小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策本科畢業(yè)設(shè)計(jì)

緒論1.1研究的背景和意義1.1.1研究背景內(nèi)部控制是近幾年來(lái)一直被國(guó)內(nèi)外所關(guān)注的焦點(diǎn)話題,小微企業(yè)內(nèi)部控制體統(tǒng)對(duì)小微企業(yè)的生存有著極大的影響，且對(duì)發(fā)展有著不可替代的作用。小微企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分是貨幣資金，,是一種流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),以及控制風(fēng)險(xiǎn)程度最高的資產(chǎn)。小微企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開對(duì)貨幣資金的使用,都應(yīng)該以小微企業(yè)貨幣資金資產(chǎn)管理為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的重點(diǎn),增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制體系,不僅在很大的程度上可以有效減少貨幣資金的浪費(fèi)和防止資金被盜等現(xiàn)象的發(fā)生，有利于完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),而且提高了小微企業(yè)的控制力和加強(qiáng)其他業(yè)務(wù)的效率。近幾年來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)犯罪數(shù)量一直呈直線上升趨勢(shì)。如貪官外逃,利用公共資金買賣的股票資本市場(chǎng)個(gè)人利益增加,等等。這些不守規(guī)矩的行為是由很多原因?qū)е略斐傻?但最主要的原因是與小微企業(yè)內(nèi)部控制的管理制度有關(guān),特別是在貨幣資金的內(nèi)部控制制度的壞境不健全、制度不完善和管理不到位有關(guān)聯(lián)。所以想要既能監(jiān)督小微企業(yè)遵守相關(guān)制度，又能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也能促進(jìn)小微企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部制度的管理、完善現(xiàn)代企業(yè)制度和保護(hù)投資者利益的迫切需要，所以就必須建立一套完善且高效的貨幣資金內(nèi)部控制體系。1.1.2研究意義貨幣資金貫穿于小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程,所有小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)都離不開貨幣資金,是企業(yè)的血脈。由于貨幣資金其特性，風(fēng)險(xiǎn)大，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),加強(qiáng)貨幣資金的管理程度和控制力度就顯得意義非常重大,所以貨幣資金的管理一定是內(nèi)部控制的重中之重。小微企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制的管理,不僅可以減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,對(duì)完善小微企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也有很大的好處,而且還可以加強(qiáng)小微企業(yè)其他業(yè)務(wù)的控制力度,使小微企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控效率有很大的提高，預(yù)防小微企業(yè)發(fā)生資金貪污、浪費(fèi)等情況，保障企業(yè)貨幣資金的收入和使用支出能夠合理有序的進(jìn)行，使小微企業(yè)提高自身的賺取利潤(rùn)的能力,實(shí)現(xiàn)自身的使用價(jià)值和可持續(xù)管理經(jīng)營(yíng),完善而又有效的貨幣資金內(nèi)部控制體系,企業(yè)的資產(chǎn)安全等方面具有積極的作用。建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制的有效實(shí)施既是小微企業(yè)自身發(fā)展的迫切要求,不僅能促進(jìn)小微企業(yè)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,更能降低各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，有效維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必不可少之路。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀對(duì)于小微企業(yè)內(nèi)部控制的貨幣資金在實(shí)踐中問(wèn)題和可能的解決方案,中國(guó)的學(xué)者做了大量的相關(guān)探索。其中：許敏，（2011）主要強(qiáng)調(diào)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的七個(gè)關(guān)鍵元素,研究認(rèn)為只有將企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤存、貨幣資金的流動(dòng)、財(cái)務(wù)印鑒的管理、開立銀行賬戶、資金的監(jiān)管、財(cái)務(wù)人員的修養(yǎng)以及企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全性這七點(diǎn)做好，才能更好地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的管理和實(shí)施。李君（2012）研究討論了小微企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，內(nèi)部控制措施混亂不堪、管理松散不嚴(yán)密、執(zhí)行力度不夠，監(jiān)督機(jī)制薄弱與糾正力量不足，缺乏有效的內(nèi)部信息溝通及有效的風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制等問(wèn)題,并根據(jù)其不足提出了相應(yīng)的解決內(nèi)部控制的建議。彭曉輝，（2012）資本控制理論,基于內(nèi)部控制主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分析,并且提出應(yīng)建立健全完善的企業(yè)預(yù)算管理制度、嚴(yán)格履行不相容職責(zé)相分離制度、票據(jù)和印章嚴(yán)禁一人管理制度和以及資金安全的監(jiān)督和嚴(yán)明檢查制度。1.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀A(yù)sare(2012)的研究支出，要想給企業(yè)帶來(lái)更好的經(jīng)濟(jì)利益和戰(zhàn)略機(jī)遇，就必須要有完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。HoitashRani(2012)和Travinska(2014)在這項(xiàng)研究強(qiáng)調(diào)了完善的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要作用,并進(jìn)一步歸納和整理。Tuttle(2014)認(rèn)為最主要也是最基礎(chǔ)的，必須要正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)控的壞境，抵制一切財(cái)務(wù)欺詐，貪污等事件的發(fā)生，極大可能的就發(fā)揮更有效完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。1.3研究?jī)?nèi)容和研究方法1.3.1研究?jī)?nèi)容本文主要把小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制可能存在的一些問(wèn)題及其主要原因進(jìn)行了整理和總結(jié)，進(jìn)一步將問(wèn)題詳細(xì)分析之后，找出解決的辦法并提出相關(guān)的意見。全文共分為五個(gè)章節(jié)為主要部分：第一部分，緒論，主要介紹本文研究的背景和意義、選題研究的內(nèi)容和方法。以及國(guó)內(nèi)外研究的現(xiàn)狀。第二部分，包括小微企業(yè)理論及特點(diǎn)；貨幣資金內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)、以及原則和主要內(nèi)容。第三部分，小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析。結(jié)合安泰企業(yè)并引出我國(guó)部分小微企業(yè)壞境不完善，內(nèi)部控制崗位分工不明確，現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理漏洞和內(nèi)部資金監(jiān)管體系薄弱等問(wèn)題。第四部分，完善和健全小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策建議。第五部分，得出結(jié)論。1.3.2研究方法本文主要把小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制作為研究的背景,應(yīng)用理論分析和案例分析相結(jié)合的研究方法，后期通過(guò)對(duì)案例的分析,綜合考慮得出小微企業(yè)貨資內(nèi)控可能存在的問(wèn)題,然后結(jié)合相關(guān)的理論和實(shí)踐分析，提出了相應(yīng)對(duì)策和合理建議。2小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論2.1小微企業(yè)相關(guān)概念2.1.1小微企業(yè)小微企業(yè)是小型、微小、家庭手工業(yè)、個(gè)體工商戶企業(yè)的統(tǒng)稱。小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)主要有以下三個(gè)方面：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是小微企業(yè)。2.1.2小微企業(yè)的特點(diǎn)（1）加工業(yè)和服務(wù)業(yè)是小微企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的兩個(gè)產(chǎn)業(yè)。加工業(yè)主要集中在機(jī)械生產(chǎn)、食品制造、服裝等行業(yè)；服務(wù)業(yè)主要集中在飲食文化服務(wù)、交通運(yùn)輸設(shè)施等行業(yè);小微企業(yè)規(guī)模設(shè)備不大、占比小。營(yíng)業(yè)收入僅占5.96%的私營(yíng)經(jīng)濟(jì),稅收占總數(shù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在稅收的2.5%，占比偏小較明顯。與此同時(shí),盈利能力低下,稅收占比更小。（2）創(chuàng)新能力缺乏。小微企業(yè)主要是從事傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè),現(xiàn)代新興企業(yè)很少,特別是創(chuàng)新型、高技術(shù)企業(yè)少之又少，缺乏高層次、高質(zhì)量的管理型創(chuàng)業(yè)人才。（3）融資能力困難。目前,小微企業(yè)需要的大多數(shù)資金，是靠企業(yè)貸款和個(gè)人貸款來(lái)保障的,基本是由資本房地產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款,另一種是依靠私人貸款。（4）缺少專業(yè)的技術(shù)人才。當(dāng)前,大多數(shù)技術(shù)相關(guān)人員很少愿意主動(dòng)去小微企業(yè)打工，大學(xué)生就更不用說(shuō)了，與此同時(shí)，小微企業(yè)沒有更好的福利待遇，很難辦理五險(xiǎn)一金，支付的工資也很低，就是能招募老技師,也面臨著留不住技術(shù)型人才，同時(shí),這部分人知識(shí)老化,沒有與時(shí)俱進(jìn)的去學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，沒有創(chuàng)新能力。（5）人員具有很大的流動(dòng)性。小微企業(yè)工資待遇不高,很少有一定的勞動(dòng)保障,加上管理不標(biāo)準(zhǔn)、不規(guī)范，勞動(dòng)強(qiáng)度大且工作時(shí)間長(zhǎng),造成了個(gè)體員工有很大的流動(dòng)性。2.2貨幣資金內(nèi)部控制理論2.2.1內(nèi)部控制五大要素小微企業(yè)內(nèi)部控制的整體框架包含五個(gè)大要素：控制壞境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。關(guān)系如下圖所示：2.2.2貨幣資金內(nèi)部控制的概念貨幣資金內(nèi)部控制是指，小微企業(yè)為了深度提升貨幣資金的使用頻率,有效的防止一些腐敗現(xiàn)象的滋生及保護(hù)資金安全性和完整性，而設(shè)置在小微企業(yè)中使用控制與安排。貨幣資金的使用頻率高低以及能不能保證這些資金的完整性和安全度對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)有著不可言說(shuō)的意義，如若說(shuō)貨幣資金的內(nèi)部控制體系中存在重大的漏洞，那么小微企業(yè)將可能面臨很大的資源浪費(fèi)和重大的損失。對(duì)于保證貨幣資金的合法性、安全性、效益性和完整性，是當(dāng)下貨幣資金內(nèi)部控制的最為主要的宗旨，具體分為以下幾部分：（1）貨幣資金的安全性。即為了確保這些資金的安全度，防止它被盜竊和貪污，小微企業(yè)必須在內(nèi)部建立起良好完整的內(nèi)部控制體系，采取一些有效的保護(hù)措施。對(duì)于合理完整有效的貨幣資金內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，它不僅僅可以保護(hù)我們小微企業(yè)資金的安全性能,更進(jìn)一步的能夠做到保障小微企業(yè)正常運(yùn)作。（2）貨幣資金的合法性。即為了確保貨幣資金的正常使用和相關(guān)手續(xù)的齊全，,我們要依據(jù)有關(guān)的法律準(zhǔn)則，制定出一系列相關(guān)的法律政策。（3）貨幣資金的效益性。即為了更好的合理地使用貨幣資金資源,將杜絕一切浪費(fèi)金錢，減少閑置等資金，貨幣資金的使用是合理的調(diào)度,將小微企業(yè)財(cái)富以最大化最透明為使用原則,運(yùn)用種類齊全的貨幣資金投資，讓其發(fā)揮出最本質(zhì)的效益來(lái)。（4）貨幣資金的完整性。即我們要全力確保小微企業(yè)賬面的金額及貨幣資金帳戶要和小微企業(yè)實(shí)際的貨幣資金和賬戶資金賬戶相符合。為了避免用不法途徑侵占小微企業(yè)資金等情況的發(fā)生以及能夠有效的控制減少小微企業(yè)私自設(shè)立“小金庫(kù)”等弊端，在一定的程度上我們要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的完整性監(jiān)督管理，全力遏制這些不法的行為。2.2.3貨幣資金內(nèi)部控制的原則合法原則和制衡原則是貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)在一般情況下最應(yīng)該遵循的原則。合法原則，不僅要符合《會(huì)計(jì)法》及《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定，并且還要符合小微企業(yè)實(shí)際發(fā)展的前景與需要，這是小微企業(yè)的內(nèi)部控制管理設(shè)計(jì)必須面臨的；制衡原則,將不相容職責(zé)的相互分離，不相容職位之間的員工形成相互制衡的原則,收支兩條線的控制，嚴(yán)格一切現(xiàn)金坐支行為;定期實(shí)行輪崗制度，對(duì)于擔(dān)任貨幣資金控制與管理的業(yè)務(wù)人員來(lái)說(shuō)必須要定期實(shí)行輪流換崗，這樣可以對(duì)小微企業(yè)的員工們形成必要的監(jiān)督，并且能夠在最快的時(shí)間內(nèi)及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工的不妥行為，最終能夠在源頭上大大減少不法的舞弊及欺詐的事件,對(duì)于一些很重要的財(cái)務(wù)崗位，小微企業(yè)的管理層可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度;內(nèi)部稽核制度，為了便于發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)在發(fā)展的道路上存在的不足及漏洞，我們的管理層要對(duì)小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)行定期或者是不定期的進(jìn)行稽核，不斷的完善和改進(jìn)小微企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制，促進(jìn)它的完美蛻變。2.2.4貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容(1)為了支付審批手續(xù)及流程，我們要建立一個(gè)完善的貨幣資金;(2)對(duì)于每個(gè)崗位人員職責(zé)、權(quán)限，我們要有一定的規(guī)定,以此確保權(quán)力和責(zé)任的相互結(jié)合;(3)為了使貨幣資金組織的內(nèi)部控制是完整有效的，我們需要不斷的促進(jìn)和改善貨幣資金內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)制度。3小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析3.1安泰企業(yè)近幾年來(lái)的小微企業(yè)發(fā)展是十分迅猛的,但是火速增長(zhǎng)的背后存在著一些隱患，貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題也呼之欲出,同時(shí)我們?yōu)榱烁纳七@種局面，所要建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制發(fā)展的一個(gè)大環(huán)境,將不得不尋找存在的問(wèn)題在小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)行剖析判辯及完善。我們對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制實(shí)行闡述與研究，并且通過(guò)安泰企業(yè)這個(gè)案例,提出了我國(guó)當(dāng)前小微企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與漏洞,并詳細(xì)的分析了其中存在的原因。3.1.1安泰企業(yè)簡(jiǎn)介安泰是一家專業(yè)從事服裝的小微企業(yè),該企業(yè)在大多數(shù)情況下，采用現(xiàn)金結(jié)算，只有一小部分是賒銷的方式。羅飛是這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān),也是該企業(yè)的會(huì)計(jì)和出納,負(fù)責(zé)所有相關(guān)事宜，處理現(xiàn)金收付和結(jié)算,并沒有其他人審查現(xiàn)金或銀行對(duì)賬單。而企業(yè)主又不太了解內(nèi)部控制工作，所以覺得羅飛值得長(zhǎng)期信任,他努力工作是最好的“控制”。在這樣的內(nèi)部控制環(huán)境下，羅飛最初將收到客戶的現(xiàn)金和支票,只有少數(shù)存入小微企業(yè)在銀行開設(shè)的賬戶,極大部分存入羅飛自己的帳戶用來(lái)賺取利息,然后在轉(zhuǎn)移到企業(yè)賬戶。因?yàn)楣緹o(wú)人察覺，再加上老板又將現(xiàn)金收入和會(huì)計(jì)處理由羅飛自己一人經(jīng)手,這大大的為羅飛將安泰企業(yè)收到的現(xiàn)金直接存入他自己開設(shè)的賬戶提供了方便。同時(shí)，羅飛還篡改現(xiàn)金折扣率，把多出來(lái)的折扣也存入自己的賬戶，羅飛為掩人耳目，故意把企業(yè)交易變得復(fù)雜，假造了許多銷售業(yè)務(wù),先是制造了賬面有很大的利潤(rùn),大多數(shù)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)記于應(yīng)收賬款,這樣他就可以私吞現(xiàn)金收入。3.1.2安泰企業(yè)現(xiàn)狀分析安泰企業(yè)內(nèi)部控制制度上存在很大的漏洞。首先，企業(yè)老板認(rèn)為對(duì)員工的信任以及員工的積極表現(xiàn)就是最好的內(nèi)部控制措施，他完全沒有意識(shí)到再好的“自律”也不能脫離“他律”的約束。接著，老板又將企業(yè)將所有的現(xiàn)金收復(fù)和結(jié)算完全交予羅飛人處理，并讓羅飛同時(shí)兼任財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)及出納這三項(xiàng)職務(wù)，這也明顯的違反了“不相容職務(wù)相分離”的原則，企業(yè)應(yīng)該將現(xiàn)金的保管和記錄、現(xiàn)金折扣的審核和執(zhí)行等不相容職務(wù)分別讓不同的人或者不同的單位來(lái)執(zhí)行。再有就是當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)賬面收益與現(xiàn)金流量嚴(yán)重背離時(shí)企業(yè)老板也沒有保持最夠的警覺性，沒有及時(shí)的去調(diào)查到底是什么原因?qū)е卢F(xiàn)金流量的不足，也沒有及時(shí)的去與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，導(dǎo)致沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的所在。因?yàn)槠髽I(yè)的舞弊行為使得企業(yè)虛記銷售收入、應(yīng)收款項(xiàng)嚴(yán)重不實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)減少了真實(shí)的收益、現(xiàn)金大量流失，最終企業(yè)不得不依靠銀行貸款來(lái)渡過(guò)難關(guān)。3.2小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.2.1貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境不完善（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行力度不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是會(huì)計(jì)政策，是一種不可忽視的工作范疇，同時(shí)能夠引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員更加重視自己的內(nèi)在修養(yǎng)和外在控制能力。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也是具有法律效力的，它能夠起到規(guī)范會(huì)計(jì)人員的作用，在日常工作中我們要做到必須遵守這些規(guī)則?？墒?，當(dāng)前我國(guó)小微企業(yè)在執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中總是存在一些不穩(wěn)妥的做法，比如部分小微企業(yè)并沒有制定出一整套完善的會(huì)計(jì)政策，小微企業(yè)的管理層為了牟利會(huì)隨隨便便的選擇及更改相關(guān)的會(huì)計(jì)政策，這樣就嚴(yán)重的造成了小微企業(yè)沒法能夠從會(huì)計(jì)部門獲取到最真實(shí)有力的財(cái)務(wù)狀況及相關(guān)聯(lián)的信息。（2）當(dāng)下很多小微企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)檔案保管的控制不夠完善嚴(yán)格，會(huì)計(jì)檔案包括各種各樣的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿以及相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表等，相關(guān)的政策規(guī)定小微企業(yè)應(yīng)該設(shè)置會(huì)計(jì)檔案保管機(jī)構(gòu)，如果說(shuō)一個(gè)小微企業(yè)本身沒有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由專人保管。但我國(guó)當(dāng)前的大部分小微企業(yè)，它們是屬于公司規(guī)模較小，各個(gè)部門制度尚不完善，專業(yè)的會(huì)計(jì)人員數(shù)較少，所以調(diào)動(dòng)不出充分的人力物力財(cái)力去改善會(huì)計(jì)檔案的保管，去支持會(huì)計(jì)方面的相關(guān)事宜，甚至還有很多的會(huì)計(jì)工作人員本身的素質(zhì)條件較差，越過(guò)正常途徑而隨意的處理會(huì)計(jì)憑證和賬簿上的數(shù)字金額，從而造成了部分業(yè)務(wù)不可挽回的錯(cuò)誤，不利于業(yè)務(wù)的查詢。對(duì)于會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)的一些舞弊行為，很有可能是當(dāng)下我國(guó)小微企業(yè)在會(huì)計(jì)的日常工作上疏散管理造成的，嚴(yán)峻的時(shí)候會(huì)形成會(huì)財(cái)產(chǎn)物資不實(shí)、會(huì)計(jì)失真、賬面混亂及偽造變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表等。3.2.2貨幣資金內(nèi)部控制崗位分工不明確我們經(jīng)常說(shuō)的最早開始的內(nèi)部控制措施是一種會(huì)計(jì)和出納之間的分工與制衡。不合理的崗位分配，根據(jù)2015年前半年的《小微企業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)告》得出，前期的9個(gè)月時(shí)間，全國(guó)小微企業(yè)達(dá)305.18萬(wàn)戶，占新登記企業(yè)總數(shù)的96.62%，但其從業(yè)人員不足400萬(wàn)人，這就造成了許多小微企業(yè)從業(yè)人員不足。由此可見，大多數(shù)小微企業(yè)從業(yè)人員太少，造成普遍員工兼崗現(xiàn)象，不能做到各司其職，然而在安泰企業(yè)，這兩者的分工依然存在一些問(wèn)題：（一）財(cái)務(wù)主管不可兼任出納等職位，不得由一人同時(shí)擔(dān)任，應(yīng)當(dāng)分別由人擔(dān)任，沒能夠做到“不相容職務(wù)分離”。（二）沒有人審查現(xiàn)金或者銀行對(duì)賬單。（三）存在印章由一人保管現(xiàn)象。（四）缺乏完善的內(nèi)部評(píng)價(jià)。3.2.3現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞（一）改變憑證金額、虛設(shè)交易內(nèi)容。經(jīng)辦人改變發(fā)票的金額,收據(jù),或添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和數(shù)量,把小微企業(yè)交易變得復(fù)雜,捏造許多銷售業(yè)務(wù),挪用現(xiàn)金并私吞。（二）無(wú)證無(wú)賬。經(jīng)辦人處理現(xiàn)金收入,既不開發(fā)票給付款人,又沒有報(bào)銷賬單,將現(xiàn)金為自己所用。（三）公款私用，挪用現(xiàn)金。經(jīng)辦人員使用虛寫或者是更改現(xiàn)金繳款單日期的不法做法,沒有把每天應(yīng)提交到銀行的銷貨款及時(shí)交存,私吞后體外循環(huán)。3.2.4內(nèi)部資金監(jiān)管體制薄弱小微企業(yè)應(yīng)該建立專業(yè)的貨幣資金監(jiān)管體系，做到“真正意義上的”審計(jì)過(guò)程。在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，相互監(jiān)督，相互制約。通過(guò)對(duì)資金使用過(guò)程中的管理和監(jiān)督力度，有效的避免資金的失控和財(cái)務(wù)資源的分散，加強(qiáng)企業(yè)的對(duì)外承付能力。另外，會(huì)計(jì)人員的不良行為會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的影響，沒有嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)準(zhǔn)則，甚至?xí)o企業(yè)的生存與發(fā)展帶來(lái)致命的危害。該企業(yè)一味的忽視內(nèi)部人員素質(zhì)及資金監(jiān)管問(wèn)題，是導(dǎo)致小微企業(yè)產(chǎn)生太多問(wèn)題的直接源頭。3.3小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題的原因分析3.3.1從貨幣資金內(nèi)部控制壞境方面分析貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)當(dāng)前我國(guó)小微企業(yè)貨幣資金組織內(nèi)部控制的建立及實(shí)施有著十分重大的影響。小微企業(yè)內(nèi)部控制究竟能不能實(shí)施以及實(shí)施后是種什么樣的效果是有控制環(huán)境質(zhì)量直接來(lái)影響造成的。當(dāng)下小微企業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)者和員工的職業(yè)道德及專業(yè)素質(zhì)是決定貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境的成敗最為重要的原因和條件。管理領(lǐng)導(dǎo)者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的特別重要的原因和條件,也在推崇個(gè)人負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)的情景下,管理領(lǐng)導(dǎo)者的決策方向、管理格局、知識(shí)能力、法律、道德、文化素質(zhì)、道德價(jià)值觀直接影響貨幣資金內(nèi)部控制的有效性。像一些管理層管理風(fēng)格不正,集權(quán)制思想,法律方面的意識(shí)十分微弱、道德方面的概念十分單薄。貨幣資金系統(tǒng)實(shí)行有效的內(nèi)部控制環(huán)境差是因?yàn)槭艿搅斯芾碚咦龇ǖ挠绊?所以說(shuō)小微企業(yè)貨幣資金很容易造成巨大財(cái)產(chǎn)損失，導(dǎo)致腐敗行為的滋生。在員工方面,相當(dāng)多的會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德。他們不熟悉法規(guī)規(guī)則,依法辦事,遵紀(jì)守法的觀念意識(shí)過(guò)于單薄。去除這部分,他們?nèi)狈Φ氖菦]有建立職業(yè)理想和一種奉獻(xiàn)的敬業(yè)精神,不會(huì)主動(dòng)去學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法規(guī)，也沒有關(guān)注這方面的知識(shí)。另外，不少會(huì)計(jì)人員缺乏最基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，道德低下，工作中不以身作責(zé)，拖拖拉拉，公財(cái)私占，以自己的利益為主，謀取不正當(dāng)?shù)睦妗?.3.2從貨幣資金內(nèi)部控制職務(wù)分工方面分析小微企業(yè)由于其規(guī)模不大,大多數(shù)時(shí)候老板為了節(jié)約成本,往往需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)的一身兼多崗位,所以混合崗位和智能交叉容易導(dǎo)致貨幣資金的挪用和私吞。(二)沒有專業(yè)人員審查現(xiàn)金或銀行對(duì)賬單。事實(shí)上,按照規(guī)定,只有在會(huì)計(jì)審計(jì)人員審核無(wú)誤的情況下,出納人員才可以去支付。之所以能夠引起會(huì)計(jì)出納權(quán)利的限制和受約,貨幣資金損失的風(fēng)險(xiǎn)也隨著相應(yīng)的增加，是因?yàn)槲覀冎浦沽藭?huì)計(jì)監(jiān)督的職能，在沒有付款的會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)性審查和批準(zhǔn)的時(shí)候。沒有及時(shí)檢查與客戶往來(lái)賬款的關(guān)系,發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤所在的原因。為了保證債權(quán)的真實(shí)性、完整性、企業(yè)必須與客戶進(jìn)行定期賬面記錄對(duì)比,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，給予解決。(三)存在印章由一人保管現(xiàn)象。按照規(guī)定,禁止由一個(gè)人保管支付所有的需要的印章。小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,其授權(quán),批準(zhǔn),實(shí)現(xiàn),記錄和其他完全集中于一人之身，這樣錯(cuò)誤或違法行為的概率將大大增加。集權(quán)與一人之身，由羅飛負(fù)責(zé)有關(guān)現(xiàn)金收付和賬務(wù)處理的一切事宜，可以隨意自由的處理任何款項(xiàng)支付往來(lái)業(yè)務(wù),這種做法本身就是錯(cuò)誤的，無(wú)形中給資金的安全帶來(lái)了極大的隱患，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的安全,給企業(yè)帶來(lái)了不必要的安全隱患。3.3.3從貨幣資金內(nèi)部控制的安全性方面分析貨幣資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“流動(dòng)血液”，對(duì)企業(yè)有著非常重要的作用,由于它的特性，使用起來(lái)方便，所以很容易引起欺詐、挪用公款和其他不法的行為,因此，保證資金的安全，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求所在。3.3.4從貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督體制方面分析企業(yè)對(duì)其內(nèi)控的整體性和有效合理性的有監(jiān)督核查及其評(píng)估，并做出一定的處理過(guò)程，是監(jiān)督系統(tǒng)概念的要求。在一般情況下，大多數(shù)企業(yè)應(yīng)和實(shí)際相結(jié)合定期對(duì)其內(nèi)部控制的整體、有效，合理進(jìn)行監(jiān)督核查，最后進(jìn)行自我評(píng)估。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)且全面的反映企業(yè)的本質(zhì)情況，切忌弄虛作假，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,從組織上設(shè)置,以確保資金的安全流通。我國(guó)許多小微企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審仍主要靠其內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)的，而安泰企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，這就使得內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏有效的獨(dú)立性。4健全小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策建議4.1建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制壞境小微企業(yè)貨幣資金建立完善的內(nèi)部控制實(shí)施之后產(chǎn)出極大的影響是貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境因素。小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)控的實(shí)現(xiàn)及其實(shí)現(xiàn)之后的效果，將直接由控制壞境的優(yōu)劣程度來(lái)決定的，極大的影響著特定控制的有效性。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看，小微企業(yè)在設(shè)立時(shí)就要從貨幣資金內(nèi)部控制的角度，設(shè)計(jì)一個(gè)嚴(yán)密的組織架構(gòu)，這絕對(duì)有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此,應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金內(nèi)部控制的需要,建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立反舞弊機(jī)制,和改善的機(jī)構(gòu)只能分布,等等。這樣不僅保證小微企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率,而且可以很好的適應(yīng)貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)部控制環(huán)境的需求。4.1.1建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于遵紀(jì)守法、完整和公正的內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)說(shuō)，最重要的保證是提升內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。如果能夠加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作，必然會(huì)形成一種有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)必相等，用權(quán)受監(jiān)督的體系。這樣就會(huì)給小微企業(yè)造就一種良好完善的工作氛圍。為了保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)含有適應(yīng)性和相對(duì)獨(dú)立性，并且匹配出相關(guān)聯(lián)的工作人員及條件，因此我們特地建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。4.1.2建立反舞弊機(jī)制最重要的制度安排是預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和處理欺詐舞弊行為、凈化內(nèi)部環(huán)境，這需要一套完整有效的反舞弊機(jī)制來(lái)防范。明晰相關(guān)部門的義務(wù)權(quán)限及反舞弊欺詐是需要小微企業(yè)建立一套完善的反舞弊欺詐的體制制度，協(xié)調(diào)工作機(jī)制,規(guī)范反舞弊欺詐調(diào)查和處理,及時(shí)防止內(nèi)部控制因舞弊欺詐而引起的內(nèi)控失效，,影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。4.1.3健全機(jī)構(gòu)職能分配小微企業(yè)應(yīng)以透明高效，科學(xué)精簡(jiǎn)為原則，將公司文化理念，戰(zhàn)略規(guī)劃以及管理要求等自身的特點(diǎn)考慮進(jìn)去。并且設(shè)置合理合法的職能組織機(jī)構(gòu),明確公司的責(zé)任和權(quán)力的權(quán)限，,形成各部門各行其職,各負(fù)其責(zé)，,相互協(xié)調(diào),相互制衡,發(fā)揮更合理和更高效的工作作用。4.2實(shí)行崗位分工，明確職責(zé)權(quán)限小微企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí),要建立明確的工作崗位分工，分配權(quán)限，比如說(shuō)財(cái)務(wù)主管和會(huì)計(jì)出納、機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)狀況和審計(jì)監(jiān)督職責(zé)、財(cái)產(chǎn)保全職務(wù)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)等工作崗位，各規(guī)其職，明確的工作制度，規(guī)范其行為，以身作則，已達(dá)到相互制衡的作用，使不相容崗位之間相互制約,相互分離，確保資金的安全，形成一個(gè)有效的權(quán)利制衡體系。4.3健全貨幣資金的安全性4.3.1賬實(shí)的盤點(diǎn)制度我們要做到保證小微企業(yè)資金安全的辦法是通過(guò)剖析貨幣資金庫(kù)存的盤點(diǎn)。依據(jù)時(shí)間，可以把帳實(shí)盤點(diǎn)法分為常規(guī)定期庫(kù)存盤點(diǎn)和不定期庫(kù)存盤點(diǎn)兩部分。不定期庫(kù)存盤點(diǎn)最大的特點(diǎn)是突擊性強(qiáng)大，它要優(yōu)先優(yōu)于常規(guī)庫(kù)存盤點(diǎn)，這樣就會(huì)給企業(yè)貨幣資金的相關(guān)崗位帶來(lái)一種隱形的壓迫感和責(zé)任感。為了做到帳實(shí)相符，也為了及早的發(fā)現(xiàn)出納人員的不當(dāng)行為，小微企業(yè)應(yīng)做到定期和不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行帳實(shí)盤點(diǎn)。4.3.2庫(kù)存限額的控制為了降低貨幣資金被盜的風(fēng)險(xiǎn)性，一旦超出庫(kù)存限額的貨幣資金，就應(yīng)該今早的送存銀行或者交予某一個(gè)銀行賬戶，以方便需要之時(shí)可以統(tǒng)籌使用，而這個(gè)小微企業(yè)每日庫(kù)存限額是由銀行來(lái)審批核定的。4.3.3強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制作為出納人員，要對(duì)貨幣資金的收款和付款負(fù)責(zé)，而其他人員一律不得去結(jié)算貨幣資金。如若這項(xiàng)措施沒能做到完善，那么將會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的后果，比如這當(dāng)中的責(zé)任互推，權(quán)責(zé)不清不楚，更難以控制的是造成一些不法分子的有機(jī)可趁，霸占貨幣資金。也必須由一人來(lái)保存銀行承兌匯票，之所以采取安全的保護(hù)措施，是因?yàn)槲覀円叨戎匾曔@些貨幣資金等實(shí)物的安全性，做到萬(wàn)無(wú)一失。要保證貨幣資金的安全性，不僅僅應(yīng)該改善的管理者思想,加強(qiáng)政治理論的學(xué)習(xí),而且要加強(qiáng)“會(huì)計(jì)法”和有關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的政策，提高法規(guī)的高質(zhì)量教育和認(rèn)知能力水平,同時(shí)增強(qiáng)專業(yè)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和思想道德素質(zhì)及其業(yè)務(wù)水平，規(guī)范專業(yè)人員的管理能力，從而在一定程度上保證資金的安全。4.4加強(qiáng)內(nèi)部資金的監(jiān)管制度4.4.1內(nèi)部稽核制度小微企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)明的內(nèi)部稽核制度，當(dāng)發(fā)生的單筆業(yè)務(wù)量小且金額小的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可由一個(gè)人負(fù)責(zé)監(jiān)督和審查；當(dāng)發(fā)生的業(yè)務(wù)量較大時(shí)，必須要有兩個(gè)及兩個(gè)以上的人對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督審查、對(duì)于特定的重要資金的支付，必須按照相關(guān)流程，進(jìn)行審查、核定，復(fù)核。通過(guò)建立內(nèi)部稽核制度,不單單只是加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督,也是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在經(jīng)濟(jì)流通處理過(guò)程中所遇到和出現(xiàn)的問(wèn)題,發(fā)揮內(nèi)部控制的早期預(yù)警作用。同時(shí)加強(qiáng)銀行預(yù)留印章的管理,禁止一個(gè)人保管支付所需的全部印章,代理辦理也必須要有明確的授權(quán)，嚴(yán)格履行簽字和蓋章等手續(xù)。維護(hù)企業(yè)信用、履行銀行結(jié)算的紀(jì)律,以減少不必要金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.4.2審計(jì)監(jiān)督控制內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制的有力保證。這樣不僅有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,還可以找到一些不合理的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出,獲取非法現(xiàn)金從公眾取得的線索。及時(shí)修正,更能促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的有效性。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)制度體系,完善監(jiān)督制度,明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的責(zé)任和權(quán)力。合法性和控制風(fēng)險(xiǎn)通常較大取決于決策領(lǐng)導(dǎo)者決定,因此,小微企業(yè)還要利用政府機(jī)構(gòu),社會(huì)有關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。定期結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督的條件下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià),促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。5結(jié)論本文通過(guò)結(jié)合貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)理論和安泰企業(yè)實(shí)證的基礎(chǔ)上,分析了小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和原因,并提出相關(guān)建議。通過(guò)研究分析得出以下結(jié)論：（1）小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題是顯而易見的,復(fù)雜的原因。（2）小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題主要包括貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境不完善,職務(wù)分工不明確，現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理漏洞和內(nèi)部資金監(jiān)管體制薄弱等原因造成的。（3）合理的改善小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制在我國(guó)的問(wèn)題,必須對(duì)癥下藥,建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境,明確責(zé)任分工,嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理漏洞和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和控制,提高員工的專業(yè)能力和專業(yè)職業(yè)素養(yǎng)，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化。參考文獻(xiàn)[1]許敏，淺析貨幣資金內(nèi)部控制的九個(gè)控制點(diǎn)[J]，會(huì)計(jì)之友，2011（12）：24-25.[2]彭曉輝，資金內(nèi)部控制理論研究[J],現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012(20):110-111[3]豐建蘭，淺談貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J],財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，（8）[4]賀成娜，貨幣資金內(nèi)部控制的問(wèn)題及策略[J]，中國(guó)管理信息化，2012，（4）[5]李華，貨幣資金內(nèi)部控制淺議[J],財(cái)會(huì)通訊，2011（3）：111-112[6]何霞，淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度的建設(shè)[J],現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（1）：99[7]胡民忠，淺談企業(yè)貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J],中國(guó)市場(chǎng)，2013，（17）[8]朱愛紅，任帥英，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策[J],經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014，（10）[9]李思穎，淺談如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理制度建設(shè)[J],現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（7）[10]宋亞榮，淺談企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制體系的建立[J]，財(cái)經(jīng)界，2011，（26）[11]貨幣資金常見舞弊形式及應(yīng)對(duì)方法[J]，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014，（31）[12]劉臻，劉凌，貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策[J]，會(huì)計(jì)之友，2007，（12）：62[13]沈曉鐘.芻議企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題以及解決對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,24:53-54.[14]朱愛紅,任帥英.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2014,10:164-165.[15]沈曉鐘.芻議企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題以及解決對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,24:53-54.[16]吳麗芳.企業(yè)實(shí)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