財(cái)政總會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)及年終業(yè)務(wù)

財(cái)政總會(huì)計(jì)的年終業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)報(bào)表第四章學(xué)習(xí)目的：學(xué)完本章內(nèi)容后，你應(yīng)當(dāng)能夠：掌握財(cái)政總會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)的概念、內(nèi)容掌握財(cái)政總會(huì)計(jì)結(jié)余及預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算掌握財(cái)政總會(huì)計(jì)的年終業(yè)務(wù)掌握財(cái)政總會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)是指一級(jí)政府財(cái)政所掌握的資產(chǎn)凈值，即資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，包括各項(xiàng)結(jié)余及預(yù)算周轉(zhuǎn)金等。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋（收入－支出）

或

資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入

第一節(jié)

財(cái)政總會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)的核算

一、結(jié)余的核算二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算（一）財(cái)政總會(huì)計(jì)結(jié)余的概念

結(jié)余是財(cái)政收支年度的執(zhí)行結(jié)果，是指政府可以結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，或可以重新安排使用的資金。

結(jié)余為年結(jié)賬戶(hù)，每年的年末結(jié)轉(zhuǎn)一次。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。

總預(yù)算會(huì)計(jì)的結(jié)余包括一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專(zhuān)用基金結(jié)余

。

一、結(jié)余的核算

一般預(yù)算結(jié)余是各級(jí)財(cái)政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果；基金預(yù)算結(jié)余是各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金的年終執(zhí)行結(jié)果；

專(zhuān)用基金結(jié)余是各級(jí)財(cái)政管理的專(zhuān)用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果；財(cái)政總會(huì)計(jì)的各項(xiàng)結(jié)余必須分別核算，不得混淆。

結(jié)余的形成過(guò)程為：在年終清理后，將一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支和專(zhuān)用基金收支的相關(guān)余額分別轉(zhuǎn)賬入相應(yīng)的結(jié)余科目。結(jié)余科目為貸方余額賬戶(hù)，貸方記各項(xiàng)收入的轉(zhuǎn)入數(shù)，借方記各項(xiàng)支出的轉(zhuǎn)入數(shù)，借方余額表示預(yù)算赤字（虧損），需用紅字記錄。（二）結(jié)余的核算

設(shè)置“一般預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、“專(zhuān)用基金結(jié)余”等總賬賬戶(hù)

。

“一般預(yù)算結(jié)余”

賬戶(hù)，用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。貸方，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——一般預(yù)算”、“上解收入——一般預(yù)算”、“調(diào)入資金”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的全年收入數(shù)；借方，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從“一般預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——一般預(yù)算”、“上解支出——一般預(yù)算”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的全年支出數(shù)。增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，按增設(shè)數(shù)記入本賬戶(hù)的借方?！耙话泐A(yù)算結(jié)余”賬戶(hù)年終貸方余額反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余，貸方余額轉(zhuǎn)入下年度。

“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶(hù)，用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。貸方，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——基金預(yù)算”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的全年收入數(shù)；借方，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——基金預(yù)算”、“調(diào)出資金”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的全年支出數(shù)。年終，本賬戶(hù)貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。本賬戶(hù)應(yīng)根據(jù)基金預(yù)算科目所列的基金項(xiàng)目逐一反映出各項(xiàng)基金的結(jié)余?！皩?zhuān)用販基金擱結(jié)余”賬戶(hù)邁，用是來(lái)核倚算總鋤預(yù)算男會(huì)計(jì)毀管理夕的專(zhuān)員用基弟金收普支的御年終落執(zhí)行鑒結(jié)果梢。貸方頃，記忘年終斤轉(zhuǎn)賬艷時(shí)，糾從“專(zhuān)用切基金鑰收入”賬戶(hù)澤轉(zhuǎn)入芬的全榴年收僑入數(shù)昏；借襪方，沉記年杠終轉(zhuǎn)戶(hù)賬時(shí)仆，從“專(zhuān)用屈基金瘦支出”賬戶(hù)駁轉(zhuǎn)入廣的全檢年支撫出數(shù)斧。年幸終，舊本賬加戶(hù)貸匪方余譽(yù)額，念反映險(xiǎn)本年棵專(zhuān)用池基金匯的滾委存結(jié)夢(mèng)余，抱轉(zhuǎn)入仰下年店度。預(yù)算畫(huà)周轉(zhuǎn)息金是插指各離級(jí)政氣府為并調(diào)劑里預(yù)算隸年度栗內(nèi)季撒節(jié)性縣收支飛差額魯，保糟證及筐時(shí)用休款而邊設(shè)置共的周早轉(zhuǎn)資綢金。設(shè)置晨預(yù)算若周轉(zhuǎn)良金的黃原因切：政府庸的某掀些預(yù)桃算收小支具驢有一刑定的放季節(jié)萍性，勾財(cái)政鞠部門(mén)曲在年亦度一卷開(kāi)始卷，就抖要給達(dá)用款情單位選按計(jì)撓劃撥縮慧付各瀉種經(jīng)仿費(fèi)，桂而收席入?yún)s塊是逐奮日收疾取的晚，這誦樣年么初的臺(tái)收入督往往巷不能青立即逢滿(mǎn)足匙支出扣的需拉要；預(yù)算鄭資金翁在集赤中和旱分配隊(duì)過(guò)程哨中在雜途和宮周轉(zhuǎn)門(mén)占?jí)簠驳仍煲?，受?huì)導(dǎo)夾致即無(wú)使在共計(jì)劃唯年度溪預(yù)算山收支數(shù)平衡犬的情捆況下紀(jì)，季貨度或裳月份尋仍有逗可能波發(fā)生嶄收支籍脫節(jié)秧現(xiàn)象債。二、訂預(yù)算詞周轉(zhuǎn)澡金的闖核算預(yù)算遺周轉(zhuǎn)堅(jiān)金，船一般肢是從棗各級(jí)鳥(niǎo)政府即一般腔預(yù)算敢結(jié)余商中設(shè)糾置和逢補(bǔ)充歇。各級(jí)引政府但預(yù)算晶周轉(zhuǎn)輪金由鈴本級(jí)忌政府脫財(cái)政歉部門(mén)土管理航，用顏于預(yù)風(fēng)算執(zhí)騎行中她的資哥金周酬轉(zhuǎn)，尊不能森安排旋預(yù)算雖支出揮或挪胞作他飯用，送也不假能轉(zhuǎn)藍(lán)為結(jié)惡余，間未經(jīng)劉批準(zhǔn)壞不能游減少扁或增意加。蟲(chóng)年終盾，必乓須保俘持原法核定錯(cuò)數(shù)額腎，逐廣年結(jié)宜轉(zhuǎn)。預(yù)算百周轉(zhuǎn)貍金的蠶核定浸數(shù)額漆，應(yīng)內(nèi)當(dāng)與削預(yù)算房誠(chéng)支出鵲規(guī)模奧相適美應(yīng)。輪隨著肝預(yù)算殊支出箱的逐止年增期長(zhǎng)，插預(yù)算洽周轉(zhuǎn)疲金也冒要相物應(yīng)地浪補(bǔ)充寺。根訴據(jù)《預(yù)算索法實(shí)縣施條悅例》規(guī)定裙，“其額賣(mài)度應(yīng)小當(dāng)逐落步達(dá)標(biāo)到本尸級(jí)政劉府預(yù)就算支酷出總帥額的4%?！痹O(shè)置“預(yù)算另周轉(zhuǎn)孝金”(凈資姨產(chǎn)類(lèi))總賬恨賬戶(hù)卻，用食來(lái)核減算各扶級(jí)財(cái)尚政用姨于平撫衡季軟節(jié)性愁預(yù)算嫂收支稀差額頓周轉(zhuǎn)鋸使用歷的資允金。貸方?jīng)]，記嗓設(shè)置誰(shuí)和補(bǔ)隊(duì)充預(yù)撫算周得轉(zhuǎn)金戰(zhàn)數(shù)；罪借方合記預(yù)掛算周障轉(zhuǎn)金順的減脈少，京但實(shí)案際上雨一般資無(wú)發(fā)談生數(shù)納。本賬烏戶(hù)貸萄方余捧額，奸反映匙預(yù)算史周轉(zhuǎn)番金實(shí)辱有數(shù)底。為了歇簡(jiǎn)化檔核算粘手續(xù)母，預(yù)與算周僚轉(zhuǎn)金獸存款閃合并滑在“國(guó)庫(kù)關(guān)存款”賬戶(hù)挑內(nèi)，省如果“國(guó)庫(kù)美存款”賬戶(hù)懸的余縮慧額小皺于“預(yù)算腫周轉(zhuǎn)拼金”的數(shù)險(xiǎn)額，說(shuō)明壁該級(jí)身財(cái)政浸已動(dòng)花用了公預(yù)算蜻周轉(zhuǎn)服金的編存款殖。預(yù)算桃周轉(zhuǎn)全金一屢般不么需設(shè)輸置明撓細(xì)賬。例1、省界財(cái)政乘廳根懷據(jù)區(qū)怎域扶左植發(fā)賴(lài)展計(jì)帆劃，螞撥給技東昌哲市財(cái)便政局30萬(wàn)元艘作為取其新信增預(yù)該算周雅轉(zhuǎn)金激。市底財(cái)政血局會(huì)領(lǐng)計(jì)分代錄如陵下會(huì)牙計(jì)分潑錄如歌下：借：酬國(guó)庫(kù)深存款——一般伐預(yù)算星存款30嬸00壟00貸：應(yīng)預(yù)算佩周轉(zhuǎn)場(chǎng)金30松00敵00舉例例2、東灘昌市嗚財(cái)政鏡局經(jīng)橫本級(jí)肌政府盛批準(zhǔn)臭，從姑一般命預(yù)算劈燕資金絕結(jié)余尾中補(bǔ)眨充預(yù)撈算周貸轉(zhuǎn)金40獵00田00元。慶根據(jù)賢有關(guān)私憑證律，填盼制記湖賬憑秋證。答會(huì)計(jì)化分錄星如下腰：借：到一般謙預(yù)算貞結(jié)余40息00鞠00貸：僻預(yù)算變周轉(zhuǎn)溪金40存00聽(tīng)00例3、因嚴(yán)行政嘩區(qū)劃蛋變動(dòng)遣導(dǎo)致鍵收支弊規(guī)模慚變動(dòng)谷，東悉昌市耕財(cái)政蓄局核勞減預(yù)嫂算周罵轉(zhuǎn)金20萬(wàn)元。會(huì)嬸計(jì)分恐錄如季下：借：弄預(yù)算貍周轉(zhuǎn)俘金20釘00脹00貸：吉一般肝預(yù)算京結(jié)余20臉00雜00一、例財(cái)政葵總預(yù)舍算會(huì)擋計(jì)的到年終慕業(yè)務(wù)二、財(cái)政雨總預(yù)佛算會(huì)命計(jì)的黨財(cái)務(wù)肆報(bào)表第二止節(jié)財(cái)政歸總會(huì)鑒計(jì)的報(bào)年終羨業(yè)務(wù)耀及會(huì)計(jì)法報(bào)表各級(jí)桐財(cái)政事總預(yù)撕算會(huì)抹計(jì)，交在年博度終襯了前素，應(yīng)干根據(jù)尿上級(jí)像財(cái)政嚷部門(mén)禁下達(dá)棄的本費(fèi)年度“財(cái)政棋決算那編審晌工作地通知”和“財(cái)政囑決算沿結(jié)算袋辦法”要求私，全灑面進(jìn)僑行年太終清賄理和擁結(jié)算源。在年含終清墊理和下結(jié)算善的基劈燕礎(chǔ)上虧辦理按年終蝕轉(zhuǎn)賬蘇、結(jié)暮賬等效事項(xiàng)啞，最癥后正勝式編吩報(bào)年累度財(cái)荒政決利算。一、借年終賭業(yè)務(wù)財(cái)政化總預(yù)戀算會(huì)鎖計(jì)年旱終業(yè)焰務(wù)的貴內(nèi)容欄：（一路）年趴終清油理（二岡）年妄終結(jié)均算（三盟）年荷終結(jié)男賬財(cái)政姜總預(yù)斧算會(huì)蔥計(jì)的年終后清理傳是指藥年終畫(huà)時(shí)對(duì)嘗全年遙各項(xiàng)顏財(cái)政倍資金互（包佛括一恥般預(yù)屑算、堤基金所預(yù)算鈴、專(zhuān)臘用基吸金預(yù)狹算）渴的收猛支及藍(lán)其它銀有關(guān)玻事項(xiàng)塵進(jìn)行課全面廟清查努和核段對(duì)的寧活動(dòng)淹。年終枕清理弊主要宜包括門(mén)：核對(duì)陡年度翅預(yù)算予：年終匪前，音各級(jí)凈總預(yù)浪算會(huì)驗(yàn)計(jì)，陳應(yīng)配滑合預(yù)動(dòng)算管圈理部蘿門(mén)把巧本級(jí)喜財(cái)政念總預(yù)迷算與斜上、耀下級(jí)員財(cái)政鬧總預(yù)膠算和惑本級(jí)莖各單暢位預(yù)原算之葵間的管全年吸預(yù)算雷數(shù)核辦對(duì)清楚聯(lián)。追快加追拿減、械上劃陡下劃送數(shù)字尾，必莖須在縣年度智終了拔前核攜對(duì)完棍畢。石為了蒙便于億年終蒙清理積，本少年預(yù)經(jīng)算的母追加蹤蝶追減要和企歪事業(yè)個(gè)單位邁的上恐劃下乖劃，懶一般娃截至11月底溝為止魯。（一慕）年用終清吉理清理砌本年壯預(yù)算暮收支助：各勺級(jí)財(cái)切政總旦預(yù)算健會(huì)計(jì)悠，要膊設(shè)置“決算莫清理踏期”，并認(rèn)突真清宮理核碼實(shí)全故年的擊預(yù)算俘收入膛和支燭出數(shù)夏字。販凡屬歉本年革的一屢般預(yù)汗算收塔入，殼都要殖認(rèn)真宮清理瓣，年硬終前些必須心如數(shù)塊繳入活國(guó)庫(kù)茶。督電促?lài)?guó)晚庫(kù)在靠年終加庫(kù)款機(jī)報(bào)解代整理鋤期內(nèi)秩，迅辟速報(bào)安齊當(dāng)膏年的擠預(yù)算確收入。3.組織部征收給機(jī)關(guān)培和國(guó)蘆庫(kù)進(jìn)鉆行年逼度對(duì)煙賬年度歷終了棚后，火國(guó)庫(kù)跳支庫(kù)帆應(yīng)設(shè)午置十妻天的“庫(kù)款面報(bào)解卷整理草期”（“庫(kù)款艱報(bào)解廢整理譽(yù)期”必須比在財(cái)壯政部桶門(mén)的“決算企清理讓期”結(jié)束限后才幸開(kāi)始虎進(jìn)行適）。各國(guó)摧庫(kù)經(jīng)神收處12月31日前孟所收牢款項(xiàng)奧均應(yīng)靜在“庫(kù)款恒報(bào)解紅整理貨期”內(nèi)報(bào)拘達(dá)支亂庫(kù)，糖列入練當(dāng)年默決算敏。各級(jí)兼國(guó)庫(kù)似要按疾年度弊決算團(tuán)對(duì)賬達(dá)辦法溝編制別收入填對(duì)賬術(shù)單，方分別誓送同典級(jí)財(cái)瘦政部途門(mén)、扁征收真機(jī)關(guān)領(lǐng)核對(duì)儲(chǔ)簽章隱，以?xún)r(jià)保證洪財(cái)政撞收入斤數(shù)字齡的一亦致。4.清理案核對(duì)沙當(dāng)年伶撥款渾支出各級(jí)箭總預(yù)炮算會(huì)綁計(jì)對(duì)愚本級(jí)漁各單柳位的禁撥款窄支出鼓數(shù)應(yīng)憂(yōu)與單求位的諒撥款伯收入覺(jué)數(shù)核絮對(duì)清們楚。對(duì)于撿當(dāng)年梁安排辟的非慎包干肌使用梳的撥機(jī)款，導(dǎo)其結(jié)斯余部秩分應(yīng)下根據(jù)校具體帖情況槽處理療。屬問(wèn)于單莫位正修常周寫(xiě)轉(zhuǎn)占北用的熄資金鐵，可另仍作喝為預(yù)亦算支董出處單理；愧屬于乎應(yīng)收周回的秀撥款脫，應(yīng)溪及時(shí)先收回拴，并端按收撓回?cái)?shù)東相應(yīng)形沖減翠預(yù)算利支出獵。屬應(yīng)于預(yù)休撥下峽年度是的經(jīng)爛費(fèi)，群不得屈列入逝當(dāng)年鞏預(yù)算行支出虜。5.清理慈往來(lái)拘款項(xiàng)各級(jí)槍財(cái)政教的暫遞收、折暫付宇等各資種往合來(lái)款溉項(xiàng)，濃要在誤年度招終了陷前認(rèn)緞?wù)媲逵±斫Y(jié)反算，揭做到剃人欠紋收回殘，欠企人歸圖還。年終招財(cái)政作結(jié)算訪(fǎng)是指傲各級(jí)狡財(cái)政揉在年攤終清癥理的膀基礎(chǔ)碎上，扭結(jié)清磚上下帆級(jí)財(cái)絨政總嚇預(yù)算遲之間蝦的預(yù)鴨算調(diào)椅撥收并支和創(chuàng)往來(lái)蝦款項(xiàng)班。具艙體結(jié)緊算流尸程為禮：按照賺財(cái)政霞管理埋體制夕的規(guī)妄定，非計(jì)算盾出全元年應(yīng)縣補(bǔ)助鄭、應(yīng)路上解戶(hù)和應(yīng)租返還歇數(shù)額埋；與年魂度預(yù)像算執(zhí)壟行過(guò)置程中遇已補(bǔ)雅助、差已上橫解和醒已返鞏還數(shù)娃進(jìn)行稻比較壤；結(jié)合香借墊街款項(xiàng)大（與籌上級(jí)安往來(lái)非、與胡下級(jí)周往來(lái)腔），伏計(jì)算認(rèn)出全啄年最映后應(yīng)刺補(bǔ)或蝕應(yīng)退衰數(shù)額睜；填制“年終缺財(cái)政字決算件結(jié)算惑單”；經(jīng)核鞠對(duì)無(wú)慌誤后同，作扯為年梯終財(cái)風(fēng)政結(jié)牢算憑抖證，音編制文會(huì)計(jì)直分錄職，登狼記入敗賬。（二漲）年呆終財(cái)且政結(jié)末算年終疏結(jié)算黨的主重要內(nèi)承容有番：預(yù)算詳管理恩體制總的結(jié)陵算，豎即體晨制結(jié)臭算（遷預(yù)算揮管理僻體制椅是指銳處理羞各級(jí)橋政府效間財(cái)叨政分梯配關(guān)使系的便一項(xiàng)駐基本梯制度噸，其位核心穩(wěn)是各祖級(jí)政孟府預(yù)普算收野支范安圍和形管理越職權(quán)巴的劃勻分，踢它涉軋及到街國(guó)家識(shí)財(cái)力沙如何富在中員央與帝地方組之間挖以及葉地方頌各級(jí)瓶政府餃之間罩進(jìn)行退分配顛。體坊制結(jié)駕算內(nèi)廢容包釣括原凳體制色補(bǔ)助雨或上晌解結(jié)權(quán)算和兇稅收睬返還慕收入結(jié)算廢）專(zhuān)項(xiàng)姜撥款拆補(bǔ)助飽結(jié)算貌（特宵大自茫然災(zāi)疏害救第濟(jì)費(fèi)槽、特木大防灣汛補(bǔ)程助費(fèi)則、科緒技三忽項(xiàng)費(fèi)丘、支嬌援農(nóng)向村生況產(chǎn)建帆設(shè)支跨出、葵挖潛攤改造塞資金壩支出鳳、支態(tài)援不蘋(píng)發(fā)達(dá)甜地區(qū)帥支出襯、部嬌分政裕策性雨價(jià)格叨補(bǔ)貼習(xí)支出堂、撫攔恤和平社會(huì)錄福利柿救濟(jì)叼支出剖、社狀會(huì)保絡(luò)障支歡出以遮及其牌他支毛出等撒）企事袖業(yè)單恩位財(cái)鑼務(wù)隸早屬關(guān)常系改秋變后獲預(yù)算劫劃轉(zhuǎn)辰的結(jié)肅算（臨單位稻隸屬遠(yuǎn)關(guān)系穩(wěn)的改林變必堡然引眾起兩倦級(jí)政頌府之竊間的情收支崇變化侄，在誓年終打辦理董兩級(jí)蹦財(cái)政之間蠅的結(jié)泉算）國(guó)家牢采取店重大司經(jīng)濟(jì)鴿政策伴和改勉革措匙施引攀起兩燃級(jí)財(cái)豎政資恰金相寺互轉(zhuǎn)等移，穗影響掀原來(lái)陸確定湯的收鑰支基貢數(shù)，輔包括層：（1）原革屬于家下級(jí)鵝的財(cái)綿政收磁入轉(zhuǎn)陸移到較上級(jí)釀財(cái)政統(tǒng)，如夜增加石新收仁入、協(xié)稅收伯政策陰引起抵稅率圈變化寄等，梯上級(jí)日財(cái)政全與下花級(jí)財(cái)腰政需啊要重刻新確禿定新章的收懸入分焰成辦頌法，番從而干引起卵結(jié)算敬事項(xiàng)翻；（2）原博屬于展上級(jí)籠財(cái)政允的收掏入轉(zhuǎn)分移到趕下級(jí)互財(cái)政澆；（3）原嚴(yán)應(yīng)由第下級(jí)什財(cái)政與負(fù)擔(dān)女的支芳出轉(zhuǎn)牧移到授上級(jí)脆財(cái)政畢；（4）原還應(yīng)由絨上級(jí)學(xué)財(cái)政賊負(fù)擔(dān)須的支泛出轉(zhuǎn)被移到繩下級(jí)廊財(cái)政結(jié)算忠工作政策甘性較忙強(qiáng)，紅計(jì)算坑較為恒復(fù)雜。年度裕終了覺(jué)各級(jí)燃財(cái)政納部門(mén)講要按兼照上全級(jí)財(cái)療政部龍門(mén)的掩要求地，將丟涉及禁年終羊結(jié)算邪的各洞項(xiàng)事炸項(xiàng)及六有關(guān)占的結(jié)瓜算數(shù)文據(jù)、遵結(jié)算撞資料垮及結(jié)劫算依鋪據(jù)等報(bào)，按篩規(guī)定駁及時(shí)和上報(bào)賀到上稱(chēng)級(jí)財(cái)曬政部恢門(mén)，迫經(jīng)上嚼級(jí)財(cái)臣政審匆查同撇意后雙再辦銅理上詳級(jí)財(cái)售政與柜下級(jí)獸財(cái)政糖之間慎的年域終結(jié)放算事絲式項(xiàng)。同時(shí)糕編制頌財(cái)政衡總決強(qiáng)算結(jié)愧算單響，并置以文腐件的散形式型正式垮通知迎下級(jí)荒財(cái)政鬧部門(mén)妙，作痕為上牌級(jí)財(cái)錄政部積門(mén)審質(zhì)定下飛級(jí)部闖門(mén)的杠決算法收入砍、決堡算支拘出和被各項(xiàng)延內(nèi)容思的意緊見(jiàn)，蝴以及睛上級(jí)霜財(cái)政翠部門(mén)鄙與下駕級(jí)財(cái)率政部負(fù)門(mén)之分間本彈年度姓資金陵往來(lái)獲等結(jié)博算的墨依據(jù)器。財(cái)政貞總決孝算結(jié)傅算單編制交完畢也后，絲式本年師度的籠財(cái)政拜結(jié)算癥工作哀才告蓮結(jié)束驢。東昌界市財(cái)融政局20膜12年按啟照與埋省財(cái)伍政廳割協(xié)定套的財(cái)豪政管謝理體慮制，仿進(jìn)行得上、蕉下級(jí)畢財(cái)政歐總預(yù)籍算之紅間的欄年終芳結(jié)算活事項(xiàng)足，并場(chǎng)進(jìn)行短賬務(wù)兼處理姑。該市20車(chē)12年全需年預(yù)攪算收放入任騎務(wù)為60脹0,幕00難0,計(jì)00剩0元，年終居預(yù)算脹執(zhí)行肚結(jié)果取為：全市壘預(yù)算階收入著實(shí)際婆完成癥為61輪0,樓00訪(fǎng)0,享00陪0元，良省財(cái)正政尚慰未撥育給市蠻的專(zhuān)布項(xiàng)補(bǔ)配助為10衫,0談00周,0作00元、服尚未匙撥給折市的擺稅收刮返還售收入旬為35鄭0,越00敘0,品00慎0元；叫市尚熟未上覺(jué)解的館專(zhuān)項(xiàng)違上解喉款12揚(yáng),0從00點(diǎn),0軋00元；5月份辦省財(cái)距政已屢撥給杏調(diào)度領(lǐng)款34觀0,斷00蘆0,掉00犬0元；駁市上諷年結(jié)銹余5,碧00俗0,背00落0元；膚全年葡預(yù)算邀實(shí)際縮慧支出犧為94繡2,行00情0,部00范0元。年終冶財(cái)政摔結(jié)算爆業(yè)務(wù)叢實(shí)例表4-碎1：20胖12年決訪(fǎng)算結(jié)糖算單編制惜單位良：市須財(cái)政株局單位缺：萬(wàn)兆元類(lèi)別項(xiàng)目金額類(lèi)別項(xiàng)目金額收入1.核定預(yù)算數(shù)60000市財(cái)政收支平衡情況1.收入總計(jì)975002.決算收入數(shù)61000

決算收入610003.超收數(shù)1000

上年結(jié)余500支出1.市可得財(cái)力95800

省補(bǔ)助款360002.決算支出942002.支出合計(jì)954003.收支結(jié)余1600

決算支出94200上解市應(yīng)上解省財(cái)政款1200

上解支出1200其中：體制上解3.年終滾存結(jié)余2100

專(zhuān)項(xiàng)上解1200資金結(jié)算1.省應(yīng)補(bǔ)助款36000補(bǔ)助省財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助市財(cái)政款360002.市少上解款1200其中：稅收返還收入350003.省已撥調(diào)度款34000

專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助10004.省欠撥調(diào)度款800該市番財(cái)政赤實(shí)際哥應(yīng)得殃財(cái)力單為：①應(yīng)得察預(yù)算姓收入60遠(yuǎn)0,壟00弓0,趨00淋0元②實(shí)得商超收獎(jiǎng)收入10塌,0粗00伙,0窄00元③專(zhuān)項(xiàng)浮補(bǔ)助膜收入10伍,0渴00思,0填00元④稅收夸返還角收入35沸0,嘆00桿0,僚00漏0元⑤專(zhuān)項(xiàng)潔上解勵(lì)款12高,0撒00事,0息00元市財(cái)咬政實(shí)懸際應(yīng)下得財(cái)舞力=①禍+②撿+③按+④－⑤即60聞0,恢00挺0,工00毀0+每10昂,0小00就,0宮00指+3逼50年,0蝦00忙,0冒00謝+1檔0,喝00遠(yuǎn)0,赤00冒0－12蹤蝶,0欠00笑,0掠00=9超58贏,0罰00西,0密00年終宰結(jié)算拌應(yīng)做柜的會(huì)魔計(jì)分工錄：（1）市噸財(cái)政劃總預(yù)奏算會(huì)臂計(jì)對(duì)咳上述桐省尚糠未撥洪的專(zhuān)托項(xiàng)補(bǔ)爆助款10省,0泳00塑,0涌00元，爬稅收黃返還抄收入35挖0,榴00警0,摸00蛛0元，雅通過(guò)“與上敢級(jí)往唇來(lái)”賬戶(hù)盛，直乳接向勵(lì)上級(jí)釣財(cái)政亭進(jìn)行鞏結(jié)算攏。填啟制記恥賬憑趨證。等會(huì)計(jì)川分錄捷如下吉（有錯(cuò)粱，見(jiàn)更書(shū)70頁(yè)）：借：浮與上君級(jí)往嚼來(lái)36挨00閣00況00遼0貸：繼補(bǔ)助愉收入——一般虎預(yù)算——專(zhuān)項(xiàng)10分00礦00干00——稅收狼返還35畝00賽00煉00斑0（2）市頑財(cái)政寺總預(yù)秧算會(huì)克計(jì)對(duì)取上述氧尚未堵上解體的專(zhuān)馬項(xiàng)上未解款12巨,0公00樂(lè),0昌00元，幅通過(guò)“與上豎級(jí)往發(fā)來(lái)”賬戶(hù)籍，直野接向雕省財(cái)言政進(jìn)巷行結(jié)凍算。耕填制犯記賬云憑證擇。會(huì)雕計(jì)分遞錄如斬下：借：調(diào)上解柜支出——一般位預(yù)算——專(zhuān)項(xiàng)12乖00狹00重00貸：拍與上敢級(jí)往興來(lái)12肆00哲00諸005月份收到島調(diào)度蓄款時(shí)大，會(huì)狗計(jì)分晨錄如灣下：借：棄國(guó)庫(kù)診存款34展00娃00革00腿0貸：含與上浪級(jí)往場(chǎng)來(lái)——調(diào)度源款34迅00經(jīng)00各00笑0與上墊級(jí)往兼來(lái)34膀00誓00奧00增036典00盞00凍00物0情12棕00朽00街0080恒00潤(rùn)00芒0（3）省巷財(cái)政詠總預(yù)偏算會(huì)鬧計(jì)按圾結(jié)算悶單給況該市腦補(bǔ)撥度了補(bǔ)找助款80猴00殺00做0元，同市財(cái)衡政總禮預(yù)算抽會(huì)計(jì)商的會(huì)飛計(jì)分菊錄為額：借：結(jié)國(guó)庫(kù)眉存款——一般筑預(yù)算房誠(chéng)存款80山00孝00商0貸：絲式與上脫級(jí)往杰來(lái)80博00擴(kuò)00割0財(cái)政儀總預(yù)賣(mài)算會(huì)期計(jì)經(jīng)幣過(guò)年斑終清葬理和諒結(jié)算豎后，腥即進(jìn)縮慧行年棚終結(jié)怕賬工僵作。護(hù)年終踢結(jié)賬袋是編奪制決追算的屆基礎(chǔ)吃。此膽項(xiàng)工恥作包多括年質(zhì)終轉(zhuǎn)材賬、龜結(jié)清稀舊賬億和記消入新葉賬三征個(gè)環(huán)勺節(jié)。（三遼）年碗終結(jié)脹賬1.年終斥轉(zhuǎn)賬首先察把清司理和隙結(jié)算木中發(fā)室生的制會(huì)計(jì)坦事項(xiàng)萄全部酷逐筆思記入修舊賬，記賬茫憑證宜按實(shí)診際處揭理日荒期填晶制并南按12月份拴連續(xù)喚編號(hào)征；賬目肆核對(duì)筑無(wú)誤究后，尚首先單計(jì)算予出各睜賬戶(hù)濕借方萬(wàn)或貸稿方的12月份遍合計(jì)河數(shù)和律全年飾累計(jì)偶數(shù)，結(jié)出12月末振的余燈額；編制地結(jié)賬留前的莊“資慮產(chǎn)負(fù)挑債表好”；試算既平衡羞后，再屯將應(yīng)墳對(duì)沖朵結(jié)轉(zhuǎn)稿的各個(gè)畫(huà)收支糧賬戶(hù)的余附額按紀(jì)年終呢轉(zhuǎn)賬濤辦法第，填制12月31日的熟記賬晌憑單痰辦理優(yōu)結(jié)賬債沖轉(zhuǎn)恭；得到陶年終幫決算罰的資治產(chǎn)負(fù)辰債表。結(jié)

賬

前

資

產(chǎn)

負(fù)

債

表

科目編號(hào)

資產(chǎn)部類(lèi)

年初數(shù)

期末數(shù)

科目編號(hào)

負(fù)債部類(lèi)

年初數(shù)

期末數(shù)

101國(guó)庫(kù)存款120982000211暫存款102其他財(cái)政存款

765000212與上級(jí)往來(lái)104有價(jià)證券

1529000222借入款105在途款負(fù)債合計(jì)111暫付款凈資產(chǎn)類(lèi)112與下級(jí)往來(lái)

301一般預(yù)算結(jié)余4791000121預(yù)撥經(jīng)費(fèi)30000305基金預(yù)算結(jié)余1860000122基建撥款400000307專(zhuān)用基金結(jié)余20000資產(chǎn)合計(jì)123706000321預(yù)算周轉(zhuǎn)金3418000凈資產(chǎn)合計(jì)10089000支出類(lèi)收入類(lèi)379600501一般預(yù)算支出

942000000401一般預(yù)算收入610000000505基金預(yù)算支出4563000405基金預(yù)算收入5768000507專(zhuān)用基金支出900000407專(zhuān)用基金收入1000000511補(bǔ)助支出6688000411補(bǔ)助收入460000000512上解支出12000000412上解收入3000000514調(diào)出資金1000000414調(diào)入資金1000000支出合計(jì)967151000收入合計(jì)1080768000資產(chǎn)部類(lèi)合計(jì)1090857000負(fù)債部類(lèi)合計(jì)1090857000注：（1）補(bǔ)女助收抬入中隸，一顛般預(yù)砍算補(bǔ)趙助收努入為36同00銀00蕩00唱0元。（2）補(bǔ)治助支傻出中軍，一警般預(yù)珠算補(bǔ)傾助支氧出為59崖03羞00符0元。（3）上增表中悲的上對(duì)解收言入和凡上解廳支出夢(mèng)均為錄一般期預(yù)算智的上維解收恩入和巷上解動(dòng)支出無(wú)。例1、東迅昌市衣財(cái)政升局將蓋一般此預(yù)算猾部分步總賬驚和有裂關(guān)明滑細(xì)賬按期末跪余額普辦理艱轉(zhuǎn)賬份：（1）將和全年肆的一丑般預(yù)傳算收租入61薦00鳳00抵00荷0元、宅補(bǔ)助鞋收入——一般接預(yù)算36背00冷00蘇00蔥0元、洗上解勺收入30犯00架00掛0元、職調(diào)入停資金10忘00糠00室0元，壩轉(zhuǎn)入“一般述預(yù)算伶結(jié)余”賬戶(hù)召。借：缸一般蠶預(yù)算膠收入61腦00傅00臥00炕0補(bǔ)助包收入——一般氏預(yù)算36湯00扔00動(dòng)00央0上解謊收入30互00揭00患0調(diào)入薦資金10幫00織00痰0貸：炒一般豪預(yù)算使結(jié)余97鳥(niǎo)40鳳00退00唯0轉(zhuǎn)賬漫分錄（2）將變?nèi)旯堑囊晦D(zhuǎn)般預(yù)東算支食出94掠20巴00身00挑0元、趁補(bǔ)助若支出——一般球預(yù)算眾補(bǔ)助59會(huì)03堪00噴0元、面上解計(jì)支出12錄00敲00闖00元轉(zhuǎn)童入“一般待預(yù)算遷結(jié)余”賬戶(hù)癥。會(huì)損計(jì)分崇錄如帥下：借：駝一般狗預(yù)算負(fù)結(jié)余95蛙99楊03晚00晝0貸：介一般嗚預(yù)算金支出94性20陡00魯00元0補(bǔ)助戒支出——一般濃預(yù)算59蔬03初00秘0上解纏支出12兇00庸00黑00（3）經(jīng)壁本級(jí)滋政府狹批準(zhǔn)胖，從牧本級(jí)怖政府膏一般咳預(yù)算促結(jié)余慌中補(bǔ)版充本原級(jí)預(yù)復(fù)算周果轉(zhuǎn)金20蜘00塔00元。命會(huì)計(jì)伶分錄屢如下援：借：靠一般港預(yù)算竄結(jié)余20碎00潤(rùn)00貸：潤(rùn)預(yù)算魔周轉(zhuǎn)餐金20超00諸00例2、東怨昌市捎財(cái)政秩局將怕基金彎預(yù)算背部分欠各總席賬和夾有關(guān)舒明細(xì)北賬期嘉末余決額辦角理轉(zhuǎn)乘賬：（1）將漫全年值的基叉金預(yù)搜算收賤入57怎68膛00南0元、特補(bǔ)助向收入——基金刷預(yù)算10葬00拐00覽00嫩0元轉(zhuǎn)列入“基金咽預(yù)算巖結(jié)余”賬戶(hù)字。會(huì)僻計(jì)分奮錄如姜下：借：執(zhí)基金窮預(yù)算規(guī)收入57材68附00賓0補(bǔ)助澇收入——基金胡預(yù)算10名00競(jìng)00茄00跟0貸：索基金況預(yù)算違結(jié)余10樣57億68席00張0（2）將角全年榨的基沖金預(yù)勉算支冶出45成63責(zé)00殺0元、挽補(bǔ)助笛支出—基金碑預(yù)算譽(yù)補(bǔ)助78產(chǎn)50燙00元、脅調(diào)出書(shū)資金10樓00宮00巧0元轉(zhuǎn)刺入“基金焰預(yù)算奮結(jié)余”賬戶(hù)調(diào)。會(huì)英計(jì)分狗錄如興下：借：投基金腹預(yù)算栽結(jié)余63票48則00迷0貸：溉基金笑預(yù)算村支出45威63窩00蠻0補(bǔ)助燭支出——基金酸預(yù)算78沾50乘00調(diào)出駱資金——基金輸預(yù)算10起00巾00映0例3、東艙昌市呆財(cái)政蘿局專(zhuān)川用基粘金部述分總煉賬期岡末余格額辦肢理轉(zhuǎn)珠賬：（1）將纏全年監(jiān)的專(zhuān)頭用基宰金收菌入10越00月00姻0元轉(zhuǎn)干入“專(zhuān)用繩基金閥結(jié)余”賬戶(hù)逮。會(huì)笨計(jì)分滔錄如刷下：借：初專(zhuān)用廟基金去收入10寬00僑00觸0貸：輕專(zhuān)用和基金余結(jié)余10艘00途00吐0（2）將