建設工程投資審計

1建設工程投資審計概述

2建設工程投資主體行為審計

3建設工程投資決策審計

4建設工程招投標與采購審計

5建設工程合同審計

6建設工程施工階段價款審計

7建設工程竣工結算決算審計

8建設工程投資效益審計

9建設工程投資審計工作組織

10建設工程投資審計操作實務目前一頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點第6章：

建設工程施工階段價款審計《建設工程投資審計》課程目前二頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點3目錄工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1

索賠及價款調整審計6.2建設工程工期（進度）及相關費用審計6.3建設工程期中支付審計6.46建設工程施工階段價款審計目前三頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點46.1

工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.1工程變更審計6.1.2現(xiàn)場簽證審計第6章：建設工程施工階段價款審計目前四頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點56.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.1工程變更審計1.（1）變更事項及審計處理目前五頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點66.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.1工程變更審計1.（2）變更審計的工作內容目前六頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點76.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.1工程變更審計2.分部分項工程變更價款的審計工程變更分部分項工程費＝變更量×變更綜合單價（1）確定量：分為單價合同計量和總價合同計量兩種情況；量變幅度界限：15%（2）改變綜合單價的確定綜合單價的改變取決于工程變更所引起的“已標價工程量清單項目”，有如下“單價改變四情形”：目前七頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點86.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.1工程變更審計1）已有適用——直接采用（當量差超過15%時，按“量差導致價變的調整原則”進行調整）2）有類似——參照執(zhí)行3）無用或類似——考慮報價浮動率，如招標工程承包人報價浮動率L＝1－中標價/招標控制價)×100%4)無類似且缺價——乙報甲定目前八頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點96.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.1工程變更審計3.單價改變屬不同情形的認定及處理（1）“已有適用”的認定（見教材P116）

[例]某棟樓墻面貼瓷磚，合同中寫明工程量是3000M2，在實際施工過程中，業(yè)主發(fā)現(xiàn)陽臺處室外墻面應貼瓷磚而漏掉了，于是增加了墻面貼瓷磚工程量，面積增加至200M2，

試確定工程量變化后的單價。[解]由于該工作的工程量只是單純地進行增減，且變化幅度在15%以內，故這種變更的綜合單價仍執(zhí)行原合同單價。目前九頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點106.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.1工程變更審計3.單價改變屬不同情形的認定及處理（2）“有類似”的認定（見教材P117）1）特點2）“有類似”兩種情形的區(qū)分3）“有類似”變更價款的處理方法比例分配法數(shù)量插入法材質替換法目前十頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點116.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.1工程變更審計3.單價改變屬不同情形的認定及處理（3）“無適用或類似”的認定（采用報價浮動率法）（4）“無類似且缺價”的情形（見教材P118）目前十一頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點126.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.1工程變更審計4.措施項目變更價款審計（1）措施項目費的調整注意：施工方案改變并使措施項目發(fā)生變化時，承包人提出調整方案應事先提交發(fā)包人確認安全文明施工費不得作為競爭性費用……（2）審計中應注意的問題新增分部分項工程清單項目后引起措施項目發(fā)生變化的，由于招標工程量清單中措施項目缺項的，調整合同價款所應遵循的規(guī)定與工程變更同等看待。目前十二頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點136.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.1工程變更審計【案例6.１】潤揚長江公路大橋，于2000年10月20日開工建設，2005年40月30日建成通車，工程總投資約53億元。在該工程的實施過程中，設計單位為了降低造價，對大橋的主塔樁基礎進行了優(yōu)化設計。具體變更情況為：將原設計為直徑2.8m的鉆孔灌注樁，投標單價為11682.92元/m，該清單項目總價為50330019元。招標結束后，實際施工開始前，經(jīng)設計單位優(yōu)化設計，上部結構重量減少，樁基直徑相應做了調整，鉆孔樁的直徑調整為2.5m，對這一變更，承包人提出了調整清單支付單價，并且重新編制了預算，在樁的總長度不變、樁徑縮小的情況下，提出了變更單價為18750.89元/m，清單項目總價為80778824元。監(jiān)理方認為，在樁徑縮小的情況下，承包人提高單價的做法有惡意索賠的嫌疑。分析及處理：見教材P119目前十三頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點146.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.2現(xiàn)場簽證審計1.工程變更與現(xiàn)場簽證的辨析

類目現(xiàn)場簽證適用范圍施工企業(yè)就施工圖紙、工程變更所確定的工程內容外，施工圖預算或預算定額取費中未含有而施工中又實際發(fā)生費用的施工內容性質以返修加固、施工中途修改或增減的工程量為主特點臨時發(fā)生，具體內容不同，沒有規(guī)律性。手續(xù)簡單，無正式程序提出者一般由施工單位提出變更程序施工單位報審，現(xiàn)場監(jiān)理和業(yè)主簽發(fā)，不需要規(guī)劃管理部門和其他有關部門審查批準費用處理所發(fā)生的費用按發(fā)生原因處理。計入現(xiàn)場簽證費用，從“暫列金額”開支，與工程進度款同期支付目前十四頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點156.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.2現(xiàn)場簽證審計2.現(xiàn)場簽證的項目類型（1）完成合同以外的零星項目（2）非承包人責任事件（3）場地條件、地質水文、發(fā)包人要求目前十五頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點166.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.2現(xiàn)場簽證審計3.現(xiàn)場簽證的處理程序目前十六頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點176.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.2現(xiàn)場簽證審計4.

審計現(xiàn)場簽證應把握的事項（1）簽證審計的要素1）查看簽證主體2）核對簽證時限3）把握簽證內容4）分析簽證手續(xù)。目前十七頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點186.1工程變更及施工現(xiàn)場簽證審計6.1.2現(xiàn)場簽證審計4.

審計現(xiàn)場簽證應把握的事項（2）簽證審計的技巧1）重視隱蔽工程的簽證2）防止同一工作內容重復簽證3）核驗簽證的簽認主體4）確認簽證的簽認事項

目前十八頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點196.2索賠及價款調整審計6.2.1索賠事項審計6.2.2量價變化及不可抗力事件審計6.2.3開口項目待定價款審

計第6章：建設工程施工階段價款審計目前十九頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點206.2索賠及價款調整審計6.2.1索賠事項審計1.索賠的作用1）索賠是對合同狀態(tài)改變造成一方損失，另一方給予補償?shù)囊环N方式。2）索賠實質上是項目實施階段甲乙方之間責權利關系和工程風險承擔比例的合理再分配。3）索賠有利于合同目標的實現(xiàn)。4）索賠是落實和調整合同雙方經(jīng)濟責權利關系的手段。5）索賠是合同和法律賦予受損失者的權利。6）索賠能帶動施工企業(yè)管理和工程項目管理整體水平的提高。目前二十頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點216.2索賠及價款調整審計6.2.1索賠事項審計2.（1）索賠的分類目前二十一頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點226.2索賠及價款調整審計6.2.1索賠事項審計2.（2）索賠的處理流程目前二十二頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點236.2索賠及價款調整審計6.2.1索賠事項審計4.費用索賠計算方法

（1）實際費用法。（2）總費用法。索賠金額＝實際總費用?投標報價估算總費用

（3）修正總費用法。

目前二十三頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點246.2索賠及價款調整審計6.2.1索賠事項審計【案例6.2】某施工合同約定，施工現(xiàn)場主導施工機械一臺，由承包人租賃所得，臺班單價為300元/臺班，租賃費為100元/臺班，人工工資為40元/工日，窩工補貼為10元/工日，以人工費為基數(shù)的綜合費率為35％。在施工過程中，發(fā)生了如下事件：①出現(xiàn)異常惡劣天氣導致工程停工2天，人員窩工30個工日；②因惡劣天氣導致場外道路中斷搶修道路用工20工日；③場外大面積停電，停工2天，人員窩工10工日。為此，承包人可向業(yè)主提出索賠，試計算索賠費用為多少。分析及結論見教材P126目前二十四頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點256.2索賠及價款調整審計6.2.2量價變化及不可抗力事件審計1.工程量偏差引起的合同價款調整目前二十五頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點266.2索賠及價款調整審計6.2.2量價變化及不可抗力事件審計分部分項工程的計算當Q10.85Q0時，S=Q1P1當Q11.15Q0時，S=1.15Q0P0+（Q1-1.15Q0）P1式中：S——調整后的某一分部分項工程費結算價；Q1——最終完成的工程量；Q0——招標工程量清單中列出的工程量；P1——按照最終完成工程量重新調整后的綜合單價；P2——招標控制價中相應項目的綜合單價；P0——承包人在工程量清單中填報的綜合單價；目前二十六頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點276.2索賠及價款調整審計6.2.2量價變化及不可抗力事件審計【案例6.2】某學生宿舍樓項目的投標文件中，“分部分項工程量清單與計價表”序號45、項目編碼、項目名稱“抹灰面油漆”、項目特征描述“內墻及天棚抹瓷粉乳膠漆”工程量22962.71m2、綜合單價19元/m2、項目合價436291.49元。在施工中，承包方發(fā)現(xiàn)各層宿舍房間的內置陽臺內墻立面乳膠漆項目漏項，經(jīng)監(jiān)理工程師和業(yè)主確認，其工程量偏差4320m2。根據(jù)現(xiàn)行清單的規(guī)定，經(jīng)與承包商協(xié)商，將此項目綜合單價調減為18元/m2。分析及結論見教材P128目前二十七頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點286.2索賠及價款調整審計6.2.2量價變化及不可抗力事件審計2.物價變化引起的合同價款調整（1）（1）價格指數(shù)法

目前二十八頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點296.2索賠及價款調整審計6.2.2量價變化及不可抗力事件審計2.物價變化引起的合同價款調整（2）（2）造價信息法其中，材料費的調整見下圖

（3）實際價格法目前二十九頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點306.2索賠及價款調整審計6.2.2量價變化及不可抗力事件審計造價信息法材料費調整目前三十頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點316.2索賠及價款調整審計6.2.2量價變化及不可抗力事件審計2.物價變化引起的合同價款調整（4）審計應把握材料價格調整的關鍵點①確認所需調價的材料用于本合同工程②確認計價材料的用量③確認調整所用之價目前三十一頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點326.2索賠及價款調整審計6.2.2量價變化及不可抗力事件審計3.不可抗力引起的價款調整問題（1）不可抗力的責任劃分（2）不可抗力解除后復工（3）不可抗力導致解除合同目前三十二頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點336.2索賠及價款調整審計6.2.3開口項目待定價款審計1.計日工施工過程中，承包人完成發(fā)包人提出的工程合同范圍以外的零星項目或工作。審計中應注意的問題由于招標人在招標時對計日工項目的預估難免會有遺漏，于是處理的辦法可通過現(xiàn)場簽證來解決，只是此現(xiàn)場簽證就需提出包括單價一并處理。在匯總時，有計日工單價的歸并于計日工，如無計日工單價的就歸并于現(xiàn)場簽證，以分別處理。當然，也可將現(xiàn)場簽證全部匯總于計日工進行處理。目前三十三頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點346.2索賠及價款調整審計6.2.3開口項目待定價款審計2.暫估價暫估價調整的方法有三種方法：1）價差稅金法——依據(jù)實際確認價格與暫估價之間的差額并計取稅金調整合同價款。2）代入替換法——將材料、工程設備、專業(yè)工程的實際確認價格代入替換原投標的暫估價并重新組價。3）整體替換法——用實際確認的全價（含人、材、機、企業(yè)管理費、利潤、稅金）整體置換原投標時暫估價工作內容的全價。

目前三十四頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點356.2索賠及價款調整審計6.2.3開口項目待定價款審計3.暫列金額（暫列金額與暫估價比較

）名稱暫列金額暫估價定義招標人在工程量清單中暫定并包括在合同價款中的一筆款項用于施工合同簽訂時尚未確定或者不可預見所需材料、設備、服務采購，施工中可能發(fā)生的工程變更、合同約定調整因素出現(xiàn)時的工程價款調整以及發(fā)生索賠、現(xiàn)場簽證確認等的費用招標人在工程量清單中提供的用于支付必然發(fā)生但暫時不能確定價格的材料單價及專業(yè)工程金額發(fā)生可能未確定或不可預見必然要發(fā)生價格形式一筆款項可以能是“一筆款項”，也可以是“單價”目前三十五頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點366.2索賠及價款調整審計6.2.3開口項目待定價款審計3.暫列金額（暫列金額審計應把握的要點）（1）承包人在報價時填列的暫列金額數(shù)是否為招標人提供的數(shù)額，即是否存在少報多報改變數(shù)額或漏報；（2）發(fā)包人確定的暫列金額數(shù)額是否大大超出預估的需求量以規(guī)避部分項目招標；（3）追蹤結算后歸發(fā)包人所有的暫列金額余額，其用途與去向是否正當。

目前三十六頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點376.3建設工程工期（進度）及相關費用審計6.3.1基準日期6.3.2提前竣工（趕工補償）問題

6.3.3誤期賠償問題

第6章：建設工程施工階段價款審計目前三十七頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點386.3

建設工程工期（進度）及相關費用審計6.3.1基準日期基準日期及責任劃分目前三十八頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點396.3

建設工程工期（進度）及相關費用審計6.3.2提前竣工（趕工補償）問題

1.提前竣工（趕工補償）的相關規(guī)定

（1）發(fā)包人所要求的工期，不得超過定額工期的20%，否則應明示增加趕工費用。（2）發(fā)包人要求提前竣工，應征得承包人同意后與之商定采取加快進度的措施，并承擔由此增加的提前竣工（趕工補償）費。（3）承包人自愿加速施工所增加的額外成本，發(fā)包人不予補償。（4）發(fā)承包雙方應事先約定提前竣工每日歷天應補償額度，作為增加合同價款，列入竣工結算文件中，與結算款一并支付。目前三十九頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點406.3

建設工程工期（進度）及相關費用審計6.3.2提前竣工（趕工補償）問題

2.趕工補償費的確定（1）確認趕工的合法性，即確認是業(yè)主要求的趕工，而不是承包商自行決定的趕工，且有明確的趕工指示；（2）是界定趕工的工程范圍及趕工的部位，為趕工補償費計算限定空間范圍；（3）確認趕工開始時間和終止時間從而確認趕工的時段（日歷天），即限定其時間范圍；趕工補償費的計算：趕工補償費＝合同確定的每日歷天趕工補償額×趕工日歷天

目前四十頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點416.3

建設工程工期（進度）及相關費用審計6.3.3誤期賠償問題誤期賠償是對承包人誤期完工造成發(fā)包人損害的一種強有力的補救措施，即業(yè)主對承包商的一項索賠，計算方法：1）網(wǎng)絡圖分析法利用進度計劃的網(wǎng)絡圖，分析其關鍵線路：如果延誤的工作為關鍵工作，則總延誤的時間即為總工期的延長值；如果延誤的工作為非關鍵工作，當該工作由于延誤超過時差限制而成為關鍵工作時，則延誤時間與原時差的差值即為工期延長值；如果該工作延誤后仍為非關鍵工作，則不存在工期索賠問題。

目前四十一頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點426.3

建設工程工期（進度）及相關費用審計6.3.3誤期賠償問題2）比例分析法在實際工程中，干擾事件常常僅影響某些單項工程、單位工程或分部分項工程的工期，分析它們對總工期的影響，比例分析法，即以某個技術經(jīng)濟指標作為比較基礎，計算出工期索賠值。①已知部分工程的延期的時間②已知額外增加工程量的價格目前四十二頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點436.3

建設工程工期（進度）及相關費用審計6.3.3誤期賠償問題【案例6.6】某建設工程施工承包合同規(guī)定：工程分為三個標段施工，工程項目的開工日期為2013年9月20日，完工日期為2014年2月7日，施工日歷天數(shù)為140天。并約定：承包人必須按提交的各項工程進度計劃的時間節(jié)點組織施工，否則，每誤期一天，向發(fā)包人支付20000元，若存在已竣工的工程項目則誤期賠償標準可以按比例扣減。在實際施工過程中，標段Ⅰ和標段Ⅱ均已按期完成，標段Ⅲ因承包人自身原因導致工程誤期7天，標段Ⅲ的工程價款占整個建設項目合同價款的35%。則誤期賠償費應該如何確定？

分析及結論見教材P139目前四十三頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點446.4建設工程期中支付審計6.4.1預付款6.4.2進度款6.4.3安全文明施工及其他

措施項目費6.4.4期中支付審計應把握

的重點第6章：建設工程施工階段價款審計目前四十四頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點456.4建設工程期中支付審計6.4.1預付款預付款的支付與扣回

目前四十五頁\總數(shù)四十九頁\編于十四點466.4建設工程期中支付審計