財務(wù)分析方案

中小企業(yè)財務(wù)分析方案一：企業(yè)狀況概述（不一樣企業(yè)實際狀況不一樣）1.企業(yè)行業(yè)描繪，發(fā)展前景展望2.經(jīng)營范圍，主營業(yè)務(wù)概略2企業(yè)現(xiàn)實狀況分析（選用）SWOT分析波特五力模型（選用）二：財務(wù)狀況數(shù)據(jù)詳解及五大能力分析三大報表匯總五大能力分析項目匯總資產(chǎn)負(fù)債表償債能力利潤表盈利能力現(xiàn)金流量表營運(yùn)能力發(fā)展能力納稅奉獻(xiàn)能力（一）資產(chǎn)負(fù)債表披露.水平分析（重要）1，償債能力分析流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期此前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負(fù)債的能力.一般說來，比率越高，闡明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，短期償債能力亦越強(qiáng);反之則弱。一般認(rèn)為流動比率應(yīng)在2:1以上，流動比率2:1，表達(dá)流動資產(chǎn)是流動負(fù)債的兩倍，雖然流動資產(chǎn)有二分之一在短期內(nèi)不能變現(xiàn)，也能保證所有的流動負(fù)債得到償還。速凍比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債速動比率，又稱"酸性測驗比率"(Acid-testRatio、QuickRatio)，是指速動資產(chǎn)對流動負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負(fù)債的能力。速動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，可以在較短時間內(nèi)變現(xiàn)。而流動資產(chǎn)中存貨、1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等則不應(yīng)計入。般來說速動比率及流動比率的比值在1比1.5左右最為合適現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物）/流動負(fù)債現(xiàn)金比率通過計算企業(yè)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價資產(chǎn)總量及目前流動負(fù)債的比率，來衡量企業(yè)資產(chǎn)的流動性。這個公式反應(yīng)出企業(yè)在不依托存貨銷售及應(yīng)收款的狀況下，支付目前債務(wù)的能力。它將存貨及應(yīng)收款項排除在外?，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為20%以上為好。但這一比率過高，就意味著企業(yè)流動資產(chǎn)未能得到合理運(yùn)用，而現(xiàn)金類資產(chǎn)獲利能力低，此類資產(chǎn)金額太高會導(dǎo)致企業(yè)機(jī)會成本增長。股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額該比率反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)中有多少是所有者投入的。股東權(quán)益比率及資產(chǎn)負(fù)債率之和等于1。這兩個比率從不一樣的側(cè)面來反應(yīng)企業(yè)長期財務(wù)狀況，股東權(quán)益比率越大，資產(chǎn)負(fù)債比率就越小，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險就越小，償還長期債務(wù)的能力就越強(qiáng)。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反應(yīng)在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度@除了以上財務(wù)指標(biāo)的展示之外，還要披露，企業(yè)短期借款、長期借款金額、其中一年內(nèi)將要到期長期借款金額，大金額應(yīng)付賬款或貨款的狀況，企業(yè)其他應(yīng)付款等負(fù)債類科目異常狀況發(fā)生額。這些均也許為企業(yè)帶來短期內(nèi)需要償還的債務(wù)項目，再衡量一下企業(yè)的資金和可變現(xiàn)資產(chǎn)的狀況，評估會不會出現(xiàn)資不抵債的狀況，一旦資金鏈出現(xiàn)問題企業(yè)將面臨經(jīng)營無法持續(xù)風(fēng)險。不一樣企業(yè)不一樣分析結(jié)論(二)利潤表披露1．收入支出分析eq\o\ac(○,1)收入要包括收入的構(gòu)成、特色和來源分析。包括與否出現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易虛增收入的判斷。各類型收入合用的稅率稅目的分析。2．成本、費(fèi)用分析eq\o\ac(○,1)成本、費(fèi)用構(gòu)成狀況eq\o\ac(○,2)成本費(fèi)用增長狀況（變化趨勢圖）毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入=（不含稅售價－不含稅進(jìn)價）/不含稅售價=（1－不含稅進(jìn)價/不含稅售價）毛利率反應(yīng)的是一種商品通過生產(chǎn)轉(zhuǎn)換內(nèi)部系統(tǒng)后來增值的那一部分。也就是說，增值的越多毛利自然就越多。例如產(chǎn)品通過研發(fā)的差異性設(shè)計，對比競爭對手增長了某些功能，而邊際價格的增長又為正值，這時毛利也就增長了。毛利率水平評估分析。邊際利潤率邊際利潤率=（銷售收入-變動成本）/銷售收入邊際利潤率是指在在投入產(chǎn)出的過程中的某一時刻每投入一元錢所能獲得的利潤額，當(dāng)邊際利潤率高時，首先闡明你發(fā)售的產(chǎn)品價格敏感度不高，即不會由于略改價格而導(dǎo)致銷售量減少，另首先也可以闡明你的市場份額足夠大，雖然提高價格其提高后的收益也可以彌補(bǔ)并且超過減少銷售量所受到的損失邊際效益評估邊際效益評估（利潤最大化的一種必要條件是邊際收益等于邊際成本，此時邊際利潤等于零，到達(dá)利潤最大化）利潤分析eq\o\ac(○,1)利潤構(gòu)成狀況eq\o\ac(○,2)利潤增長狀況及原因分析2，盈利能力分析營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/所有業(yè)務(wù)收入改成主營業(yè)務(wù)利潤率計算主營業(yè)務(wù)利潤率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加）/主營業(yè)務(wù)收入*100%它表明企業(yè)每單位主營業(yè)務(wù)收入能帶來多少主營業(yè)務(wù)利潤，反應(yīng)了企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲利能力，是評價企業(yè)經(jīng)營效益的重要指標(biāo)。該指標(biāo)越高，闡明企業(yè)產(chǎn)品或商品定價科學(xué)，產(chǎn)品附加值高，營銷方略得當(dāng)，主營業(yè)務(wù)市場競爭力強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲利水平高。銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入=(利潤總額-所得稅費(fèi)用）/主營業(yè)務(wù)收入該指標(biāo)反應(yīng)每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表達(dá)銷售收入的收益水平總資產(chǎn)酬勞率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額是指企業(yè)一定期期內(nèi)獲得的酬勞總額及資產(chǎn)平均總額的比率。它表達(dá)企業(yè)包括凈資產(chǎn)和負(fù)債在內(nèi)的所有資產(chǎn)的總體獲利能力，用以評價企業(yè)運(yùn)用所有資產(chǎn)的總體獲利能力，是評價企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行效益的重要指標(biāo)。成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)表明每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少利潤，體現(xiàn)了經(jīng)營花費(fèi)所帶來的經(jīng)營成果。該項指標(biāo)越高，反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。（三）現(xiàn)金流量表eq\o\ac(○,1.)現(xiàn)金流量表增減變動分析eq\o\ac(○,2.)現(xiàn)金流量表構(gòu)造分析現(xiàn)金流入分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品發(fā)售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應(yīng)在100%左右，假如低于95%，闡明銷售工作不正常；假如低于90%，闡明也許存在比較嚴(yán)重的虛盈實虧?，F(xiàn)金流出eq\o\ac(○,1)分析現(xiàn)金購銷比率現(xiàn)金購銷比率=購置商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品發(fā)售勞務(wù)收到的現(xiàn)金在一般狀況下，這一比率應(yīng)靠近于商品銷售成本率。假如購銷比率不正常，也許有兩種狀況：購進(jìn)了呆滯積壓商品；經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種狀況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。eq\o\ac(○,2)支付給職工的現(xiàn)金比率支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品發(fā)售勞務(wù)收回的現(xiàn)金這一比率可以及企業(yè)過去的狀況比較，也可以及同行業(yè)的狀況比較，如比率過大，也許是人力資源有揮霍，勞動效率下降，或者由于分派政策失控，職工收益分派的比例過大；如比率過小，反應(yīng)職工的收益偏低。（3）現(xiàn)金流量凈額分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，在正常狀況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量>財務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷。計算成果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。eq\o\ac(○,3).用財務(wù)比率對企業(yè)能力進(jìn)行分析償債能力比率分析eq\o\ac(○,1)債務(wù)保障率=負(fù)債總額/經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量該比率越低，表明企業(yè)償還所有債務(wù)的時間越短，償債能力越強(qiáng)；反之，比率越高，表明企業(yè)償還所有債務(wù)的時間越長，償債能力越差。eq\o\ac(○,2)現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量/流動負(fù)債總額該比率反應(yīng)了企業(yè)償還債務(wù)的能力，比率越高，闡明償還短期債務(wù)的能力越強(qiáng)。不過，這并不意味著該比率越高越好，由于過高的現(xiàn)金比率恰恰闡明了經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金未能被很好地運(yùn)用，從而會影響企業(yè)的獲利能力。一般認(rèn)為，該比率保持在1∶1的比例較為合適。eq\o\ac(○,3)長期負(fù)債償還率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/長期負(fù)債總額該比率反應(yīng)企業(yè)按照目前活動提供的現(xiàn)金償還長期債務(wù)的能力。一般來說，該比率越高，闡明企業(yè)未來償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。盈利能力質(zhì)量的比率分析eq\o\ac(○,1)凈利潤現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/凈利潤現(xiàn)金流量高，凈利潤很低，闡明企業(yè)經(jīng)營保守，沒能把握好投資機(jī)會，企業(yè)現(xiàn)金流量品質(zhì)較差；假如凈利潤高，而經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量很低，企業(yè)會因現(xiàn)金局限性而面臨困境，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，這闡明企業(yè)凈收益品質(zhì)很差。eq\o\ac(○,2)銷售凈現(xiàn)率=本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/本期銷售收入該比率越高，闡明銷售收入產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力越強(qiáng)。不過，這并不是說銷售凈現(xiàn)率越高越好，由于過高的銷售凈現(xiàn)率也許是由于企業(yè)信用政策、付款條件過于苛刻所致，這樣會限制企業(yè)銷售量的擴(kuò)大，從而影響企業(yè)的盈利水平。評價企業(yè)銷售凈現(xiàn)率的合理水平，應(yīng)結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)的平均水平、各地商業(yè)往來通例和企業(yè)信用政策進(jìn)行綜合考慮。3，營運(yùn)能力eq\o\ac(○,1)存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨用于反應(yīng)存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動性及存貨資金占用量與否合理，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)性的同步，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。eq\o\ac(○,2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額它闡明一定期間內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。用時間表達(dá)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期。它表達(dá)企業(yè)從獲得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、變成現(xiàn)金所需要的時間。eq\o\ac(○,3)賒銷收入凈額=銷售收入-銷售退回-現(xiàn)銷收入eq\o\ac(○,4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是綜合評價企業(yè)所有資產(chǎn)的經(jīng)營質(zhì)量和運(yùn)用效率的重要指標(biāo)。周轉(zhuǎn)率越大，闡明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，反應(yīng)出銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以通過薄利多銷的措施，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增長。營業(yè)收入凈額是減去銷售折扣及折讓等后的凈額eq\o\ac(○,5)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表達(dá)在一種會計年度內(nèi)，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或表達(dá)每1元固定資產(chǎn)支持的銷售收入。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率重要用于分析對廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的運(yùn)用效率，比率越高，闡明運(yùn)用率越高，管理水平越好。假如固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及同行業(yè)平均水平相比偏低，則闡明企業(yè)對固定資產(chǎn)的運(yùn)用率較低，也許會影響企業(yè)的獲利能力。它反應(yīng)了企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用程度.4發(fā)展能力營業(yè)收入增長率=營業(yè)收入增長額/營業(yè)收入總額該指標(biāo)若不小于0，表達(dá)企業(yè)本年的主營業(yè)務(wù)收入有所增長，指標(biāo)值越高，表明增長速度越快，企業(yè)市場前景越好；若該指標(biāo)不不小于0，則闡明存在產(chǎn)品或服務(wù)不適銷對路、質(zhì)次價高等方面問題，市場份額萎縮。總資產(chǎn)增長率=本期總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額所有者權(quán)益增長率=本期所有者權(quán)益增長額/所有者權(quán)益期初余額簡樸闡明，幾句帶過即可?？梢越Y(jié)合企業(yè)的優(yōu)勢或高端產(chǎn)品市場擁有率分析發(fā)展的前景，更佳。稅負(fù)整體水平評估（指標(biāo)自己去尋找）納稅奉獻(xiàn)能力稅負(fù)率=實際稅款/銷售收入增值稅稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅/銷售收入*100%所得稅稅收承擔(dān)率（簡稱稅負(fù)率）稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%（3）主營業(yè)務(wù)利潤稅收承擔(dān)率（簡稱利潤稅負(fù)率）利潤稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤）×100%各項稅金計提金額及比例企業(yè)整體稅負(fù)程度企業(yè)總稅負(fù)=一定期期內(nèi)繳納的稅收總額/同期企業(yè)銷售收入總額行業(yè)稅負(fù)水平（橫向?qū)Ρ龋┤?、?nèi)部控制分析及提議內(nèi)部環(huán)境控制eq\o\ac(○,1)企業(yè)整體組織架構(gòu)（企業(yè)現(xiàn)實及原則比對）原則的架構(gòu)我們可后來附一份文案作為參照原則一般企業(yè)構(gòu)造構(gòu)成包括總經(jīng)辦、生產(chǎn)部門、研發(fā)部門、銷售部門、采購部門、財務(wù)部門、人事部門、行政部門eq\o\ac(○,2)整體經(jīng)營環(huán)境測評（選用）二、內(nèi)控風(fēng)險評估（中小企業(yè)一般不用到但很重要）外部風(fēng)險評估關(guān)鍵要素幾種點，根據(jù)風(fēng)險評估成果，選擇各部門控制措施內(nèi)部風(fēng)險評估關(guān)鍵要素幾種點根據(jù)風(fēng)險評估成果，選擇各部門控制措施三、人力資源內(nèi)部控制招聘階段有人力總體規(guī)劃方案、穩(wěn)定招聘渠道、人事專人配置齊全.培訓(xùn)階段培訓(xùn)負(fù)責(zé)人員、根據(jù)企業(yè)實際狀況制定的培訓(xùn)方案和計劃績效管理階段各崗位職責(zé)明確分工合理、績效考核制度完善、對不勝任崗位規(guī)定員工的退出機(jī)制條件要明確、員工鼓勵制度4.薪酬管理階段薪酬制度完善、有效的獎懲制度、福利體系制度、保險制度5.員工關(guān)系管理勞動協(xié)議方案、員工入職、退工程序、員工崗位職責(zé)簽訂制度、員工談判制度及執(zhí)行方案、各崗位備用員工措施管理√四、財務(wù)內(nèi)部控制（實質(zhì)性內(nèi)容，要點所在）1.財務(wù)憑證、賬簿、報表的管理、規(guī)范控制2.資金管控制度、財務(wù)崗位職責(zé)分離3.重大協(xié)議、付款的審批制度、簽字層級制度4.財務(wù)檔案保留規(guī)范、保管人員職責(zé)5.上崗人員資格制度、崗位職責(zé)規(guī)范6.階段全面預(yù)算制度及預(yù)算編制的人員配置7.內(nèi)審、外審的制度及規(guī)范五、銷售及采購內(nèi)部控制1.部門內(nèi)部構(gòu)造、崗位設(shè)置制度2.銷售傭金制度規(guī)定3.采購審批制度、采購及操作崗位分離制度