審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究資料

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究摘要：2018年中國(guó)面臨三大攻堅(jiān)戰(zhàn)中，風(fēng)險(xiǎn)防控是第一位的。審計(jì)是指專設(shè)機(jī)關(guān)通過(guò)依法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一些說(shuō)法加以驗(yàn)證，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系方的過(guò)程。作為風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作也有自己行業(yè)特有的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防控;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷的可能性，也即財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。它不包括審計(jì)人員可能誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表含有重要差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谶@種情況下，審計(jì)人員往往可以重新考慮或增加審計(jì)步驟，這些步驟經(jīng)常使審計(jì)人員得出正確的結(jié)論。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小受內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響。被審單位會(huì)計(jì)處理過(guò)程中發(fā)生重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn);被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)未能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)已發(fā)生的重大不實(shí)事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)的可能性稱為控制風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不能查出重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，其中，內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中，屬于客觀存在的凰險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)，這又稱為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不能在審計(jì)結(jié)束時(shí)以數(shù)學(xué)形式加以確定，因?yàn)閷徲?jì)人員并不知道實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，而要用判斷來(lái)評(píng)價(jià)每種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征客觀性由于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，審計(jì)工作量大，現(xiàn)代審計(jì)大多采用抽樣的方法，即從總體中抽取部分樣本加以研究，以樣本的特性推斷總體特性的方法。審計(jì)抽樣根據(jù)抽樣決策依據(jù)的不同，分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣以概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)，非統(tǒng)計(jì)抽樣以專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷為依據(jù)。而無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，抽樣調(diào)查結(jié)果產(chǎn)生的誤差都無(wú)法完全消除，這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。另外，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性以及企業(yè)管理人員和審計(jì)人員自身的道德因素，即使對(duì)一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審查，也仍然會(huì)與實(shí)際情況產(chǎn)生誤差，這種情況也是客觀的。潛在性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，具體表現(xiàn)為：如果審計(jì)人員不對(duì)自己的審計(jì)工作承擔(dān)任何責(zé)任，那么這項(xiàng)審計(jì)工作就不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的潛在性。而如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)中沒(méi)有遵從客觀事實(shí)，同時(shí)也沒(méi)有造成任何不良后果，那么這種風(fēng)險(xiǎn)就可以認(rèn)為只是潛在性的，未形成真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。只要沒(méi)有引起審計(jì)責(zé)任，那么這種風(fēng)險(xiǎn)就仍停留在潛在階段。偶然性由于一些客觀原因或者主觀原因，會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并非審計(jì)人員有意為之，而是無(wú)意之中做出了與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論。偶然性就體現(xiàn)了審計(jì)人員主觀上的無(wú)意性，只有在審計(jì)人員無(wú)意接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，審計(jì)人員才能更有效地推進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)行，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地控制。否則，審計(jì)人員的有意舞弊必然導(dǎo)致其為自身行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?？煽匦詫徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，但這并不意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可控。正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性對(duì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行有著重要意義，一方面審計(jì)人員主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以避免部分風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平即可;另一方面審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性意味著風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)各種手段降低其水平，這又會(huì)促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究。3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)后果、公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告的期望過(guò)高以及事務(wù)所體制建設(shè)不完善等因素導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和遭遇審計(jì)訴訟的可能性增加。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，為了更高推進(jìn)審計(jì)工作的運(yùn)行，必須明確各項(xiàng)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)者。建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，做到事事有人實(shí)施，事事有人監(jiān)督，事事有人審核，避免出現(xiàn)推卸責(zé)任的情況。制定科學(xué)審計(jì)方案，提高審計(jì)效率注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)，針對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目在內(nèi)部控制、管理等方面的不足，采取合理的審計(jì)方案，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋的樣本范圍，拓展審計(jì)證據(jù)的獲取渠道，從審計(jì)范圍到信息渠道、從人員分工到工作進(jìn)度等方面做出科學(xué)詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，從而提高審計(jì)效率，盡可能規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，提升綜合素質(zhì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與審計(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行以及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確結(jié)果息息相關(guān)。通過(guò)建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，可以在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作遭遇知識(shí)瓶頸時(shí)得到及時(shí)、恰當(dāng)?shù)膶I(yè)指導(dǎo)，幫助審計(jì)人員跨越知識(shí)屏障，建立起專業(yè)間的聯(lián)系，推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，主要是聘請(qǐng)各個(gè)領(lǐng)域的權(quán)威專家做審計(jì)顧問(wèn)，如法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等。審慎選擇被審單位，防止額外風(fēng)險(xiǎn)一項(xiàng)審計(jì)工作的圓滿完成，同樣需要被審計(jì)單位的配合。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如欲有效防范、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須審慎選擇被審計(jì)單位。只有被審計(jì)單位