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文檔簡介
I.20*5年12月28日,A公司與B公司簽訂了一份租賃協(xié)議。協(xié)議重要條款如下:①租賃標(biāo)的物:程控生產(chǎn)線。②租賃期開始日:租賃標(biāo)的物運抵A公司
生產(chǎn)車間之日(即20*6年1月1日)。③租賃期:從租賃期開始日算起36個月(即20*6年1月1日至20*8年12月31日)。④租金支付方式:自租賃期
開始日起每年年末支付租金1000000元。⑤該生產(chǎn)線在20*6年1月1日B公司的公允價值為2600000元。⑥租賃協(xié)議規(guī)定的利率為8%(年利率)。⑦該生
產(chǎn)線為全新設(shè)備,估計使用年限為5年。⑧20*7年和20*8年兩年,A公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品一微波爐的年銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分
享收入。(2)A公司對租賃固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定:①采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用。②采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。③20*7年、
20*8年A公司分別實現(xiàn)微波爐銷售收入10000000元和15000000元。④20*8年12月31日,將該生產(chǎn)線退還B公司。⑤A公司在租賃淡判和簽訂租賃協(xié)議
過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費10000元。規(guī)定:根據(jù)上述租賃,進(jìn)行A公司以下會計業(yè)務(wù)解決:⑴租賃開始FI的會計解決。⑵未確認(rèn)融
資租貨費用的攤銷。(3)租賃固定資產(chǎn)折舊的計算和核算。⑷租金和或有租金的核算。⑸租賃到期日歸還設(shè)備的核算.,答:(1)A公司租賃開始日的會計解
決:第一步,判斷租賃類型:本例中租賃期(3年)占租賃資產(chǎn)尚可使用年限(5)年的60%(小于75%),沒有滿足融資租賃的第3條標(biāo)準(zhǔn)。此外,最低
租賃付款額的現(xiàn)值為2577100元(計算過程見后)大于租賃資產(chǎn)原賬面價值的90%,即2340000(2600000X90%)元,滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn),因此,
A公司應(yīng)當(dāng)將該項租賃認(rèn)定為融資租賃。第二步,計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值,擬定租賃資產(chǎn)的入賬價值:最低租賃付款額=各期租金之和+承
租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=1000000X3+0=3000000(元)計算現(xiàn)值的過程如下:每期租金1000000元的年金現(xiàn)值=1000000X(PA,3,8%)查表得知:(PA,3,
8%)=2.5771,每期租金的現(xiàn)值之和=1000000X2.5771=2577100(元)小于租賃資產(chǎn)公允價值2600000元。根據(jù)孰低原則,租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為其折
現(xiàn)值2577100元。第三步,計算未確認(rèn)融資費用:未確認(rèn)融資費用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現(xiàn)值=300=422900(元)第四步,將初始直接費用計
入資產(chǎn)價值,賬務(wù)解決為:20*5年1月1日,租入程控生產(chǎn)線:租賃資產(chǎn)入賬價=2577100+10000=2587100(元),借:固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)2587100,
未確認(rèn)融資費用422900;貸:長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款3000000,銀行存款10000。(2)攤銷未確認(rèn)融資費用的會計解決:第一步,擬定融資費用分
攤率:以折現(xiàn)率就是其融資費用的分?jǐn)偮?,?%。第二步,在租賃期內(nèi)采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用(表8-2)
確認(rèn)的融資費用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額
日期①租金②
③二期初⑤X8%④:②-③期末⑤二期初⑤■④
(1)20*5.1.12577100
(2)20*5.12.3110000002061687938321783268
(3)20*7.12.311000000142661.44857338.56925929.44
(4)20*812.31100000074070.56925929.44
合計30000004229002577100
第三步,會計解決:20*5年12月31日,支付第一期租金:借:長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款1000000;貸:銀行存款1000000。20*5年1-12月,每月
分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用時:每月財務(wù)費用=206168+12=17180.67(元)借:財務(wù)費用17180.67;貸:未確認(rèn)融資費用17180.67。20*7年12月31日,支付
第二期租金:借:長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款1000000;貸:銀行存款1000000,20*7年1T2月,每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用時:每月財務(wù)費用=142661.44
+12=11888.45(元)借:財務(wù)費用11888.45;貸:未確認(rèn)融資費用11888.45。20*8年12月31日,支付第三期租金:借:長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃
款1000000;貸:銀行存款1000000。20*8年1T2月,每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用時:每月財務(wù)費用=74070.56+12=6172.55(元)借:財務(wù)費用6172.55;
貸:未確認(rèn)融資費用6172.55。(3)計提租賃資產(chǎn)折舊的會計解決:第一步,融資租入固定資產(chǎn)折舊的計算:租賃期固定資產(chǎn)折舊期限=11+12+12=35(個
月)2023年和2023年折舊率=100%/35X12=34.29%(表8-3)
日期固定資產(chǎn)原價估價余值折舊率X當(dāng)年折舊費累計折舊固定資產(chǎn)凈值
20*6.1.12587100
20*6.12.31258710031.42%812866.82812866.821774233.18
20*7.12.31258710034.29%887116.591699983.41887116.59
20*8.12.31258710034.29%887116.592587100
合計100%2587100
第二步,會計解決:20*6年2月28日:計提本月折舊=812866.82+11=73896.98(元)借:制造費用一折舊費73896.98;貸:累計折舊73896.98。20*6
年3月至20*8年12月的會計分錄,同上。(4)或有租金的會計解決:20*7年12月31日,根據(jù)協(xié)議規(guī)定應(yīng)向B公司支付經(jīng)營分享收入100000元:借:
銷售費用100000;貸:其他應(yīng)付款一6公司100000。20*8年12月31日,根據(jù)協(xié)議規(guī)定應(yīng)向B公司支付經(jīng)營分享收入150000元:借:銷售費用150000;
貸:其他應(yīng)付款一B公司150000。(5)租賃期屆滿時的會計解決:20*8年12月31日,將該生產(chǎn)線退還B公司:借:累計折舊2587100;貸:固定資產(chǎn)一
融資租入固定資產(chǎn)2587100
2.20*7年12月31日,A公司將*大型機(jī)器設(shè)備按1050000元的價格銷售給B租賃公司。該設(shè)備20*7年12月31日的賬面原值為910000元,己計提折舊
10000元。同時又簽訂了一份租賃協(xié)議將該設(shè)備融資租【可。在折舊期內(nèi)按年限平均法計提折舊,并分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租I可損益,資產(chǎn)的折舊期為5年。規(guī)定:
根據(jù)上述資料,進(jìn)行承租人A公司以下會計業(yè)務(wù)解決:⑴編制20*7年12月31日有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。⑵計算20*7年12月31日
未實現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)會計分錄。(3)20*8年12月31日,在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租【可損益。答:⑴編制20*7年12月31日有關(guān)
結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。借:固定資產(chǎn)清理900000,累計折舊10000;貸:固定資產(chǎn)910000。⑵20*7年12月31日未實現(xiàn)售后租回?fù)p益
并編制有關(guān)會計分錄。未實現(xiàn)售后租回?fù)p益=售價-(資產(chǎn)的賬面原價-累計折舊)=1050000-(910000-10000)=150000(元)借:銀行存款1050000;貸:
固定資產(chǎn)清理900000,未實現(xiàn)售后租回?fù)p益一融資租賃150000。⑶20*8年12月31日,在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益。由于租賃資產(chǎn)
的折舊期為5年,因此,未實現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年。未實現(xiàn)售后租回?fù)p益攤銷=150000+5=30000(元)借:遞延收益一未實現(xiàn)售后租回?fù)p益
(融資租賃)30000;貸:制造費用30000
3.20*7年6月30日.A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元)對B公司進(jìn)行吸取合并。B公司在20*7年6月30日公司合并
前,有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況,如表2-2所示。資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
編制單位:B公司20*7年6月30日單位:萬元
項目賬面價值公允價值
貨幣資金300300
應(yīng)收賬款11001100
存貨160270
長期股權(quán)投資12802280
固定資產(chǎn)18003300
無形資產(chǎn)300900
商譽(yù)
資產(chǎn)總計49408150
短期借款12001200
應(yīng)付賬款200200
其他負(fù)債180180
負(fù)債合計15801580
實收資本(股本)1500
資本公積900
盈余公積300
未分派利潤660
所有者權(quán)益合計33606570
假定A公司和B公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩個全資子公司,合并前其共同的母公司為甲公司。該項合并中參與合并的公司在合并前及合并后均為甲公司最終控制,
為同一控制下的公司合并。自20*7年6月30日開始,A公司可以對B公司的凈資產(chǎn)實行控制,該日即為合并日。假定A公司與B公司在合并前采用的會
計政策相同。規(guī)定:編制A公司對該項合并的會計分錄。答:A公司對該項合并應(yīng)進(jìn)行如下的會計解決:借:貨幣資金3000000,應(yīng)收賬款11000000,存
貨1600000,長期股權(quán)投資12800000,固定資產(chǎn)18000000,無形資產(chǎn)3000000,貸:短期借款12023000,應(yīng)付賬款2023000,其他負(fù)債1800000,股本
15000000,資本公積9000000,盈余公積3000000,未分派利潤6600000
4.20*8年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。投資時甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料,如表3T1所示,乙公司的各項資產(chǎn)與
負(fù)債的賬面價值與公允價值相等.在評估確認(rèn)乙公司凈資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上,雙方協(xié)商的并購價為125000元,由甲公司以銀行存款支付。資產(chǎn)負(fù)債表
(簡表)
20*8年1月1日
項目甲公司乙公司
銀行存款100002500
交易性金融資產(chǎn)9000275000
應(yīng)收賬款10000065000
存貨8000065000
長期投資一對乙公司125000
固定資產(chǎn)37000050000
資產(chǎn)總計694000210000
應(yīng)付賬款840005000
短期借款300005000
長期借款6000080000
負(fù)債合/p>
股本10000025000
資本公積30000020230
盈余公積117500735000
未分派利潤25001500
所有者權(quán)益合計520230120230
負(fù)債及所有者權(quán)益總計694000210000
規(guī)定:根據(jù)上述資料,編制合并財務(wù)報表的抵消分錄。答:對于上述控股合并業(yè)務(wù),甲公司的投資成本大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值,應(yīng)編制以下會
計分錄:借:長期股權(quán)投資125000;貸:銀行存款125000.甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時,需要將甲公司的長期股權(quán)投資項目與乙公司的所
有者權(quán)益項目進(jìn)行抵消。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為125000元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為120230元,兩者的差額5000元為商譽(yù),應(yīng)
編制的抵消分錄:借:股本25000,資本公積20230,盈余公積73500,未分派利潤1500,商譽(yù)5000;貸:長期股權(quán)投資125000.
5.20*8年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。投資時甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料,如表3T2所示。在評估確認(rèn)乙公司凈
資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上,雙方協(xié)商的并購價為M0000元,由甲公司以銀行存款支付。乙公司按凈利潤的10%計提盈余公積。
20*8年1月1日單位:元
乙公司
項目甲公司
賬面價值公允價值
貨幣資金1000025002500
交易性金融資產(chǎn)90002750027500
應(yīng)收賬款550006500065000
存貨800006500065000
長期投資一對乙公司140000
固定資產(chǎn)4000005000080000
資產(chǎn)總計694000210000240000
應(yīng)付賬款8400050005000
短期借款3000050005000
長期借款600008000080000
負(fù)債合計1740009000090000
股本10000025000
資本公積30000020230
盈余公積11750073500
未分派利潤25001500
所有者權(quán)益合計520230120230150000
負(fù)債及所有者權(quán)益總計694000210000
規(guī)定:根據(jù)上述資料編制有關(guān)的抵消分錄,并編制合并報表工作底稿。答:對于上述控股合并業(yè)務(wù),甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值,
應(yīng)編制以下會計分錄:借:長期股權(quán)投資140000;貸:銀行存款140000.甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時,需要將甲公司的長期股權(quán)投資項目
與乙公司的所有者權(quán)益項目進(jìn)行抵消。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為140000元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為150000元。兩者的差額10000
元要調(diào)整盈余公積和未分派利潤,其中盈余公積調(diào)增1000元,未分派利潤調(diào)增9000元,應(yīng)編制的抵消分錄:借:固定資產(chǎn)30000,股本25000,資本公
積20230,盈余公積73500,未分派利潤1500;貸:長期股權(quán)投資140000,盈余公積1000,未分派利潤9000.合并工作底稿(簡表)
20*8年1月1日單位:元
抵消分錄
項目甲公司乙公司合并數(shù)
借方貸方
貨幣資金10000250012500
交易性金融資產(chǎn)90002750036500
應(yīng)收賬款5500065000120230
存貨8000065000145000
長期投資14000050000140000
固定資產(chǎn)40000021000030000480000
資產(chǎn)總計694000500030000140000794000
應(yīng)付賬款84000500089000
短期借款300008000035000
長期借款6000090000140000
負(fù)債合計17400025000264000
股本1000002023025000100000
資本公積3000007350020230300000
盈余公積1175001500735001000118500
未分派利潤25001500900011500
所有者權(quán)益合計520230120230530000
負(fù)債及所有者權(quán)益總計69400021000012023010000794000
抵消分錄合計150000150000
6.20*8年7月31日乙公司以銀行存款1100萬元取得丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80機(jī)乙、丙公司合并前有關(guān)資料,如表3-1所示(合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系)。
資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
20*8年7月31日單位:萬元
丙公司
項目乙公司
賬面價值公允價值
貨幣資金12806060
應(yīng)收賬款220400400
存貨300500500
固定資產(chǎn)凈值1800800900
資產(chǎn)總計360017601860
短期借款360200200
應(yīng)付賬款404040
長期借款600360360
負(fù)債合計1000600600
股本1600500
資本公積500200
盈余公積200160
未分派利潤300300
所有者權(quán)益合計260011601260
規(guī)定:(1)編制乙公司合并日會計分錄。(2)編制乙公司合并日合并報表抵消分錄。答:(1)乙公司合并日的會計分錄:借:長期股權(quán)投資11000000,
貸:銀行存款11000000。(2)乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時,應(yīng)將乙公司的長期股權(quán)投資項目與丙公司的所有者權(quán)益項目相抵消。其中:
合并商譽(yù)二公司合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=11000000-(12600000X80%)=920230(元);少數(shù)股東權(quán)益=12600000X
20%=2520230(元),應(yīng)編制的抵消分錄:借:固定資產(chǎn)1000000,股本5000000,資本公積2023000,盈余公積1600000,未分派利潤3000000,商譽(yù)920230;
貸:長期股權(quán)投資11000000,少數(shù)股東權(quán)益2520230.
7.A公司20*7年1月1日的貨幣性項目如下:鈔票800000元,應(yīng)收賬款340000元,應(yīng)付賬款480000元,短期借款363000元,本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)
濟(jì)業(yè)務(wù):(1)銷售收入2800000元,購貨250000元。(2)以鈔票支付營業(yè)費用50000元。(3)3月底支付鈔票股利30000元。(4)3月底增發(fā)股票1000
股,收入鈔票3000元。(5)支付所得稅20230元。有關(guān)物價指數(shù)如下:20*7年1月1日100,20*7年3月31日120,20*7年12月31|_|130,20*7年全
年平均115,規(guī)定:根據(jù)上述資料編制貨幣性項目購買力損益表,計算貨幣性購買力凈損益,答:年初貨幣性資產(chǎn)=800000+3400031140()00(元);年初
貨幣性負(fù)債二480000+363000=843000(元);年初貨幣性項目凈額=114=297000(元);表5-1;貨幣性項目購
買力損益計算表
編制單位:A公司單位:元
項目年末名義貨幣調(diào)整系數(shù)年末貨幣一般購買方
年初貨幣性資產(chǎn)I140000
年初貨幣性負(fù)債843000
年初貨幣性項目凈額297000130/100286100
加:銷售2800000130/1153165217
發(fā)行股票3000130/1203250
減:購貨250000130/115282609
營業(yè)費用50000130/11556522
所得稅20230130/11522609
鈔票股利30000130/12032500
貨幣性項目凈額27500003160327
貨幣性項目凈額的購買力變動損益=按年末貨幣一般購買力單位表達(dá)的年末貨幣性項目凈額-按名義貨幣單位表達(dá)的年末貨幣性項目凈額316=410327(元)
(損失)。
8.A公司B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于20*8年5月10日自甲公司處取得B公司100%的股權(quán),合并后B公司仍維持其獨立法人資格
繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項公司合并,A公司發(fā)行了1000萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A,B公司采用的會計政策相同。合并日,A公
司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成,如表3-2所示。
項目A公司B公司
股本70001000
資本公積2023350
盈余公積1500650
未分派利潤35001500
合計140003500
規(guī)定:根據(jù)上述資料,編制A公司在合并H的賬務(wù)解決以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵消分錄。答:(DA公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會計解決:
借:長期股權(quán)投資35000000;貸:股本10000000,資本公積一股本溢價25000000.進(jìn)行上述解決后,A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,對于公司
合并前B公司實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的2150萬元應(yīng)恢復(fù)為留存收益。本題中A公司在確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資后,其資本公積的賬面余額
為4500萬元(2023+2500),假定其中資本溢價或股本溢價的金額為3000萬元。(2)在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄:借:資本公積21500000;貸:
盈余公積6500000,未分派利潤15000000.(3)在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄:借:股本10000000,資本公積3500000,盈余公積6500000,未分
派利潤15000000;貸:長期股權(quán)投資35000000.
9.A公司為B公司的母公司,擁有其60%的股權(quán)。20*7年6月30日,A公司以2023萬元的價格出售給B公司一臺管理設(shè)備,賬面原值4000萬元,已提折
舊2400萬元,剩余使用年限為4年。A公司直線法折舊年限為2023,預(yù)計凈殘值為0。B公司購進(jìn)后,以2023萬元作為固定資產(chǎn)入賬。B公司直線法折
舊年限為4年。預(yù)計凈殘值為0。規(guī)定:編制20*7年末和20*8年末合并財務(wù)報表抵消分錄.答:(1)20*7年末抵消分錄,B公司增長的固定資產(chǎn)價值中
包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,借:營業(yè)外收入4000000:貸:固定資產(chǎn)一原價4000000.未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊=400+4X6/12=50(萬
元)。借:固定資產(chǎn)一累計折舊500000;貸:管理費用500000.(2)20*8年末抵消分錄,將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消:借:
未分派利潤一年初4000000;貸:固定資產(chǎn)一原價4000000.將20*7年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以以抵消:借:固定資產(chǎn)一累計折舊500000;
貸:未分派利潤一年初500000.將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵消:借:固定資產(chǎn)一累計折舊1000000;貸:管理費用1000000.
10.A公司在20*7年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給B公司,租期2年,租金為24000元。每月設(shè)備折舊10000元。協(xié)議約定,20*7年1月1
日,B公司先支付1年的租金12023元,20*8年I月1FI,支付余下的當(dāng)年租金12023元。規(guī)定:作出承租方和出租方雙方的相關(guān)會計分錄。答:表8-1
A公司(出租方)B公司(承租方)
將本期的租金收入與后期的租金收入分別入賬,
即當(dāng)月的租金收入12023+12=1000(元)
20*7年收付
借:銀行存款12023借:制造費用1000
租金
貸:其他業(yè)務(wù)收入一租金收入1000預(yù)付賬款11000
其他應(yīng)付款11000貸:銀行存款12023
借:其他應(yīng)付款1000借:制造費用1000
分?jǐn)傋饨?/p>
貸:其他業(yè)務(wù)收入1000貸:預(yù)付賬款1000
借:其他業(yè)務(wù)成本10000
計提折舊無此業(yè)務(wù)
貸:累計折舊10000
20*8年分錄同20*7年
1LA股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計完匯兌損益。20*7年6月30H市場匯率為1:7.25。20*7年
6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如表6-1所示。外幣賬戶余額表
編制單位:A公司20*7年6月30日單位:元
項目外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額
銀行存款1000007.25725000
應(yīng)收賬款5000007.253625000
應(yīng)付賬款2023007.251450000
A公司20*7年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費):⑴7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元,當(dāng)天的市場匯率為1:7.24,
投資協(xié)議約定的匯率為1:7.30,款項已由銀行收存。(2)7月18日,進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價款400000美元,尚未支付,當(dāng)天的市場匯率為1:7.23。
該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中,預(yù)計將于20*7年II月竣工交付使用。(3)7月20日,對外銷售產(chǎn)品一批,價款共計202300美元,當(dāng)天的市場匯率為
1:7.22,款項尚未收到。⑷7月28日,以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款202300美元,當(dāng)天的市場匯率為1:7.21.(5)7月31日,收到6月份發(fā)生
的應(yīng)收賬款300000美元,當(dāng)天的市場匯率為1:7.20。規(guī)定:⑴編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。⑵分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出
計算過程。⑶編制期末記錄匯兌損益的會計分錄,答:⑴編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄①借:銀行存款(500000X7.24)3620230;貸:股本3620230.
②借:在建工程2892023;貸:應(yīng)付賬款(400000X7.23)。③借:應(yīng)收賬款(202300X7.22)1444000;貸:主營業(yè)務(wù)收入1444000.④借:應(yīng)付賬款(202300
X7.21)1442023;貸:銀行存款(202300X7.21)1442023.⑤借:銀行存款(300000X7.20)2160000;貸:應(yīng)收賬款(300000X7.20)2160000.(2滸
算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款:外幣賬戶余額=100000+50+300000=700000(美元),賬面人民幣余額=725000+362+2160000=5063000(元),匯
兌損益金額=700000X7.2-5063000=-23000(元);應(yīng)收賬款:外幣賬戶余額=500000+20=400000(美元),賬面人民幣余額=3625000+144=2909000(元),
匯兌損益金額=400000X7.2-2909000-29000(元);應(yīng)付賬款:外幣賬戶余額=202300+40=400000(美元),賬面人民幣余額=1450000+289=2900000(元),
匯兌損益金額=400000X7.2-2900000=-20230(元),匯兌損益凈額=(-23000)+(-29000)-(-20230)=-32023(元)即計入財務(wù)費用的匯兌損益為-32023
元。⑶編制期末記錄匯兌損益的會計分錄,借:應(yīng)付賬款20230,財務(wù)費用32023;貸:銀行存款23000,應(yīng)收賬款29000.
ILA租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B公司。雙方簽訂協(xié)議,該設(shè)備租賃期4年,租賃期屆滿B公司歸還給A公司設(shè)備。每6個月月末
支付租金787.5萬元。B公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元,B公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬元,此外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬元,未擔(dān)保余值
為225萬元。規(guī)定:計第B公司最低租賃付款額。答:最低租賃付款額=787.5X8+450+675=7425(萬元)
12.C公司和D公司同屬于A公司控制。20*8年6月30日,C公司發(fā)行普通股100000股,每股面值1元,市價為6.5元,自A公司處取得D公司90%的股
權(quán)。假定C公司和D公司采用相同的會計政策。合并前,C公司與D公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料,如表3-7所示。
20*8年6月30日單位:元
D公司
項目C公司
賬面價值公允價值
鈔票310000250000250000
交易性金融資產(chǎn)130000120230130000
應(yīng)收賬款240000180000170000
其他流動資產(chǎn)370000260000280000
長期股權(quán)投資270000160000170000
固定資產(chǎn)540000300000320230
無形資產(chǎn)600004000030000
資產(chǎn)總計192023013100001350000
短期借款380000310000300000
應(yīng)付賬款620230
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