固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

固定資產(chǎn)培訓(xùn)2009年6月主講人：1提綱名詞解釋相關(guān)流程系統(tǒng)操作帳務(wù)關(guān)系崗位職能應(yīng)用優(yōu)點(diǎn)21、定義固定資產(chǎn)：公司所擁有或控制的、使用年限在一年以上的，單位價(jià)值在人民幣5000元（含）以上，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋建筑、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具、辦公設(shè)備及高檔辦公家具及軟件資產(chǎn)等。(其中需要安裝在電腦內(nèi)部的設(shè)備，如網(wǎng)卡、內(nèi)存條、硬盤、移動(dòng)硬盤、U盤及研發(fā)、維修、服務(wù)器配件等專用資產(chǎn)無論價(jià)值大小，按固定資產(chǎn)管理方式進(jìn)行建帳管理，但折舊年限按主資產(chǎn)剩余年限計(jì)算。)經(jīng)營性項(xiàng)目資產(chǎn):事業(yè)部向供應(yīng)商采購固定資產(chǎn)形式,公司按照經(jīng)營資產(chǎn)進(jìn)行管理,事業(yè)部采購報(bào)銷后,以租賃銷售該設(shè)備，并向客戶提供服務(wù)和耗材，收取服務(wù)費(fèi).低值易耗：是指單位價(jià)值人民幣5000元以下的有形資產(chǎn)。其中使用年限一年以上的非一次性消耗物品，單價(jià)在500元（含）以上、5000元以下的按低值易耗品建帳，進(jìn)行固定資產(chǎn)方式管理。名詞解釋

3在建工程：正在興建、安裝或測試等階段，尚未正式使用的房屋或機(jī)器設(shè)備。當(dāng)工程未竣工結(jié)算前，不需計(jì)提折舊，直到工程竣工結(jié)算完成后，必須轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或遞延資產(chǎn)，作為資產(chǎn)管理，并按規(guī)定提取折舊。遞延資產(chǎn):

該資產(chǎn)是指不能一次計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，遞延資產(chǎn)應(yīng)是一種費(fèi)用，其帶來的效益可延續(xù)至未來年度體現(xiàn)，因此將這類費(fèi)用按期攤銷到以后的各受益期。無形資產(chǎn):

沒有具體實(shí)物形態(tài)且不具有流動(dòng)性,為特定主體所有,并在將來給企業(yè)帶來額外經(jīng)濟(jì)利益的一種資產(chǎn)。例如:專利權(quán)、版權(quán)、特許權(quán)、租賃權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。名詞解釋

42、資產(chǎn)主數(shù)據(jù)維護(hù)及折舊方法固定資產(chǎn)預(yù)算:固定資產(chǎn)預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容之一，是被證明行之有效的管理方法。有助于企業(yè)管理水平和效益的提高，也有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置的重要手段。固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù):創(chuàng)建資產(chǎn)主數(shù)據(jù)就如同填寫了一張資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品等，如無特殊說明以下同）卡片，里面儲(chǔ)存了有關(guān)該資產(chǎn)的各種信息，包括資產(chǎn)名稱、單位、所屬成本中心、使用人、資產(chǎn)類別、資產(chǎn)預(yù)算訂單、折舊碼等等，創(chuàng)建主數(shù)據(jù)是進(jìn)行資產(chǎn)管理的重要一步。名詞解釋

5固定資產(chǎn)分類:企業(yè)的固定資產(chǎn)種類繁多，規(guī)格不一，為加強(qiáng)管理，便于組織核算，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。根據(jù)不同的管理需要和核算要求以及不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行不同的分類公司現(xiàn)在以資產(chǎn)價(jià)值分類標(biāo)準(zhǔn):5000元以上—固定資產(chǎn)5000元以下—低值易耗折舊方法:10%凈值,直線法5年攤銷,次月開始.經(jīng)營性資產(chǎn)：

折舊方法:軟件：2年/硬件：3年，直線法，無殘值低值易耗:單位價(jià)值較低，且使用年限較短的非生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備.折舊方法:無凈值,當(dāng)月一次攤銷進(jìn)費(fèi)用.名詞解釋

6資產(chǎn)分類7資產(chǎn)評(píng)估類別8在建工程:是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。

在建工程事前立項(xiàng)，完工后及時(shí)結(jié)項(xiàng)。結(jié)項(xiàng)后結(jié)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的資產(chǎn)賬戶，估價(jià)部分可計(jì)入相關(guān)科目（目前神州數(shù)碼使用其他應(yīng)付款－資產(chǎn)預(yù)提），并按規(guī)定計(jì)提折舊。遞延資產(chǎn):遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費(fèi)用。遞延資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是一種費(fèi)用，但由于這些費(fèi)用的效益要期待于未來，并且這些費(fèi)用支出的數(shù)額較大，是一種資本性支出，其受益期在一年以上，若把它們與支出年度的收入相配比，就不能正確計(jì)算當(dāng)期經(jīng)營成果，所以應(yīng)把它們作為遞延處理，在受益期內(nèi)分期攤銷。攤銷方法：直線法，3年，無殘值名詞解釋

9資產(chǎn)申請(qǐng)流程資產(chǎn)辦理流程資產(chǎn)調(diào)撥流程(公司內(nèi)部,公司間)資產(chǎn)報(bào)廢流程相關(guān)流程

10總流程分析:申請(qǐng)資產(chǎn)(OA里面做申請(qǐng),相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批)辦理資產(chǎn)(內(nèi)部領(lǐng)用,外部購置,資產(chǎn)辦辦理,財(cái)務(wù)入帳)調(diào)撥資產(chǎn)(部門拆分,人員調(diào)動(dòng))

報(bào)廢資產(chǎn)(資產(chǎn)無法使用,壞損,丟失)11固定資產(chǎn)管理的辦理流程部門批準(zhǔn)資產(chǎn)管理部審批資產(chǎn)管理崗創(chuàng)建資產(chǎn)號(hào)物流發(fā)貨反填資產(chǎn)價(jià)值和數(shù)量領(lǐng)用資產(chǎn)申請(qǐng)資產(chǎn)管理部填寫領(lǐng)用單12資產(chǎn)建號(hào)資產(chǎn)調(diào)撥資產(chǎn)報(bào)廢資產(chǎn)報(bào)表計(jì)提折舊系統(tǒng)操作13系統(tǒng)操作資產(chǎn)建號(hào)購進(jìn)固定資產(chǎn)，2009年1月1日以后開具的增值稅發(fā)票，允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)固定資產(chǎn)，2009年1月1日以前開具的增值稅發(fā)票，不能抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。資產(chǎn)報(bào)銷入帳憑證:

可抵扣固定資產(chǎn)報(bào)銷憑證:稅碼J9,對(duì)應(yīng)科目2210116-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅70:1610700-固定資產(chǎn)1002210116-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅1750:102*銀行存款117不可抵扣固定資產(chǎn)報(bào)銷憑證:70:1610700固定資產(chǎn)11750:102*銀行存款11714系統(tǒng)操作資產(chǎn)建號(hào)15系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司內(nèi)16系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司內(nèi)17系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間18系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間19系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日前的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥.（普通發(fā)票）

按資產(chǎn)凈值*增值稅適用稅率,開出增值稅發(fā)票,票面金額為[資產(chǎn)凈值*(1+適用增值稅額)]金額。開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日后的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥。（無論進(jìn)項(xiàng)稅是否抵扣，均按適用稅率征收增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。）

按資產(chǎn)凈值*增值稅適用稅率,開出增值稅發(fā)票,票面金額為[資產(chǎn)凈值*(1+適用增值稅額)]金額。20系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間2009年1月1日前購置的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)出方:0001公司資產(chǎn)調(diào)撥出憑證:40:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡101650700-累計(jì)折舊10075:1610700-固定資產(chǎn)原值110增值稅銷項(xiàng)稅憑證:40：5420199-固定資產(chǎn)清理過渡0.4(固定資產(chǎn)崗位手工憑證)50：2210114-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅0.4發(fā)票金額為科目合計(jì)=10.4增值稅減半征收做補(bǔ)貼收入返還憑證:40:2210115-應(yīng)交增值稅-減免稅款0.2(增值稅減半征收做補(bǔ)貼收入返還,固定資產(chǎn)崗位手工憑證)50:5430100-補(bǔ)貼收入0.2收款憑證:40:102*銀行存款10.450:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡10.421系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間2009年1月1日前購置的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)入方:0021公司資產(chǎn)調(diào)撥入帳憑證:70:1610700-固定資產(chǎn)原值11050:1650700-累計(jì)折舊1005420199-固定資產(chǎn)清理過渡10

付款憑證:40:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡10.001610700-資產(chǎn)稅金（剩余年限進(jìn)行攤銷，做資產(chǎn)子號(hào)。）0.450:102*-銀行存款10.422系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間2009年1月1日后購置的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)出方:0001公司資產(chǎn)調(diào)撥出憑證40:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡10

1650700-累計(jì)折舊10075:1610700-固定資產(chǎn)原值110增值稅銷項(xiàng)稅憑證:40:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡1.7(10*17%=1.7資產(chǎn)崗位手工憑證)50:2210113-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅1.7（17%，銷項(xiàng)稅）開發(fā)票合計(jì)金額為11.7元收款憑證:40:102*銀行存款11.750:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡11.723系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間2009年1月1日后購置的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)入方:0021公司資產(chǎn)調(diào)撥入憑證70:1610700-固定資產(chǎn)原值11050:1650700-累計(jì)折舊1005420199-固定資產(chǎn)清理過渡10進(jìn)項(xiàng)稅報(bào)銷入帳憑證：40:2210117-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅1.7(手工錄入）40:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡1050:102*-銀行存款11.724系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——無收入報(bào)廢25系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——無收入報(bào)廢26系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——無收入報(bào)廢對(duì)于未達(dá)到使用期限的資產(chǎn)報(bào)廢開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日前的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值收繳所得稅25%，使用分進(jìn)分出利潤調(diào)整的集團(tuán)職能部門。開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日后的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值收繳所得稅25%，使用分進(jìn)分出利潤調(diào)整的集團(tuán)職能部門。A：可抵扣的固定資產(chǎn)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:資產(chǎn)凈值*17%相關(guān)憑證：40：5420100-營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)清理凈損益50：2210104增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出B：未抵扣的固定資產(chǎn)不做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出27系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——有收入報(bào)廢28系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——有收入報(bào)廢(1),開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日前的資產(chǎn)到期固定資產(chǎn)銷售不收繳所得稅。未到期固定資產(chǎn)銷售收繳所得稅:資產(chǎn)凈值*25%。使用分進(jìn)分出利潤調(diào)整到集團(tuán)職能部門。計(jì)算應(yīng)交增值稅:4%*資產(chǎn)銷售金額資產(chǎn)銷售憑證40：5420199–固定資產(chǎn)清理過渡1001650700-累計(jì)折舊1050：1610700-固定資產(chǎn)原值110資產(chǎn)銷售價(jià)格為150元，計(jì)算應(yīng)交增值稅額：15/(1+4%)*4%=5.77元，憑證：40：5420199-固定資產(chǎn)清理過渡5.7750：2210114-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅5.7729系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——有收入報(bào)廢收款相關(guān)憑證：40：102*銀行存款15050：5420199-固定資產(chǎn)清理過渡1005420199-固定資產(chǎn)清理過渡5.775420100-營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)清理凈損益44.23補(bǔ)貼收入憑證：40:2210115-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅2.89(增值稅減半征收做補(bǔ)貼收入反返,固定資產(chǎn)崗位手工憑證)50:5430100-補(bǔ)貼收入2.8930系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——有收入報(bào)廢開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日后的資產(chǎn),未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)銷售和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)銷售憑證相同。到期固定資產(chǎn)銷售不收繳所得稅。未到期固定資產(chǎn)銷售收繳所得稅:資產(chǎn)凈值*25%。使用分進(jìn)分出利潤調(diào)整到集團(tuán)職能部門。計(jì)算應(yīng)交增值稅:17%*資產(chǎn)銷售金額舉例：資產(chǎn)銷售憑證40：5420199–固定資產(chǎn)清理過渡1001650700-累計(jì)折舊1050：1610700-固定資產(chǎn)原值110資產(chǎn)銷售價(jià)格為150元，計(jì)算應(yīng)交增值稅額：150/(1+17%)*17%=21.79元，憑證：40：5420199-固定資產(chǎn)清理過渡21.7950：2210113-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅21.79收款憑證:40：102*銀行存款15050：5420199-固定資產(chǎn)清理過渡1005420199-固定資產(chǎn)清理過渡21.795420100-營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)清理凈損益28.2131系統(tǒng)操作資產(chǎn)折舊32總帳關(guān)系FI報(bào)表總帳科目161-固定資產(chǎn)—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目固定資產(chǎn)原值總帳科目165-累計(jì)折舊—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目累計(jì)折舊總帳科目129-低值易耗—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目存貨總帳科目169-在建工程—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目在建工程總帳科目181-遞延資產(chǎn)—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目遞延資產(chǎn)總帳科目171-無形資產(chǎn)—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目無形資產(chǎn)資產(chǎn)的變動(dòng)引起資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的變化，F(xiàn)I中的資產(chǎn)價(jià)值為計(jì)提折舊的依據(jù)帳務(wù)關(guān)系33帳務(wù)關(guān)系34管理會(huì)計(jì)關(guān)系PCA報(bào)表現(xiàn)公司存在內(nèi)部領(lǐng)用存貨為資產(chǎn)的情況，由于公司實(shí)行的是按事業(yè)部的目標(biāo)利潤來考核的，所以從某種意義上說，每個(gè)部門在公司內(nèi)部都是一個(gè)獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體，在各個(gè)部門之間的商品轉(zhuǎn)移（包括領(lǐng)用、調(diào)撥等等）都可以看作是某個(gè)部門的銷售行為和其他部門的購買行為，這種行為會(huì)在PCA中產(chǎn)生內(nèi)部交易利潤。為保證FI與PCA資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)的一致，在PCA中會(huì)對(duì)該內(nèi)部交易利潤做調(diào)整，以保證FI與PCA資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)的一致帳務(wù)關(guān)系35FI報(bào)表36PCA報(bào)表37與存貨的關(guān)系：對(duì)于領(lǐng)用存貨作為資產(chǎn)，物流發(fā)貨既將資產(chǎn)價(jià)值和數(shù)量計(jì)入該資產(chǎn)中，減少存貨增加資產(chǎn)。同時(shí)①被領(lǐng)用的庫存商品所含進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出、②領(lǐng)用資產(chǎn)的部門內(nèi)部費(fèi)用的調(diào)整這兩個(gè)方面的問題。例如一個(gè)庫存商品，A部門以1000元從外部購入，它的銷售價(jià)被定為1200元。當(dāng)B部門從庫房領(lǐng)用（可以看作是購買）它時(shí)，A部門是增加了一筆1200元的收入，B部門增加了一筆1200元的資產(chǎn)。但是作為公司這一實(shí)際上的會(huì)計(jì)主體來說A實(shí)現(xiàn)的200元利潤和B的資產(chǎn)中的200元都是不能在對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表上