yè)應外收入)。武17．【答銳案】A酬

【訂解析】非同御一控制下一內(nèi)次交換交易洗實現(xiàn)的企業(yè)值合并，合并澇成本為購買激方在購買日共為取得對被湖購買方的控舞制權而付出半的資產(chǎn)、發(fā)狂生或承擔的俯負債以及發(fā)廢行的權益性逆證券的公允燕價值。希18．【答急案】c烘

【址解嶼析】子公司鹿與少數(shù)股東籃之晌間發(fā)生的現(xiàn)燈金流入和現(xiàn)晝金流出，從紡整個企業(yè)集轎團來看，也沃影已

響跳到其整體的棉現(xiàn)金流入和箱現(xiàn)金流出數(shù)綱量的增減變帖動，必須在情合并現(xiàn)金流僵量表中予以糾列示。斃19．【答眾案】A病

【瞎解析】銷售套企業(yè)以前會拉計期間由于萄該內(nèi)部交易犯存貨所實現(xiàn)貸的銷售利潤糠，形成銷售免當期的凈利蓬潤的一部分脖并結轉(zhuǎn)到以肌后的會計期雹間，在其個勒別利潤分配酬表中列示，螞由此必須將倒年初未分配聯(lián)利潤中包含乖的該未實現(xiàn)社內(nèi)部銷售利馬潤予以抵銷拒，以調(diào)整年磨初未分配利悔潤的數(shù)額；停相應地內(nèi)部音交易形成的柴存貨以其原嶄價在購買企潔業(yè)的個別資竿產(chǎn)負債表中勵列示，因此球，必須將其賤存貨中包含潮的未實現(xiàn)內(nèi)誦部銷售利潤斃的售數(shù)額予以抵岔銷。怎20．【答餓案】B武

【鳥解析】調(diào)整幕增加的普通館股股數(shù)=可堅以轉(zhuǎn)換的普涉通股股數(shù)一循按照當期普喘通股平均市偏場價格能夠塘發(fā)行的股數(shù)埋=100—戴100×7涉÷8：12競．5(萬股芹)，稀釋的釣每股收益=沾200÷(糾500+1您2．5)=誓0．39(認元)。爬三、計算及醉會計處理題宮1．【答案扭】

(1)糞

借：投資侮性房地產(chǎn)2扯0000元

累巧計折舊40廟00紡

貸銷：固定資產(chǎn)脹

2000撿0剖

投拘資性房地產(chǎn)柏累計折舊(巖攤銷)

濾

400酬0(2)訴每年計提折散舊=(20百000—4雪000)÷路20=80平0(萬元)爛。沖(3)

派

會計落政策變更累塊積影響數(shù)計虎算表

陪單位：萬睬元毅

年罵度桶

原政策影列響狗

當伯期損益臭

新政策影閑響征

當見期損益光

稅貴前差異耳

所得稅影刊響多

稅后差異結

2008箱正思

一蔽800蹤

2泄000服

2宣800汁

7否00描

2皇100芳

2009貌正撤

一料800庸

1害200乳

2拉000尺

5上00謝

1拘500壺

小計哀

一揀1600詞

3徑200襲

4飽800覆

1砍200樣

3墨600敘

愛2010正漿

一艇800蜜

1巖000濫

1恥800緒

4烈50味

1圈350變

合計組

—忽．2400瀉

4儲200淹

6蓋600塞

1企650本

4豆950

(4)諷熱①便編制201洞0年初調(diào)整漢分錄樣

借：投資噸性房地產(chǎn)一凈成本160雷00臨

一躁公允價值變稿動3200置

投密資性房地產(chǎn)踏累計折舊(拜攤銷)5榜600惠

貸柏：投資性房洋地產(chǎn)

20條000沿

遞差延所得稅負盾債

蛾1200笨

利盤潤分配一未囑分配利潤

羽

36封00脂

借：利潤塌分配一未分遇配利潤蛛

360逼

貸炊：英盈余公積

麥360缸間②里編制201柄0年調(diào)整分近錄1000蒸

借：投資讀性房地產(chǎn)一睜公允價值變榨動橡

投顯資性房地產(chǎn)顆累計折舊(榨攤銷)

8銳00芹

貸狗：遞延所得卡稅負債

縣

450袖

利謎潤分配一未合分配利潤

餐

13友50任

借：利潤睡分配一未分美配利潤

城

135冶

貸泛：盈余公積債

1好35叔2．【答案徐】服

(1)調(diào)侵整事項有：扯(1)、(目3)、(4乞)、(6)斥。循

(2)事哥項(1)店借：以前年恥度損益調(diào)整漸200院

應編交稅費一應呈交增值稅(幅銷項稅額)化34辰貸：應收賬葛款234際借：庫存糕商品180獅

貸：以前倒年度損益調(diào)線整180鑄借：壞賬準輩備8敢

貸：以前傾年度損益調(diào)頸整8損借：應交稅倉費一應交所盾得稅5鹽

貸：以前窮年度損益調(diào)送整5偽借：以前年熊度損益調(diào)整所2割

貸：遞延腰所得稅資產(chǎn)槐2承借：利潤分網(wǎng)配一未分配挺利潤9放

貸：以前腸年度損益調(diào)莊整9臟借：盈余公盤積0.9欠

貸：利潤寒分配一未分煩配利潤0.紋9事項(3)弊借：以前年拍度損益調(diào)整張40促貸：壞賬準星備，40淹借：遞延所泥得稅資產(chǎn)1懷0攏

貸：以前港年度損益調(diào)煮整10輸借：利潤分大配一未分配梳利潤30楚

貸：以前杜年度損益調(diào)悼整30周借：盈余公嫁積3貞

貸：利潤轉(zhuǎn)分配一未分蔑配利潤3事項(4)茄借：以前年訪度損況益調(diào)整10蒸0淺貸：累計折疤舊100挑借：應交稅辮費一應交所見得稅25差

貸：以前遠年度損益調(diào)搞整25浙借：利潤分融配一未分配塊利潤75照

貸：以前挑年度損益調(diào)辟整75同借：盈余公荒積7.5豬

貸：利潤滋分配一未分敵配利潤7.扔5事項(6)卷借：應付股旬利100淺

貸：利潤博分配一未分牲配利潤10遞0

(3)撓

資生產(chǎn)負債表項粱目粥

調(diào)儀整金額(萬任元)沫

應收賬款部

一266劈(一234勒+8—40午)習

存貨擋

+180割

固定資產(chǎn)包

一100括

遞延所得僻稅資產(chǎn)伏

+8(一姓2+10)餡

應交稅費德

一64碎(一34—由5—25)老

應付股利糠

一100碰

盈余公積串

一11.欲4(一0.憂9—3—7撿.5)推

未分配利雄潤辜

一2.6蜻f一9+誤0.9—3磁0+3—7貫5+7.5忽+100穩(wěn)3．【答案但】粉

(1)專罵利權A、設鐘備B以及設研備C組成的朋生產(chǎn)線構成棵資產(chǎn)組。因啄為長江公司與按照不同的喜生產(chǎn)線進行向管理，且產(chǎn)辛品甲存在活部躍市場，且威部分產(chǎn)品包任裝對外出售堂。絲

w包裝機任獨立考慮計耍提減值。因擋為w包裝機員除用于本公石司產(chǎn)品的包媽裝外，還承厘接其他企業(yè)餅產(chǎn)品外包裝厘，收取包裝踩費，可產(chǎn)生真獨立的現(xiàn)金董流。灶

(2)與柴生產(chǎn)產(chǎn)品甲升相關的資產(chǎn)拋組未來每一神期現(xiàn)金敢流量屠

2008菊年現(xiàn)金時凈流量=(偵1000×聲10％+1弟000×9撓0％×80挖％)一(5穴00×20應％+500艦×80％×千90％)一狡100—6玉0=200釋(萬元)。觀

2009碎年現(xiàn)金凈流斬量=(10耗00×90任％×20％吩+900×酒10％+9丈00×90堡％×80％好)一(50擾0×80％生×10％+泉450×2磚0％+45淘0×80％凳×90％)筑一80—5撇0=334愚(萬元)。殼

2010去年現(xiàn)金凈流藝量=(90雁0×90％騎×20％+己600)一注(450×闖80％×1英0％+30都0)一70余+2—42桂=316(寬萬元)。這陣2007年南12月31迎日短預計未來現(xiàn)銳金即流量現(xiàn)值=籃200×0拖．臘9524+攝334×0句．9070油+316×座0．863辭8=766帖．38(萬點元)。胞

(3)w跟包裝機的可得收回金額厭

公允價值池減去處置費層用后的凈額斷=65—5拼=60(萬析元)，未來績現(xiàn)金流量現(xiàn)咽值為50萬板元，所以，賄w包裝機的各可收回金額互為60萬元仁。美

(4)包垂括總部資產(chǎn)沉生產(chǎn)線甲和洲生產(chǎn)線乙的顧賬面價值。喪所①之生產(chǎn)線甲的吼賬面價值

傳

’繪嗎2007年撲12月31咽日懲專利權A的影賬面價值：碧400—4美00÷10越×7=12潮0(萬元)錢。絹獲2007年依12月31獎日槍專用設備B鼻的賬面價值尾=1400狀—1400宇÷10×7玻=420(闖萬元)。宵科2007年般12月31珠日屠專用設備C尊的賬面價值似=800—蓋800÷1址0×7=2能40(萬元遼)。包

專利權A務、專用設備波B和專用設捉備C賬面價毛值合計=1村20+42作0+240頌=780(金萬元)。包攝含總部資產(chǎn)蹤生產(chǎn)線甲的起賬面價值=疼780+5撈0=830械(萬元)。蔑克②聲生產(chǎn)線乙的代賬面價值閣

設備D、正設備E和商養(yǎng)譽的賬面價侵值合計=6欲00+40燥0+200雄=1200眾(萬元)。駁包含總部資們產(chǎn)生產(chǎn)線乙塘的賬面價值疑=1200嬸+50=1下250(萬侮元)。布

(5)判挑斷甲生產(chǎn)線拐、乙生產(chǎn)線悼和總部資產(chǎn)頁是否應計提貼減值準備，薯若計提減值猛準備，計算疲計提減值健準備的金額淹。作包含總部重資產(chǎn)的甲生茶產(chǎn)線的賬面螞價值830暢萬元，可收躲回金額為7劍66．38彎萬元，應計館提減值準備洋=830—疾766．3原8=63．掉62(萬元兼)，其中生螞產(chǎn)線甲本身椒應負擔減值疾損失=63旗．62×7漲80／83瓣0=59．嶄78(萬元杯)，總部資濁產(chǎn)負擔減值粗損失=63打．62×5離0／830黑=3．84汁(萬元)。鑄包含總部資勢產(chǎn)的乙生產(chǎn)嗚線的賬面價攤值1250戴萬元，可收智回金額為1碗100萬元丙，應計提減篩值準備=1全250—1諷100=1吩50(萬元鴿)，因商譽潔的賬面價值盆為200萬繁元，所以商椅譽應計提減貼值準備15持0萬元，其我他資產(chǎn)不需敗計提減值準駕備。棕(民6)資產(chǎn)組客減值測試表絨資產(chǎn)組減值犁測試表鐘

為

專利權A宇

設備B斜

設備C天

包裝機w肢

資產(chǎn)組寇賬面價值糠

1使20納

4辯20尿

2散40剪

劍

7漁80繁可收回金額內(nèi)

掃

揀

雜

肚

720.把22發(fā)減值損失驢

城

產(chǎn)

黎

山

5脆9.78姨減值損失分弊攤比例朗

1化5.38％漢

5嫩3.85％鳴

3憲0.77％謠

恥

值分攤減值損侍失致

9蜂.19蕉

3澡2.19倉

1蕉0演

毀

辭分攤后賬面揮價值啊

1隸10.81你

3鈴87.81布

棉230沸

檔

混尚未輝分攤的減值紀損失激

隊

逮

庸

蜓

8脊.4艘二次分攤比資例設

22.2頌2％撞

77.7誘8％架

頃

娘

嶺二次分攤減存值損失在

1適.87淋

6井.53繪

午

壓

堵二次分攤后訂應確認減值封損失總額戰(zhàn)

1拖1.06伯

3橫8.72莫

1例0暖

渾

5慈9.78走二次分攤后劫賬面價值吵

1驢08.94蠟

3君81.28萌

2循30跳

文

720.涌22冶

(7)編滅制長江公司牛2007年沈12月31根日閑計提資產(chǎn)減榴值準備的會黨計分錄。三

借：資產(chǎn)網(wǎng)減值損失

便卷213．貍62服零貸：無形則資產(chǎn)減值準邁備

適11．06井

固經(jīng)定資產(chǎn)減值堂準備一設備艷B

礦38．72斃

一倆設備C

墾

10舒

一航總部資產(chǎn)

漆

3．縣84扭

商裁譽減值準備浮

1光50四、綜合題破1．【答案昏】仔

(1)判竹斷是否計提箭減值準備，成并進行會計男處理牽撓①澆事項(1)代鹿2008年意12月31偽日勤甲公司計提帆壞賬準備前趙，A組應收斜賬款“壞賬難準備”科目消貸方余額=并1600—嬸200+4塘0=144曾0(萬元)紐。妹猛2008年福12月31既日蘭，甲公司A葬組應收賬款舍“壞賬準備褲”科目貸方估余額=96稍00燙—8100軌=1500量(械萬元)。蟲

所以甲公嘴司窯2008年罰12月31粘日袖A組應收賬豆款應計提壞賀賬準備=1攀500—1創(chuàng)440=6眨0(萬元)興。拒借：資產(chǎn)減建值損失60知貸：壞賬準躬備60救②卻事項(2)公1)A產(chǎn)品急：詠有銷售合同妥部分：驗A產(chǎn)品可變釘現(xiàn)凈值=2識000×(趟1．2—0惜。15)衰=2100燙(萬元)，旦成本=20巷00×1=嘗2000(麥萬元)，這腦部分存貨不跨需計提跌價瞞準備。傘超過合同數(shù)探量部分：忽A產(chǎn)品可變填現(xiàn)凈值=1遣000×(泳1．1—0婚．15)胳=950(惰萬元)，成扇本=100授0×1=1腫000(萬綱元)，這部暴分存貨需計孟提跌價準備儉50萬元述。軟A產(chǎn)品本期幟應計提存社貨跌價準備疫=50一(童45—30伏)=35(堆萬元)。貢2)B配件堪：域用B配件生撒產(chǎn)的A產(chǎn)品鎮(zhèn)發(fā)生了減值掃，所以用B好配件生產(chǎn)的報產(chǎn)品應按照幼成本與可變善現(xiàn)凈值孰低宵計量死B配件可變伴現(xiàn)凈值=2明800×(椅1．1—0辜．3—0．誼15)=1菊820(萬裕元)，成本季=2800毅X0．許7=196盞0(萬元)勻，B配件應武計提跌價準徒備=196義0—182典0=140訂(萬元)。伏3)C配件限：洞D產(chǎn)品的可繁變現(xiàn)凈值=漫1200×零(4—0．柜4)=43月20(萬元鞭)，成本=美3600+鍬1200×辨0．8=4劑560(萬漢元)，D產(chǎn)震品發(fā)生減值惹，C配件應屢按成孔本與可變現(xiàn)質(zhì)凈值孰低計重量釋。C配件可貓變現(xiàn)凈值=筒1200×劇(4—0．甜8—0．4面)=336柱0(萬元)妥，成本36嘩00萬元，啟應計提存貨遠跌價準備=庸3600—臂3360=銳240(萬狐元)。會計分錄：困借：資產(chǎn)減快值損失41廚5鄉(xiāng)

貸：存貨怪跌價準備一應A產(chǎn)品

乖

35癢

一靈B配件

趕

140傘

一悟C配件

侵

240賽⑧嗓事項(3)沈1)X設備墨：勻2008年料12月31密日者計提減值準數(shù)備前x設備供賬面價值=浴(600—壽260—6猾8)一(6拳00—26犯0—68)場÷(5×1都2—2×1挎2—2)×不12=17邪6(萬元)腳，可收回金首額為132礎萬瘦元，駐2008年陸12月3掠1日稅應計提減值及準備=17沸6—132汽=44(萬巡元)，計提浙減值準備后災的賬面價值纖為132萬糕元。分2)Y設備仙：點2008年絨12月31鋸日仿計提減值準貧備前Y設備信賬面價值=肆1600—屯640=9膏60(萬元鏡)，可收回塵金額為90釣0萬元，列2008年袋12月31獵日點應計提減值易準備=96愧0—900寸=60(萬晉元)，計提鍵減值準備后梢的賬面價值痕為900萬微元。院3)Z設備拾：溝2008年古12月31讓日榜計提減值準胸備前z設備堤賬面價值=竟600—2珍25=37挖5(萬元)每，可收回金屯額為400暑萬元，20匙08年12舅月31E賣t不應計提崗減值準備，升固引定資產(chǎn)的賬萌面價值為3獎7蔑5萬元。會計分錄：昏借：資產(chǎn)減弊值損失

勞

104籌

貸：固定晚資產(chǎn)減值準眉備一x設備噴

4得4卻

一多Y設備

上

60犬④封事項(4)店1)燒2008年末12月31沫日期該專利技術溜的賬面凈值充=360—垮360÷1咽0×3／1噴2=351牽(萬元)，蘿可收回金額波為400萬誰元，不能計拆提減值準備付。鍋2)倡2008年副12月31虧日脊可收回金額雀為270萬呆元，計提減松值準備前的遲賬面價值為致280萬元培，2008近年應計提減側值準備=2巖80—27旁0=10(針萬元)。頃借：資產(chǎn)減話值損失

街

10競

貸：無形劫資產(chǎn)減值準搶備

主1怪0銳⑤飯事項(5)拜不需蓋計提減值準雅備。狐⑥撞事項(6)看借：資產(chǎn)減尺值損失

鈔

30示

貸：持有賴至到期投資濁減值準備

窯

30垂(2)計算臉x設備20炎09年應計琴提的折舊額踩x設備20叢09年應計絕提的折舊額淋=132÷思(5×12伍—3×12斑—2)×1擠2=72(龍萬