運費抵扣政策專項培訓(xùn)

運費抵扣政策專項培訓(xùn)江寧區(qū)國家稅務(wù)局第三稅務(wù)分局（鄒正財）2011年5月第一頁，共十二頁。專項培訓(xùn)內(nèi)容★運費專項整治工作內(nèi)容★準(zhǔn)予抵扣的運費單據(jù)范圍★運輸單據(jù)中允許抵扣的項目★運輸單據(jù)開具規(guī)范及其他規(guī)定★修訂后的《發(fā)票管理辦法》及實施細則有關(guān)規(guī)定2第二頁，共十二頁?！镞\費專項整治工作內(nèi)容

一、專項整治對象及范圍

全市2010年有運費抵扣的所有增值稅一般納稅人。

二、專項整治的時間

第一階段：5月初，內(nèi)部動員及納稅人專項培訓(xùn)第二階段：5月底前，納稅人自查階段增值稅一般納稅人運費抵扣自查情況表.doc第三階段：6月底前，分局上門核查第四階段：7－8月，區(qū)局開展納稅評估3第三頁，共十二頁?！餃?zhǔn)予抵扣的運費單據(jù)范圍

一、準(zhǔn)予抵扣的運費《暫行條例》及細則增值稅扣稅憑證，是指……運輸費用結(jié)算單據(jù)。

購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算。

二、不允許抵扣的運費《暫行條例》用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費、非正常損失的購進貨物所支付的運費以及購進自用消費品所支付的運費

4第四頁，共十二頁。準(zhǔn)予抵扣的運費單據(jù)范圍

1、國稅函[2003]970號

準(zhǔn)予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。不包括貨運定額發(fā)票

《中國鐵路小件貨物快運運單》列明的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉(zhuǎn)運費，可按7％的扣除率計算抵扣進項稅額。

2、財稅[2005]165號

國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得抵扣。3、國家稅務(wù)總局公告2006年2號

2007年1月1日起抵扣的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運發(fā)票?！豆?、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》

《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》

4、摘自國稅發(fā)[2003]121運輸單位提供運輸勞務(wù)自行開具的運輸發(fā)票，運輸單位主管地方稅務(wù)局及省級地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。5第五頁，共十二頁。運費單據(jù)中允許抵扣的項目

1、國稅函[2003]970號

可以計算的運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

特例：《中鐵快運運單》－鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉(zhuǎn)運費，可以抵扣2、國稅發(fā)[2004]088號

貨運發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。6第六頁，共十二頁。運輸單據(jù)開具規(guī)范

1、原則規(guī)定：國稅發(fā)[1995]192號準(zhǔn)予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。

2、特殊規(guī)定：

財稅[2005]165號一般納稅人購進或銷售貨物通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運輸發(fā)票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。

7第七頁，共十二頁。運輸單據(jù)開具規(guī)范

國稅發(fā)〔2006〕67號：《貨運發(fā)票》

“運輸項目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運價、計費里程及金額等；“其他項目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費（搬運費）、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄可填寫起運地、到達地和車（船）號等內(nèi)容。抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。

國稅發(fā)[2007]101號）公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運輸業(yè)務(wù)，一項運輸業(yè)務(wù)無法明確單位運價和運費里程時，“運輸項目及金額”欄的填開內(nèi)容中，“運價”和“里程”兩項內(nèi)容可不填列。

《貨運發(fā)票》發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運費金額等項目填寫必須齊全，與貨運發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則，不予抵扣。8第八頁，共十二頁。運輸單據(jù)開具規(guī)范3、其他規(guī)定國稅發(fā)[1995]192號納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。（票、款一致）

納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。（票、貨一致）9第九頁，共十二頁?！栋l(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令【2010】第587號）

第三十九條有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

第四十條對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。10第十頁，共十二頁。謝謝！11第十一頁，共十二頁。內(nèi)容總結(jié)運費抵扣政策專項培訓(xùn)?！餃?zhǔn)予抵扣的運費單據(jù)范圍?！镞\輸單據(jù)中允許抵扣的項目?！镄抻喓蟮摹栋l(fā)票管理辦法》及實施細則有關(guān)規(guī)定。第二階段：5月底前，納稅人自查階段增值稅一般納稅人運費抵扣自查情況表.doc。國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不