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初級會計實務(wù)(2016)第六章利潤課后作業(yè)一、單項選擇題1.以下營業(yè)利潤計算正確的是()。
A.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加
B.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用
C.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益
D.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出2.下列各項中,不會引起利潤總額發(fā)生增減變動的是()。
A.計提存貨跌價準備
B.確認勞務(wù)收入
C.確認所得稅費用
D.取得持有國債的利息收入3.甲公司2015年5月主營業(yè)務(wù)收入50萬元,主營業(yè)務(wù)成本40萬元,管理費用5萬元,公允價值變動收益5萬元,投資收益6萬元,所得稅費用5萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2015年5月的營業(yè)利潤為()萬元。
A.21
B.11
C.16
D.104.2015年12月31日,某企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租,采用成本模式計量,轉(zhuǎn)換日,該建筑物賬面價值為2100萬元,尚可使用25年,預計凈殘值為100萬元,采用年限平均法計提折舊。按照租賃合同,每年收取租金100萬元,不考慮其他因素,對該企業(yè)2014年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。
A.80
B.100
C.16
D.205.以下各項中,不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是()。
A.政府補助
B.捐贈利得
C.債務(wù)重組利得
D.固定資產(chǎn)盤盈6.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時,下列各項中,會計處理正確的是()。
A.借記“遞延收益”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目
B.借記“銀行存款”科目,貸記“預收賬款”科目
C.借記“銀行存款”科目,貸記“遞延收益”科目
D.借記“遞延收益”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目7.甲公司是一家生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的龍頭企業(yè),按照規(guī)定從2015年第二季度開始享受地方財政貼息補助,2015年6月底收到財政部門撥付的第二季度貼息款30萬元,7月初又收到第三季度的貼息款30萬元,則截止到2015年7月底,甲公司應(yīng)該計入營業(yè)外收入的政府補貼為()萬元。
A.30
B.40
C.50
D.608.某企業(yè)2014年1月10日完成政府下達的技能培訓任務(wù)收到政府補助資金20萬元;5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補助款400萬元;7月1日收到財政部門撥付的經(jīng)營借款貼息補助15萬元。假定不考慮其他因素,2014年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補助金額為()萬元。
A.20
B.415
C.435
D.359.長江公司2015年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元,營業(yè)成本800萬元,管理費用15萬元,銷售費用20萬元,資產(chǎn)減值損失35萬元,投資收益30萬元,營業(yè)外收入10萬元,營業(yè)外支出5萬元,所得稅費用30萬元。假定不考慮其他因素,則長江公司2015年度的營業(yè)利潤為()萬元。
A.150
B.160
C.200
D.13010.甲公司于2015年10月5日以100萬元的價格購入一項攤銷期限為5年的非專利技術(shù),采用直線法攤銷,不考慮凈殘值。2017年4月1日,甲公司出售該項無形資產(chǎn),取得銀行存款80萬元,應(yīng)交稅費6萬元。則出售該項非專利技術(shù)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為()萬元。
A.74
B.-16
C.4
D.8011.2015年5月1日,W企業(yè)開始研究開發(fā)一項微波新技術(shù),當月共發(fā)生研發(fā)支出350萬元,其中,費用化的金額150萬元,符合資本化條件的金額200萬元。5月末,研發(fā)活動尚未完成。該項目在2015年5月計入利潤表的金額是()萬元。
A.0
該設(shè)備原值為200萬元,已提折舊60萬元。假定不考慮其他因素,處置該設(shè)備影響當期損益的金額為()萬元。
A.-40
B.-45
C.-50
D.50二、多項選擇題1.下列各項中,屬于企業(yè)費用的有()。
A.管理費用
B.營業(yè)成本
C.營業(yè)稅金及附加
D.罰款支出2.下列項目中屬于直接計入當期利潤的利得和損失的有()。
A.財務(wù)費用
B.管理費用
C.營業(yè)外支出
D.營業(yè)外收入3.以下利潤總額的計算公式中,表達正確的有()。
A.利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用
B.利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
C.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
D.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅4.下列各項中,影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有()。
A.固定資產(chǎn)的日常修理費用
B.固定資產(chǎn)減值損失
C.出租無形資產(chǎn)的收入
D.交易性金融資產(chǎn)的處置收益5.下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A.銷售商品發(fā)生的展覽費
B.出售單獨計價的包裝物取得的凈收入
C.出售固定資產(chǎn)的凈損失
D.確認的資產(chǎn)減值損失6.下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.所得稅費用
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額7.下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A.銷售商品收入
B.出售不單獨計價包裝物成本
C.出售無形資產(chǎn)的凈損失
D.確認的存貨跌價準備8.企業(yè)的營業(yè)收入包括()。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.營業(yè)外收入
D.投資收益9.以下不屬于企業(yè)營業(yè)成本的有()。
A.資產(chǎn)減值損失
B.公允價值變動損失
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.主營業(yè)務(wù)成本10.下列各項中,應(yīng)確認為營業(yè)外收入的有()。
A.存貨盤盈
B.固定資產(chǎn)出租收入
C.非貨幣性資產(chǎn)交換利得
D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余11.下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。
A.大型設(shè)備處置利得
B.存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈
C.無形資產(chǎn)出售利得
D.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款12.下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。
A.企業(yè)接受原材料捐贈的利得
B.按期分配政府補助的遞延收益
C.盤盈的固定資產(chǎn)
D.因債權(quán)單位撤銷而無法支付的應(yīng)付款項13.企業(yè)收到的先征后返的增值稅,可能涉及到的會計科目有()。
A.其他應(yīng)收款
B.營業(yè)外收入
C.遞延收益
D.銀行存款14.下列項目中,影響營業(yè)外支出的有()。
A.無形資產(chǎn)處置損失
B.現(xiàn)金盤虧
C.罰款支出
D.出售長期股權(quán)投資的凈損失15.下列各項中,計入營業(yè)外支出的有()。
A.訴訟案件敗訴賠償費
B.捐建希望小學支出
C.稅收罰款支出
D.產(chǎn)品保修維修費16.下列各項中,應(yīng)該確認為營業(yè)外支出的有()。
A.因管理不善造成的原材料損失
B.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款
C.因自然災害造成的原材料損失扣除保險公司賠償?shù)牟糠?/p>
D.企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)交換損失17.以下應(yīng)計入投資收益項目的有()。
A.出售交易性金融資產(chǎn)的凈收益
B.出售長期股權(quán)投資的凈損失
C.出售投資性房地產(chǎn)的收入
D.出售固定資產(chǎn)的凈收益18.以下不影響利潤表中公允價值變動收益項目的情形有()。
A.長期股權(quán)投資增值
B.交易性金融資產(chǎn)增值
C.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)增值
D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)增值19.如果以下資產(chǎn)發(fā)生了減值,其中應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的有()。
A.應(yīng)收賬款
B.交易性金融資產(chǎn)
C.無形資產(chǎn)
D.長期股權(quán)投資20.W公司2015年應(yīng)交所得稅150萬元;年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債為30萬元和40萬元;年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額為40萬元和30萬元。則W公司2015年會計處理正確的有()。
A.借:所得稅費用150
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150
遞延所得稅資產(chǎn)10
遞延所得稅負債10
B.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅130
遞延所得稅資產(chǎn)10
遞延所得稅負債10
C.借:所得稅費用130
遞延所得稅資產(chǎn)10
遞延所得稅負債10
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150
D.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150
貸:銀行存款15021.在表結(jié)法下,年末結(jié)賬后下列會計科目無余額的有()。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.所得稅費用
C.本年利潤
D.利潤分配——未分配利潤22.下列各項中,可能引起當期所得稅費用發(fā)生增減變動的有()。
A.當期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅
C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
D.營業(yè)外支出23.按照稅法規(guī)定,下列各項中不超過職工薪資總額適當比例的部分予以扣除的有()。
A.職工福利費
B.工會經(jīng)費
C.職工教育經(jīng)費
D.職工五險一金24.下列各項中,期末需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有()。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.主營業(yè)務(wù)成本
C.生產(chǎn)成本
D.制造費用三、判斷題1.營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項利得。()2.政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),包括政府作為所有者對企業(yè)的資本性投入。()3.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,企業(yè)在收到時,應(yīng)計入營業(yè)外收入。()4.企業(yè)在確認與收益相關(guān)的政府補助時,直接計入營業(yè)外收入。()5.固定資產(chǎn)盤盈屬于企業(yè)的利得,應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算。()6.出售投資性房地產(chǎn)的凈收益,通過營業(yè)外收入科目核算。()7.公益性捐贈支出應(yīng)當計入營業(yè)外支出科目。()8.營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒又苯酉嚓P(guān)的各項損失。()9.計提資產(chǎn)減值損失會增加營業(yè)利潤的金額。()10.企業(yè)出售無形資產(chǎn)獲取的收益應(yīng)計入企業(yè)的收入。()11.企業(yè)原材料毀損時通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。()12.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準予扣除的工會經(jīng)費是工資、薪金總額的2%。()13.所得稅費用科目的期末余額應(yīng)直接轉(zhuǎn)入未分配利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。()14.期末,應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。()15.期末,企業(yè)的銷售費用、管理費用、制造費用等科目余額均需要轉(zhuǎn)入本年利潤。()16.“表結(jié)法”下,月份終了均應(yīng)將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()17.固定資產(chǎn)出售和出租均影響營業(yè)利潤的金額。()18.稅收滯納金罰款和非公益性捐贈支出均會增加應(yīng)納稅所得額。()19.期初未分配利潤有貸方余額,期末獲利的情況下,計提盈余公積時,要包含期初的貸方余額。()20.企業(yè)發(fā)生的所得稅費用會減少凈利潤。()四、不定項選擇題1.2015年度,W公司發(fā)生的部分交易或事項如下:
(1)1月1日,W公司收到先征后返的增值稅600萬元。
(2)9月15日,W企業(yè)為研制某項高新技術(shù)向銀行申請貸款1000萬元,貸款年利率5.5%,該項技術(shù)可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日,W企業(yè)收到銀行貸款,同時收到第四季度財政貼息6萬元。
(3)10月30日,財政局撥付W企業(yè)1600萬元補助款用于購入一臺生產(chǎn)用的新型環(huán)保設(shè)備,并說明余款可以由企業(yè)自行支配。2015年11月1日,企業(yè)投入設(shè)備,購買價款1350萬元,增值稅稅額229.5萬元。設(shè)備不需要安裝。該設(shè)備預計使用5年,無殘值。
(4)12月31日,在資產(chǎn)盤點過程中,發(fā)現(xiàn)如下事項:盤盈庫存現(xiàn)金0.2萬元,盤虧原材料1萬元(管理不善),增值稅稅額0.17萬元。經(jīng)批準后全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支項目。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。(1)企業(yè)在收到與收益相關(guān)的政府補助時,可能貸記的科目是()。
A.預收賬款
B.遞延收益
C.投資收益
D.營業(yè)外收入(2)企業(yè)收到的先征后返的增值稅應(yīng)當計入()。
A.應(yīng)交稅費
B.投資收益
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.營業(yè)外收入(3)10月1日,W企業(yè)針對收到的政府貼息,以下做法正確的有()。
A.借:銀行存款6
貸:遞延收益6
B.借:銀行存款6
貸:營業(yè)外收入6
C.借:遞延收益2
貸:營業(yè)外收入2
D.借:遞延收益6
貸:營業(yè)外收入6(4)針對購入的環(huán)保設(shè)備,以下W企業(yè)在2015年正確的會計分錄有()。
A.借:銀行存款1600
貸:遞延收益1600
B.借:固定資產(chǎn)1350
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)229.5
貸:銀行存款1579.5
C.借:制造費用22.5
貸:累計折舊22.5
D.借:遞延收益53.33
貸:營業(yè)外收入53.33(5)針對企業(yè)資產(chǎn)盤點中出現(xiàn)的問題,以下分錄處理不正確的是()。
A.借:庫存現(xiàn)金0.2
貸:待處理財產(chǎn)損溢0.2
B.借:待處理財產(chǎn)損溢1.17
貸:原材料1
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)0.17
C.借:待處理財產(chǎn)損溢0.2
貸:營業(yè)外收入0.2
D.借:營業(yè)外支出1.17
貸:待處理財產(chǎn)損溢1.172.甲公司是增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅,其成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn),本年利潤采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元,主營業(yè)務(wù)成本1000萬元,其他業(yè)務(wù)收入500萬元,其他業(yè)務(wù)成本為400萬元,營業(yè)稅金及附加80萬元,管理費用100萬元,財務(wù)費用15萬元,投資收益30萬元,公允價值變動損益100萬元,營業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項:
(1)12月1日,出售一項無形資產(chǎn),共取得價款20萬元,支付相關(guān)稅費1萬元,該設(shè)備原價50萬元,采用直線法攤銷,無殘值,該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年,到出售時已經(jīng)攤銷了8年。
(2)12月5日,甲公司委托乙公司代銷商品一批,售價100萬元,實際成本60萬元,月底,甲公司收到乙公司交來的代銷清單,列明已經(jīng)出售了商品的80%,甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。
(3)12月10日,甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司,月底取得本月的租金收入2萬元。
(4)12月15日,甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。
(5)12月20日,甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。
(6)12月20日,因債務(wù)重組獲得確認收益5萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)(1)甲公司2015年1-11月份的營業(yè)利潤為()萬元。
A.535
B.565
C.505
D.465(2)根據(jù)資料(2),甲公司應(yīng)該確認的收入為()萬元。
A.0
B.100
C.40
D.80(3)根據(jù)資料(2)-(4),甲公司應(yīng)該計入銷售費用的金額為()萬元。
A.13.2
B.11.2
C.11
D.3.2(4)根據(jù)資料(1)-(6),甲公司12月份應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為()萬元。
A.9
B.14
C.11
D.16(5)根據(jù)資料(1)-(6),甲公司2015年的利潤總額為()萬元。
A.535
B.565
C.596.8
D.601.83.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2015年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項:
(1)3日,甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元,增值稅稅額34萬元,該批商品成本為120萬元,雙方簽訂合同時,甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,但為了減少庫存商品積壓,仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù),同時納稅義務(wù)已發(fā)生。
(2)5日,甲公司向丙公司銷售商品一批,該批商品的標價為200萬元(不含增值稅),實際成本為160萬元,由于成批銷售,甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,甲公司于當日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票,符合商品銷售收入確認條件,于當月20日收到丙公司支付的貨款,計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
(3)15日,甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元,增值稅稅額為3.4萬元,款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18萬元,材料成本差異率為-2%。
(4)31日,確認勞務(wù)收入,本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同,合同總價款為160萬元,合同簽訂時預收勞務(wù)款50萬元,至月末累計發(fā)生勞務(wù)支出60萬元,工程尚未完工,預計至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40萬元,當年末乙公司發(fā)生財務(wù)困難,余款能否支付難以確定。
(5)12月發(fā)生相關(guān)稅費如下:增值稅56萬元,營業(yè)稅10萬元,消費稅5萬元,印花稅2萬元,適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加費率是3%。
要求:假定不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)根據(jù)資料(1),下列選項中正確的是()。
A.主營業(yè)務(wù)成本120萬元
B.發(fā)出商品120萬元
C.應(yīng)收賬款234萬元
D.主營業(yè)收入200萬元(2)根據(jù)資料(2),下列各項中,關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是()。
A.20日,“財務(wù)費用”科目借方登記2.34萬元
B.20日,“財務(wù)費用”科目借方登記2.106萬元
C.5日,“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元
D.5日,“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元(3)根據(jù)資料(3),甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本是()萬元。
A.18
B.17.64
C.18.36
D.20(4)根據(jù)資料(4),甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會計處理正確的是()。
A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬元
B.確認勞務(wù)收入50萬元
C.確認勞務(wù)收入96萬元
D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本31.25萬元(5)根據(jù)上述資料,甲公司12月份的營業(yè)利潤是()萬元。
A.68.26
B.-11.74
C.-13.846
D.66.154答案解析一、單項選擇題1.【答案】C
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失),選項C正確。
【知識點】利潤
2.【答案】C
【解析】所得稅費用是根據(jù)利潤總額計算的,影響的是凈利潤,選項C正確。
【知識點】利潤表
3.【答案】C
【解析】甲公司2015年5月的營業(yè)利潤=50-40-5+5+6=16(萬元),所得稅費用影響凈利潤,不影響營業(yè)利潤,選項C正確。
【知識點】利潤
4.【答案】D
【解析】該投資性房地產(chǎn)計提折舊=(2100-100)/25=80(萬元),年租金收入100萬元,所以影響營業(yè)利潤的金額=100-80=20(萬元)。
【知識點】利潤
5.【答案】D
【解析】固定資產(chǎn)盤盈記入以前年度損益調(diào)整科目。
【知識點】營業(yè)外收入
6.【答案】C
【解析】企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時,應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“遞延收益”科目。
【知識點】營業(yè)外收入
7.【答案】B
【解析】6月底收到的貼息款應(yīng)該直接計入營業(yè)外收入,借:銀行存款30,貸:營業(yè)外收入30,7月初收到的貼息款應(yīng)該首先計入遞延收益,借:銀行存款30,貸:遞延收益30,在7月末的時候應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額=30÷3=10(萬元),借:營業(yè)外收入10,貸:遞延收益,所以截止到2015年7月底,甲公司計入營業(yè)外收入的政府補貼=30+10=40(萬元),選項B正確。
【知識點】營業(yè)外收入
8.【答案】D
【解析】5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,所以2014年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補助金額=20+15=35(萬元)。
【知識點】營業(yè)外收入
9.【答案】B
【解析】長江公司2015年度的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)=1000-800-15-20-35+30=160(萬元)。營業(yè)外收入、營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤,影響利潤總額;而所得稅費用不影響營業(yè)利潤,影響凈利潤。
【知識點】利潤
10.【答案】C
【解析】甲公司出售該項非專利技術(shù)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=80-6-(100-100÷5÷12×18)=4(萬元)。
【知識點】營業(yè)外收入
11.【答案】B
【解析】只有費用化部分在當期應(yīng)該計入管理費用,才會影響利潤表,選項B正確。因研發(fā)活動尚未完成,所以符合資本化條件的金額計入無形資產(chǎn)成本。
【知識點】利潤表
12.【答案】D
【解析】選項D應(yīng)該計入到投資收益。
【知識點】營業(yè)外支出
13.【答案】D
【解析】選項A計入其他業(yè)務(wù)成本,選項B計入原材料成本,選項C計入管理費用。
【知識點】營業(yè)外支出
14.【答案】B
【解析】因自然災害造成的損失計入營業(yè)外支出,計入營業(yè)外支出的金額=250-80=170(萬元)。
【知識點】營業(yè)外支出
15.【答案】B
【解析】A公司2015年度應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+(25-20)=295(萬元)。
【知識點】應(yīng)交所得稅的計算
16.【答案】B
【解析】A公司2015年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125(萬元)。
【知識點】應(yīng)交所得稅的計算
17.【答案】B
【解析】所得稅費用=(100-5+20-15)×25%=25(萬元)。
【知識點】所得稅費用
18.【答案】C
【解析】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅,遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額),W公司2015年應(yīng)確認的所得稅費用金額=50+(30-40)-(40-30)=30(萬元)。
【知識點】所得稅費用
19.【答案】B
【解析】行政罰款計入營業(yè)外支出,該企業(yè)2015年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目余額=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15(萬元)。
【知識點】本年利潤
20.【答案】B
【解析】賬結(jié)法下,每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
【知識點】本年利潤
21.【答案】C
【解析】成本類科目在期末的時候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤,“生產(chǎn)成本”屬于成本類科目,生產(chǎn)成本在期末的時候可以轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目,從而反映在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。
【知識點】本年利潤
22.【答案】C
【解析】生產(chǎn)成本年末不轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,則甲企業(yè)2015年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目金額=2000-1600+800-600-120=480(萬元)。
【知識點】本年利潤
23.【答案】C
【解析】處置該設(shè)備的分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理140
累計折舊60
貸:固定資產(chǎn)200
借:固定資產(chǎn)清理10
貸:銀行存款5
應(yīng)交稅費5
借:銀行存款100
貸:固定資產(chǎn)清理100
借:營業(yè)外支出50
貸:固定資產(chǎn)清理50
【知識點】營業(yè)外收支二、多項選擇題1.【答案】A,B,C
【解析】罰款支出屬于企業(yè)的損失,不屬于費用。
【知識點】利潤的構(gòu)成
2.【答案】C,D
【解析】選項AB計入當期利潤的費用,營業(yè)外支出屬于計入當期利潤的損失,營業(yè)外收入屬于計入當期利潤的利得。
【知識點】營業(yè)外收支
3.【答案】B,C
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失),利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出,選項BC均正確。
【知識點】利潤表
4.【答案】A,B,C,D
【解析】四個選項均正確。
【知識點】利潤表
5.【答案】A,B,D
【解析】銷售商品發(fā)生的展覽費計入銷售費用;出售單獨計價的包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務(wù)收入;出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外支出;確認的資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失。
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。
【知識點】利潤表
6.【答案】B,D
【解析】選項A應(yīng)該計入到營業(yè)外收入,影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;選項B計入其他業(yè)務(wù)收入影響營業(yè)收入進而影響營業(yè)利潤;選項C影響凈利潤不影響營業(yè)利潤;選項D計入其他業(yè)務(wù)成本,影響營業(yè)成本,進而影響營業(yè)利潤。
【知識點】本年利潤
7.【答案】A,B,D
【解析】選項C,出售固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤。
【知識點】利潤表
8.【答案】A,B
【解析】營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認的收入總額,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。所以選項AB正確。
【知識點】利潤的構(gòu)成
9.【答案】A,B
【解析】營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額,包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
【知識點】利潤的構(gòu)成
10.【答案】C,D
【解析】存貨盤盈沖減管理費用;固定資產(chǎn)出租收入通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算。
【知識點】營業(yè)外收入
11.【答案】A,C,D
【解析】選項B計入管理費用。
【知識點】營業(yè)外收入
12.【答案】A,B,D
【解析】選項C,應(yīng)作為前期會計差錯進行處理,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,最終調(diào)整的是期初留存收益。
【知識點】營業(yè)外收入
13.【答案】B,D
【解析】收到的先征后返的增值稅,分錄如下:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
選項BD正確。
【知識點】營業(yè)外收入
14.【答案】A,C
【解析】現(xiàn)金盤虧計入管理費用;出售長期股權(quán)投資的凈損失計入投資收益。
【知識點】營業(yè)外支出
15.【答案】A,B,C
【解析】產(chǎn)品保修維修費計入銷售費用。
【知識點】營業(yè)外支出
16.【答案】B,C,D
【解析】因管理不善造成的原材料損失應(yīng)計入管理費用。
【知識點】營業(yè)外支出
17.【答案】A,B
【解析】選項C,出售投資性房地產(chǎn)的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。選項D,出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外收入。
【知識點】營業(yè)外收入
18.【答案】A,D
【解析】選項AD不采用公允價值模式計量,所以不影響公允價值變動收益項目?!局R點】利潤表
19.【答案】A,C,D
【解析】選項B記入“公允價值變動損益”科目。
【知識點】利潤的構(gòu)成
20.【答案】C,D
【解析】W公司2015年應(yīng)確認的所得稅費用金額=150+(30-40)-(40-30)=130(萬元)。
計提時:
借:所得稅費用130
遞延所得稅資產(chǎn)10
遞延所得稅負債10
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150
實際交納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150
貸:銀行存款150
【知識點】所得稅費用
21.【答案】A,B,C
【解析】期末,損益類科目無余額,都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。之后,“本年利潤”科目要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額。
【知識點】本年利潤
22.【答案】A,B,D
【解析】選項C屬于負債類科目,不會引起當期所得稅費用發(fā)生增減變化。
【知識點】所得稅費用
23.【答案】A,B,C
【解析】稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除;除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除,超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,選項ABC均正確。
【知識點】利潤
24.【答案】A,B
【解析】成本類科目在期末的時候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤,“生產(chǎn)成本”“.制造費用”均屬于成本類科目,生產(chǎn)成本和.制造費用在期末的時候可以轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目,從而反映在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中,不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。
【知識點】本年利潤三、判斷題1.【答案】1
【解析】
【知識點】營業(yè)外收入
2.【答案】2
【解析】政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),不包括政府作為所有者對企業(yè)的資本性投入。在收到時,可能計入營業(yè)外收入,也可能計入遞延收益。
【知識點】營業(yè)外收入
3.【答案】2
【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的補助,在收到時首先計入遞延收益,然后在資產(chǎn)受益期間內(nèi)攤銷,計入營業(yè)外收入。
【知識點】營業(yè)外收入
4.【答案】2
【解析】企業(yè)在確認與收益相關(guān)的政府補助時,確認為營業(yè)外收入,或是通過“遞延收益”科目分期計入當期損益。
【知識點】營業(yè)外收入
5.【答案】2
【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”核算,調(diào)整期初留存收益,不影響當期營業(yè)外收入。
【知識點】營業(yè)外收入
6.【答案】2
【解析】出售投資性房地產(chǎn)收入計入其他業(yè)務(wù)收入,其成本通過其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn),兩者的差額是出售的凈收益或者凈損失。
【知識點】營業(yè)外收入
7.【答案】1
【解析】
【知識點】營業(yè)外支出
8.【答案】2
【解析】營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項損失。
【知識點】營業(yè)外支出
9.【答案】2
【解析】計提資產(chǎn)減值損失會減少營業(yè)利潤的金額。
【知識點】本年利潤
10.【答案】2
【解析】企業(yè)出售無形資產(chǎn)獲取的收益屬于企業(yè)的利得,計入營業(yè)外收入。
【知識點】營業(yè)外收入
11.【答案】1
【解析】
【知識點】利潤的構(gòu)成
12.【答案】1
【解析】
【知識點】應(yīng)交所得稅的計算
13.【答案】2
【解析】所得稅費用科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
【知識點】所得稅費用
14.【答案】1
【解析】
【知識點】本年利潤
15.【答案】2
【解析】損益類科目期末的時候需要轉(zhuǎn)入本年利潤,制造費用屬于成本類科目,不需要轉(zhuǎn)入本年利潤。
【知識點】本年利潤
16.【答案】2
【解析】“表結(jié)法”下,月份終了無需將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,年度終了時進行結(jié)轉(zhuǎn)。
【知識點】本年利潤
17.【答案】2
【解析】固定資產(chǎn)的出售會涉及“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”,影響利潤總額,但不會影響營業(yè)利潤;固定資產(chǎn)的出租涉及“其他營業(yè)收入”,會影響營業(yè)利潤,也會影響利潤總額。
【知識點】利潤表
18.【答案】1
【解析】
【知識點】應(yīng)交所得稅的計算
19.【答案】2
【解析】期初未分配利潤有貸方余額,期末獲利的情況下,計提盈余公積時,不應(yīng)包含期初的貸方余額。
【知識點】結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理
20.【答案】1
【解析】
【知識點】所得稅費用
四、多項選擇題1.(1).【答案】B,D
【解析】與收益相關(guān)的政府補助,可能計入營業(yè)外收入科目,也可能通過“遞延收益”科目分期計入當期損益。
【知識點】營業(yè)外收入
(2).【答
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