建筑業(yè)營(yíng)改增業(yè)務(wù)知識(shí)課件

—建筑業(yè)—營(yíng)改增業(yè)務(wù)知識(shí)

2017年12月—建筑業(yè)—

主要內(nèi)容一、建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)二、跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定三、發(fā)票使用的相關(guān)規(guī)定主要內(nèi)容一、建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)三、發(fā)票使用的相關(guān)規(guī)定第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)

一、納稅人：

二、建筑服務(wù)的范圍：三、納稅人分類(lèi)：

四、稅率和征收率的適用五、計(jì)稅方法六、一般納稅人企業(yè)選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的條件第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)

第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)

一、納稅人：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。

單位：是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人：是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)

一、納稅人：在

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二、建筑服務(wù)的范圍

建筑服務(wù)稅目注釋

：是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括：

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

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二、建筑服務(wù)的范

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二、建筑服務(wù)的范圍

其他建筑服務(wù)解釋

：是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

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二、建筑服務(wù)的范

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三、納稅人分類(lèi)：

（一）納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（二）認(rèn)定條件：連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)稅收入額超過(guò)500萬(wàn)元的應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，未超過(guò)500萬(wàn)的為小規(guī)模納稅人。（三）如果是其他個(gè)人、或雖超過(guò)500萬(wàn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

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三、納稅人分類(lèi)：

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三、納稅人分類(lèi)：

（四）未超過(guò)500萬(wàn)，但會(huì)計(jì)核算健全，準(zhǔn)確、規(guī)范的也可以申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格。（五）一般納稅人符合條件的應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定登記。一經(jīng)登記認(rèn)定一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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三、納稅人分類(lèi)：

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四、稅率和征收率

一般納稅人適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。

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四、稅率和征收率

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五、計(jì)稅方法增值稅計(jì)稅方法：包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法兩種。一般納稅人原則上應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更

。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

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五、計(jì)稅方法增值

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五、計(jì)稅方法稅額計(jì)算公式：一般納稅人計(jì)稅公式；應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額X稅率當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

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五、計(jì)稅方法稅額

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五、計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

如：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)鋼材總價(jià)1000萬(wàn)元，價(jià)稅分離后，其中：原材料854.70萬(wàn)元、稅收145.30萬(wàn)元，則為企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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五、計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)

第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)

五、計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法公式：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其公式：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額X征收率

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五、計(jì)稅方法簡(jiǎn)易

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五、計(jì)稅方法銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，如果納稅人的銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）如：簡(jiǎn)易不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷1.03一般計(jì)稅不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷1.11

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五、計(jì)稅方法銷(xiāo)售

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六、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的條件（一）以清包工方式提供建筑服務(wù)的

清包工是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

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六、一般納稅人選

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六、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的條件（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程

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六、一般納稅人選

第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)

六、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的條件財(cái)稅［2017］58號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等政策補(bǔ)充通知：建筑工程承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅自2017年7月1日起執(zhí)行。

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六、一般納稅人選

第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)

六、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的條件（三）為建筑工程老項(xiàng)目提供服務(wù)的―時(shí)間界定：2016年4月30日前《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期的建筑工程項(xiàng)目。

未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目

BZ

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六、一般納稅人選

第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)

五、一般納稅人企業(yè)選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的條件適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

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五、一般納稅人企

第一部分建筑業(yè)營(yíng)改增稅收基本知識(shí)

四、一般計(jì)稅方法不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的。2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)、在建工程以及相關(guān)的勞務(wù)、交通運(yùn)輸。3、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)國(guó)、餐飲服務(wù)、居民日常和娛樂(lè)服務(wù)。

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四、一般計(jì)稅方法

第二部份跨縣市提供建筑服務(wù)

的稅收管理規(guī)定

第二部份跨縣市提供建筑服務(wù)

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

一、登記管理二、稅率適用三、預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備的資料四、預(yù)繳稅款的計(jì)算五、發(fā)票管理六、建立臺(tái)帳

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

一、登記管理

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

一、登記管理（一）報(bào)驗(yàn)登記。凡是跨縣市建筑服務(wù)的固定業(yè)戶(hù)，均要到建筑工程地國(guó)稅部門(mén)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

一、登記管理（

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

一、登記管理（二）報(bào)驗(yàn)登記應(yīng)準(zhǔn)備的資料（機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅部門(mén)開(kāi)具）1、《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》改為《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；2、是否一般納稅人書(shū)面證明；3、選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅備案申請(qǐng)書(shū)面證明；4、企業(yè)所得稅征收鑒定表（國(guó)稅或地稅主管部門(mén)提供）。..\營(yíng)改增經(jīng)驗(yàn)操作文檔\外管證更名讀懂六個(gè)變化.docx

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

一、登記管理（

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

二、稅率適用（一）按一般納稅人計(jì)稅方法計(jì)稅的，依2%預(yù)繳；（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的依3%征收率計(jì)算。（三）小規(guī)模納稅人依3%征收率計(jì)算。

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

二、稅率適用（納稅人異地提供建筑服務(wù)增值稅征收管理明細(xì)表納稅人資格類(lèi)型施工類(lèi)型服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅額機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)一般納稅人總包方一般計(jì)稅（取得的全部?jī)r(jià)款與價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷(1+11%)×2%的預(yù)征率全額申報(bào)，11%稅率，扣減預(yù)繳簡(jiǎn)易計(jì)稅（取得的全部?jī)r(jià)款與價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷(1+3%)×3%的征收率差額申報(bào)，3%征收率，扣減預(yù)繳分包方（不再分包）一般計(jì)稅取得的全部?jī)r(jià)款與價(jià)外費(fèi)用÷(1+11%)×2%的預(yù)征率全額申報(bào)，11%稅率，扣減預(yù)繳簡(jiǎn)易計(jì)稅取得的全部?jī)r(jià)款與價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×3%的預(yù)征率全額申報(bào)，3%征收率，扣減預(yù)繳小規(guī)模納稅人單位和個(gè)體工商戶(hù)總包方簡(jiǎn)易計(jì)稅（取得的全部?jī)r(jià)款與價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷(1+3%)×3%的征收率差額申報(bào)，3%征收率，扣減預(yù)繳分包方（不再分包）簡(jiǎn)易計(jì)稅取得的全部?jī)r(jià)款與價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×3%的預(yù)征率全額申報(bào)，3%征收率，扣減預(yù)繳其他個(gè)人不適用總局2016年17號(hào)公告服務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅，3%征收率注（1）接受分包的納稅人如果再次向下進(jìn)行分包，則可將其歸為“總包方”。（2）納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳時(shí)，計(jì)算需扣減的分包款不需分項(xiàng)目對(duì)應(yīng)扣減，可在各項(xiàng)目之間用當(dāng)期所有的收入扣減當(dāng)期所有分包款，不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期。納稅人異地提供建筑服務(wù)增值稅征收管理明細(xì)表納稅人資格類(lèi)型施工

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

三、預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備的資料跨縣建筑服務(wù)，在向建筑地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提供交以下資料：1、《增值稅預(yù)繳稅款表》；2、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；3、與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；4、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

三、預(yù)繳稅款時(shí)

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

四、預(yù)繳稅款的計(jì)算1、適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1＋11%）X2%2、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1＋3%）X3%。

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

四、預(yù)繳稅款的（四）異地提供建筑服務(wù)的納稅規(guī)定異地預(yù)繳稅額的計(jì)算預(yù)繳稅款＝(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%預(yù)繳稅款＝(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）<0時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除（四）異地提供建筑服務(wù)的納稅規(guī)定異地預(yù)繳稅額的計(jì)算預(yù)繳稅款＝

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

五、發(fā)票管理固定業(yè)戶(hù)（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）的發(fā)票由機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具。

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

五、發(fā)票管理

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

六、建立臺(tái)帳納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)帳，區(qū)分不同項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

第二部份跨縣市建筑服務(wù)的稅收管理規(guī)定

六、建立臺(tái)帳第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定第三部份發(fā)票使用操作的

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

一、開(kāi)具發(fā)票企業(yè)實(shí)現(xiàn)了工程服務(wù)應(yīng)稅收入，就要開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。目前開(kāi)具工程服務(wù)收入的發(fā)票種類(lèi)主要有兩種：一種是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一種是增值稅普通發(fā)票。

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

一、開(kāi)具發(fā)票

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

一、開(kāi)具發(fā)票區(qū)別不同對(duì)象開(kāi)具發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具對(duì)象主要是對(duì)方（付款單位）是增值稅一般納稅人資格的企業(yè)。除此之外就可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票給對(duì)方（如小規(guī)模企業(yè)、行政事業(yè)單位和個(gè)人）。（2017年總局第11號(hào)）

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

一、開(kāi)具發(fā)票

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

二、接收發(fā)票的重要性接收發(fā)票又稱(chēng)為取得發(fā)票，是企業(yè)成本核算的重要憑據(jù)，沒(méi)有取得發(fā)票或未按規(guī)定取足發(fā)票，直接影響到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，加重增值稅應(yīng)納稅額，同時(shí)嚴(yán)重影響企業(yè)成本核算，導(dǎo)致所得稅的稅前扣除額減少，擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間，增加企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。告訴老板：索取發(fā)票非常重要！

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

二、接收發(fā)票的重要性第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

三、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣8種憑證、抵扣方式及注意事項(xiàng)1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。5、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。6、代扣代繳增值稅完稅憑證。7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。8、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票。..第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

三、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣8種憑證、

第三部分發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

四、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣時(shí)間的特殊規(guī)定

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

1.取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，2017年6月30日(含)前開(kāi)具，自發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

2.取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，自2017年7月1日(含)后開(kāi)具，自發(fā)票開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

第三部分發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

四、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣時(shí)間的特

第三部分發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

五、發(fā)票新規(guī)來(lái)，哪些發(fā)票不能再報(bào)銷(xiāo)發(fā)票新規(guī)定這么久了，要清楚哪些發(fā)票不能再報(bào)銷(xiāo)。..\營(yíng)改增經(jīng)驗(yàn)操作文檔\發(fā)票新規(guī)這么久了.doc..\營(yíng)改增經(jīng)驗(yàn)操作文檔\你以為發(fā)票填寫(xiě)正確就能報(bào)銷(xiāo)了這些風(fēng)險(xiǎn)你得知道.docx

第三部分發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

五、發(fā)票新規(guī)來(lái)，哪些發(fā)票

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買(mǎi)開(kāi)具的收款憑證，也是購(gòu)買(mǎi)方據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。增值稅專(zhuān)用發(fā)票法律責(zé)任重大，刑法及相關(guān)稅收法律法規(guī)均對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)法律責(zé)任予以了明確。各單位應(yīng)加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，防范增值稅專(zhuān)用發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)。

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

七、刑法規(guī)定的法律責(zé)任有哪些情形？（一）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（16）；（二）偽造或出售偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（三）非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（四）非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（五）偽造、擅自制造或出售偽造、擅自制造用于騙取國(guó)家出口退稅憑證；（六）盜竊增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

七、刑法規(guī)定的法律責(zé)第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

五、稅法規(guī)定的法律責(zé)任有哪些情形？（一）未按規(guī)定使用和開(kāi)具發(fā)票（19）；（二）跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票；（三）虛開(kāi)發(fā)票；（四）私自負(fù)責(zé)制、偽造、變?cè)彀l(fā)票；（五）其他違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰。第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

五、稅法規(guī)定的法律責(zé)任

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

根據(jù)現(xiàn)有發(fā)票管理的規(guī)定，建筑企業(yè)的增值稅發(fā)票由建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)具，然后再傳遞給業(yè)主，不再由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理原則（22）：

1.合法合規(guī)原則；

2.風(fēng)險(xiǎn)可控原則：程序可控、人員可控、設(shè)備可控、監(jiān)督可控。

3.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則。

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的日常管理

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，設(shè)置增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理專(zhuān)崗、按要求存放、保管專(zhuān)用發(fā)票和增值稅防偽稅控系統(tǒng)及專(zhuān)用設(shè)備。

1.專(zhuān)人管理；

2.空白增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理；

3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定；

4.已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管與傳遞；

5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票監(jiān)管。

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

（三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具原則（25）

1.發(fā)票開(kāi)具以真實(shí)交易為基礎(chǔ)。

2.嚴(yán)禁為其他單位代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

3.執(zhí)行專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定（項(xiàng)目齊全與實(shí)際交易相符、字跡清楚不得壓線(xiàn)錯(cuò)格、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須加蓋發(fā)票專(zhuān)用章、按照納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間開(kāi)具）。

4.注意不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形。

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

（四）增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具流程

建筑企業(yè)根據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理層級(jí)、部門(mén)職責(zé)和崗位設(shè)置情況，制定專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具流程。1.開(kāi)票申請(qǐng)。填寫(xiě)《申請(qǐng)單》，準(zhǔn)確填寫(xiě)開(kāi)票信息。2.審批開(kāi)票。經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核人審批后，傳遞開(kāi)票人，并做好登記（已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票登記本）。3.已開(kāi)具發(fā)票傳遞。申請(qǐng)人到財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，開(kāi)票人、申請(qǐng)人復(fù)核無(wú)誤后傳遞簽字。4.發(fā)票退回。對(duì)客戶(hù)拒收、開(kāi)票錯(cuò)誤和無(wú)法認(rèn)證的發(fā)票

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理（四）增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢和紅字發(fā)票開(kāi)具（五）增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失和繳銷(xiāo)的處理。

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

六、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)

第三部份發(fā)票使用操作的有關(guān)規(guī)定

七、進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證管理增值稅扣稅憑證是