江蘇省會計從業(yè)資格考試會計基礎教程

基礎會計共計60學時BasicAccounting第一章

總論共4學時2023/9/223第一章總論本章重點闡述：會計的涵義、目標和作用；會計核算的根本前提和會計信息質量的要求；會計的處理方法。2023/9/224第一節(jié)會計的含義會計是基于社會再生產過程中勞動消耗和勞動成果的記錄、計量、比較、考核的客觀需要而產生的。隨著經(jīng)濟的開展和經(jīng)濟管理水平的不斷提高，會計由生產職能的附帶部分逐漸別離出來，成為經(jīng)濟管理的主要組成局部。一、會計的含義“信息系統(tǒng)論〞觀點“管理活動論〞觀點2023/9/225第二節(jié)會計的目標和作用一、會計的目標會計目標——提供會計信息

WHO？

WHAT？會計目標的變化企業(yè)的所有者、經(jīng)營管理者企業(yè)的債權人企業(yè)的股東國家潛在的投資者、債權人2023/9/226人們通過會計工作所預期到達的目的。目標順應環(huán)境的變化而變化，且不斷開展。會計目標理論決策有用觀受托責任觀第二節(jié)會計的目標和作用2023/9/227會計信息是股東了解企業(yè)經(jīng)營狀況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)；會計信息是潛在的投資者了解企業(yè)開展狀況，作出投資決策的重要依據(jù)；會計信息是債權人評價其債權的平安程度，作出持有或收回債權的重要依據(jù)；會計信息是供給商和銷售商評價企業(yè)經(jīng)營風險，作出相應決策的重要依據(jù)；會計是政府有關部門指導和監(jiān)管企業(yè)，調控宏觀經(jīng)濟的重要依據(jù)；會計信息是企業(yè)內部管理者作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。第二節(jié)會計的目標和作用2023/9/228會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量權責發(fā)生制第三節(jié)會計核算的根本前提2023/9/229一、會計主體會計主體前提標準了會計核算的空間范圍。會計主體前提要求：會計人員必須站在特定主體立場上記錄、報告該會計主體的經(jīng)濟活動。將本會計主體與其他會計主體區(qū)分將本會計主體與本會計主體所有者的活動區(qū)分會計主體的條件：有獨立的資金進行獨立的經(jīng)濟活動實行獨立的會計報告第三節(jié)會計核算的根本前提2023/9/2210二、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營前提規(guī)定了會計核算的時間范圍。持續(xù)經(jīng)營前提是會計原那么、會計方法、會計程序成立的根底。三、會計分期會計分期是從持續(xù)經(jīng)營前提引申出來的。第三節(jié)會計核算的根本前提年度、半年度、季度、月度起止日期采用公歷日期。2023/9/2211四、貨幣計量五、權責發(fā)生制此原那么是以取得收款權利和支付款項的責任來確認收入與費用。我國會計準那么明確規(guī)定，會計核算應當以權責發(fā)生制為根底；企業(yè)會計準那么規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制作為記賬根底；事業(yè)行政單位一般采用收付實現(xiàn)制。凡屬本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不管其款項是否實際已經(jīng)收付，均作本期的收入費用處理；凡不屬于本期的收入和費用，即使該款項已經(jīng)在本期收付，不作本期的收入費用處理。第三節(jié)會計核算的根本前提2023/9/2212權責發(fā)生制業(yè)務號權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制

A38000------B------2000C15004500D------10000例題A銷售產品38000元，貨款尚未收到。

B預定下半年度報刊費用2000元。

C支付第2季度房租4500元。

D收到上月應收銷售款10000元。2023/9/2213可靠性相關性可理解性可比性第四節(jié)會計信息的質量要求實質重于形式重要性謹慎性及時性

2023/9/2214謹慎性原那么

資產計價負債計價費用列支收益列計盡可能從低從高從多從少

因此，一般采用預提壞賬準備金、存貨計價的后進先出法、固定資產的加速折舊，以最大限度地降低經(jīng)營風險。經(jīng)濟業(yè)務存在幾種處理方法時，應中選擇盡量防止對企業(yè)凈利產生過分樂觀影響的方法。2023/9/2215

實質重于形式是指企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。實質指經(jīng)濟實質，形式指法律形式。實質重于形式原那么在會計核算中的應用：融資租入的固定資產售后回購售后回租實質重于形式原那么2023/9/2216經(jīng)濟活動信息會計信息會計處理方法會計確認計量記錄報告會計處理方法與會計信息第五節(jié)會計處理方法2023/9/2217第五節(jié)會計處理方法一、會計確認會計確認的分類初始確認再次確認會計確認的標準可定義性可計量性相關性可靠性2023/9/2218第五節(jié)會計處理方法二、會計計量會計計量要求客觀性有效性經(jīng)濟性會計計量單位2023/9/2219第五節(jié)會計處理方法會計計量屬性歷史本錢重置本錢可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值2023/9/2220三、會計記錄設置會計科目與賬戶復式記賬填制與審核憑證登記賬簿本錢計算財產清查第五節(jié)會計處理方法2023/9/2221設置會計科目與賬戶復式記賬填制與審核憑證登記賬簿成本核算財產清查會計記錄方法之間的邏輯關系第五節(jié)會計處理方法2023/9/2222財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表和會計報表附注，其中會計報告主要包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權益〔或股東權益〕增減變動表等。第五節(jié)會計處理方法2023/9/2223財產清查運用賬戶與復式記賬本錢核算填制審核記賬憑證取得和審核原始憑證發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務登記賬簿編制會計報表會計確認〔初次〕、計量會計記錄會計確認〔再次〕、報告會計處理方法與會計核算方法之間的聯(lián)系第五節(jié)會計處理方法2023/9/2224會計監(jiān)督制度會計法規(guī)體系第一層次第二層次第三層次第四層次會計法律中華人民共和國會計法會計行政法規(guī)企業(yè)財務會計報告條例總會計師條例會計部門規(guī)章會計核算制度會計準那么會計制度會計機構和會計人員管理制度會計工作管理制度地方性會計法規(guī)第六節(jié)會計法規(guī)體系一、會計法規(guī)體系的構成我國現(xiàn)行會計法規(guī)體系2023/9/2225二、會計法律——?中華人民共和國會計法?三、會計準那么會計準那么的特點我國的會計準那么體系根本準那么的內容具體準那么的內容應用指南的內容第六節(jié)會計法規(guī)體系2023/9/2226會計準那么根本準那么具體準那么應用指南會計核算的根本前提等會計信息質量要求會計要素財務報告一般業(yè)務會計準那么特殊行業(yè)、特殊業(yè)務會計準那么報告準那么我國會計準那么的結構第六節(jié)會計法規(guī)體系第二章

賬戶與復式記賬的根本原理共6學時第二章賬戶與復式記賬的根本原理本章重點闡述：會計要素的概念、內容；會計科目的概念、分類；賬戶的概念、結構；復式記賬的根本原理和借貸記賬法。來源公司所有者投入

債權人投入

要求權

主權資本借入資本銀行存款現(xiàn)金購置原材料生產設備成品運輸工具購置債券……占用經(jīng)營資金要求按一定比例支付投資所得歸還本息權益第一節(jié)會計要素會計要素會計要素是對會計內容的根本分類，將其分解成六類資產負債所有者權益收入費用利潤第一節(jié)會計要素資產有形或無形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)由企業(yè)擁有或控制具有帶來經(jīng)濟利益的能力能以貨幣計量第一節(jié)會計要素資產流動資產非流動資產庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產應收款項——應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款、應收股利、應收利息存貨——原材料、在產品、產成品持有到期的投資——國債和企業(yè)債券等長期股權投資固定資產——房屋、建筑物、機器設備、運輸設備等無形資產——專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等長期待攤費用——開辦費、固定資產的大修理支出、股票發(fā)行費等第一節(jié)會計要素負債現(xiàn)時經(jīng)濟義務將來要歸還的貨幣確切計量或合理預計金額歸還方式：貨幣、其他資產、勞務、舉借新債按其流動性分類流動負債非流動負債第一節(jié)會計要素所有者權益供長期使用依法登記不得抽回是清償債務的物質保證

投資形成資產享有獲取企業(yè)利潤的權利凈資產

=全部資產全部負債構成工程實收資本

實際投入資本金資本公積

資本、股本溢價接受捐贈盈余公積金

稅后利潤中提取未分配利潤

留待以后分配第一節(jié)會計要素收入日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流入不是偶然發(fā)生

也能帶來經(jīng)濟利益——利得不是收入如：出售固定資產包括主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入收入可使得現(xiàn)金流入——資產增加可歸還所欠債務——負債減少兩者兼而有之第一節(jié)會計要素本錢和費用為取得收入而支付的各種消耗因此，費用要與收入配比合理劃分期間費用本錢銷售費用

銷售過程中發(fā)生的管理費用

組織、管理生產經(jīng)營中發(fā)生的財務費用

為籌集資金而發(fā)生的直接費用直接人工費、直接材料費間接費用

制造費用計入當期損益按一定標準分配后計入本錢直接計入本錢第一節(jié)會計要素利潤經(jīng)營成果收入大于等于小于本錢和費用獲利能力是評價企業(yè)的一個標準利潤構成營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-期間費用-營業(yè)稅金及附加-資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅費用盡可能地盈利高效回報投資者更多地為社會創(chuàng)造財富第一節(jié)會計要素會計等式是反映會計要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關系式。會計等式是設置科目與帳戶、復式記帳和編制會計報表的理論根底和依據(jù)。會計等式包括三個：資產=負債+所有者權益利潤=收入-費用資產=負債+所有者權益+〔收入-費用〕第二節(jié)會計等式例題：恒生咨詢公司于2002年6月開辦，其投資人以600000元銀行存款作為公司注冊資金。恒生公司向銀行借款100000元，存入銀行，為期一年。公司用銀行存款60000元，購入存貨一批。公司購置電腦1臺，12000元，貨款尚未支付。接受僑胞捐贈電腦5臺，同類電腦的市場價格為8000元。公司從銀行借款10000元，歸還局部貨款。經(jīng)批準，將資本公積24000元轉增注冊資本金。第二節(jié)會計等式用銀行存款支付本月房租2000元。為用戶提供咨詢效勞，收入現(xiàn)金50000元。將現(xiàn)金50000元存入銀行。用銀行存款支付辦公用品費用3000元。經(jīng)過計算，確定應支付職工工資15000元，尚未支付。從銀行提取20000元現(xiàn)金備用。用現(xiàn)金15000元支付職工工資。月末，結算本期損益。第二節(jié)會計等式經(jīng)濟業(yè)務的四種類型資產增加權益增加資產減少權益減少同增同減等量增減等量增減第二節(jié)會計等式會計等式的擴展等式收入-費用=利潤〔或虧損〕資產=負債+所有者權益+〔收入-費用〕資產=負債+所有者權益+凈收益第二節(jié)會計等式資產=負債+所有者權益+〔收入—費用〕資產=負債+所有者權益收入—費用=利潤〔凈收益〕資產=負債+所有者權益+凈收益反映了會計期內任一時刻〔結帳之前〕的狀態(tài)資產=負債+所有者權益第二節(jié)會計等式二、會計事項對會計等式的影響資產、權益變動的經(jīng)濟事項對會計等式的影響第二節(jié)會計等式經(jīng)濟業(yè)務資產=負債+所有者權益（1）增加增加（2）增加增加（3）減少減少（4）減少減少（5）減少增加（6）增加減少（7）增、減（8）增、減（9）增、減經(jīng)濟業(yè)務類型費用+資產=負債+所有者權益+收入（1）增增（2）增減（3）增增（4）減增（5）增減（6）減減收入、費用變動對會計等式的影響第二節(jié)會計等式一、會計科目會計科目的含義會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的標志或工程。設置會計科目的原那么統(tǒng)一性原那么靈活性原那么穩(wěn)定性原那么第三節(jié)會計科目與賬戶第三節(jié)會計科目與賬戶會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內容分類按提供核算指標的詳細程度分類總分類科目明細分類科目第三節(jié)會計科目與賬戶二、賬戶賬戶的含義賬戶的結構會計科目和賬戶的關系賬戶一種載體〔工具〕，是一種物質形式；具有一定格式和結構；根據(jù)會計科目而設置，會計科目是賬戶的名稱；核算會計要素增減變動情況及其結果〔記錄、聚集〕。使用原始數(shù)據(jù)——會計信息會計科目與賬戶的關系聯(lián)系：口徑一致，性質相同，都是對會計要素的具體內容進一步劃分的類。區(qū)別：科目只標明賬戶名稱，賬戶具有格式與結構，用以記錄與核算經(jīng)濟業(yè)務。賬戶結構及其格式左方T型賬戶賬戶名稱〔會計科目〕右方一方記錄增加額一方記錄減少額相抵后出現(xiàn)差額稱之為余額期初余額期末余額提供四項核算指標期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額期末余額四項指標的關系的公式表示：期末余額=期初余額+本期發(fā)生增加額–本期發(fā)生減少額哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質決定。一、復式記賬法的概念復式記賬法是對每一經(jīng)濟業(yè)務以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯(lián)系的登記的方法。其意義在于：真實描述每項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動；清晰反映來蹤去跡；表達了會計等式的平衡原理——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。二、復式記賬法的特點三、復式記賬法的種類第四節(jié)復式記賬四、借貸記賬法

借貸記賬法的賬戶結構借方賬戶名稱〔會計科目〕貸方任何賬戶都有借貸余額。借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性質。損益類賬戶期末無余額。有余額的賬戶，余額方向與增加額的方向一致。第四節(jié)復式記賬借方資產類賬戶貸方借方負債類賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額本期增加額合計期末余額期初余額本期增加額本期減少額本期增加額合計本期減少額合計本期減少額合計期末余額第四節(jié)復式記賬借貸記賬法下賬戶的對應關系各種經(jīng)濟業(yè)務所引起的會計要素變化，無論何種形式，都是有借必有貸，借貸必相等。

任何一項經(jīng)濟業(yè)務，都記入了互相關聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間存在著應借應貸關系。對應賬戶——賬戶之間存在著應借應貸關系，這樣的賬戶具有對應關系，稱之為對應賬戶。第四節(jié)復式記賬會計分錄標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶名稱及其金額的記錄。三要素包括：一組對應記賬符號〔應借應貸〕；借貸雙方的賬戶名稱；相等的記賬金額。第四節(jié)復式記賬借貸記賬法下的試算平衡賬戶發(fā)生額試算平衡，因為記賬規(guī)那么：全部賬戶借方發(fā)生額之和=全部賬戶貸方發(fā)生額之和賬戶余額試算平衡，因為會計等式：全部賬戶借方余額之和=全部賬戶貸方余額之和注意：通過式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對。第四節(jié)復式記賬

第三章

借貸記賬法在企業(yè)中的具體運用

——以制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務為例共9學時第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運用本章重點闡述：制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務；籌集資金的業(yè)務處理；供給過程、生產過程、銷售過程的業(yè)務處理；利潤形成及分配的業(yè)務處理；資產調整與退出的業(yè)務處理。2023/9/2260第一節(jié)制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務概述重新參加周轉長期資產資金籌集資金退出供給階段生產階段銷售階段貨幣原材料在產品產成品貨幣支付工資及相關費用折舊與攤銷購建制造企業(yè)資金運動過程

2023/9/2261資金進入企業(yè)W〔儲藏資金〕P〔生產資金〕G(貨幣資金)W〔產成品資金〕資金退出企業(yè)程過應供生產過程銷售過程企業(yè)資金運動示意圖2023/9/2262企業(yè)籌集資金的兩條渠道：1、由所有者投入2、借債實收資本股本從金融機構借款發(fā)行公司債券短期借款長期借款應付債券第二節(jié)籌集資金的核算2023/9/2263一、投入資本的核算“實收資本〞或“股本〞賬戶第二節(jié)籌集資金的核算借實收資本（股本）貸注銷資本的金額期初余額收到所有者投資期末余額：期末實收資本的實有數(shù)2023/9/2264借短期借款貸歸還短期借款期初余額收到短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款性質：負債類帳戶用途：核算企業(yè)借入的短期借款結構：第二節(jié)籌集資金的核算二、借入資本的核算短期借款的核算2023/9/2265三、長期借款的核算借長期借款貸歸還本金、利息期初余額取得長期借款本金和計提的長期借款利息長期借款的實有數(shù)性質：負債類帳戶用途：核算企業(yè)借入的長期借款的本金。月末計提利息借：財務費用貸：應付利息實際支付利息借：應付利息貸：銀行存款第二節(jié)籌集資金的核算2023/9/2266一、供給過程業(yè)務的根本內容二、供給過程應設置的主要賬戶“在途物資〞賬戶“庫存現(xiàn)金〞賬戶“原材料〞賬戶“應交稅費——應交增值稅〞賬戶“應付賬款〞賬戶“應付票據(jù)〞賬戶“預付賬款〞賬戶三、供給過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算第三節(jié)供給過程的核算2023/9/2267生產產品，發(fā)生的各種消耗包括：材料，人工，車間發(fā)生的水費、電費、機器設備廠房的折舊費、車間管理人員的工資費、機物料消耗等。一、生產過程業(yè)務的根本內容二、生產過程應設置的主要賬戶“生產本錢〞賬戶“制造費用〞賬戶“應付職工薪酬〞賬戶“管理費用〞賬戶第四節(jié)生產過程的核算“財務費用〞賬戶“累計折舊〞賬戶“累計攤銷〞賬戶“庫存商品〞賬戶2023/9/2268借生產本錢—甲產品貸材料費、人工費車間的費用借制造費用貸發(fā)生分配結轉數(shù)借生產本錢—乙產品貸完工入庫產品的本錢期末在產品的本錢第四節(jié)生產過程的核算2023/9/2269借庫存商品貸期初余額完工入庫產品的實際成本發(fā)出產品的實際成本期末倉庫結存材料第四節(jié)生產過程的核算2023/9/2270借應付職工薪酬貸期初余額應分配的薪酬數(shù)額期末余額：應付未付的職工薪酬實際發(fā)放薪酬第四節(jié)生產過程的核算2023/9/2271借管理費用貸發(fā)生結轉借本年利潤貸管理費用賬戶屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)為組織、管理生產經(jīng)營活動所發(fā)生的各種消耗。第四節(jié)生產過程的核算2023/9/2272借累計折舊貸借固定資產貸原值計提折舊借管理費用貸借制造費用貸第四節(jié)生產過程的核算2023/9/2273借生產本錢—甲產品貸借制造費用貸發(fā)生分配結轉數(shù)借生產本錢—乙產品貸？？第四節(jié)生產過程的核算2023/9/2274三、生產過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算直接材料消耗確實定當期直接人工費用確實認制造費用的歸集和分配管理費用四、產品本錢的計算生產費用的歸集和分配生產費用在完工產品和在產品之間進行分配第四節(jié)生產過程的核算2023/9/2275銷售產品確認收入發(fā)生費用:產品本錢/營業(yè)稅金及附加為銷售產品，發(fā)生廣告費、展覽費、包裝費、專設銷售機構的費用等其他業(yè)務〔如銷售材料、出租業(yè)務、代購代銷業(yè)務等〕其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出第五節(jié)銷售過程的核算一、銷售過程業(yè)務的主要內容2023/9/2276銷售商品，實現(xiàn)營業(yè)收入產品資金貨幣資金結算資金資金循環(huán)完成，實現(xiàn)增值商品銷售收入確實認——商品所有權的轉移，收到貨款，或取得收取貨款的憑證。第五節(jié)銷售過程的核算2023/9/2277“主要業(yè)務收入〞“應交稅費——應交增值稅〞“應收賬款〞“應收票據(jù)〞“預收賬款〞“主營業(yè)務本錢〞“營業(yè)稅金及附加〞第五節(jié)銷售過程的核算“應交稅費——應交城市維護建設稅〞“應交稅費——應交教育費附加〞“其他業(yè)務收入〞“其他業(yè)務本錢〞“銷售費用〞二、銷售過程應設置的主要賬戶2023/9/2278借主營業(yè)務收入貸確認收入結轉本年利潤

主營業(yè)務收入屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)從事主營業(yè)務獲取的收入。第五節(jié)銷售過程的核算2023/9/2279借主營業(yè)務本錢貸售出產品的本錢結轉庫存商品本年利潤第五節(jié)銷售過程的核算主營業(yè)務本錢屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日常活動而發(fā)生的實際本錢。2023/9/2280例1、企業(yè)銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明：售價20000元，增值稅3400元。全部款項收到存入銀行。借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費—應交增值稅〔銷項稅〕3400例2、結轉上述已售A商品的本錢15000元。借：主營業(yè)務本錢15000貸：庫存商品—A商品15000第五節(jié)銷售過程的核算2023/9/2281借應收賬款貸發(fā)生收到期末應收賬款的實有數(shù)收到票據(jù)款借應收票據(jù)貸發(fā)生期末應收票據(jù)的實有數(shù)第五節(jié)銷售過程的核算2023/9/2282借營業(yè)稅金及附加貸本期銷售產品應交納的稅金及附加結轉應交稅費本年利潤第五節(jié)銷售過程的核算

該賬戶是損益類賬戶，反映企業(yè)經(jīng)營的各種業(yè)務產生的應向國家繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費產生的支出。2023/9/2283銷售商品形成收入主營業(yè)務收入銀行存款應交稅金—應交增值稅預收貨款時預收賬款實現(xiàn)銷售時沖銷收到購貨單位預付貨款預收之數(shù)

預收賬款銀行存款負債類賬戶2023/9/2284

銷售實現(xiàn)主營業(yè)務收入預收賬款應交稅金—應交增值稅銀行存款支付銷售費用銀行存款〔現(xiàn)金〕營業(yè)費用2023/9/2285結轉銷售本錢庫存商品主營業(yè)務本錢庫存發(fā)出產成品的計價方法加權平均法先進先出法

計算單價已銷產品的實際本錢=產成品單價×銷售產品數(shù)量第五節(jié)銷售過程的核算2023/9/2286計算結轉本月應繳納的稅金本月應繳納的增值稅額=銷項稅額－進項稅額本月應繳消費稅=本月銷售額×消費稅率本月應繳納城市建設稅額=流轉稅額×7%本月應繳納的教育附加費=流轉稅額×3%第五節(jié)銷售過程的核算2023/9/2287應交稅費應繳納的稅金已繳納的稅金

應交稅費營業(yè)稅金及附加交納稅金銀行存款應交而未交的稅金結轉入賬2023/9/2288一、利潤形成與分配業(yè)務的根本內容二、利潤形成與分配應設置的主要賬戶“營業(yè)外收入〞賬戶“營業(yè)外支出〞賬戶“所得稅費用〞賬戶“本年利潤〞賬戶“利潤分配〞賬戶“盈余公積〞賬戶“應付股利〞賬戶第六節(jié)利潤形成及分配的核算2023/9/2289利潤總額

=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入–主營業(yè)務本錢-營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益投資收益=投資收益–投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入–營業(yè)外支出其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入–其他業(yè)務支出凈利潤=利潤總額–所得稅第六節(jié)利潤形成及分配的核算2023/9/2290本年利潤轉入的各項支出額主營業(yè)務本錢營業(yè)稅金及附加銷售費用其他業(yè)務支出營業(yè)外支出管理費用財務費用投資損失所得稅費用轉入的各項收入額主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益實現(xiàn)的凈利潤虧損總額2023/9/2291利潤分配轉入的全部虧損總額利潤分配數(shù)轉入的全部利潤總額為彌補的虧損未分配的利潤總額其他業(yè)務收入結轉本年利潤數(shù)出租固定資產收入出租包裝物收入無形資產轉讓收入多于物資銷售收入運輸業(yè)務收入廢舊物資銷售收入

其他業(yè)務支出材料出售本錢運輸業(yè)務支出出租包裝物的攤銷費出租固定資產折舊其他業(yè)務稅金轉入本年利潤數(shù)2023/9/2292

營業(yè)外收入營業(yè)外支出固定資產盤盈處理固定資產凈收益罰款收入對外索賠收入確實無法支付的應付賬款固定資產盤虧、變賣損失資產因自然災害損失賠償金違約金援外費用公益性救濟性的捐贈支出轉入本年利潤數(shù)轉入本年利潤數(shù)2023/9/2293利潤核算與步驟1、結出損益類賬戶的本期發(fā)生額2、從損益類賬戶分別轉入“本年利潤〞賬戶本年利潤費用類賬戶收入類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額結轉支出結轉收入損益類賬戶期末無余額所有者權益類賬戶2023/9/22943、根據(jù)利潤總額計算并結轉所得稅國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率應交所得稅額=應納稅所得額×25%例：假設利潤總額為150000元，計算并結轉所得稅。

150000×25%=37500元借：所得稅費用37500

貸：應交稅費—應交所得稅37500

轉入本年利潤借：本年利潤37500貸：所得稅費用375002023/9/2295被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款彌補以前年度的損失提取法定盈余公積金〔10%，到達注冊資金50%時，不再提取〕按比例向投資者分配股利仍有余額，屬于未分配利潤，留待以后年度分配4、凈利潤分配利潤分配順序2023/9/2296例題：某企業(yè)12月末各損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務收入460000元管理費用32000元主營業(yè)務本錢300000元財務費用2000元營業(yè)稅金及附加1790元投資凈收益80000元銷售費用20000元營業(yè)外收入2000元其他業(yè)務收入37000元營業(yè)外支出2200元其他業(yè)務支出26000元1、結轉本年利潤賬戶2、計算并結轉應交所得稅額2023/9/2297本年利潤300000179020000260003200020002200460000370008000200038399050700030752.592257.52023/9/22981、應納所得稅額=50700–383990=123010元123010×25%=30752.5元借：所得稅費用30752.5

貸：應交稅費—應交所得稅30752.5借：本年利潤30752.5

貸：所得稅費用30752.52、應提取法定盈余公積金=92257.5×10%=9225.75元借：利潤分配—提取盈余公積9225.75

貸：盈余公積9225.753、決定向股東分派普通股利30000元。借：利潤分配—應付普通股股利30000

貸：應付股利300004、以銀行存款向投資者支付股利30000元。借：應付股利30000

貸：銀行存款300002023/9/2299資金退出企業(yè)的業(yè)務，主要表現(xiàn)為歸還各種負債，如發(fā)放工資、使用福利費、繳納稅金、歸還借款的本金和利息、向投資者支付現(xiàn)金股利或利潤等。第七節(jié)資金調整和退出企業(yè)的核算2023/9/22100第四章

賬戶的分類共3學時本章重點闡述：賬戶按經(jīng)濟內容的分類；賬戶按用途和結構的分類。第四章賬戶的分類2023/9/22102一、資產類賬戶反映流動資產的賬戶反映非流動資產的賬戶二、負債類賬戶反映流動負債的賬戶反映非流動負債的賬戶三、所有者權益類賬戶反映所有者投資的賬戶反映留存收益的賬戶第一節(jié)賬戶按經(jīng)濟內容分類2023/9/22103四、本錢類賬戶反映產品生產本錢的賬戶反映對外提供勞務本錢的賬戶五、損益類賬戶反映營業(yè)損益的賬戶反映營業(yè)外收支的賬戶反映所得稅的賬戶第一節(jié)賬戶按經(jīng)濟內容分類2023/9/22104第二節(jié)賬戶按用途和結構分類一、盤存賬戶盤存賬戶的用途盤存賬戶的結構常用的盤存類賬戶盤存賬戶的特點借盤存賬戶貸期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額2023/9/22105

借債權結算賬戶貸

＋－××借債務結算賬戶貸＋－××第二節(jié)賬戶按用途和結構分類二、結算賬戶債權結算賬戶債務結算賬戶債權債務結算賬戶2023/9/22106債權債務結算賬戶：具有雙重性質

借應收賬款—樂凱公司貸發(fā)生應收款收回應收款發(fā)生預收款提供物資××××××第二節(jié)賬戶按用途和結構分類2023/9/22107三、調整賬戶抵減賬戶附加賬戶抵減附加賬戶四、計價比照賬戶第二節(jié)賬戶按用途和結構分類借固定資產清理貸清理收入結轉凈損失清理費用結轉凈收益2023/9/22108借資本賬戶貸發(fā)生額期初余額發(fā)生額五、資本賬戶資本賬戶的用途資本賬戶的結構常用的資本賬戶第二節(jié)賬戶按用途和結構分類期末余額2023/9/22109借收入計算賬戶貸第二節(jié)賬戶按用途和結構分類六、財務成果賬戶收入計算賬戶收入計算賬戶的用途收入計算賬戶的結構常用的收入計算賬戶發(fā)生額－發(fā)生額＋2023/9/22110借費用計算賬戶貸第二節(jié)賬戶按用途和結構分類費用計算賬戶費用計算賬戶的用途費用計算賬戶的結構常用的費用計算賬戶發(fā)生額－發(fā)生額＋2023/9/22111借財務成果計算賬戶貸第二節(jié)賬戶按用途和結構分類財務成果計算賬戶財務成果計算賬戶的用途財務成果計算賬戶的結構常用的財務成果計算賬戶期初余額發(fā)生額：費用期初余額發(fā)生額：收入期末余額期末余額2023/9/22112借本錢計算賬戶貸第二節(jié)賬戶按用途和結構分類七、本錢計算賬戶本錢計算賬戶的用途本錢計算賬戶的結構常用的本錢計算賬戶期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額2023/9/22113第二節(jié)賬戶按用途和結構分類八、集合分配賬戶集合分配賬戶的用途集合分配賬戶的結構常用的集合分配賬戶2023/9/22114第五章

會計憑證共6學時第五章會計憑證本章重點闡述：會計憑證的作用、內容和種類；會計憑證的填制和審核；會計憑證的傳遞和保管。2023/9/22116第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念

會計憑證是在會計中記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生、完成情況，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的種類目的不同依據(jù)不同填制的人員不同用途不同2023/9/22117第一節(jié)會計憑證概述三、會計憑證的作用填制會計憑證，可以為登記賬簿提供依據(jù)填制及審核會計憑證，可以明確企業(yè)內部的經(jīng)濟責任審核會計憑證，可以監(jiān)督會計主體的經(jīng)濟活動2023/9/22118第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的根本內容名稱、日期、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、計量單位、單價、金額、填制單位、填制人員簽名、蓋章、附件、編號和聯(lián)次。二、原始憑證的種類2023/9/22119原始憑證按填制方法劃分按用途劃分外來原始憑證自制原始憑證一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證

通知原始憑證執(zhí)行原始憑證計算原始憑證按來源劃分按格式劃分通用原始憑證專用原始憑證原始憑證的種類2023/9/22120外來原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。自制原始憑證自制原始憑證是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由本單位的經(jīng)辦人員自行填制的僅供本單位內部使用的原始憑證。第二節(jié)原始憑證2023/9/22121一次原始憑證一次原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成時，一次填制完畢，在一張憑證上記載了一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。累計原始憑證累計原始憑證是指在一定時期內，屢次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。匯總原始憑證匯總原始憑證是指把一定時期內經(jīng)濟業(yè)務內容相同的假設干張原始憑證，按照一定的標準綜合起來填制的原始憑證。第二節(jié)原始憑證2023/9/22124第二節(jié)原始憑證三、原始憑證的填制記錄真實內容完整手續(xù)完備書寫格式標準錯誤更正要標準2023/9/221282023/9/22129第二節(jié)原始憑證四、原始憑證的審核真實性審核合法性審核完整性審核及時性審核2023/9/22130原始憑證審核后的處理1、對于合法、合理、完整、正確的原始憑證，應按照規(guī)定辦理有關會計手續(xù)，并根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，將原始憑證粘貼在記帳憑證后面，以備核查。2、對于內容合法、合理，但不完整、不正確的原始憑證，應暫緩辦理有關會計手續(xù)，退回給責任人，責令其補辦或更正。3、對于內容完整但不合法、不合理的原始憑證，應拒絕辦理有關會計手續(xù)，責成責任人自行承擔后果；對于弄虛作假、營私舞弊的行為，應及時匯報給主管機關，嚴肅處理。第二節(jié)原始憑證2023/9/22131第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的根本內容二、記賬憑證的種類按其所反映經(jīng)濟業(yè)務的內容按其適用范圍按其填列的方式2023/9/22132記賬憑證按適用范圍不同劃分收款憑證付款憑證轉賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證按反映經(jīng)濟業(yè)務內容不同劃分按編制方式不同劃分單式記賬憑證復式記賬憑證匯總記賬憑證第三節(jié)記賬憑證2023/9/22133第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的填制記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制方法2023/9/221382023/9/22139記賬憑證填制的具體要求2023/9/22140第三節(jié)記賬憑證四、記賬憑證的審核內容要真實。記賬憑證后應附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內容要與所附原始憑證的內容一致。工程要完整。記賬憑證各工程內容要完整。例如，摘要要清楚，有關人員的簽章要清晰，會計科目和金額、日期、編號、附件張數(shù)等要齊全，收、付款業(yè)務的憑證還要有出納人員的簽章。會計分錄要正確。記賬憑證中應借、應貸的會計科目〔包括二級或明細科目〕對應關系要明確，所使用的會計科目應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；金額要與所附原始憑證有關金額一致，計算要正確。錯誤更正要標準。2023/9/22141第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳送程序。確定傳遞路線安排傳遞時間明確傳遞手續(xù)2023/9/22142第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管二、會計憑證的保管會計憑證應定期裝訂保管會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)2023/9/22143會計憑證保管的具體要求2023/9/22144第六章

會計賬簿共8學時本章主要闡述：會計賬簿的內容；賬簿的設置與登記方法；對賬和結賬方法；記賬規(guī)那么。第六章會計賬簿2023/9/22146第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的作用儲存、分類、匯總會計信息為編制會計報表和進行會計檢查、會計分析提供依據(jù)可以保護企業(yè)財產物資的平安與完整2023/9/22147二、會計賬簿的根本構成賬頁一般包括：賬戶名稱或會計科目；記賬日期欄；憑證種類和號數(shù)欄；摘要欄；借貸方和余額欄；總賬頁次和分戶頁次。2023/9/22148三、會計賬簿的種類按用途分類日記賬簿分類賬簿備查賬簿按外表形式分類訂本式活頁式卡片式第一節(jié)會計賬簿概述按帳頁格式分類兩欄式三欄式數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿2023/9/22149第二節(jié)賬簿的設置與登記一、賬簿設置的原那么符合會計準那么和會計制度的有關規(guī)定符合交易或事項的特點和管理的需要賬簿的體系應科學、嚴密二、日記賬的設置與登記普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬2023/9/22150三、總分類賬的設置與登記總分類賬一般采用訂本賬形式，其賬頁格式為三欄式登記時，應根據(jù)記賬憑證逐筆登記，匯總記賬憑證登記四、明細賬的設置與登記明細分類賬的設置明細分類賬的登記第二節(jié)賬簿的設置與登記2023/9/22151三欄式數(shù)量金額式多欄式雙幣式適合只反映金額指標的明細帳，如應收賬款明細帳、實收資本明細帳。適合反映數(shù)量、單價、金額等指標的明細帳，如原材料、庫存商品、包裝物等。借方設多欄：費用明細帳貸方設多欄：收入明細帳借方、貸方設多欄：應交稅金明細帳明細分類賬的格式第二節(jié)賬簿的設置與登記2023/9/22152總分類賬戶與明細分類賬戶的關系聯(lián)系——記錄相同的內容，提供相互補充的核算資料。區(qū)別——總賬賬戶概括、控制、統(tǒng)馭明細賬戶；明細賬戶是總賬的具體化，附屬于總賬，起輔助和補充作用。依據(jù)相同〔以相同的會計憑證為依據(jù)〕方向相同〔總賬與明細賬的登記方向一致〕金額相等〔總賬金額=附屬明細賬金額之和〕期間相同〔在同一個會計期間登記入賬〕平行登記五、總分類賬與明細賬的平行登記2023/9/22153三、實驗要求：第三節(jié)對賬和結賬一、對賬賬證核對賬賬核對賬實核對2023/9/22154賬證核對2023/9/22155賬賬核對2023/9/22156賬實核對2023/9/22157三、實驗要求：第三節(jié)對賬和結賬二、結賬結賬前的準備工作攤銷預付費用記錄應計費用登記尚未收到款項的應計收入調整預收收入賬項結轉結賬的根本工作程序2023/9/22158

時間憑證摘要對應科目借方貸方借或貸

余額月日字號121期初余額借20000121付1提現(xiàn)現(xiàn)金300借20300……………………1231本月合計3000010000400001231本季合計……400001231本年合計……40000總分類帳科目銀行存款編號〔〕年度2023/9/22159三、實驗要求：第四節(jié)記賬規(guī)那么一、賬簿的啟用規(guī)那么二、賬簿登記的規(guī)那么必須根據(jù)審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記摘要應簡明扼要結轉次頁應按規(guī)那么進行2023/9/221602023/9/221612023/9/221622023/9/221632023/9/22164三、實驗要求：第四節(jié)記賬規(guī)那么三、錯誤的更正規(guī)那么劃線更正法如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即過賬時發(fā)生文字或數(shù)字上的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。具體更正方法是：首先將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍黑字體填寫在劃線同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章。2023/9/22165紅字更正法在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記正確金額，而原記賬憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤，應采用紅字更正法更正。具體更正方法是：將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證應借、應貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷賬簿多記金額。

第四節(jié)記賬規(guī)那么2023/9/22166補充更正法在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應記金額，而原記賬憑證中應借、應貸的會計科目并無錯誤，應采用補充更正法更正。具體更正方法是：將少記的金額用藍黑字填制一張與原錯誤記賬憑證應借、應貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補記賬簿少記金額。第四節(jié)記賬規(guī)那么2023/9/22167三、實驗要求：第四節(jié)記賬規(guī)那么四、賬簿的更換與保管規(guī)那么賬簿的更換賬簿的保管

2023/9/22168第七章

財務處理程序共9學時第七章財務處理程序本章重點闡述：賬務處理程序的含義、種類以及科學、合理地選擇賬務處理程序的意義；記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、憑證與賬簿的設置與使用、操作步驟、優(yōu)缺點和適用范圍。

2023/9/22170第一節(jié)賬務處理程序的意義與原那么一、賬務處理程序的含義賬務處理程序是賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機結合的方式，是加工會計信息的步驟和方法。二、賬務處理程序的根本要求三、賬務處理程序的種類2023/9/22171第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的特點根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。二、記賬憑證賬務處理程序的賬簿組織2023/9/22172記賬憑證賬務處理程序下的憑證與賬簿種類記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證會計賬簿〔借、貸、余三欄式〕通用記賬憑證〔收、付、余三欄式〕〔借、貸、余三欄式〕〔數(shù)量金額式〕〔多欄式〕總賬明細賬日記賬第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序2023/9/22173三、記賬憑證賬務處理程序的步驟

①②③④⑤⑥會計報表現(xiàn)金日記賬⑤轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細賬銀行存款日記賬第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序2023/9/22174記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系?？傎~比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。四、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序優(yōu)點缺點2023/9/22175五、記賬憑證賬務處理程序舉例根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記明細賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關科目的余額核對根據(jù)核對無誤的總分類賬、明細分類賬和其他有關資料編制財務報表第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序2023/9/22176一、科目匯總表賬務處理程序的特點科目匯總表賬務處理程序的特點是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，首先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。二、科目匯總表賬務處理程序的賬簿組織第三節(jié)科目匯總表賬務處理程序2023/9/22177科目匯總表賬務處理程序下的憑證和賬簿2023/9/22178科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-2023/9/22179

三、科目匯總表賬務處理程序的步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬科目匯總表⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬2023/9/22180▲匯總結果表達了所有賬戶發(fā)生額的相等關系，可用以試算平衡。▲在試算平衡的根底上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少登記總賬的工作量?！m用性強?！艟幹瓶颇繀R總表的工作量較大?！艨颇繀R總表不能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系。

大、中、小型的會計主體都可以采用。優(yōu)點缺點適用范圍四、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍2023/9/22181一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點

根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。二、匯總記賬憑證賬務處理程序的賬簿組織第四節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序2023/9/22182匯總記賬憑證賬務處理程序的賬簿組織2023/9/22183三、匯總記賬憑證的編制匯總收款憑證的編制

匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－15號其他應收款180320400900

其他業(yè)務收入27002700

應收賬款200200

合計30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金150

貸：其他應收款150現(xiàn)收5—借：現(xiàn)金200

貸：應收賬款200現(xiàn)收4—借：現(xiàn)金30

貸：其他應收款30現(xiàn)收3—借：現(xiàn)金300

貸：其他業(yè)務收入300現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000

貸：其他業(yè)務收入2000現(xiàn)收6—借：現(xiàn)金400

貸：其他業(yè)務收入400按貸方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方2023/9/22184★本卷須知：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。多借一貸分錄：借：現(xiàn)金1000

借：銀行存款2000

貸：應收賬款3000多借多貸分錄：借：現(xiàn)金800

借：銀行存款4000

貸：應收賬款2800

貸：其他應收款2000

匯總收款憑證時，收款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。

在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復使用，容易出錯。2023/9/22185匯總付款憑證的編制方法根本方法：按貸方科目〔現(xiàn)金、銀行存款〕設置，按它們相應的借方科目定期〔按旬等〕匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－9號10號－14號應付賬款115002500600020000

固定資產5320053200

現(xiàn)金30003000

應交稅金40004000

合計717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設置銀付1—借：應付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應交稅金1000

貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方2023/9/22186匯總轉賬憑證的編制方法根本方法：按貸方科目〔原材料、固定資產等〕設置，按它們相應的借方科目定期〔按旬等〕匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉賬憑證中。第四節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序2023/9/22187匯總轉賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－16號生產成本55004500600016000

制造費用12001200

管理費用400400

營業(yè)費用200200

合計73004500600017800

例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉賬業(yè)務，轉賬憑證上的分錄為：按貸方科目設置轉1—借：生產成本2500

貸：原材料2500轉5—借：管理費用400

貸：原材料400轉4—借：生產成本3000

貸：原材料3000轉3—借：營業(yè)費用200

貸：原材料200轉2—借：制造費用1000

貸：原材料1000轉6—借：制造費用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計合計借方貸方2023/9/22188★本卷須知：為便于匯總轉賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產本錢10000貸：原材料2000貸：制造費用8000多借多貸分錄：借：制造費用1000借：生產本錢4000貸：原材料4800貸：材料本錢差異200★匯總轉賬憑證時，轉賬憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉賬憑證時，轉賬憑證會被反復使用，容易出錯。2023/9/22189四、匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬2023/9/22190五、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍▲匯總記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系。▲大大減少了登記總賬的工作量?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大?！魧R總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多、記賬憑證也較多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍2023/9/22191第八章

財產清查共6學時本章重點闡述：財產清查的概念、作用、種類；財產清查的一般程序和方法；財產清查結果的處理。第八章財產清查2023/9/22193一、財產清查的概念根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產物資等進行盤點或核對，查明各項財產的實存數(shù)與賬面結存數(shù)是否相符的一種專門方法。第一節(jié)財產清查概述

賬面結存數(shù)實際結存數(shù)賬簿債權債務貨幣資金實物資產核對2023/9/22194二、財產清查的作用保證會計核算資料的真實、可靠保證財產物資的平安與完整保證財產物資各項制度的有效執(zhí)行，并健全資產物資管理制度挖掘使用潛力，提高財產物資利用效率第一節(jié)財產清查概述2023/9/22195三、財產清查的種類第一節(jié)財產清查概述2023/9/22196一、財產清查的一般程序成立財產清查領導小組業(yè)務準備工作實施財產清查財產清查結果的處理第二節(jié)財產清查的方法2023/9/22197二、實物的清查存貨的清查存貨的清查方法實地盤點法、技術推算法、抽樣盤存法、函證核對法。存貨的盤存制度實地盤存制、永續(xù)盤存制存貨清查中應注意的問題第二節(jié)財產清查的方法2023/9/22198◆存貨盤存制度的含義在財產清查中確定財產物資的實存數(shù)量，進而計算出存貨結存本錢的方法。存貨：庫存材料、庫存商品等。盤存：盤點存量〔實物量、價值量〕。2023/9/22199永續(xù)盤存制根本概念也稱賬面盤存制，是指通過設置明細賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時結出存貨結存數(shù)量進而計算出結存本錢的方法。永續(xù)盤存制下的賬簿組織會計部門設“原材料〞、“庫存商品〞等總賬及明細賬，進行存貨數(shù)量、金額的雙重計量。倉儲部門設保管賬和保管卡，進行存貨數(shù)量的記錄。2023/9/22200永續(xù)盤存制下期末存貨本錢的計算存貨數(shù)量確實定：通過賬簿記錄取得。存貨本錢確實定：根據(jù)存貨價格的具體情況確定。■如果各批存貨價格一致：期末存貨本錢=存貨單位本錢╳存貨數(shù)量2023/9/22202

■如果各批存貨價格不一致：2023/9/22203永續(xù)盤存制的優(yōu)點與缺點及適用范圍優(yōu)點：便于隨時掌握財產的占用情況及其動態(tài)，有利于加強財產管理，有利于實施會計監(jiān)督。缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。適用范圍：

為大多數(shù)企業(yè)所采用。2023/9/22204實地盤存制實地盤存制的含義設置存貨明細賬，平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。在期末時通過盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算結存本錢